Bài tập cá nhân

Ngô Hải An

Bµi tËp c¸ nh©n KÕ to¸n qu¶n trÞ
Ngô Hải An - Lớp N03

Đề bài: Khoa điều trị Thận Tây Phương
BÀI LÀM
Dựa vào thông tin trong bài tập tình huống Khoa điều trị Thận Tây Phương, hãy
trả lời các câu hỏi dưới đây.
1. Xác định chi phí và báo cáo lãi, lỗ cho từng loại báo cáo điều chị trên cơ
sở thông tin có được trong giai đoạn 1. Nhân tố nào dẫn đến sự khác biệt cơ bản
giữa phương pháp phân bổ cũ và phương pháp ABC (của giai đoạn 1) trong việc
phân bổ chi phí.
Căn cứ vào tiêu thức phân bổ và xác định khối lượng tiêu thức phân bổ cho
từng trường hợp ta có:
Biểu xác định thu nhập, lãi lỗ giai đoạn 1
Chỉ tiêu

Tổng cộng

HD

PD

Doanh thu
1
02
14.3
43

389,
10

62
20.6
24
389,
10

3
129,
70
1.860.2
87

7
55,
59
1.146.4
88

975.595

512.6
19
98.6
80
611.2
99


152.2
81
212.0
15
364.2
96

30.000

18.9

11.1

Số lượng bệnh nhân

Người

Tổng số lượt điều trị
Mức phí điều trị mỗi tuần
cho mỗi BN
Số lượt điều trị mỗi tuần của
mỗi BN

Lượt
USD

Mức phí mỗi lần điều trị

USD


Tổng doanh thu

USD

3.006.775

Vật phẩm tiêu chuẩn

USD

664.900

Vật phẩm đặc biệt

USD

310.695

Tổng chi phí vật phẩm

USD

164
34.967

Lượt

Chi phí về vật
phẩm


Chi phí dịch vụ
Chi phí chung
Cơ sở vật chất

USD
Diện tích sử dụng

m2


Bài tập cá nhân

Ngô Hải An
Chi phí phân bổ

USD

233.226

00
146.9
32

00
86.2
94

1
02
220.5

95

62
134.0
87

14.3
43
64.4
89

20.6
24
92.7
30

563.2
95
34.5
93
466.6
10

99.4
05
6.1
05
319.2
15


85%
867.2
77
1.333.8
87
1.945.1
86
(84.89
9)

15%
153.0
49
472.2
64
836.5
60
309.9
28

129,
70
135,
62
(5,9
2)

55,
59
40,

56
15,
03

Nhân viên hành
chính hỗ trợ
Số bệnh nhân

người

164

Chi phí phân bổ

USD

354.682

Số lượt điều trị

Lượt

34.967

Chi phí phân bổ

USD

157.219


Điện năng tiêu thụ

KWh

662.700

Chi phí phân bổ

USD

40.698

Hệ thống thông tin
và hồ sơ

Điện

Tổng chi phí phân
bổ
Thiết bị và Phục
vụ, chăm sóc

785.825

Thiết bị
Phục vụ, chăm sóc
Tiêu thức phân bổ

USD
USD


137.046
883.280
100%

Chi phí phân bổ
Tổng chi phí dịch
vụ
Tổng chi phí hoạt
động

USD

1.020.326

USD

1.806.151

USD

2.781.746

Thu nhập ròng
Lợi nhuận tính cho
từng loại điều trị

USD

225.029


Mức phí trung bình

USD

Chi phí trung bình

USD

Lợi nhuận trung bình

USD

Căn cứ vào kết quả tính toán thì HD bị lỗ 84.899 USD, còn PD lãi 309.928USD.

Nhân tố chính dẫn đến sự khác biệt cơ bản giữa phương pháp phân bổ cũ và phương
pháp ABC trong việc phân bổ chi phí là do phân bổ lại chi phí chung, chi phí chung
chiếm một tỷ trong lớn và chi phí khấu hao, chi phí bảo dưỡng, chi phí phục vụ chăm
sóc dẫn đến tổng chi phí hoạt động thay đổi.
- Chi phí dịch vụ của HD thay đổi từ 1.117.463 USD sang 1.333.887USD


Bài tập cá nhân

Ngô Hải An

- Chi phí dịch vụ của PD thay đổi từ 688.688 USD sang

472.264USD


2. Sử dụng thông tin mới (giai đoạn 2) về chi phí và sử dụng các nguồn lực Phục vụ,
chăm sóc và vận hành thiết bị, lập báo cáo thu nhập và xác định lãi, lỗ cho từng loại
điều chị.

Biểu xác định thu nhập, lãi lỗ giai đoạn 2
Tổng
cộng

Chỉ tiêu

HD

PD

Doanh thu
Số lượng bệnh nhân

Người

Tổng số lượt điều trị
Mức phí điều trị mỗi tuần cho
mỗi BN
Số lượt điều trị mỗi tuần của
mỗi BN

Lượt

Mức phí mỗi lần điều trị

USD


Tổng doanh thu

USD

Vật phẩm tiêu chuẩn

USD

Vật phẩm đặc biệt

USD

Tổng chi phí vật phẩm

USD

1
64
34.9
67

1
02
14.3
43
389,
10

62

20.6
24
389
,10

3.006.
775

3
129,
70
1.860.
287

7
55,
59
1.146.
488

664.9
00
310.6
95
975.5
95

512.6
19
98.6

80
611.2
99

152.
281
212.
015
364.
296

30.0
00
233.2
26

18.9
00
146.9
32

11.1
00
86.2
94

1
02
220.5
95


62
134.
087

14.3

20.6

USD
Lượt

Chi phí về vật
phẩm

Chi phí dịch vụ
Chi phí chung

USD

Cơ sở vật chất
Diện tích sử dụng

m2

Chi phí phân bổ

USD

Số bệnh nhân


người

Chi phí phân bổ

USD

1
64
354.6
82

Số lượt điều trị

lượt

34.9

Nhân viên hành
chính hỗ trợ

Hệ thống thông tin
và hồ sơ


Bài tập cá nhân

Ngô Hải An

Chi phí phân bổ


USD

Điện năng tiêu thụ

KWh

Chi phí phân bổ

USD

67
157.2
19

43
64.4
89

24
92.7
30

662.7
00
40.6
98
785.8
25


563.2
95
34.5
93
466.6
10

99.4
05
6.1
05
319.
215

100%
137.0
46

85%
116.4
89

15%
20.5
57

7
239.1
20


5
170.8
00

2
68.3
20

19
404.0
64

15
318.9
98

4
85.0
66

34.9
67
115.1
68

14.3
43
47.2
40


20.6
24
67.9
28

14.3
43
124.9
28
883.2
80
1.806.
151
2.781.
746
225.0
29

14.3
43
124.9
28
661.9
66
1.245.
065
1.856.
364
3.9
23


Điện

Tổng chi phí phân
bổ
Thiết bị
Tiêu thức phân bổ
Chi phí phân bổ

USD

Số y tá làm cả ngày (qui đổi)

người

Chi phí phân bổ

USD

Số y tá làm cả ngày (qui đổi)

người

Chi phí phân bổ

USD

Số lượt điều trị

lượt


Chi phí phân bổ

USD

Số lượt điều trị chạy thận

lượt

Chi phí phân bổ

USD

Phục vụ, chăm sóc
Y tá biên chế

Y tá được đăng ký
hành nghề

Nhân viên hành
chính phục vụ

Nhân viên vận
hành thiết bị

Chi phí phân bổ
Tổng chi phí dịch
vụ
Tổng chi phí hoạt
động


USD

Thu nhập ròng

USD

USD
USD

221.
314
561.
086
925.
382
221.1
06


Bài tập cá nhân
Lợi nhuận tính cho
từng loại điều trị

Ngô Hải An

Mức phí trung bình

USD


Chi phí trung bình

USD

Lợi nhuận trung bình

USD

129,
70
129,
43
0,
27

55,
59
44,
87
10,
72

Căn cứ vào kết quả tính toán thì HD lãi 3.923 USD, còn PD lãi 211.106 USD; Lợi
nhuận trung bình HD 0,27; PD 10,72.
3. Phân tích thông tin mới thu thập được và đánh giá ý nghĩa ứng dụng của nó đối với
quản lý Khoa. Dựa vào thông tin đó thì quản lý của Khoa có thể có những quyết định
nào khác với các quyết định mà quản lý sẽ tiến hành nếu chỉ dựa vào thông tin mà hệ
thống phân bổ cũ (chi phí tỷ lệ với tỷ lệ điều trị) cung cấp.
Đối với cả hai giai đoạn 1 và giai đoạn 2.Việc xác định lại tỷ lệ phân bổ chi phí sẽ rất
có lợi cho việc quản lý Khoa bởi việc sử dụng quy trình phân bổ chi phí dựa vào hệ thống

phân bổ cũ không phản ánh được xác thực việc sử dụng nguồn lực chung của 2 hình thức
điều chị khác nhau là HD và PD, trong khi đó sử dụng theo tiêu thức phân bổ mới sẽ
phản ánh được chính xác tình hình thực tế và tính hiệu quả của từng loại điều trị.
Nhà lãnh đạo,người quản lý Khoa biết được loại điều trị nào mang tính hiệu quả cao
và loại nào chưa cao (ở giai đoạn 1, HD còn bị lỗ và giai đoạn 2 lãi rất thấp) để từ đó có
biện pháp điều chỉnh, quản lý tốt hơn (điều chỉnh ở bộ phận này hay cắt giảm chi phí ở bộ
phận kia..) nhằm mang lại lợi nhuận cho Khoa, nếu sử dụng theo tiêu thức phân bổ cũ sẽ
không phản ánh được điều này.
4. Theo bạn cần phải thực hiện những cải tiến gì để xây dựng một hệ thống ABC cho
Khoa .

- Tiến hành phân loại, chia nhóm chi phí, xây dựng các phương thức phân bổ và tỷ lệ

-

hợp lý cho mỗi nhóm hoạt động, phản ánh chính xác trung thực, khách quan các
khoản chi phí cho mỗi loại hoạt động, giúp cho nhà quản lý biết được tính hiệu quả
của từng loại hoạt động để từ đó có các biện pháp điều chỉnh kịp thời.
Định kỳ đối chiếu, kiểm tra, xem xét tính đúng đắn, phù hợp của việc phân bổ chi phí
và đánh giá tính hiệu quả của việc áp dụng tiêu thức phân bổ chi phí của Khoa.