Bài tập cá nhân - Kế toán quản trị

MÔN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
BÀI TẬP CÁ NHÂN
Học viên: Dương Thu Trang
Lớp: GaMBA.M0310

ĐỀ BÀI
CÔNG TY THẮNG LỢI
Công ty Thắng Lợi là một công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hóa khác nhau,
công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý 4 (quý IV).
Theo kinh nghiệm bán hàng của công ty:
+ 55% doanh thu bán hàng sẽ thu được trong tháng bán hàng
+ 35% thu được sau khi bán một tháng
+ 5% sau khi bán hai tháng
+ 5% sẽ không thu được
Công ty bán rất nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000đ/đơn vị hàng hóa. Số liệu về số
hàng hóa tiêu thụ được phản ánh như sau:
Tháng

Số lượng hàng bán

Tháng 8

70.000

Tháng 9

40.000

Tháng 10

60.000

Tháng 11

80.000

Tháng 12

50.000

Tháng 1 (năm sau)

60.000

Hàng hóa mua vào phải thanh toán tiền cho người bán trong vòng 15 ngày, do đó:
- Khoảng 50% hàng mua vào được thanh toán trong tháng mua hàng.
- 50% còn lại được thanh toán vào tháng tiếp theo sau khi mua.
Trung bình chi phí cho một đơn vị hàng hóa mua vào là 7.000đ.
Dương Thu Trang – Lớp M0310

1


Bài tập cá nhân - Kế toán quản trị

Dự trữ hàng hóa cuối mỗi tháng được duy trì ở mức 2.000 đơn vị hàng hóa cộng (+) với
10% lượng hàng được bán trong tháng sau.
Dự kiến chi phí quản lý mỗi tháng bằng 14% doanh thu. Khoản chi phí này được chi
trả trong tháng phát sinh chi phí.

Ngày 28 tháng 11 công ty sẽ phải trả một khoản vay 92.700.000 đ.
Yêu cầu:
1. Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của công
ty cho từng tháng trong quý 4 (quý IV).
2. Giả thiết tiền bán hàng sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu được sau
khi bán một tháng, tiền mua hàng được công ty thanh toán trong tháng tiếp theo tháng mua
hàng. Giả thiết này sẽ ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và
kế hoạch chi tiền của công ty như thế nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng
hàng hóa và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4 (quý IV) theo giả
thiết này.
3. Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng,
ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của công ty.

BÀI LÀM

Câu 1:
Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty
cho từng tháng trong quý 4 (quý IV).
Quý IV gồm các tháng : tháng 10, tháng 11, tháng 12. Vậy cần phải phân tích số liệu như
sau:

KẾ HOẠCH NGÂN QUỸ BÁN HÀNG QUÝ IV
Đơn vị tính: Đồng

Chỉ tiêu

Tháng 10

Tháng 11


Tháng 12

Cộngquý

Dương Thu Trang – Lớp M0310

2


Bài tập cá nhân - Kế toán quản trị

Số lượng bán
Giá bán
Doanh thu ước thực hiện
Dự kiến thu tiền trong
các tháng:
Tháng 8
Tháng 9
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12

60.000
11.000
660.000.000
38.500.000
154.000.000
363.000.000
555,500,000


80.000
11.000
880.000.000

22.000.000
231.000.000
484.000.000
737,000,000

50.000
11.000
550.000.000

190.000
2.090.000.000
38.500.000
176.000.000
627.000.000
792.000.000
302.500.000

33.000.000
308.000.000
302.500.000
643,500,000

KẾ HOẠCH NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HÓA QUÝ IV
Đơn vị tính: Đồng

Chỉ tiêu

Số lượng hàng hóa
cần mua trong kỳ (*)
Đơn giá mua 1 sản
phẩm
Dự toán chi phí mua
hàng hóa
Dự kiến chi thanh
toán mua hàng hóa
trong các tháng:
Tháng 9
(=50%x42.000x7.000
)
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

Cộng quý

62.000

77.000

51.000


190.000

7.000

7.000

7.000

434.000.000

539.000.000

357.000.000

147.000.000
217.000.000
364.000.000

1.330.000.000

147.000.000
217.000.000
269.500.000
486.500.000

269.500.000
178.500.000
448.000.000

434.000.000

539.000.000
178.500.000

(*): Số lượng hàng hóa cần mua trong kỳ = Số lượng bán + Số cần dự trữ cuối tháng – Số
đầu kỳ
Tháng 10
Số lượng bán (+)
50,000Số cần dự trữ cuối tháng
(+)
Số đầu kỳ (-)
Số lượng hàng hóa cần mua
trong kỳ

Tháng 11

Tháng 12

60,000

80,00

10,000

7,000

8,000

8,000

10,000


7,000

62,000

77,000

51,000

KẾ HOẠCH CHI TIỀN QUÝ IV
Đơn vị tính: Đồng
Dương Thu Trang – Lớp M0310

3


Bài tập cá nhân - Kế toán quản trị

Chỉ tiêu
Doanh thu ước thực hiện
Chi phí quản lý
(14% doanh thu)
Mua hàng hóa
Trả nợ vay
Tổng dự toán chi phí
phải trả

Tháng 10

Tháng 11


Tháng 12

Cộng quý

660.000.000

880.000.000

550.000.000

2.090.000.000

92.400.000

123.200.000

77.000.000

292.600.000

364.000.000

486.500.000
92.700.000

448.000.000

1.298.500.000
92.700.000


456.400.000

702.400.000

525.000.000

1.683.800.000

Câu 2:
Giả thiết tiền bán hàng sẽ thu được:
+ 80% trong tháng bán hàng
+ 20% thu được sau khi bán một tháng
Tiền mua hàng được công ty thanh toán trong tháng tiếp theo tháng mua hàng.
Giả thiết này sẽ ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và
kế hoạch chi tiền của công ty như thế nào?
Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của
công ty cho từng tháng trong quý 4 (quý IV) theo giả thiết này.
Ta có sự thay đổi về kế hoạch ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi
tiền của các tháng trong quý IV, cụ thể là:

KẾ HOẠCH NGÂN QUỸ BÁN HÀNG QUÝ IV
Đơn vị tính: Đồng

Chỉ tiêu
Số lượng bán
Giá bán
Doanh thu ước thực hiện
Dự kiến thu tiền
Tháng 9

Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12

Tháng 10
60.000
11.000
660.000.000
88.000.000
528.000.000
616.000.000

Tháng 11
80.000
11.000
880.000.000
132.000.000
704.000.000
836,000,000

Tháng 12
50.000
11.000
550.000.000

176.000.000
440.000.000
616,000,000

Cộng quý

190.000
2.090.000.000
88.000.000
660.000.000
880.000.000
440.000.000

KẾ HOẠCH NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HÓA QUÝ IV
Dương Thu Trang – Lớp M0310

4


Bài tập cá nhân - Kế toán quản trị
Đơn vị tính: Đồng

Chỉ tiêu
Số lượng hàng hóa cần mua trong
kỳ
Đơn giá mua 1 sản phẩm
Dự toán chi phí mua hàng hóa
Dự kiến chi thanh toán mua hàng
hóa trong các tháng:
Tháng 9
(= 42.000 x 7.000)
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12

Tháng 10


Tháng 11

Tháng 12

Cộng quý

62.000

77.000

51.000

190.000

7.000
434.000.000

7.000
539.000.000

7.000
357.000.000

1.330.000.000

294.000.000

294.000.000
434.000.000

539.000.000

294.000.000

434.000.000

434.000.000
539.000.000
0

539.000.000

KẾ HOẠCH CHI TIỀN QUÝ IV
Đơn vị tính: Đồng

Chỉ tiêu

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

Cộng quý

Mua hàng hóa
Chi phí quản lý
Trả nợ vay

294.000.000

92.400.000

434.000.000
123.200.000
92.700.000

539.000.000
77.000.000

1.267.000.000
292.600.000
92.700.000

Cộng

386.400.000

649.900.000

616.000.000

1.652.300.000

Câu 3:
Phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân
quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty.
Công ty Thắng Lợi là một công ty thương mại, kinh doanh mua bán hàng hóa với những
đặc thù hoạt động nhất định. Trong nền kinh tế thị trường ngày càng phức tạp, đa dạng, hoạt
động kinh doanh bị chi phối, ảnh hưởng bởi rất nhiều các yếu tố chủ quan và khách quan,
trong đó quan trọng hơn cả là các yếu tố chủ quan từ chính nội bộ doanh nghiệp. Trong giới

hạn đề bài yêu cầu, ta đi nghiên cứu các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân
quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền. Vậy những yếu tố đó
là gì, có ảnh hưởng như thế nào?

• Ngân quỹ bán hàng:

Dương Thu Trang – Lớp M0310

5


Bài tập cá nhân - Kế toán quản trị

Ngân quỹ bán hàng chịu ảnh hưởng bởi các yếu tố cấu thành nên, đó là số lượng bán ảnh
hưởng bởi chính sách bán hàng, hàng bán trong kỳ, giá bán và kế hoạch thu tiền bán hàng
(điều kiện thanh toán với người mua), doanh thu thực hiện.
- Số lượng bán: phụ thuộc vào thị phần cung ứng, nguồn cung, chính sách chiến lược
marketing...
+ Thị phần: phụ thuộc vào khả năng nhận định thị phần, kết quả nghiên cứu thị trường
và sự lạm phát ảnh hưởng đến tâm lý tiêu dùng của người dân.
+ Nguồn cung liệu có đủ để bán cho khách hàng, trong trường hợp nhu cầu tăng đột biến
hay cung giảm sẽ dẫn đến có khan hiếm hàng.
+ Chính sách bán hàng, chiến lược kinh doanh của công ty trong từng thời kỳ, có những
giai đoạn mục tiêu kinh doanh là khác nhau.
- Giá bán: công ty đã tính toán ở khía cạnh nếu có thêm đối thủ cạnh tranh mà giá tốt hơn
thì giá bán của công ty phải thay đổi, giảm xuống cho phù hợp linh hoạt.
- Dự kiến dòng tiền về: ảnh hưởng đến doanh thu dự kiến (đến dự kiến tiền thu về trong kỳ),
chịu yếu tố tác động rất quan trọng từ khả năng thanh toán tiền hàng hóa từ phía người mua,
thời gian thu tiền của doanh nghiệp càng dài thì lượng vốn bị chiếm dụng và rủi ro càng
lớn.

- Doanh thu thực hiện: doanh thu thực hiện càng cao thì nguồn ngân quỹ bán hàng càng
cao. Doanh thu thực hiện bị ảnh hưởng bởi các yếu tố như số lượng sản phẩm tiêu thụ các
tháng trước của quý IV và xu hướng biến động của nó, các đơn hàng chưa thực hiện trong
tháng 8, chính sách giá trong tương lai, chiến lược tiếp thị để mở rộng thị trường của công
ty, sự cạnh tranh trong ngành.

• Ngân quỹ cung ứng hàng hóa:
Dương Thu Trang – Lớp M0310

6


Bài tập cá nhân - Kế toán quản trị

- Hàng mua vào trong kỳ: phụ thuộc vào nhu cầu hàng cần mua, lượng tồn kho đầu kỳ,
dự trữ trong kỳ. Kỳ trước bán hết như dự kiến không, nếu lượng bán kỳ trước không được
như dự kiến, tồn cuối kỳ nhiều hơn thì lượng mua vào sẽ giảm xuống do dự đoán cầu vẫn
giảm hoặc do lượng tồn nhiều thì không cần mua thêm vào hoặc mua lượng ít hơn, nhiều có
thể gây ứ đọng vốn và tốn kém chi phí để dự trữ hàng tồn kho đó. Hay kỳ trước lượng hàng
bán ra tăng lên, sẽ phải thay đổi kế hoạch dữ trữ, bán hàng của các tháng sau do đó ảnh
hưởng đến lượng mua vào trong kỳ. Dẫn đến dự tính chi mua hàng sẽ thay đổi, đều có thể
tăng lên hay giảm xuống. Nếu số lượng dự trữ quá ít sẽ ảnh hưởng đến việc tiêu thụ và sản
xuất của kỳ sau.
- Dự kiến dòng tiền chi mua hàng hóa: Phụ thuộc vào điều kiện, điều khoản thanh toán
có như dự kiến trong cả khoảng thời gian quý hay là đều giống nhau giữa các nhà cung cấp
(trong trường hợp hàng hóa lấy từ nhiều nguồn), chiết khấu theo thời gian thanh toán. Nếu
thời gian thanh toán càng dài, công ty có thể chiếm dụng vốn để sử dụng vào các hoạt động
kinh doanh khác, tuy nhiên nếu mức chiết khấu gắn liền với thời gian thanh toán thì công ty
phải cân nhắc tình hình hiện tại và các chi phí cơ hội để ra quyết định. Ngoài ra còn phụ
thuộc vào lượng hàng mua vào thực tế, nếu thay đổi thì dẫn đến chi phí dự tính phải trả

cũng thay đổi.
• Kế hoạch chi tiền của công ty:
- Số tiền tồn đầu kỳ: có ảnh hưởng lớn đến kế hoạch chi tiền của công ty
- Trong trường hợp kế hoạch ngân quỹ bán hàng và kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng
hóa thay đổi thì kế hoạch chi tiền của công ty sẽ bị thay đổi theo.
- Chi phí quản lý: nếu dự tính chưa đủ, chưa đúng thì kế hoạch chi tiền của công ty sẽ
thay đổi chẳng hạn như chính sách trả lương, đãi ngộ với công nhân viên, chi phí hoa hồng
bán hàng, chi phí thuê mặt bằng kinh doanh sẽ thay đổi như thế nào, thường là có xu hướng
tăng lên.
Việc lập kế hoạch kinh doanh, trong đó kế hoạch ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung
ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền có vai trò rất quan trọng để công ty triển khai công
việc kinh doanh hiệu quả. Tuy nhiên, mọi kế hoạch đều chỉ là ước tính, khi thực hiện sẽ có
Dương Thu Trang – Lớp M0310

7


Bài tập cá nhân - Kế toán quản trị

sự chênh lệch nhất định, gặp phải những rủi ro ngoài dự tính, do đó công ty cần có sự điều
chỉnh các kế hoạch nhanh chóng cho kỳ tiếp theo cũng như khi thực hiện cần phải linh hoạt,
chủ động và quan trọng nhất, người lãnh đạo phải thực sự hiểu rõ, nắm bắt được những gì
công ty mình đã có - chưa có, điểm mạnh – yếu để có thể đưa ra những chính sách, phương
án kinh doanh phù hợp nhất.

BÀI TẬP CÁ NHÂN CỦA EM XIN ĐƯỢC KẾT THÚC TẠI ĐÂY
TRÂN TRỌNG CẢM ƠN!
Tài liệu tham khảo:
- Giáo trình “ Kế toán quản trị ” – Chương trình Đào tạo MBA của Đại học Griggs Hoa Kỳ.
- Slide bài giảng của TS. Trần Minh Hương.

- Giáo trình “ Kế toán quản trị ” – Trường ĐH Kinh tế Tp.HCM năm 2009.
- Website: www.webketoan.vn
www.tapchiketoan.com
www.vaa.vn
www.danketoan.com và các website tham khảo khác.

Dương Thu Trang – Lớp M0310

8