Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbrịght, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4b
Nguyễn Tấn Bình 1
18-Aug-04
NguyenTanBinh
1
Hướng dẫn lập
Hướng dẫn lập
báo cáo ngân lưu
báo cáo ngân lưu
FULBRIGHT K.10
FULBRIGHT K.10
2004
2004
-
-
2005
2005
18-Aug-04
NguyenTanBinh
2
Khái quát nội
Khái quát nội
dung
dung
các báo cáo tài chính
các báo cáo tài chính
–
–
Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán
:

:
TÀI SẢN = N PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU
TÀI SẢN = N PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU
–
–
Báo cáo thu nhập
Báo cáo thu nhập
:
:
DOANH THU
DOANH THU
-
-
CHI PHÍ = LI NHUẬN
CHI PHÍ = LI NHUẬN
–
–
Báo cáo ngân lưu
Báo cáo ngân lưu
:
:
DÒNG THU TIỀN
DÒNG THU TIỀN
-
-
DÒNG CHI TIỀN = DÒNG TIỀN
DÒNG CHI TIỀN = DÒNG TIỀN
RÒNG
RÒNG
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbrịght, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4b

Nguyễn Tấn Bình 2
18-Aug-04
NguyenTanBinh
3
Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán
-
-
Công ty Hồng Sơn
Công ty Hồng Sơn
2002 2003
812
46 76
46 83
60 60
150 190
276 313
(66) (84)
520
650
35 50
15 20
10 20
100 150
160 160
120 120
80 130
520
650
Các khoản phải trả

Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu
Trang thiết bò
Trừ khấu hao (tích lũy)
Tổng cộng tài sản
Lương phải trả
Thuế phải trả
Trái phiếu phải trả
Năm
Tài sản
Tiền và chứng khoán ngắn hạn
Các khoản phải thu
Hàng tồn kho
Đất đai
Nhà xưởng
Tổng Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu
Cổ phiếu thường (mệnh giá 10 đô la)
Vốn thặng dư do bán cổ phiếu
Lợi nhuận giữ lại
18-Aug-04
NguyenTanBinh
4
Báo cáo thu nhập
Báo cáo thu nhập
Công ty Hồng Sơn
Công ty Hồng Sơn
Khoản mục 2002 2003
Doanh thu
Trừ các chi phí:
Giá vốn hàng bán (COGS)
Chi phí bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp
Khấu hao tài sản cố đònh
Chi phí lãi vay
Tổng cộng chi phí
Lợi nhuận trước thuế
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Lợi nhuận ròng (sau thuế)
310

179
42
17
14
10
262
48
14
34
475

280
53
22
18
16
389
86
26
60


Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbrịght, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4b
Nguyễn Tấn Bình 3
18-Aug-04
NguyenTanBinh
5
Chu kỳ kinh doanh và
Chu kỳ kinh doanh và
dòng
dòng
tiền
tiền
Tiền mặt
Khoản phải thu
Hàng tồn kho
Tài sản cố đònh
Sản xuất Bán hàng thu tiền mặt
Đầu tư Khấu hao
Bán chòu
Thu nợ
18-Aug-04
NguyenTanBinh
6
Tổng quát về Dòng
Tổng quát về Dòng
ngân lưu
ngân lưu
Công ty Hồng Sơn
Công ty Hồng Sơn
Ngân lưu
2002 2003

Thay đổi
Tiền và chứng khoán ngắn hạn 8 12 4
Khoản sẽ thu -30 46 76 30
Hàng tồn kho -37 46 83 37
Tài sản cố đònh ròng -59 420 479 59
Các khoản phải trả 15 35 50 15
Lương phải trả 5 15 20 5
Thuế phải trả 10 10 20 10
Trái phiếu phải trả 50 100 150 50
Cổ phiếu thường - 160 160 -
- 120 120 -
Lợi nhuận giữ lại 50 80 130 50
Thặng dư do bán cổ phiếu
TÀI SẢN
N PHẢI TRẢ & VCSH
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbrịght, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4b
Nguyễn Tấn Bình 4
18-Aug-04
NguyenTanBinh
7
Phương trình tiền mặt
Phương trình tiền mặt
•
•
Tài sản
Tài sản
=
=
Nợ phải trả
Nợ phải trả

+
+
Vốn chủ sở hữu
Vốn chủ sở hữu
•
•
⌦
⌦
TSL
TSL
Đ
Đ
+ TSC
+ TSC
Đ
Đ
=
=
NPT + VCSH
NPT + VCSH
•
•
⌦
⌦
TM + KPT + HTK =
TM + KPT + HTK =
NPT + VCSH
NPT + VCSH
-
-

TSC
TSC
Đ
Đ
•
•
⌦
⌦
TM
TM
=
=
NPT + VCSH
NPT + VCSH
-
-
TSC
TSC
Đ
Đ
-
-
KPT
KPT
-
-
HTK
HTK



Mo
Mo
ä
ä
t thay
t thay
đ
đ
o
o
å
å
i trong
i trong
NPT hay VCSH
NPT hay VCSH
se
se
õ
õ
la
la
ø
ø
m
m
thay
thay
đ
đ

o
o
å
å
i cu
i cu
ø
ø
ng
ng
chie
chie
à
à
u
u
v
v
ớ
ớ
i Tie
i Tie
à
à
n ma
n ma
ë
ë
t
t

.
.


Mo
Mo
ä
ä
t thay
t thay
đ
đ
o
o
å
å
i trong
i trong
khoa
khoa
û
û
n
n
TA
TA
Ø
Ø
I SA
I SA

Û
Û
N
N
se
se
õ
õ
la
la
ø
ø
m
m
thay
thay
đ
đ
o
o
å
å
i ng
i ng
ượ
ượ
c
c
chie
chie

à
à
u
u
v
v
ớ
ớ
i Tie
i Tie
à
à
n ma
n ma
ë
ë
t
t
.
.
18-Aug-04
NguyenTanBinh
8
Báo cáo ngân lưu
Báo cáo ngân lưu
•
•
Báo cáo ngân lưu trình bày Dòng ngân lưu ròng trong kỳ
Báo cáo ngân lưu trình bày Dòng ngân lưu ròng trong kỳ
được phân chia

được phân chia
qua
qua
3
3
hoạt động
hoạt động
:
:
1
1
-
-
Hoạt động kinh doanh
Hoạt động kinh doanh
(Operating activities)
(Operating activities)
Hoạt động chính
Hoạt động chính
:
:
sản xuất
sản xuất
,
,
thương mại
thương mại
,
,
dòch vụ

dòch vụ
2
2
-
-
Hoạt động đầu tư
Hoạt động đầu tư
(Investment activities)
(Investment activities)
Hoạt động đầu tư tài sản cố đònh
Hoạt động đầu tư tài sản cố đònh
,
,
tài sản tài chính
tài sản tài chính
,
,
liên
liên
doanh
doanh
,
,
hùn vốn
hùn vốn
,
,
bất động sản
bất động sản
.v.v...

.v.v...
3
3
-
-
Hoạt động huy động vốn
Hoạt động huy động vốn
(Financing activities)
(Financing activities)
Những thay đổi trong Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu
Những thay đổi trong Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu
:
:
vay và
vay và
trả nợ
trả nợ
,
,
tăng giảm vốn
tăng giảm vốn
,
,
chia cổ tức
chia cổ tức
.v.v...
.v.v...
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbrịght, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4b
Nguyễn Tấn Bình 5
18-Aug-04

NguyenTanBinh
9
Hai phương pháp lập
Hai phương pháp lập
báo cáo ngân lưu
báo cáo ngân lưu
v
v
Phương pháp trực tiếp
Phương pháp trực tiếp
•
•
Bắt đầu từ tiền thu bán hàng
Bắt đầu từ tiền thu bán hàng
,
,
thu từ các khoản phải thu và các nghiệp vụ kinh tế có
thu từ các khoản phải thu và các nghiệp vụ kinh tế có
thu
thu
chi,
chi,
tiền thực tế thuộc hoạt động kinh doanh
tiền thực tế thuộc hoạt động kinh doanh
,
,
để đến dòng ngân lưu ròng
để đến dòng ngân lưu ròng
.
.

Dòng
Dòng
ngân lưu ròng
ngân lưu ròng
(NCF
(NCF
-
-
net cash flows)
net cash flows)
là hiệu số giữa dòng tiền vào
là hiệu số giữa dòng tiền vào
(inflows)
(inflows)
và
và
dòng tiền ra
dòng tiền ra
(outflows).
(outflows).
v
v
Phương pháp gián tiếp
Phương pháp gián tiếp
Bắt đầu từ lãi ròng
Bắt đầu từ lãi ròng
-
-
chỉ tiêu cuối cùng trên báo cáo thu nhập
chỉ tiêu cuối cùng trên báo cáo thu nhập

,
,
điều chỉnh
điều chỉnh
các khoản
các khoản
thu
thu
chi
chi
không bằng tiền mặt
không bằng tiền mặt
(
(
khấu hao
khấu hao
,
,
dự phòng
dự phòng
,
,
chênh lệch tỉ giá
chênh lệch tỉ giá
…),
…),
các khoản lãi
các khoản lãi
lỗ từ hoạt động đầu tư và hoạt động huy động
lỗ từ hoạt động đầu tư và hoạt động huy động

vốn
vốn
;
;
điều chỉnh thay đổi của tài sản
điều chỉnh thay đổi của tài sản
lưu động
lưu động
,
,
dựa trên bảng cân đối kế toán
dựa trên bảng cân đối kế toán
,
,
để đi đến dòng ngân lưu ròng
để đi đến dòng ngân lưu ròng
.
.
LƯU Ý
LƯU Ý
:
:
Hai phương pháp chỉ khác nhau trong cách lập Ngân lưu từ H
Hai phương pháp chỉ khác nhau trong cách lập Ngân lưu từ H
oạt động Kinh
oạt động Kinh
doanh
doanh
.
.

Đối với Ngân lưu từ Hoạt động Đầu tư và Hoạt động Huy
Đối với Ngân lưu từ Hoạt động Đầu tư và Hoạt động Huy
động vốn thì vẫn
động vốn thì vẫn
giống nhau
giống nhau
,
,
tức đều sử dụng phương pháp trực tiếp
tức đều sử dụng phương pháp trực tiếp
.
.
18-Aug-04
NguyenTanBinh
10
Báo cáo ngân lưu
Báo cáo ngân lưu
–
–
Công ty
Công ty
Hồng Sơn
Hồng Sơn
(
(
phương
phương
pháp gián tiếp
pháp gián tiếp
)

)
•
•
I
I
–
–
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
•
•
-
-
Lợi nhuận ròng
Lợi nhuận ròng
:
:
60
60
•
•
Điều chỉnh các khoản thu
Điều chỉnh các khoản thu
, chi
, chi
không bằng tiền mặt
không bằng tiền mặt
:
:
-

-
Chi
Chi
phí khấu hao
phí khấu hao
:
:
+18
+18
•
•
Điều chỉnh các khoản thay đổi trong tài sản lưu động
Điều chỉnh các khoản thay đổi trong tài sản lưu động
:
:
-
-
Tăng trong các khoản phải thu
Tăng trong các khoản phải thu
:
:
-
-
30
30
-
-
Tăng trong hàng hóa tồn kho
Tăng trong hàng hóa tồn kho
:

:
-
-
37
37
-
-
Tăng trong
Tăng trong
các khoản phải trả
các khoản phải trả
:
:
15
15
-
-
Tăng trong lương phải trả
Tăng trong lương phải trả
:
:
5
5
-
-
Tăng trong thuế phải trả
Tăng trong thuế phải trả
:
:
10

10
•
•
Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh
Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh
:
:
41
41
•
•
II
II
–
–
HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ
HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ
Mua đất đai
Mua đất đai
:
:
0
0
Mua nhà xưởng
Mua nhà xưởng
:
:
-
-
40

40
Mua thiết bò
Mua thiết bò
:
:
-
-
37
37
•
•
Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư
Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư
:
:
-
-
77
77
•
•
III
III
–
–
HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN
HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN
•
•
Phát hành trái phiếu

Phát hành trái phiếu
:
:
50
50
Phát hành cổ phiếu thường
Phát hành cổ phiếu thường
:
:
0
0
Chia cổ tức
Chia cổ tức
:
:
-
-
10
10
Ngân lưu ròng từ hoạt động huy
Ngân lưu ròng từ hoạt động huy
động
động
vốn
vốn
:
:
40
40
• TỔNG NGÂN LƯU RÒNG = (I+II+III) 4