Mô hình ba tuyến và những điểm mới so với mô hình ba tuyến phòng vệ trong quản trị nội bộ
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (265.23 KB, 5 trang )
TẠP CHÍ KHOA HỌC TÀI CHÍNH KẾ TỐN
MƠ HÌNH BA TUYẾN VÀ NHỮNG ĐIỂM MỚI SO VỚI MƠ HÌNH
BA TUYẾN PHÒNG VỆ TRONG QUẢN TRỊ NỘI BỘ
TH TH
IN
TH TH
O
IN
AN O
N
POINT IN CO PA I ON
ON IN INT NA A
INI T ATION
ITH
ThS. Nguyễn Thị Kim Anh - ThS. Nguyễn Thị Hồng Oanh
Trường Đại học Tài chính - Kế tốn
N
N
N
TĨM TẮT
Mơ hình ba tuyến được Viện kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ xây dựng dựa trên nền tảng mơ hình ba tuyến
phịng vệ. Mơ hình này có những thay đổi so với mơ hình trước đây để phù hợp với một nền tảng quản
trị hiện đại và có thể linh động mở rộng khả năng áp dụng cho tất cả các tổ chức. Cụ thể là, mơ hình mới
khơng sử dụng từ “phịng vệ”, vì phịng vệ khơng phải là vai trị, trọng tâm của mơ hình và của quản lý
rủi ro. Vai trị của từng “tuyến” trong mơ hình mới có sự thay đổi, các tuyến hoạt động không theo thứ
tự, các hoạt động diễn ra một cách đồng thời, thậm chí giữa các tuyến có thể “vượt tuyến”. Mơ hình mới
cho phép nhiều tuyến báo cáo giữa Ban Điều hành và Ban Quản trị theo yêu cầu thực tế. Cuối cùng, mơ
hình mới nhấn mạnh kiểm tốn nội bộ là một phần khơng thể thiếu của quản trị. Kiểm tốn nội bộ được
đặt ở một vị trí lý tưởng để tư vấn và nhìn nhận có giá trị, đáng tin cậy, có căn cứ và khách quan nhờ
tính độc lập của kiểm tốn nội bộ.
Từ khóa: Mơ hình ba tuyến, tuyến, vai trị, quản trị, kiểm tốn nội bộ.
ABSTRACT
The three-lines model was built by the The Institute of Internal Auditors on the foundations of a Three
Lines of Defense model. The changes in the new model are suitable for modern governance platform.
It can be applied for different kind of organizations. In particular, the new model does not use the word
“defense” because it is not role, center of the model and risk management. The role of each line in the
new model has changed. Instead of operating in order, activities of lines take place at the same time, even
can “cross the line”. The new model allows multiple reporting lines between the Board of Management
and the Board of Directors according to actual requirements. The new model emphasizes internal audit as
an integral part of governance. Internal audit is placed in an ideal position to provide valuable, reliable,
well-regarded and objective advices due to the independence of the internal audit.
Keywords: The three-lines model, lines, role, administration, internal auditor.
1. Giới thiệu
H
K
IIA
T
H
IIA
50
T
ẠI HỌC TÀI CHÍNH KẾ TỐN
K
IPP
cho tổ chức nhờ vào hoạt động tư vấn dựa trên đánh giá rủi ro. H
T
Tạo ra và bảo vệ giá trị
2. Những hạn chế của Mơ hình ba tuyến phịng vệ
Thứ nhất
Thứ hai,
Thứ ba,
Thứ tư,
C
C
IIA
Hình 1: Mơ hình ba tuyến phịng vệ (trước đây)
3. Mơ hình ba tuyến
IIA
Hình 2: Mơ hình ba tuyến (mới)
Nguồn: Viện kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ (IIA)
3.1. Giới thiệu về mơ hình ba tuyến
(hình 2) C
T
51
TẠP CHÍ KHOA HỌC TÀI CHÍNH KẾ TỐN
C
N
u cầu quản trị
N
Vai trò của Ban quản trị
N
Vai trò của Ban điều hành và vai trò của tuyến thứ nhất và thứ hai.
N
T
Vai trị của tuyến thứ ba K
T
N
Tính độc lập của tuyến thứ ba
N
Kiến tạo và bảo vệ giá trị
K
3.2. Những điểm mới trong mơ hình ba tuyến so với mơ hình ba tuyến phịng vệ
52
ẠI HỌC TÀI CHÍNH KẾ TỐN
“phịng vệ”
T
T
T
T
T
T
K
C
K
C
C
N
C
N
T
N
C
IIA
H
53
TẠP CHÍ KHOA HỌC TÀI CHÍNH KẾ TỐN
T
H
K
C
K
H
K
T
N
H
K
K
4. Kết luận
H
K
C
TÀI I
IIA
IIA
P
54
THA
KH O
Three Lines Model - An Important Tool for the Success of Every Organization T
P
PAI T
A I
O
N
IIA
T
T
O IIA
N
Coordination challenges in implementing the three lines of defense mode
T
