Làm rõ hơn về báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (139.62 KB, 8 trang )
Làm rõ hơn về báo cáo lưu
chuyển tiền tệ
Thông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 hướng dẫn thực
hiện các chuẩn mực kế toán ban hành đợt 2 quy định rất cụ thể,
chi tiết về mẫu biểu, nguyên tắc và phương pháp lập Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ (BCLCTT). Tuy nhiên, đối với những người làm kế
toán, BCLCTT vẫn còn nhiều mới mẻ, phức tạp khi lập bởi vì
trước đó, việc lập BCLCTT không mang tính bắt buộc trong hệ
thống Báo cáo tài chính của DN.
Theo quy định hiện hành, có hai phương pháp lập BCLCTT,
phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp. Phương pháp
lập BCLCTT trực tiếp khác phương pháp lập BCLCTT gián tiếp
duy nhất điểm lập luồng tiền từ hợp đồng kinh doanh.
Lập luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp gián
tiếp.
Phương pháp gián tiếp là phương pháp các luồn tiền vào và các
luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được tính và xác định
trước hết bằng cắch điều chỉnh lợi nhuận trước thuế TNDN của
hoạt động kinh doanh khỏi ảnh hưởng của các khoản mục không
phải bằng tiền, các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản
phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh và các khoản mà ảnh
hưởng về tiền của chúng là luồng tiền từ hoạt động đầu tư.
Nguyên tắc ghi tăng (+) hoặc ghi giảm (-) theo phương pháp này
cũng rất đơn giản và dễ nhớ, đó là loại trừ ảnh hưởng của các
khoản mục không liên quan đến luồng tiền từ hoạt động kinh
doanh. Chẳng hạn, khoản chi phí không bằng tiền như khấu hao
TSCĐ là khoản chi phí làm giảm lợi nhuận trước thuế của DN, do
đó, để khoản lợi nhuận trước thuế không bị ảnh hưởng thì sẽ loại
trừ khoản này bằng cách điều chỉnh tăng một lượng giá trị khấu
hao TSCĐ tương ứng khoản đã được ghi nhận là chi phí trong kỳ
trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Cách lập luận các
trường hợp khác cũng tương tự.
Lập luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực
tiếp.
Phương pháp trực tiếp được lập bằng cách các luồng tiền vào và
các luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được xác định và trình
bày trong BCLCTT bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các
khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ
kế toán tổng hợp và chi tiết của DN.
Lập luồng tiền từ hoạt động đầu tư
Luồng tiền từ hoạt động đầu tư được lập theo phương pháp trực
tiếp. Các luồng tiền vào và ra trong kỳ từ hoạt động đầu tư được
xác định bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản
tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các ghi chép
của DN.
Lập luồng tiền từ hoạt động tài chính
Luồng tiền từ hoạt động tài chính được lập theo phương pháp
trực tiếp. Các luồng tiền vào và các luồng tiền ra trong kỳ từ hoạt
động tài chính được xác định bằng cách phân tích và tổng hợp
trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu,
chi từ các ghi chép kế toán của DN.
Hoàn chỉnh BCLCTT: sau khi tính toán được Lưu chuyển tiền của
các luồng tiền, tiến hành cộng gộp theo phương pháp trực tiếp
hoặc gián tiếp tuỳ theo đặc điểm và trình độ kế toán của từng DN
cụ thể. Đồng thời cũng xác định ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá
hối đoái quy đổi ngoại tệ cuối kỳ - ghi âm nếu tỷ giá hối đoái cuối
kỳ thấp hơn tỷ giá hối đoái được ghi nhận trong kỳ hoặc ngược
lại ghi bằng số dương nếu tỷ giá hối đoái cuối kỳ cao hơn tỷ giá
hối đoái được ghi nhận trong kỳ.
Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ
BCLCTT là một bộ phận hợp thành của Báo cáo tài chính, cung
