TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING
KHOA THUẾ - HẢI QUAN
CHUYÊN NGÀNH THUẾ

BÁO CÁO THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP
TÊN ĐỀ TÀI

CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ
ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN
PHÚ NHUẬN GIAI ĐOẠN 2015 - 2017

Giáo viên hướng dẫn : THS. HUỲNH NHƯ QUANG
Họ và tên sinh viên : CAO THỊ THÙY NHUNG
Lớp

: 15DTX

MSSV

: 1521002057

TP. Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2018


LỜI CẢM ƠN
--------Để hoàn thành đề tài báo cáo thực tập này, trước hết em xin gửi lời cảm ơn
thầy Huỳnh Như Quang, người đã tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành bài
báo cáo.
Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế quận Phú Nhuận và tập
thể các anh chị trong Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã tận tình hướng dẫn,
giúp đỡ chỉ dẫn nghiệp vụ thực tế, giải thích những thắc mắc trong quá trình thực

tập về lý thuyết cũng như thực hành đồng thời đã tạo ra nhiều điều kiện thuận lợi
cho bản thân em hoàn thành bài báo cáo này.
Trong quá trình thực tập, cũng như là trong quá trình làm bài báo cáo thực tập,
khó tránh khỏi sai sót, rất mong các thầy, cô bỏ qua. Đồng thời do trình độ lý luận
cũng như kinh nghiệm thực tiễn còn hạn chế nên bài báo cáo không thể tránh khỏi
những thiếu sót, em rất mong nhận được ý kiến đóng góp để em học thêm được
nhiều kinh nghiệm và sẽ hoàn thành tốt hơn bài báo cáo tốt nghiệp sắp tới.
Em xin chân thành cảm ơn!


CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Họ và tên sinh viên : Cao Thị Thùy Nhung

Ngày sinh

: 30/07/1997

Chuyên ngành

: Thuế

Mã số sinh viên : 1521002057

Khóa

: 2015 – 2019


Lớp

: 15DTX

1. Thời gian thực tập : Từ ngày 16/04/2018 đến ngày 13/05/2018
2. Bộ phận thực tập : Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Chi cục Thuế quận
Phú Nhuận.
3. Đánh giá quá trình thực tập tại đơn vị:
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày ….. tháng ….. năm 2018
XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
(Ký tên và đóng dấu)


NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
Họ và tên sinh viên : Cao Thị Thùy Nhung

Ngày sinh : 30/07/1997

Mã số sinh viên

Lớp

: 1521002057


: 15DTX

Đề tài: Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục
Thuế quận Phú Nhuận giai đoạn 2015 – 2017
Giảng viên hướng dẫn: ThS. Huỳnh Như Quang
1. NỘI DUNG BÁO CÁO THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
2. NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO
 Điểm đánh giá quá trình : ……../10 (điểm)
 Điểm bài viết báo cáo

: ……../10 (điểm)
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày ….. tháng ….. năm 2018
GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
(Ký tên)

THS. HUỲNH NHƯ QUANG


NHẬT KÝ THỰC TẬP TẠI ĐƠN VỊ
Họ và tên sinh viên : Cao Thị Thùy Nhung


Ngày sinh

: 30/07/1997

Chuyên ngành

: Thuế

Mã số sinh viên : 1521002057

Khóa

: 2015 – 2019

Lớp

: 15DTX

1. Thời gian thực tập : Từ ngày 16/04/2018 đến ngày 13/05/2018
2. Bộ phận thực tập : Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Chi cục Thuế quận
Phú Nhuận.

Đơn vị tiếp
Tuần

Từ ngày …
đến ngày …

Nội dung công việc


nhận sinh
viên ký tên
xác nhận

- Thu thập thông tin số liệu từ các năm
1

16/04/2018 –
22/04/2018

2015-2017.
- Tìm hiểu chức năng, địa lý của Chi cục
thuế quận Phú Nhuận.

2

3

4

23/04/2018 –
29/04/2018

- Nghiên cứu các văn bản pháp luật và quy
trình cưỡng chế nợ thuế.

30/04/2018 –

- Tìm hiểu tình hình cưỡng chế nợ thuế đối


06/05/2018

với doanh nghiệp trong năm 2015 – 2017.

07/05/2018 –
13/05/2018

Tiến hành viết bài báo cáo.



DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

CCNT
NNT

Cưỡng chế nợ thuế
Người nộp thuế

NSNN

Ngân sách nhà nước

SXKD

Sản xuất kinh doanh

DN


Doanh nghiệp

GTGT

Giá trị gia tăng

QLN và CCNT

Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

UBND

Ủy ban nhân dân

HĐND

Hội đồng nhân dân

HĐBT

Hội đồng bộ trưởng


VĂN BẢN PHÁP LUẬT
Tên văn bản

Ngày hiệu
lực

Loại văn

bản

78/2006/QH11

Luật số 78/2006/QH11 của
Quốc Hội ban hành ngày
29/11/2006: Luật Quản lý
thuế

01/07/2007

Luật

215/2013/TT-BTC

Thông tư số 215/2013/TTBTC hướng dẫn về cưỡng
chế thi hành quyết định hành
chính thuế

21/02/2014

Thông tư

751/QĐ-TCT

Quyết định số 751 QĐ-TCT
ngày 20 tháng 04 năm 2015
của Tổng cục trưởng Tổng
cục Thuế


20/04/2015

Quy trình

1401/QĐ-TCT

Quyết định số 1401/QĐTCT ngày 28 tháng 07 năm
2015 về quy trình quản lý nợ
thuế của Tổng cục trưởng
Tổng cục Thuế

28/07/2015

Quy trình

Số


MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU..........................................................................................................1
CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN...........3
1.

Vị trí địa lý......................................................................................................3

2.

Tình hình kinh tế.............................................................................................4

3.


Chi cục thuế quận Phú Nhuận.........................................................................5

3.1.

Chức năng, nhiệm vụ của đơn vị:.............................................................5

3.2.

Tổ chức bộ máy........................................................................................6

3.3.

Tổng số thu NSNN trong giai đoạn 2015 – 2017 tại Chi cục thuế quận

Phú Nhuận...............................................................................................................11
CHƯƠNG 2: CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ
ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN.........13
1.
1.1.

Những vấn đề chung về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế............................13
Khái niệm...............................................................................................13

1.1.1.

Quản lý nợ thuế................................................................................13

1.1.2.


Cưỡng chế nợ thuế...........................................................................14

1.2.

Phân loại nợ thuế....................................................................................14

1.3.

Quy trình của công tác cưỡng chế nợ thuế..............................................15

1.4.

Nguyên nhân dẫn đến nợ thuế của doanh nghiệp....................................17

2.

Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế

quận Phú Nhuận trong giai đoạn 2015 – 2017.........................................................18
2.1.

Tình hình về số nợ thuế..........................................................................18

2.2.

Thực trạng công tác đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ...........................22

2.3.

Những ưu điểm trong công tác quản lý và cưỡng chế nợ tại Chi cục thuế


quận Phú Nhuận......................................................................................................23
2.4.

Một số hạn chế trong công tác quản lý và cưỡng chế nợ tại Chi cục thuế

quận Phú Nhuận......................................................................................................24


CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
QUẢN LÝ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN
................................................................................................................................. 27
1.

Xây dựng và hoàn thiện đề án nâng cao năng lực cưỡng chế thuế,đồng thời

phối hợp với phòng tin học để xây dựng phần mềm CCNT....................................27
2.

Phối hợp chặt chẽ với các bộ phận trong Chi cục để đảm bảo quản lý được

đối tượng cần cưỡng chế nợ thuế.............................................................................27
3.

Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế và trách nhiệm

của cán bộ, công chức tại Chi cục thuế quận Phú Nhuận........................................28
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO..............................................................31



LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Để xây dựng một Nhà nước xã hội chủ nghĩa, Nhà nước Việt Nam đang từng
bước xây dựng và cải cách về hệ thống quản lý hành chính Nhà nước phù hợp với
tình hình hiện nay, với sự đổi mới nền kinh tế thị trường và hội nhập với nền kinh tế
thế giới, từng bước xây dựng và phát triển đất nước.
Thuế là một khoản thu của Chính phủ từ kinh tế và là một công cụ đắc lực để
thực hiện các chức năng quản lý kinh tế xã hội. Thuế không chỉ tạo ra nguồn thu
cho Chính phủ hoạt động mà còn là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế,
là công cụ để phân phối lại thu nhập, tạo ra công bằng xã hội. Chính vì thế, thuế có
tầm ảnh hưởng đến mọi thành phần kinh tế.
Tuy nhiên, trong nền kinh tế hội nhập như hiện nay những vai trò chưa được
phát huy một cách triệt để. Hiện nay, hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ở
nước ta còn gặp không ít khó khăn, một số doanh nghiệp không thực hiện đúng thời
hạn nộp thuế theo quy định của luật quản lý thuế, dẫn đến những nợ đọng thuế, gây
ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách.
Và tại Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, thành phố Hồ Chí Minh cũng không
nằm ngoài thực trạng đó. Trong thời gian vừa qua, hiện tượng nợ đọng thuế, chây ỳ
trong việc nộp thuế của các doanh nghiệp đã gây ra nhiều khó khăn trong công tác
quản lý thu thuế của Chi cục. Thực tế đó đã đặt ra yêu cầu cho cơ quan thuế của
quận là làm thế nào để quản lý thuế một cách tốt hơn nhằm nâng cao ý thức tự giác
trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp và tăng cường nguồn thu
vào ngân sách Nhà nước. Nhận thức rõ được tầm quan trọng của công tác quản lý
nợ thuế nên trong nhiều năm qua Chi cục Thuế quận Phú Nhuận luôn quan tâm chú
trọng đến các biện pháp quản lý nợ, đôn đốc thu nợ thuế và cả biện pháp cứng rắn là
cưỡng chế nợ thuế.
Trong quá trình thực tập tại Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, nhận thức được
vấn đề trên kết hợp với kiến thức đã được học ở trường, cùng với sự giúp đỡ tận

1



tình của các thầy cô giáo và các công chức của Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, đặc
biệt là của các anh chị trong Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục, em đã
nghiên cứu và lựa chọn đề tài: “Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với
doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Phú Nhuận giai đoạn 2015 – 2017” để tìm
hiểu nguyên nhân và đề xuất một số giải pháp góp phần thực hiện tốt công tác quản
lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Tìm hiểu thực trạng về công tác quản lýcưỡng chế nợ đối trong quá trình triển
khai công tác này tại Chi cục Thuế quận Phú Nhuận. Từ đó, đề xuất các giải pháp
nhằm giải quyết những tồn tại, vướng mắc trong công tác cưỡng chế nợ thuế để
nâng cao hiệu quả công tác này, cũng như góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu ngân
sách của Chi cục Thuế quận Phú Nhuận trong những năm tới.
3. Đối tượng nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu các vấn đề lý luận và thực tiễn công tác quản lý nợ thuế
đối với các doanh nghiệp do Chi cục Thuế quận Phú Nhuận quản lý.
4. Phạm vi nghiên cứu
Phạm vi không gian: Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, Tp. Hồ Chí Minh.
Phạm vi thời gian:
-

Số liệu nghiên cứu được thu thập trong 3 năm 2015, 2016, 2017.

-

Bài báo cáo được thực hiện vào tháng 5 năm 2018.

5. Phương pháp nghiên cứu:
Trong quá trình nghiên cứu, báo cáo sử dụng một số phương pháp khác nhau

để giải quyết mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu đã đặt ra. Cụ thể, đề tài sử dụng hai
nhóm phương pháp là phương pháp thu thập dữ liệu và phương pháp phân tích dữ
liệu.

2


CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ
NHUẬN
1. Vị trí địa lý
Thành phố Hồ Chí Minh là thành phố lớn nhất Việt Nam về dân số và kinh tế,
đứng thứ hai về diện tích, đồng thời cũng là một trong những trung tâm kinh tế,
chính trị và văn hóa, giáo dục quan trọng nhất của Việt Nam. Hiện nay, Thành phố
Hồ Chí Minh là thành phố trực thuộc Trung ương được xếp loại đô thị đặc biệt của
Việt Nam. Nằm trong vùng chuyển tiếp giữa Đông Nam Bộ và Tây Nam Bộ, gồm
19 quận và 5 huyện, tổng diện tích 2.09506 km 2. Nhờ điều kiện tự nhiên thuận lợi,
Thành phố Hồ Chí Minh trở thành một đầu mối giao thông quan trọng của Việt
Nam và Đông Nam Á, bao gồm cả đường bộ, đường sắt, đường thủy và đường
không nối liền với các tỉnh trong vùng và còn là một cửa ngõ quốc tế quan trọng.

Hình 1.1 Quang cảnh thành phố Hồ Chí Minh về đêm, một đô thị hiện đại, văn
minh bậc nhất nước ta
Quận Phú Nhuận là một quận nội thành của Thành phố Hồ Chí Minh và
được thành lập vào năm 1976. Quận nằm về hướng Tây Bắc, cách trung tâm thành
phố 4,7 km theo đường chim bay, được xem là quận cửa ngõ ra vào phía Bắc của
khu trung tâm thành phố Hồ Chí Minh, phía Bắc giáp với quận Gò Vấp, phía Tây

3



giáp với quận Tân Bình, phía Nam giáp với quận 1 và quận 3, phía Đông giáp với
quận Bình Thạnh. Với diện tích tự nhiên là 4,88 km 2, dân số tự nhiên tính đến năm
2015 là 182.477 người và mật độ dân số lớn nhất thành phố Hồ Chí Minh lên đến
35.990 người/km2 (số liệu năm 2009), có tất cả là 15 phường và phường 11 là trung
tâm của quận.

Hình 1.2 Bản đồ quận Phú Nhuận
2. Tình hình kinh tế
Quận Phú Nhuận là một trong những quận trung tâm của thành phố, trong
những năm gần đây, kinh tế quận tiếp tục tăng trưởng theo hướng dịch vụ và sản
xuất các sản phẩm có giá trị tăng cao để có lợi thế cạnh tranh và đáp ứng nhu cầu thị
trường. Kinh tế quận phát triển đúng định hướng, doanh thu các ngành thương mại,
dịch vụ tăng cao, hoàn thành kế hoạch thu ngân sách hàng năm. Tổng doanh thu
thương mại – dịch vụ tăng bình quân 18,34%/năm (số liệu năm 2017), giá trị sản
xuất công nghiệp tăng bình quân 7,5%/năm (số liệu năm 2017), thu ngân sách nhà
nước tăng bình quân 15,17%/năm (số liệu năm 2017).
Quận đã tập trung nhiều giải pháp tháo gỡ khó khăn, giúp doanh nghiệp ổn
định, phát triển sản xuất – kinh doanh. Tính đến cuối năm 2017, toàn quận có 7.192
doanh nghiệp, 7.681 hộ kinh doanh, với tổng số vốn đầu tư khoảng 34.000 tỷ đồng,
tăng 32,63% so với đầu năm 2017 (số liệu tính đến cuối tháng 12 năm 2017) và tạo
công ăn việc làm cho hàng ngàn lao động mỗi năm. Quận còn quan tâm đầu tư phát

4


triển hệ thống dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của xã hội ngày càng cao và
đa dạng như chợ văn minh kết hợp với siêu thị, hệ thống cửa hàng bán lẻ cao cấp,
dịch vụ cao cấp tại các khu dân cư.
3. Chi cục Thuế quận Phú Nhuận
Trụ sở được đặt tại số 145/5 đường Nguyễn Văn Trỗi, phường 11, quận Phú Nhuận.


Hình 1.3 Trụ sở Chi cục thuế quận Phú Nhuận
3.1.

Chức năng, nhiệm vụ của đơn vị:

Chi cục Thuế quận Phú Nhuận là một đơn vị hành chính, trực thuộc Cục thuế
thành phố Hồ Chí Minh. Chi cục thuế có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có trụ
sở và được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước quận Phú Nhuận. Ngoài ra, Chi cục
còn chịu sự lãnh đạo của UBND quận Phú Nhuận. Chi cục thuế có trách nhiệm thu
thuế đối với mọi thành phần kinh tế xã hội đang đóng trên địa bàn quận Phú Nhuận
theo luật thuế quy định. Quản lý thông tin về người nộp thuế, xây dựng hệ thống
thông tin dữ liệu về người nộp thuế trên địa bàn. Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc
kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp
hành chính sách pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được

5


ủy nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục
Thuế.

Hình 1.4 Logo biểu tượng của ngành thuế Việt Nam
3.2.

Tổ chức bộ máy

Chi cục Thuế quận Phú Nhuận được thành lập dựa trên các quyết định từ
những văn bản: Nghị định số 281/HĐBT ngày 01/10/1990 của HĐBT, quyết định số
351/TC/TCCB ngày 28/08/1990, thông tư số 38/TC/TCCB của Bộ Tài chính quyết

định phòng thuế quận Phú Nhuận đổi thành Chi cục Thuế quận Phú Nhuận.
Số lượng cán bộ công chức Chi cục Thuế quận Phú Nhuận tính đến tháng 4
năm 2018 là 135 người, trong đó có 4 lãnh đạo và 127 cán bộ, được chia thành 12
đội:
01 Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Tuyên truyền - Hỗ trợ.
01 Đội Kê khai - Kế toán thuế và tin học.
04 Đội kiểm tra thuế.
01 Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
01 Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân.
01 Đội liên phường chợ.
01 Đội kiểm tra nội bộ.
01 Đội hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Ấn chỉ.
01 Đội trước bạ và thu khác.

6


Ban lãnh đạo: Chi cục thuế có 01 Chi cục Trưởng và 03 Phó Chi cục
trưởng. Có nhiệm vụ bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, kỷ luật, điều động lãnh đạo
Chi cục thuế thực hiện theo quy định của pháp luật và quy định về phân cấp quản lý
cán bộ của Bộ Tài Chính.
Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế và trước pháp
luật về toàn bộ hoạt động của Chi cục Thuế trên địa bàn. Phó Chi cục trưởng chịu
trách nhiệm trước Chi cục trưởng và pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công
phụ trách.
Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Tuyên truyền - Hỗ trợ: Giúp Chi cục
trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế
cho người nộp thuế, người dân, các cơ quan,tổ chức trên địa bàn quận Phú Nhuận.
Thực hiện các công tác hỗ trợ về thuế như: tiếp nhận, hướng dẫn, tổng hợp và giải
đáp các vướng mắc về chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế. Thực hiện

công tác đánh giá, dự báo khả năng thu NSNN, thực hiện dự toán thu thuế hàng
tháng, quý, năm và hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế
cho các bộ phận, công chức thuế tại Chi cục.
Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế
thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế. Quản lý việc
thay đổi tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện các thủ tục chuyển đổi
và cấp mã số thuế cho người nôp thuế trên địa bàn quận Phú Nhuận. Hỗ trợ và
hướng dẫn các cán bộ thuế vận hành, sử dụng các phần mềm ứng dụng phục vụ
công tác quản lý tại Chi cục thuế.
Đội Kiểm tra thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác
kiểm tra, giám sát kê khai thuế và ấn định thuế đối với các trường hợp kê khai
không đủ căn cứ, không đúng với thực tế phát sinh mà người nộp thuế không giải
trình được. Tổ chức hoạt động tiếp dân tại trụ sở Chi cục thuế để nắm bắt, xem xét,

7


giải quyết những hành vi vi phạm chính sách, pháp luật thuế của NNT. Xử lý và
kiến nghị xử lý những trường hợp NNT có hành vi phạm pháp luật về thuế. Thực
hiện công tác nhận dự toán thu ngân sách của NNT trên địa bàn quận Phú Nhuận
(trừ các trường hợp các đối tượng thuộc quản lý của Đội thuế liên phường, xã, thị
trấn, dự toán thuế thu nhập cá nhân).
Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế
thực hiện công tác quản lý nợ, cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, phân loại nợ
thuế và phân tích tình trạng nợ thuế của từng NNT thuộc địa bàn quận Phú Nhuận.
Thực hiện các thủ tục thu tiền nợ thuế, tiền phạt, theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết
quả thu hồi tiền nợ thuế, tiền phạt vào ngân sách Nhà Nước và xác nhận tình trạng
nợ ngân sách Nhà Nước.
Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế
kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế thu nhập cá nhân và thu thập thông tin liên quan

đến việc xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của NNT trên địa bàn quận Phú
Nhuận. Xác định các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế thu nhập cá nhân và ấn
định thuế cho các trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân không đủ căn cứ, không
đúng với thực tế phát sinh. Xử lý và kiến nghị xử lý đối với các trường hợp NNT có
hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Đội Liên phường chợ: Giúp cho Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu
thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế ở các phường trên địa bàn quận Phú Nhuận (bao
gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả nộp thuế thu
nhập cá nhân). Thực hiện đôn đốc việc kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế của hộ
kinh doanh cá thể và nắm tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn quận Phú
Nhuận.

8


Đội Kiểm tra nội bộ: Giúp cho Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công
tác xác minh, kiểm tra việc tuân thủ pháp luật về thuế và các văn bản pháp luật khác
có liên quan của các bộ phận và công chức thuế trong Chi cục Thuế quận Phú
Nhuận, kiểm tra tính liêm chính của cán bộ thuế trong việc thực hiện công tác quản
lý thuế, quản lý chi tiêu tài chính, quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế. Phối
hợp với các cơ quan chức năng có thẩm quyền bảo vệ cán bộ, công chức, viên chức
thuế khi bị đe dọa, uy hiếp, vu khống trong khi thi hành công vụ. Đề xuất và kiến
nghị các biện pháp xử lý đối với các bộ phận thuộc Chi cục Thuế, công chức thuế vi
phạm pháp luật, nội quy, quy chế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế.
Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục
Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và
xây dựng, thực hiện dự toán kinh phí, quản lý kinh phí hoạt động, trang thiết bị,
phương tiện làm việc, trang phục, quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục thuế. Thực
hiện công tác tổ chức triển khai chế độ quản lý, sử dụng công chức thuế, lao động,
tiền lương, đào tạo và bồi dưỡng cán bộ công chức thuế, theo dõi và tổng hợp công

tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Chi cục thuế quận Phú Nhuận.
Đội Trước bạ và thu khác: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế kiểm tra, đôn
đốc việc thực hiện nghĩa vụ nộp các khoản thu về thuế chuyển quyền sử dụng đất,
tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài
sản, phí, lệ phí và các khoản thu khác.

9


Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Phú Nhuận

Đội Kiểm tra thuế số 01
PHÓ CHI CỤC
TRƯỞNG

Đội Quản lý nợ và Cưỡng
chế nợ thuế
Đội Quản lý thuế Thu
nhập cá nhân
Đội Kiểm tra thuế số 04

PHÓ CHI CỤC
TRƯỞNG

Đội Trước bạ và thu khác
Đội Nghiệp vụ - Dự toán Tuyên truyền - Hỗ trợ

CHI CỤC
TRƯỞNG


Đội Kiểm tra thuế số 03
10

PHÓ CHI CỤC
TRƯỞNG

Đội Liên phường - Chợ


Đội Hành chính - Nhân sự
- Tài vụ - Ấn chỉ

Đội Kê khai - Kế toán thuế
và tin học

Đội Kiểm tra thuế số 02

Nguồn: Quyết định số 8924/QĐ-CCT-TCCB ngày 02/10/2017 về việc phân công
công tác của Ban lãnh đạo Chi cục Thuế quận Phú Nhuận)
3.3.

ĐộiNSNN
bộ đoạn 2015 – 2017 tại Chi cục Thuế
kiểm tra
nộigiai
Tổng số thu
trong
quận Phú Nhuận

Trong những năm gần đây, kinh tế quận tiếp tục tăng trưởng theo hướng dịch

vụ và sản xuất các sản phẩm có giá trị tăng cao để có lợi thế cạnh tranh và đáp ứng
nhu cầu thị trường. Kinh tế quận phát triển đúng định hướng, doanh thu các ngành
thương mại, dịch vụ tăng cao, hoàn thành kế hoạch thu ngân sách hàng năm, qua đó,
giúp Chi cục hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, số thu nộp vào Ngân sách Nhà
nước tăng khá đồng đều qua các năm. Chi cục thuế quận Phú Nhuận đã hoàn thành
xuất sắc dự toán được giao với những thành tích nổi bật như sau:
Bảng 1.1 Số thu ngân sách nhà nước tại Chi cục thuế quận Phú Nhuận giai đoạn
2015 – 2017

Dự toán pháp
Chỉ tiêu

lệnh
(triệu đồng)

Chênh lệch
Số thu thực tế
(triệu đồng)
Tăng/giảm

Tỷ lệ
(%)

Năm 2015

1.410.000

1.633.369

223.369


115,84%

Năm 2016

1.719.000

2.462.702

743.704

143,26%

11


Năm 2017

2.239.000

2.968.891

729.891

132,60%

(Nguồn: Số liệu báo cáo tổng kết năm tại Chi cục thuế quận Phú Nhuận)
Dựa vào bảng 1.1 trên, ta thấy, năm 2015 tổng thu của toàn quận là 1.633.369
triệu đồng, đạt 115,84% so với dự toán. Năm 2016 tổng thu của toàn quận đạt
2.462.702 triệu đồng, đạt 143,26% so với dự toán và đến năm 2017 tổng thu của

toàn quận là 2.968.891 triệu đồng, đạt 132,60% so với dự toán. Số thu ngân sách đã
tăng khá đồng đều qua các năm và vượt mức dự toán được giao. Với kết quả như
trên thì ngành thuế đã hoàn thành nhiệm vụ của mình là đảm bảo nguồn thu vào
Ngân sách Nhà nước đều đạt và vượt so với các mục tiêu đề ra.
Kết quả trên đạt được là do nhiều nguyên nhân: Năm 2017, mặc dù phải đối
mặt với rất nhiều khó khăn, đặc biệt là tác động của giá cả, thị trường, nhiều doanh
nghiệp, hộ kinh doanh đã cố gắng vượt qua khó khăn, duy trì hoạt động sản xuất
kinh doanh và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà Nước. Bên cạnh đó, Chi cục
thuế cũng nhận được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của Cục thuế thành phố Hồ Chí
Minh, Quận ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, Ban chỉ đạo chống thất thu
ngân sách quận, sự phối hợp chặt chẽ với các ngành, các đoàn thể trong quận.
Chi cục Thuế đã tham mưu cho Ủy ban nhân dân triển khai giao dự toán cho
các phường theo đúng quy định của Luật Ngân sách Nhà nước và sớm ban hành kế
hoạch, tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu – chi ngân sách quận năm 2017. Lãnh đạo
Chi cục Thuế cụ thể hóa trách nhiệm, giao nhiệm vụ thu cho từng đội thuế, từng cán
bộ thuế theo từng quý, từng tháng. Tập thể đội ngũ cán bộ, công chức tại Chi cục
Thuế đã nỗ lực phấn đấu vượt qua khó khăn để hoàn thành tốt nhiệm vụ thu Ngân
sách được giao.

12


CHƯƠNG 2: CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ
ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN
1. Những vấn đề chung về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
1.1.

Khái niệm

Trong quá trình quản lý thuế, xảy ra nợ thuế là điều không thể tránh khỏi, đó

có thể là do bản thân pháp luật thuế cho phép người nộp thuế được nợ thuế trong
những thời hạn nhất định, cũng có thể do nhiều nguyên nhân khác, cả nguyên nhân
chủ quan và khách quan, mà người nộp thuế chưa nộp số thuế phải nộp trong thời
hạn quy định của pháp luật. Điều này đặt ra đòi hỏi, để đảm bảo thu đủ số thuế phải
nộp vào NSNN thì phải làm tốt công tác quản lý nợ thuế.
1.1.1.

Quản lý nợ thuế

Theo QĐ số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 về việc ban hành quy trình quản
lý nợ thuế của Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế, có nêu rõ khái niệm:
Quản lý nợ thuế là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế và các
khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi
số thuế nợ của người nộp thuế.
Một số khái niệm khác cần được giải thích rõ làm cơ sở nghiên cứu quản lý nợ
thuế, được định nghĩa rõ ràng trong Mục III của QĐ số 1401/QĐ-TCT ngày
28/07/2015:
-

Số thuế nợ: Là số tiền thuế phải nộp theo quy định của pháp luật nhưng
chưa được nộp vào NSNN.

-

Khoản nợ: Là số tiền thuế nợ được cơ quan có thẩm quyền xác đinh tại
một thời điểm theo từng từng lần phát sinh phải nộp của một người nộp
thuế nhất định.

-


Mức nợ: Là tiền thuế nợ của một người nộp thuế tại một thời điểm ở một
ngưỡng nhất định.

-

Tuổi nợ: Là khoảng thời gian liên tục tính từ thời điểm bắt đầu nợ phát
sinh đến thời điểm khoản nợ đó được cơ quan thuế thống kê nó.

13


1.1.2.

Cưỡng chế nợ thuế

Theo QĐ số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 về việc ban hành quy trình quản
lý nợ thuế của Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế, có nêu rõ khái niệm:
Cưỡng chế nợ thuế là hoạt động của cơ quan thuế và các cơ quan bảo vệ pháp
luật trong việc áp dụng các biện pháp buộc người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ
thuế.
1.2.

Phân loại nợ thuế

Phân loại nợ thuế là việc phân chia nợ thuế thành những nhóm khác nhau theo
những tiêu thức nhất định. Hiện nay, việc phân loại nợ thuế được phân loại theo các
tiêu thức chính là đối tượng nợ, sắc thuế nợ, nội dung nợ, tính chất nợ, thời gian nợ,
khả năng thu hồi nợ. Cụ thể, việc phân loại nợ thuế được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.1 Phân loại nợ thuế
TIÊU THỨC


CÁC LOẠI NỢ THUẾ

PHÂN LOẠI

Đối tượng nợ

Sắc thuế nợ

Nội dung nợ

-

Nợ thuế của DN Nhà nước

-

Nợ thuế của DN có vốn đầu tư nước ngoài

-

Nợ thuế của DN dân doanh

-

Nợ thuế của hộ kinh doanh cá thể

-

Nợ thuế thu nhập của cá nhân


-

Nợ thuế GTGT

-

Nợ thuế TNDN

-

Nợ thuế TTĐB

-

Nợ thuế, phí thông thường

-

Nợ thuế, phí truy thu phải nộp sau thanh tra, kiểm
tra

14


Tính chất nợ

Thời gian nợ
Khả năng thu hồi
nợ


1.3.

-

Nợ phạt thuế, phí

-

Nợ thông thường

-

Nợ chờ xử lý: Nợ đang chờ điều chỉnh; Nợ đang
xử lý, miễn, giảm, xóa nợ; Nợ đang trong quá trình
tranh chấp thuế; Nợ đang được khoanh nợ, giãn nợ
- Nợ trong hạn

-

Nợ quá hạn
Nợ có khả năng thu

-

Nợ khó thu

-

Nợ không có khả năng thu


Quy trình của công tác cưỡng chế nợ thuế

Căn cứ vào quyết định số 751/QĐ-TCT 2015 ngày 20 tháng 4 năm 2015 của
Tổng cục trưởng Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình cưỡng chế thuế gồm
những bước sau:
Sơ đồ 2.1 Quy trình cưỡng chế nợ thuế

15