báo cáo tài chính của doanh nghiệp
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (533.55 KB, 70 trang )
1
Bài giảng 2:
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2
Báo cáo tài chính của DN
3
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Khái niệm
- Tài sản: là những nguồn lực DN đang sở hữu, có
được từ các giao dịch quá khứ, mà từ đó kỳ vọng
sẽ gia tăng thêm hoặc mang lại dòng tiền trong
tương lai
-
Nợ: là các nghĩa vụ của DN đối với các đối tượng
bên ngoài doanh nghiệp
-
Vốn chủ sở hữu: phần sản quyền còn lại sau khi
trừ đi các nghĩa vụ nợ phải trả
.
* Cách thiết lập
4
Tài sản ĐK CK Nguồn vốn
ĐK CK
A. Tài sản ngắn hạn A. Nợ phải trả
Tiền & các khoản TĐ tiền
Đầu t tài chính NH Vay & nợ NH
Các khoản phải thu Phải trả ngời bán
Hàng tồn kho Ngời mua trả tiền trớc
TSNH khác Thuế & khoản PNNN
B. Tài sản dài hạn
B. Vốn chủ sở hữu
!
-Nguyên giá Vốn đầu t của chủ SH
- Hao mòn luỹ kế Thặng d vốn CP
"#$%&
CP ngân quỹ
'&()*+*,!)-
Các quỹ
.,!)-)$
Lợi nhuận cha phân phối
/ !0123!4
$
)
5
5
Đẳng thức kế toán
Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
hoặc
Vốn chủ sở hữu = Tài sản – Nợ phải trả
6
Ý nghĩa của Bảng cân đối kế toán
Tài sản
+ Phản ánh nguồn lực của
doanh nghiệp tạo ra lợi
nhuận trong tương lai
+ Kết cấu của tài sản phản
ánh bản chất kinh tế các hoạt
động của doanh nghiệp
Nợ và VCSH
+ Phản ánh cơ cấu vốn của
doanh nghiệp
+ Mức độ tự chủ về tài chính
+ Các nghĩa vụ tài chính
7
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài
chính kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
trong một thời kỳ nhất định.
Các chỉ tiêu trên BCKQKD:
+ Doanh thu
+ Chi phí
+ Lợi nhuận
Phương trình đơn giản
Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí
8
Doanh thu
Để được ghi nhận là doanh thu phải thỏa mãn điều
kiện:
* Đã được chuyển giao: hàng hóa đã được giao hoặc
dịch vụ đã được cung cấp cho khách hàng.
* Đã hiện thực: đã nhận được tiền hoặc sẽ nhận được
tiền thanh toán cho khối lượng hàng hóa dịch vụ đã
giao
Như vậy, doanh thu được ghi nhận khi hàng
hóa dịch vụ được chuyển giao quyền sở hữu
cho người mua, cho dù đã nhận được tiền hay
chưa
9
Ghi nhận doanh thu
•
Các siêu thị, cửa hàng bán lẻ
•
Đặt báo dài hạn qua bưu điện
10
Doanh thu
Nội dung của doanh thu:
Doanh thu hoạt động kinh doanh
Doanh thu hoạt động khác
Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu:
Khối lượng,chất lượng,kết cấu, giá cả,
phương thức tiêu thụ, thanh toán
Thị trường
11
Chi phí
Chi phí được ghi nhận khi thực tế phát sinh
và phù hợp với doanh thu
•
Chi phí được ghi nhận khi nó phát sinh cho dù đã trả
tiền hay chưa (lương chưa trả, tiền thuê chưa trả…)
•
Ghi nhận chi phí phát sinh phải tương ứng với doanh
thu trong kỳ
12
Lîi nhuËn
Doanh thu
H§KD
Doanh thu
H§K
-
=
+
Chi phÝ
H§KD
Chi phÝ
H§K
Lîi nhuËn
H§KD
Lîi nhuËn
H§K
13
ChØ tiªu
678 67
5)!92!(#:;<
7)=>
"5)!)!,)>&2?8@
'A;9
.B+#;C&2?"8'@
/5)!)*+)$
D#$)*+)$
E#$9
F#$3!GH5I#
JB!K)>)*+1L.M?/8D@8E8FN
!K#
#$
"B!K?8@
'OBP))=-Q)!P?JM"@
.!P
/B!K5!)!P5?'8.@
14
Chi phí gắn liền với sản phẩm
Đối với công ty thương mại
Doanh thu
(- ) Các chi phí:
Chi phí hàng bán (giá vốn hàng bán)
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
(=) Lợi nhuận
Giá vốn hàng bán: Giá mua + Chi phí mua
15
Chi phí gắn liền sản phẩm
Đối với công ty thương mại
Giá vốn hàng tồn kho đầu kỳ
+ Giá vốn hàng mua thêm trong kỳ
-
Giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ
= Giá vốn hàng bán trong kỳ
16
Chi phí gắn liền sản phẩm
Đối với công ty sản xuất
Doanh thu
(- ) Các chi phí:
Chi phí hàng bán (giá vốn hàng bán)
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
(=) Lợi nhuận
Giá vốn hàng bán: Nguyên vật liệu trực tiếp + chi phí nhân công
trực tiếp + chi phí SX chung
17
Chi phí gắn liền sản phẩm
Đối với công ty sản xuất
Giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ
+ Giá vốn thành phẩm sản xuất trong kỳ
-
Giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ
= Giá vốn hàng bán trong kỳ
18
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Khái niệm
Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: dòng
thu, dòng chi từ hoạt động kinh doanh chủ
yếu của doanh nghiệp
Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: dòng thu,
dòng chi từ các hoạt động đầu tư hay thanh
lý tài sản cố định, góp vốn…
Dòng tiền từ hoạt động tài chính: dòng thu,
dòng chi từ các hoạt động huy động vốn của
doanh nghiệp
19
Tiền đợc tạo ra từ các hoạt động
nào của doanh nghiệp, nguyên nhân
của các số d tiền trong kỳ ?
Tiền đợc sử dụng vào những công
việc gì?
Thụng tin t BCLCTT
Giúp đánh giá khả năng trả nợ của
DN ?
Giúp đánh giá nhu cầu của DN đối
với các nguồn tài trợ bên ngoài?
20
Dßng tiÒn tõ ho¹t ®éng kinh
doanh
21
Dòng tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu
t
22
Dòng tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi
trî
23
Dòng tiền
Dòng tiền vào = thu
Dòng tiền ra = chi
Dòng tiền ròng
24
Cấu trúc báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
Tiền thu từ
cung cấp
hàng hóa,
dịch vụ
Tiền thu từ
thanh lý
TSCD, góp
vốn
Tiền thu từ
phát hành trái
phiếu,cổ
phiếu…
Hoạt động kinh doanh
Hoạt động đầu tư
Hoạt động tài chính
Tiền chi mua
hàng hóa,
dịch vụ
Tiền chi mua
TSCD, nhà
xưởng, thiết
bị
Tiền chi trả
cổ tức, trả
gốc vay
Dòng tiền
ròng từ hoạt
động kinh
doanh
Dòng tiền
ròng từ hoạt
động đầu tư
Dòng tiền
ròng từ hoạt
động tài
chính
25
Các phương pháp lập BCLCTT
Phương pháp trực tiếp: dòng tiền từ
hoạt động sản xuất kinh doanh được
phản ánh từ dòng thực thu, thực chi.
Phương pháp gián tiếp: dòng tiền từ
hoạt động sản xuất kinh doanh được
tính bằng cách điều chỉnh từ lợi nhuận
sau thuế.
