1
CHÀO CÔ VÀ CÁC BẠN
1. TRẦN QUANG CẨN
2. PHẠM THANH NHÂN
3. PHAN NGUYỄN HÒA HƯNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TIỀN GIANG
TIEN GIANG UNIVERSITY
KHOA KINH TẾ - XÃ HỘI
LỚP HỌC PHẦN
THUẾ
(6801301)
2
THUẾ
THU NHẬP
DOANH NGHIỆP
CHƯƠNG 5
3
NỘI DUNG
I.Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp.
II.Nội dung cơ bản thuế thu nhập doanh nghiệp.
4
I.Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.Khái niệm:

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh trên phần
thu nhập sau khi trừ đi các chi phí có liên quan đến thu nhập của
đối tượng nộp thuế.
2.Đặc điểm:

Là loại thuế trực thu, người nộp thuế cũng là người chịu thuế.


Thu vào thu nhập chịu thuế của đối tượng nộp thuế.

Điều tiết trực tiếp thu nhập

Có tính ổn định tạo môi trường cho đầu tư.
5
3.Vai trò:

Công cụ tài chính quan trọng của nhà nước trong điều tiết
vĩ mô nền kinh tế.

Tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước.

Góp phần tái cấu trúc nền kinh tế theo ngành nghề và vùng,
lãnh thổ.
6
II.NỘI DUNG CƠ BẢN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.Đối tượng chịu thuế:

Là thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ và thu nhập chịu thuế khác.
2.Người nộp thuế:

Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch
vụ có thu nhập chịu thuế.
7
8
Bao gồm:
Doanh
nghiệp

được
thành lập
và hoạt
động theo
quy định
của Luật
doanh
nghiệp,
Luật
doanh
nghiệp
Nhà nước,
LTM, ….
Các đơn
vị sự
nghiệp
công
lập,
ngoài
công lập
có sản
xuất
kinh
doanh
hàng
hóa,
dịch vụ
có thu
nhập
trong

tất cả
các lĩnh
vực.
Các tổ
chức
được
thành
lập và
hoạt
động
theo
Luật
hợp
tác xã.
Doanh
nghiệp
được
thành
lập theo
quy
định
của
pháp
luật
nước
ngoài có
cơ sở
thường
trú tại
Việt

Nam.
Tổ chức
khác
ngoài
các tổ
chức
nêu
trên, có
hoạt
động
sản xuất
kinh
doanh
hàng
hóa
hoặc
dịch vụ
và có
thu nhập
chịu
thuế.
Doanh
nghiệp
nước ngoài,
tổ chức
nước ngoài
sản xuất
kinh doanh
tại Việt
Nam không

theo Luật
đầu tư, Luật
doanh
nghiệp
hoặc có thu
nhập phát
sinh tại Việt
Nam.
3.Phương pháp tính thuế:

Trường hợp DN có trích quỹ Khoa học & Công
nghệ:

Thu nhập tính thuế:
9
Thuế TNDN
phải nộp
=
Thu nhập
tính thuế
X
Thuế suất
thuế TNDN
Thuế
TNDN
phải nộp
= (
Thu nhập
tính thuế
-

Phần trích lập
quỹ KH&CN
) X
Thuế suất
thuế TNDN
Thu nhập
tính thuế
=
Thu
nhập
chịu
thuế
-
Thu nhập
được miễn
thuế
+
Các khoản lỗ được
kết chuyển theo quy
định
3.1.Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập
từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và
thu nhập khác.
3.1.1.Doanh thu tính thuế:

Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng
dịch vụ, bao gồm cả khoản phụ thu, phụ trội mà cơ sở
kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được

tiền hay chưa thu được tiền.
Thu nhập
chịu thuế
=
Doanh
thu tính
thuế
-
Chi phí
được trừ
+
Thu nhập chịu
thuế khác
Doanh
thu
=
Số lượng hàng hóa, dịch vụ
tiêu thụ
x
Giá
bán
11
Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:

Đối với hoạt động bán hàng hóa: là thời điểm chuyển giao quyền
sở hữu, quyền sử dụng.

Đối với cung ứng dịch vụ: là thời điểm hoàn thành việc cung ứng
dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn.


Đối với cơ sở KD nộp thuế GTGT (khấu trừ) giá bán xác định
doanh thu là giá bán không bao gồm Thuế GTGT.

Đối với cơ sở KD nộp thuế GTGT (trực tiếp) giá bán xác định
doanh thu giá bán bao gồm cả Thuế GTGT.

Các trường hợp cụ thể (Sách giáo trình từ trang 166 - 170).
3.1.2.Chi phí được trừ, không được trừ:
12

Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các
điều kiện:

Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản
xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định
của pháp luật.

Chi phí không nằm trong danh mục chi phí không được trừ
(Thông tư 130, 18; Nghị định 122).
Chi phí không được trừ:

Chi phí khấu hao tài sản cố định.

Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần
vượt mức tiêu hao hợp lý.

Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, ….


Chi tiền lương, tiền công.

Chi trang phục.

…………………………………………………………

Sách giáo trình từ trang 170 – 185.
13
3.1.3.Thu nhập chịu thuế khác:

Là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà
khoản thu nhập này không thuộc các ngành, nghề, lĩnh vực
kinh doanh có trong đăng kí kinh doanh của doanh nghiệp.

Bao gồm các khoản thu nhập:

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng
khoán.

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản.

…………………………………………………….

Sách giáo trình từ trang 185 – 191.
14
3.2.Thu nhập được miễn thuế:

Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản

của tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.

Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người
dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh
đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.

Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần,
liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước.
15
3.3.Thuế suất:

Thuế suất thuế TNDN là 25%, trừ trường hợp quy định
thuế suất đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác
dầu khí và tài nguyên quý hiếm hoặc các trường hợp áp
dụng thuế suất ưu đãi.

Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm
dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại
Việt Nam từ 32% đến 50%.
16
4.Miễn thuế, giảm thuế, chuyển lỗ:
4.1.Miễn thuế, giảm thuế:
4.1.1.Nguyên tắc ưu đãi:

Ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối với DN thực hiện chế
độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và đăng kí, nộp
thuế TNDN theo kê khai.

Trong thời gian đang ưu đãi, nếu DN thực hiện nhiều hoạt
động sản xuất, kinh doanh thì phải hạch toán riêng thu nhập

từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế
TNDN (ưu đãi thuế suất hoặc miễn, giảm thuế).
17
4.1.2.Ưu đãi về thuế suất:
18
Thuế suất ưu đãi 10% trong thời gian 15 năm

Doanh nghiệp
thành lập mới
từ dự án đầu tư
tại địa bàn có
điều kiện KT –
XH đặc biệt
khó khăn theo
quy định của
Chính phủ.

Doanh
nghiệp thành
lập mới từ
dự án đầu tư
tại khu kinh
tế, khu công
nghệ cao
được thành
lập theo
Quyết định
của Thủ
tướng Chính
phủ


Doanh nghiệp thành
lập mới từ dự án đầu
tư thuộc các lĩnh vực:

Công nghệ cao theo
quy định của pháp
luật; nghiên cứu khoa
học và phát triển công
nghệ;

Đầu tư phát triển nhà
máy nước, nhà máy
điện, hệ thống cấp
thoát nước; cầu,
đường bộ, đường sắt;
… và công trình cơ
sở hạ tầng đặc biệt
quan trọng khác do
Thủ tướng Chính phủ
quyết định.
Sản xuất sản phẩm
phần mềm.

Doanh nghiệp thành
lập mới từ dự án đầu
tư thuộc lĩnh vực
công nghệ cao;
nghiên cứu khoa học
và phát triển công

nghệ; đầu tư phát
triển nhà máy nước,
nhà máy điện, hệ
thống cấp thoát
nước; cầu, đường bộ,
đường sắt; … hoặc
mới cần đặc biệt thu
hút đầu tư thì thời
gian áp dụng thuế
suất ưu đãi 10% có
thể kéo dài thêm
nhưng tổng thời gian
áp dụng thuế suất
không quá 30 năm.
19
Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động

Áp dụng đối với phần thu nhập của doanh nghiệp có
được từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy
nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường (lĩnh vực xã
hội hóa).

Danh mục chi tiết các hoạt động trong lĩnh vực xã hội
hóa được thực hiện theo danh mục do Thủ tướng Chính
phủ quy định.
Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian 10 năm
Áp dụng đối với doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu
tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo
quy định của Chính phủ.


Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi của các trường hợp
trên được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có
doanh thu từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế.

Hết thời gian áp dụng, doanh nghiệp chuyển sang áp
dụng mức thuế suất 25%.
20
Thuế suất ưu đãi 20% trong suốt thời gian hoạt động
Áp dụng đối với Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp và Quỹ
tín dụng nhân dân.
4.1.3.Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế:
21
Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo
Doanh nghiệp
thành lập mới từ
dự án đầu tư tại
địa bàn có điều
kiện KT – XH
đặc biệt khó khăn
theo quy định của
Chính phủ.
Doanh nghiệp
thành lập mới từ
dự án đầu tư tại
khu kinh tế, khu
công nghệ cao
được thành lập
theo Quyết định
của Thủ tướng
Chính phủ


Doanh nghiệp thành lập
mới từ dự án đầu tư
thuộc các lĩnh vực:

Công nghệ cao theo quy
định của pháp luật;
nghiên cứu khoa học và
phát triển công nghệ;

Đầu tư phát triển nhà
máy nước, nhà máy
điện, hệ thống cấp thoát
nước; cầu, đường bộ,
đường sắt; … và công
trình cơ sở hạ tầng đặc
biệt quan trọng khác do
Thủ tướng Chính phủ
quyết định.
Sản xuất sản phẩm
phần mềm.

Doanh nghiệp
thành lập mới
trong lĩnh vực xã
hội hóa thực hiện
tại địa bàn có
điều kiện kinh tế
- xã hội khó khăn
hoặc đặc biệt khó

khăn theo quy
định của Chính
phủ.

Thời gian miễn thuế, giảm thuế trong các trường hợp
trên được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có
thu nhập chịu thuế.
22
Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo

Áp dụng với doanh nghiệp thành lập mới trong lĩnh vực
xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục
địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc
biệt khó khăn theo quy định của Chính phủ.
Miễn thuế 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo

Áp dụng với doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu
tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo
quy định của Chính phủ.
4.1.4.Giảm thuế:

Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, xây dựng,
vận tải được giảm số thuế TNDN phải nộp tương ứng với số
tiền thực chi thêm cho lao động nữ nếu hạch toán riêng được.

Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số
được giảm thuế TNDN phải nộp tương ứng với số tiền thực
chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số nếu hạch toán
riêng được.
23

4.2.Xác định lỗ và chuyển lỗ:

Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về
thu nhập chịu thuế.

Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế cả năm mà bị
lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu
nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian
chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm
tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp có số lỗ giữa các Quý trong cùng một
năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước
vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó.

Khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp xác định
số lỗ của cả năm.
24
5.Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ
chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.
5.1.Thu nhập chịu thuế:
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu
nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số
vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ
chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường hợp bán toàn bộ
doanh nghiệp).
25