T
A
X
A
T
I
O
N
CHƯƠNG 2
CHƯƠNG 2
THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU
T
A
X
A
T
I
O
N
TỔNG QUAN
TỔNG QUAN

Đây là loại thuế thường gọi là thuế quan và
đánh vào các hàng hóa được giao thương
qua biên giới

Là một trong các loại thuế ra đời sớm nhất

Được ban hành lần đầu tiên vào năm 1951

Đã được sửa đổi nhiều lần, lần gần nhất là

2005
T
A
X
A
T
I
O
N
ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Hàng hóa xuất, nhập khẩu qua, cửa khẩu
biên giới Việt Nam

Hàng hóa được đưa từ thị trường trong
nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi
thuế quan vào trong nước

Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi
là HH xuất khẩu, nhập khẩu
T
A
X
A
T
I
O
N
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

Chủ HH xuất khẩu nhập khẩu

Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu

Cá nhân có HH xuất khẩu, nhập khẩu kho
xuất cảnh, nhập cảnh; gửi hoặc nhận HH
qua cửa khẩu, biên giới VN
T
A
X
A
T
I
O
N

Đại lý làm thủ tục hải quan được ủy quyền

DN cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ
chuyển phát nhanh quốc tế

Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt
động theo qui định của Luật các tổ chức tín
dụng
T
A
X
A

T
I
O
N
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

HH quá cảnh, chuyển khẩu hoặc mượn
đường qua VN

HH viện trợ nhân đạo, HH viện trợ không
hoàn lại theo qui định

HH từ khu phi thuế quan XK ra nước ngoài
và HH nhập khẩu từ nước ngoài vào khu
phi thuế quan và giữa các khu phi thuế
quan với nhau

HH là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên
T
A
X
A
T
I
O
N
CĂN CỨ TÍNH THUẾ
CĂN CỨ TÍNH THUẾ


HH áp dụng theo tỷ lệ %
-
Số lượng HH XK, NK là số lượng thực tế
XK, NK
-
Trị giá tính thuế được hướng dẫn tại Thông
tư riêng
-
Thuế suất:
 Thuế XK được qui định cho từng mặt
hàng tại biểu thuế xuất khẩu
T
A
X
A
T
I
O
N
Căn cứ xác định trị giá tính thuế
Căn cứ xác định trị giá tính thuế
1. PP trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu.
2. PP trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu
giống hệt.
3. PP trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu
tương tự.
4. PP trị giá khấu trừ.
5. PP trị giá tính toán.
6. Phương pháp suy luận xác định trị giá tính
thuế.

T
A
X
A
T
I
O
N
CĂN CỨ TÍNH THUẾ
CĂN CỨ TÍNH THUẾ
 Thuế suất thuế NK có 3 loại:
- TS ưu đãi áp dụng cho HH có xuất xứ từ
nước, nhóm nước thực hiện đối xử tối huệ
quốc
- TS ưu đãi đặc biệt được qui định cụ thể cho
từng mặt hàng tại các Quyết định của Bộ tài
chính
- TS thông thường áp dụng đối với HH có
xuất xứ từ nước không đối xử tối huệ quốc,
bằng 1,5 lần thuế suất ưu đãi
T
A
X
A
T
I
O
N
PP TÍNH THUẾ
PP TÍNH THUẾ

Trường hợp số lượng HH XK, NK thực tế có chênh
lệch so với hóa đơn thương mại do tính chất của
HH, phù hợp với điều kiện giao hàng thì căn cứ
trên hóa đơn thực tế thanh toán để tính thuế
Số tiền
thuế
XK, NK
phải
nộp
=
Số lượng đơn
vị từng mặt
hàng thực tế
XK, NK ghi
trong tờ khai
HQ
X
Trị giá tính
thuế tính
trên một
đơn vị HH
X
Thuế
suất
của
từng
mặt
hàng
T
A

X
A
T
I
O
N
CĂN CỨ TÍNH THUẾ
CĂN CỨ TÍNH THUẾ

HH áp dụng thuế tuyệt đối
-
Số lượng HH XK, NK
-
Mức thuế tuyệt đối trên một đơn vị HH
Số tiền
thuế XK,
NK phải
nộp
=
Số lượng đơn vị
từng mặt hàng
thực tế XK, NK
ghi trong tờ khai
HQ
X
Mức thuế
tuyệt đối qui
định trên
một đơn vị
HH

T
A
X
A
T
I
O
N
ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI
ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI

Phải kê khai cho từng lần XK, NK

Thời điểm tính thuế là ngày đăng ký tờ khai
HQ hoặc ngày nhận được tờ khai HQ điện
tử.

Đối với trường hợp đăng ký tờ khai một lần
cho nhiều lần NK, XK hàng hóa thì thuế
được tính căn cứ vào ngày có hàng thực tế
XK, NK
T
A
X
A
T
I
O
N
THỜI HẠN NỘP THUẾ

THỜI HẠN NỘP THUẾ

Đối với thuế XK là 30 ngày kể từ ngày đăng
ký tờ khai HQ

Thời hạn nộp thuế NK đối với hàng tiêu
dùng là trước khi nhận hàng

Trong trường hợp có bảo lãnh về số tiền
thuế phải nộp thì thời hạn nộp tối đa không
quá 30 ngày kể từ ngày NK
T
A
X
A
T
I
O
N
THỜI HẠN NỘP THUẾ
THỜI HẠN NỘP THUẾ

Đối với HH tiêu dùng NK để phục vụ cho an
ninh quốc phòng, nghiên cứu khoa học và
giáo dục, đào tạo thuộc đối tượng miễn
thuế thì thời hạn nộp là 30 ngày

Nếu sau khi kiểm tra xác định HH không
thuộc đối tượng được xét miễn thuế thì phải
kê khai, tính lại thuế và phạt nộp chậm theo

thời hạn của hàng tiêu dùng thông thường
T
A
X
A
T
I
O
N
THỜI HẠN NỘP THUẾ
THỜI HẠN NỘP THUẾ

HH là vật tư, nguyên liệu dùng trực tiếp để
sản xuất hàng xuất khẩu thì thời hạn nộp
thuế là 275 ngày

Phải nộp kèm bảng đăng ký vật tư, nguyên
liệu NK để dùng vào sản xuất

Trong trường hợp được kéo dài do chu kỳ
sản xuất HH thì cũng không được quá thời
gian phải giao hàng ghi trên HĐ XK
T
A
X
A
T
I
O
N

THỜI HẠN NỘP THUẾ
THỜI HẠN NỘP THUẾ

Nếu quá thời hạn nộp thuế mà HH mới
được XK thì xử lý bằng cách truy thu thuế
kể từ ngày quá thời hạn nộp cho đến ngày
thực nộp

Nếu không XK HH thì truy thu thuế kể từ
ngày thứ 31 đến ngày nộp thuế
T
A
X
A
T
I
O
N
THỜI HẠN NỘP THUẾ
THỜI HẠN NỘP THUẾ

HH tạm nhập, tái xuất hoặc ngược lại thì
thời hạn nộp thuế là 15 ngày kể từ ngày hế
thời hạn tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất,
tái nhập

Nếu HH không được tái xuất hoặc tái xuất
quá thời hạn nộp thuế thì tính lại thời gian
nộp thuế như đối với hàng tiêu dùng và
phạt nộp chậm và truy thu thuế

T
A
X
A
T
I
O
N
THỜI HẠN NỘP THUẾ
THỜI HẠN NỘP THUẾ

Nếu HH NK là hàng tiêu dùng nhưng dùng
làm vật tư, nguyên liệu sản xuất thì thời hạn
nộp thuế là 30 ngày

Nếu được tổ chức tín dụng bảo lãnh thì thời
hạn nộp thuế thực hiện theo thời hạn bảo
lãnh

Nếu không được bảo lãnh thì phải nộp xong
thuế trước khi nhận hàng
T
A
X
A
T
I
O
N
THỜI HẠN NỘP THUẾ

THỜI HẠN NỘP THUẾ

Đối với HH không có HĐ mua bán, HH XK,
NK của cư dân biên giới, phải nộp xong
thuế trước khi XK, NK

HH bị tạm giữ để điều tra thì thời hạn nộp
thuế căn cứ vào từng trường hợp nêu trên
và tính từ ngày HH được giải tỏa

Trong trường hợp phải giám định HH thì
vẫn phải nộp thuế theo đúng thời hạn
T
A
X
A
T
I
O
N
THỜI HẠN NỘP THUẾ
THỜI HẠN NỘP THUẾ

Trong trường hợp ấn định thuế thì thời hạn
nộp thuế là 10 ngày nếu có sự chênh lệch
giữa số thuế ấn định của cơ quan HQ và số
thuế doanh nghiệp tự khai.

Trường hợp HH chưa thông quan thì áp
dụng thời hạn nộp thuế đối với từng trường

hợp theo thực tế
T
A
X
A
T
I
O
N
MIỄN THUẾ
MIỄN THUẾ

HH tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất tái nhập
để
-
Tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản
phẩm;
-
Máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp phục
vụ hội nghị, hội thảo, nghiên cứu khoa học,
thi đấu thể thao, biểu diễn văn hóa, nghệ
thuật, khám chữa bệnh
Được miễn thuế trong thời gian 90 ngày
T
A
X
A
T
I
O

N
MIỄN THUẾ
MIỄN THUẾ

HH là tài sản di chuyển của tổ chức, cá
nhân VN hoặc nước ngoài mang vào VN
hoặc mang ra VN trong mức qui định

HH của tổ chức cá nhân nước ngoài được
hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao

HH nhập khẩu để gia công cho phía nước
ngoài theo HĐ đã ký được miễn thuế khi
NK và miễn thuế khi xuất trả hàng
T
A
X
A
T
I
O
N
MIỄN THUẾ
MIỄN THUẾ

HH XK ra nước ngoài để gia công cho phía
VN, khi NK sẽ được miễn thuế cho phần vật
tư, nguyên liệu XK dùng để gia công. Phần
chênh lệch sẽ tính thuế NK căn cứ vào tính
chất của SP sau khi gia công

T
A
X
A
T
I
O
N
MIỄN THUẾ
MIỄN THUẾ

HH trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của
người xuất, nhập cảnh

HH NK để tạo TSCĐ của dự án khuyến
khích đầu tư
-
Thiết bị, máy móc
-
Phương tiện vận tải chuyên dùng
-
Phương tiện đưa đón công nhân gồm xe ô
tô 24 chỗ ngồi trở lên và phương tiện thủy
T
A
X
A
T
I
O

N
-
Linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng gá
lắp, khuôn mẫu, phụ kiện đi kèm
-
Nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy
móc, thiết bị nằm trong dây chuyền công
nghệ
-
Vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất
được