tiểu luận môn nguyên lý kế toán tại sao phải có bút toán điều chỉnh cho các ví dụ về bút toán điều chỉnh

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (794.39 KB, 13 trang )

Trang 1<div class="page_container" data-page="1">

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCMKHOA KINH DOANH QUỐC TẾ - MARKETING

---o0o---TIỂU LUẬN

Môn: Nguyên Lý Kế Tốn

TẠI SAO PHẢI CĨ BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH? CHO CÁC VÍ DỤ VỀBÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH

Thứ: Chiều thứ 4Tiết: 8-12

GVHD: PGS.TS. Nguyễn ViệtNhóm 3:

- Đặng Châu Thái Thanh- Lê Mỹ Hoàng Giang- Lê Hoàng Khang- Đỗ Hoàng Ngân- Nguyễn Minh Khoa

</div>Trang 2<div class="page_container" data-page="2">

Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 4 năm 2024

MỤC LỤC

A. BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH ...

I. Định nghĩa ...

II. Vì sao phải có bút toán điều chỉnh ...

III. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu và ghi nhận chi phí ...

VI. Các loại bút tốn điều chỉnh ...

B. CÁC VÍ DỤ VỀ BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH ...

I. Chi phí trả trước ...

II. Doanh thu chưa thực hiện ...

III. Chi phí dồn tích ...

VI. Doanh thu dồn tích ...

C. BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC ...

H. BÀI TẬP THỰC HÀNH ...

I. TÀI LIỆU THAM KHẢO ...

</div>Trang 3<div class="page_container" data-page="3">

A. BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNHI. Định nghĩa

- Bút toán điều chỉnh là việc thực hiện điều chỉnh thơng tin kế tốn như:

+ Các khoản chi đã trả trước cần phân bổ dần vào chi phí.

+ Các khoản thu đã nhận trước cần phân bổ doanh thu của nhiều kỳ.+ Các khoản chi phí phải trả cần tính vào chi phí.

+ Các khoản phải thu cần phải tính vào doanh thu trong kỳ.

- Bút toán điều chỉnh được yêu cầu mỗi khi doanh nghiệp lập báo cáo tài tài chính.

- Bao gồm một tài khoản liên quan tới báo cáo kết quả hoạt động và một cái khác trên

báo cáo tình hình tài chính

II. Vì sao phải có bút tốn điều chỉnh

1. Đảm bảo tính chính xác cho báo cáo tình hình tài chính

- Một số sự kiện không được ghi nhận hàng ngày vì khơng cần thiết (sử dụng vật tư,

tiền cơng)

- Một số chi phí chưa được ghi nhận trong suốt kỳ kế tốn vì những chi phí này hết

dần hiệu lực theo thời gian chứ không phải từ giao dịch hằng ngày.

- Một số khoản mục chưa được ghi chép.

→ Cần phải điều chỉnh để đảm bảo xác định và đo lường đầy đủ doanh thu, chi phí của

kỳ (theo 2 nguyên tắc dồn tích và phù hợp)

- Nguyên tắc dồn tích: Phản ánh đầy đủ doanh thu, chi phí của kỳ kế toán hiện tại, bao

gồm cả những khoản phát sinh nhưng chưa được ghi nhận.

* Ví dụ: doanh thu bán hàng đã thực hiện nhưng chưa thu tiền, chi phí đã sử dụng nhưng

chưa thanh tốn.

- Tính phù hợp: Phân chia doanh thu, chi phí cho các kỳ kế tốn liên quan một cách

hợp lý.

* Ví dụ: chi phí trả trước được phân bổ cho các kỳ kế toán hưởng lợi2. Chuẩn bị cho việc lập báo cáo tình hình tài chính

- Đưa các tài khoản về trạng thái sẵn sàng: Sau khi thực hiện bút toán điều chỉnh,

các tài khoản sẽ phản ánh đúng giá trị thực tế, giúp việc lập báo cáo tài chính chính xác

và dễ dàng hơn.

- Đảm bảo tính nhất quán: Bút tốn điều chỉnh giúp đảm bảo tính nhất qn giữa

các tài khoản và các báo cáo tài chính.

* Ví dụ:

- Doanh nghiệp bán hàng hóa trị giá 100 triệu đồng vào ngày 31/12 nhưng chưa thutiền.

</div>Trang 4<div class="page_container" data-page="4">

- Doanh nghiệp trả trước tiền thuê nhà 12 tháng vào ngày 01/12 với giá trị 120 triệuđồng.

Cả hai trường hợp trên đều cần thực hiện bút toán điều chỉnh vào cuối kỳ kế toán tháng12:

- Bút toán điều chỉnh giúp đảm bảo:

+ Doanh thu năm 2023 ghi nhận đầy đủ 100 triệu đồng doanh thu từ việc bán hàng.+ Chi phí năm 2023 ghi nhận 10 triệu đồng chi phí thuê nhà cho tháng 12.

III. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu và ghi nhận chi phí:

 Doanh thu phát sinh kỳ nào tính chokỳ đó

(Ngun tắc ghi nhận doanh thu)

Chi phí phát sinh kỳ nào tính cho kỳđó

(Ngun tắc ghi nhận chi phí-phù hợp)

Bất kể sau đó (kỳ sau) mới nhận được chứng từ có liên quan

→ Vẫn ghi nhận vào kỳ mà doanh thu, chi phí phát sinh

 KHƠNG PHẢI GHI NHẬN vào kỳ “thu tiền hoặc chi tiền” hoặc kỳ nhận được chứng từ

Ví dụ: 3.18 Kỳ kế toán năm kết thúc vào 31/12/2015. Cho đến ngày 07/01/2016, kế tốn mới

có đầy đủ thơng tin để điều chỉnh một số khoản chi phí, doanh thu đã phát sinh trong năm 15. Vậy, các bút toán điều chỉnh này sẽ được ghi nhận vào sổ theo

A. Ngày 31/12/15B. Ngày 07/01/16

C. Từ ngày 01/01/16 – cho đến ngày 07/01/2016, tùy theo ngày nhận được thông tin để điều chỉnh

D. Phụ thuộc vào quyết định của ban giám đốc

→ CHỌN A

Ví dụ: 3.21 Kỳ kế tốn năm kết thúc vào 31/12/15. Cho đến ngày 07/01/16, kế tốn mới nhận

được hóa đơn tiền điện đã phát sinh trong năm 15. Kế toán đã ghi nhận chi phí này vào sổ ngày31/12/2015. Hỏi việc ghi nhận này do áp dụng nguyên tắc kế toán nào

A. Nguyên tắc công bố đầy đủB. Nguyên tắc phù hợp

</div>Trang 5<div class="page_container" data-page="5">

C. Cả a và b

→ CHỌN B

IV. Các loại bút toán điều chỉnh:

- Các khoản phân bổ: là chi phí hoặc doanh thu được ghi nhận tại thời điểm sau khi

đã trao đởi tiền.

+ Chi phí trả trước: là chi phí được trả trước bằng tiền trước khi được sử dụng hoặc tiêu

* Ví dụ: tiền thuê nhà trả trước, bảo hiểm trả trước, văn phòng phẩm trả trước,chi phí

quảng cáo trả trước …

+ Doanh thu chưa thực hiện: là doanh thu đã ghi nhận thu tiền trước khi thực hiện dịch

* Ví dụ: Doanh thu nhận trước từ khách hàng, tiền đặt cọc…- Các khoản dồn tích:

+ Doanh thu dồn tích: là doanh thu đối với dịch vụ đã thực hiện nhưng chưa thu tiền

hoặc chưa ghi nhận.

* Ví dụ: Doanh thu bán hàng trả góp, Doanh thu dịch vụ chưa thực hiện…

+ Chi phí dồn tích: là chi phí phát sinh nhưng chưa được thanh toán bằng tiền hoặc

chưa được ghi nhận.

* Ví dụ: lương nhân viên tháng 12 nhưng thanh tốn vào tháng 1, dự phịng giảm giá

hàng tồn kho.

B. CÁC VÍ DỤ VỀ BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNHI. Bút tốn điều chỉnh chi phí trả trước

- Bút tốn điều chỉnh chi phí trả trước trên thực tế sẽ làm tăng chi phí và giảm tài sản

trong kỳ. Theo khái niệm có thể thấy bản chất của chi phí trả trước là một loại tài sản

* Ví dụ cụ thể

Ngày 1/12/2022, công ty A ký hợp đồng thuê mặt bằng với cơng ty B sử dụng mặt làmvăn phịng đại diện, công ty A trả trước 240 triệu đồng cho kỳ hạn 6 tháng, thanh toánbằng tiền chuyển khoản.

</div>Trang 6<div class="page_container" data-page="6">

Cuối tháng 12 ( 31/12/2022 ) , kế tốn cơng ty A thực hiện bút tốn điều chỉnh ghi nhậnchi phí thuê mặt bằng như sau:

Nợ TK Chi phí thuê Trả Trước 40 triệu đồng Có TK Thuê trả trước 40 triệu đồng

Chi Phí Thuê Trả Trước( 240 triệu đồng x 1/6 tháng )

40 triệu đồng

Thuê trả trướcNgàyTên tài

Th12 1

+ Điều chỉnh cho Vật tư:

Giả sử: Yazici Advertising đã mua vật tư với giá trị 2,500 vào ngày 5/10. Yazici đã ghi ₺2,500 vào ngày 5/10. Yazici đã ghi nhận việc mua bằng việc ghi tăng (ghi nợ) tài khoản Vật Tư. Tài khoản này biểu thị số dư

2,500 trong bảng cân đối thử tại ngày 31/10. Khi kiểm đếm hàng tồn kho tại thời điểm ₺2,500 vào ngày 5/10. Yazici đã ghi

kết thúc kinh doanh ngày 31/10 cho thấy còn lại 1,000 vật tư.₺2,500 vào ngày 5/10. Yazici đã ghi

Giải thích: Ghi bút tốn điều chỉnh vật tư như thế nào?

</div>Trang 7<div class="page_container" data-page="7">

+ Điều chỉnh cho Bảo hiểm:

Giả sử: Vào ngày 4/10 Yazici Advertising đã thanh toán 600 cho hợp đồng bảo hiểm ₺2,500 vào ngày 5/10. Yazici đã ghi hỏa hoạn 1 năm. Số tiền bảo hiểm bắt đầu tính từ ngày 1/10. Yazici ghi nhận thanh toán bằng việc tăng (ghi nợ) Bảo Hiểm Trả Trước.

Giải thích: Ghi bút tốn điều chỉnh bảo hiểm như thế nào?

 Khấu hao là q trình phân bở giá gốc của một tài sản vào chi phí trong suốt q trìnhsử dụng tài sản đó.

Giả sử:

* Tóm tắt kế tốn chi phí trả trước

</div>Trang 8<div class="page_container" data-page="8">

II. Bút toán điều chỉnh doanh thu trả trước

- Bút toán điều chỉnh doanh thu chưa thực hiện trên thực tế sẽ làm tăng doanh thu vàgiảm nợ phải trả trong kỳ của doanh nghiệp.

* Ví dụ cụ thể

Ngày 1/12/2022, công ty A ký hợp đồng thuê nhà với cơng ty B sử dụng nhà làm vănphịng đại diện, công ty A trả trước 360 triệu đồng cho kỳ hạn 6 tháng, thanh toán bằngtiền chuyển khoản.

Hàng kỳ, kế tốn cơng ty B thực hiện bút tốn điều chỉnh, kết chuyển phần doanh thuchưa thực hiện thành doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp. Bút toánthực hiện:

Nợ TK Doanh Thu Dịch Vụ Chưa Thực Hiện TK 60 triệu Có TK Doanh Thu Dịch Vụ 60 triệu

Doanh Thu Dịch Vụ Chưa Thực Hiện( 360 triệu đồng x 1/6 tháng )

</div>Trang 9<div class="page_container" data-page="9">

Tóm tắt kế tốn cho doanh thu chưa thực hiện

III. Bút toán điều chỉnh doanh thu dồn tích

- Bút tốn điều chỉnh doanh thu doanh thu dồn tích sẽ làm tăng doanh thu và tăng tàisản của doanh nghiệp trong kỳ.

* Ví dụ cụ thể

Vào 31/07 cuối kỳ kế tốn, Cơng ty A đã có một khoản thu nhập phát sinh trị giá 600triệu đồng nhưng chưa được ghi hóa đơn.

Kế tốn cơng ty A thực hiện bút toán điều chỉnh ghi nhận khoản doanh thu dồn tích:

Phải Thu Khách Hàng 600 triệu đồng

Doanh thu dịch vụNgàyTên tài

* Tóm tắt kế tốn cho doanh thu dồn tích

</div>Trang 10<div class="page_container" data-page="10">

VI. Bút tốn điều chỉnh chi phí dồn tích

- Bút tốn điều chỉnh chi phí dồn tích sẽ làm tăng chi phí và tăng nợ phải trả trong kỳ.

* Ví dụ cụ thể

Tại cơng ty A, cuối tháng 31/07 phịng kế tốn nhận được hóa đơn tính tiền điện thoại sửdụng ở văn phịng công ty, giá tiền điện thoại là 10.000.000 đồng và chưa thanh toánKế toán thực hiện bút toán điều chỉnh như sau:

Chi phí Tiện Ích 10 triệu đồng

</div>Trang 11<div class="page_container" data-page="11">

C. TỔNG HỢP CÁC MỐI QUAN HỆ CƠ BẢN

1. Các bút tốn điều chỉnh khơng liên quan tới ghi Nợ hay ghi Có tài khoản tiền.

2. Mỗi bút tốn điều chỉnh đều ảnh hưởng tới một tài khoản thuộc báo cáo tình hình tàichính và một tài khoản thuộc báo cáo kết quả hoạt động.

</div>Trang 12<div class="page_container" data-page="12">

Doanh Thu Cho Thuê Chưa Thực

 Yêu cầu: Lập các bút toán điều chỉnh đã được thực hiện

 Hướng dẫn cách giải: So sánh số liệu đã điều chỉnh với số liệu chưa điều chỉnh tìm ra số liệu chênh lệch.

 Bút tốn điều chỉnh ln thuộc 1 trong 4 loại.

Ví dụ: tài khoản vật tư: trước điều chỉnh 2,000, sau điều chỉnh chỉ còn 700 1,300 đã thành Chi phí vật tư,...

 Khơng bao giờ liên quan đến Tiền. Đề bài chỉ yêu cầu lập bút tốn điều chỉnh, khơng u cầu lập bảng.

 Bài này đang làm theo cách so sánh từng số liệu từ trên xuống.

1. Nợ TK Phải thu khách hàng (11,200 – 8,800) 2,400 Có TK Doanh thu dịch vụ (36,400 – 34,000) 2,4002. Nợ TK Chi phí vật tư (1,600 – 0) 1,600

Có TK Vật tư (2,300 – 700) 1,6003. Nợ TK Chi phí bảo hiểm (1,500 – 0) 1,500

Có TK Bảo hiểm trả trước (4,000 – 2,500) 1,5004. Nợ TK Chi phí khấu hao (900 – 0) 900

Có TK Khấu hao lũy kế - Thiết bị (4,500 – 3,600) 9005. Nợ TK Chi phí lương và tiền cơng (18,100 – 17,000) 1,100 Có TK Lương và tiền cơng phải trả (1,100 – 0) 1,1006. Nợ TK Doanh thu cho thuê chưa thực hiện (1,500 – 400) 1,100 Có TK Doanh thu cho thuê (12,100 – 11,000) 1,100

</div>