<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

<b>TK 136 – Phải thu nội bộ</b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

<b>Phương pháp hạch </b>

<b>toánTài khoản </b>

<b>chữ T</b>

<b>Nguyên tắc chủ </b>

<b>a, Tài khoản này dùng để phản ánh:</b>

-Các khoản cấp dưới phải nộp lên/ cấp trên phải cấp xuống theo quy định.

-Các khoản nhờ thu hộ/ các khoản chi hộ, trả hộ giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới.

-Các khoản phải thu nội bộ khác.

<b>TK 136- Phải thu nội bộ</b>

<b><small>(Slide-trang74)</small></b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

<b>Phương pháp hạch </b>

<b>toánTài khoản </b>

<b>chữ T</b>

<b>Nguyên tắc chủ </b>

<b>b, Hạch toán chi tiết cho từng đơn </b>

vị có quan hệ phải thu, trong đó phải theo dõi chi tiết từng khoản phải thu, đã thu, còn phải thu.

<b>TK 136- Phải thu nội bộ</b>

<b><small>(Slide-trang74)</small></b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

<b>Phương pháp hạch </b>

<b>toánTài khoản </b>

<b>chữ TNguyên </b>

<b>tắc chủ yếu</b>

<b>TK 136- Phải thu nội bộ</b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

<b>Phương pháp hạch </b>

<b>toánTài khoản </b>

<b>chữ TNguyên </b>

<b>tắc chủ yếu</b>

<b>d, Các đơn vị cấp dưới trong quan hệ thanh </b>

toán nội bộ là các đơn vị hạch tốn phụ thuộc chỉ lập báo cáo tài chính gửi cho cơ quan cấp trên để tổng hợp (hợp nhất) số liệu (Không phải gửi cho các cơ quan bên ngồi).

<b>TK 136- Phải thu nội bộ</b>

<small>Hạch tốn phụ thuộc nghĩa là chi nhánh tập hợp chứng từ, cuối tháng gửi về cơng ty chính để kê khai và quyết toán thuế.</small>

<small>Hạch toán độc lập là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại chi nhánh được ghi sổ kế toán tại đơn vị, tự kê khai và quyết toán thuế.</small>

<small>Hạch toán phụ thuộc nghĩa là chi nhánh tập hợp chứng từ, cuối tháng gửi về cơng ty chính để kê khai và quyết toán thuế.</small>

<small>Hạch toán độc lập là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại chi nhánh được ghi sổ kế toán tại đơn vị, tự kê khai và quyết toán thuế.</small>

</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">

<b>Phương pháp hạch toán</b>

<b>Nguyên tắc chủ </b>

<b>TK 136- Phải thu nội bộ</b>

- Phải thu các khoản đã chi, trả hộ cho các đơn vị nội bộ;

- Số phải thu của đơn vị cấp trên;- Số phải thu của đơn vị cấp dưới;- Các khoản phải thu nội bộ khác.

- Số đã thu hộ cho cấp dưới hoặc thu hộ cho đơn vị cấp trên;

- Nhận tiền của các đơn vị nội bộ trả về các khoản đã chi hộ;

- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng.Dư nợ: Số nợ còn phải thu ở các

<i>TK tài sản </i>

<i>Tăng ghi nợ, giảm ghi có, cuối kì số dư bên nợ</i>

</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7">

<b>Nguyên tắc chủ </b>

<b>Tài khoản chữ T</b>

<b>TK 136- Phải trả nội bộ</b>

<b>Phương pháp hạch </b>

<b>toán</b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">

<b>Phương pháp hạch </b>

<b>toánTài khoản </b>

<b>chữ TNguyên </b>

<b>tắc chủ yếu</b>

<b>a, Tài khoản này dùng để phản ánh: các khoản nợ </b>

phải trả và tình hình thanh tốn các khoản nợ phải trả giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới với nhau về các khoản thu hộ, chi hộ hoặc các khoản phải nộp cấp trên hoặc phải cấp cho cấp dưới trong cùng 1 đơn vị kế toán.

<b>TK 336- Phải trả nội bộ</b>

<small>(Slide- trang 87)</small>

</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">

<b>Phương pháp hạch </b>

<b>toánTài khoản </b>

<b>chữ TNguyên </b>

<b>tắc chủ yếu</b>

<b>b, Hạch toán chi tiết cho từng đơn vị </b>

nội bộ có quan hệ phải trả, trong đó phải theo dõi chi tiết từng khoản phải trả, đã trả, còn phải trả.

<b>TK 336- Phải trả nội bộ</b>

<small>(Slide- trang 87)</small>

</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10">

<b>Phương pháp hạch </b>

<b>toánTài khoản </b>

<b>chữ TNguyên </b>

<b>tắc chủ yếu</b>

<b>TK 336- Phải trả nội bộ</b>

<small>(Slide- trang 87)</small>

<b>c, Các đơn vị cấp dưới trong quan hệ </b>

thanh toán nội bộ là các đơn vị hạch tốn phụ thuộc và khơng phải lập báo cáo tài chính gửi ra bên ngồi.

</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">

<b>Phương pháp hạch </b>

<b>toánTài khoản </b>

<b>chữ TNguyên </b>

<b>tắc chủ yếu</b>

<b>d, Cuối kỳ kế toán:</b>

-Phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư TK 136 và TK 336 với các đơn vị cấp dưới có

quan hệ theo từng nội dung thanh toán.

-Tiến hành thanh toán bù trừ TK 136 và TK 336 chi tiết theo từng đối tượng.

<b>TK 336- Phải trả nội bộ</b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 12</span><div class="page_container" data-page="12">

<b>Phương pháp hạch toán</b>

<b>Nguyên tắc chủ </b>

<b>TK 336- Phải trả nội bộ</b>

<small>- Thanh toán các khoản đã được đơn vị nội bộ chi hộ;</small>

<small>- Chuyển trả số tiền đã thu hộ;</small>

<small>- Số đã cấp cho đơn vị cấp dưới hoặc số đã nộp cho đơn vị cấp trên; </small>

<small>- Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả của cùng một đơn vị có quan hệ thanh tốn.</small>

<small>- Số phải nộp cho đơn vị cấp trên; - Số phải cấp cho cấp dưới; </small>

<small>- Phải trả số tiền đã thu hộ;</small>

<small>- Phải trả các đơn vị nội bộ về các khoản nhờ chi hộ;</small>

<small>- Phải trả các khoản thanh toán vãng lai khác; </small>

<small>- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng.</small>

<b><small>Dư có: Số tiền cịn phải trả, phải nộp cho các đơn </small></b>

<small>vị nội bộ.</small>

<b>TK 336</b>

<b><small>(Slide- Trang 87)</small></b>

<i><small>TK Nợ Phải TrảTăng ghi có, giảm ghi nợ, cuối kì số dư bên có</small></i>

<i><small>TK Nợ Phải TrảTăng ghi có, giảm ghi nợ, cuối kì số dư bên có</small></i>

</div><span class="text_page_counter">Trang 13</span><div class="page_container" data-page="13">

<b>Ngun tắc chủ </b>

<b>Tài khoản chữ T</b>

<b>TK 336- Phải trả nội bộ</b>

<b>Phương pháp hạch </b>

<b>toán</b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 14</span><div class="page_container" data-page="14">

Tại ĐVHC K, trong năm 2018 có các nghiệp vụ phát sinh sau:Giả sử: Các tài khoản khơng có số dư đầu kì.

1. Chi hộ đvị A 80tr tiền mua nguyên vật liệu bằng TGNH

2. Thu phí, lệ phí bằng tiền mặt 100tr, theo quy định phải nộp lên cho cấp trên 80% và đơn vị được để lại 20%

3. Thu hộ cấp trên khoản cho tổ chức T vay, bằng tiền mặt 160tr

4. ĐVHC K quyết định thành lập quỹ khen thưởng với số tiền dự kiến thu được là 120tr (trong đó đvị A 30tr, đvị B 45tr, đvị C 45tr)

5. Thu hộ thôn A 60tr tiền cho thuê sân bãi bằng tiền mặt6. Chi hộ cấp trên cho đơn vị M 50tr bằng tiền mặt

7. Cuối năm, tiến hành thanh toán bù trừ TK 136 và TK 336 chi tiết theo từng đối tượng.

<i>? Định khoản các nghiệp vụ trên.</i>

<b>VÍ DỤ</b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 16</span><div class="page_container" data-page="16">

<b>VÍ DỤ</b>

<b>2. Thu phí, lệ phí bằng tiền mặt 100, theo quy định phải nộp lên cho cấp trên 80% và đơn vị được để lại 20% </b>

a. Thu phí, lệ phí bằng TM:Nợ TK 111: 100

<i>Có TK 337-Tạm thu: 100</i>

b. Phải nộp lên cho cấp trên theo quy định (80%):

<i>Nợ TK 337-Tạm thu: 80</i>

Có TK 336 (cấp trên): 80c. Phần để lại (20%):

<i>- Nợ TK 014-Phí được khấu trừ, để lại: 20</i>

- Đồng thời kết chuyển:

<i>Nợ TK 337-Tạm thu: 20</i>

<i>Có TK 514-Thu phí khấu trừ, để lại: 20</i>

</div><span class="text_page_counter">Trang 17</span><div class="page_container" data-page="17">

Nợ TK 136 (A): 30Nợ TK 136 (B): 45Nợ TK 136 (C): 45

Có TK 431: 120

</div>