GÓI GiẢI PHÁP VỀ THUẾ KÍCH CẦU ĐẦU
TƯ TIÊU DÙNG VÀ THÁO GỠ KHÓ KHĂN
CHO DOANH NGHIỆP
Người trình bày:
Nguyễn Thị Cúc
Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam
Web: www.vtca.vn Email:
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13 tháng 01 năm 2009
hoàn thuế GTGT

TT số 13 /2009 /TT-BTC ngày22/1/2009 giảm thuế giá
trị gia tăng

Thông tư số 85/2009/TT-BTC ngày 28/4/2009

Thông tư 91/2009/TT-BTC ngày 12/05/2009 V.V Danh
mục bổ sung một số mặt hàng được giảm 50% mức thuế
suất thuế GTGT theo Quyết định số 16
TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13
tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT
1.Đối tượng được tạm hoàn thuế

các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá
xuất khẩu (dưới đây gọi chung là doanh
nghiệp) có hàng hoá thực xuất khẩu đang
trong thời gian chưa được phía nước ngoài
thanh toán qua ngân hàng theo hợp đồng
xuất khẩu, trừ các trường hợp phải kiểm tra
trước khi hoàn thuế sau đây:

TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13
tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT

Doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế lần
đầu

Doanh nghiệp đã có hành vi trốn thuế,
gian lận về thuế trong thời hạn 2 năm
tính từ thời điểm đề nghị hoàn thuế trở
về trước.

Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất,
chia tách, giải thể, phá sản, …
TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13
tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT
2. Số thuế GTGT được tạm hoàn :

Đối với hàng hoá thực xuất khẩu, chưa có chứng từ
thanh toán qua ngân hàng bằng 90% (chín mươi
phần trăm) số thuế GTGT đầu vào được hoàn theo hồ
sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp
(Đối với 10% (mười phần trăm) số thuế GTGT chưa
được hoàn theo hồ sơ hoàn thuế, DN không phải gửi
lại hồ sơ hoàn thuế đã gửi cơ quan thuế khi tạm hoàn
thuế nếu không có sự điều chỉnh, bổ sung hồ sơ đã
gửi; doanh nghiệp gửi bổ sung cho cơ quan thuế
TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13
tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT
3. Thời gian giải quyết hoàn thuế:


Đối với hồ sơ hoàn thuế GTGT của hàng hóa xuất
khẩu, chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì
thời hạn giải quyết tạm hoàn thuế (90%) tối đa không
quá 07 (bảy) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đủ
hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp; đối với số
thuế GTGT hoàn tiếp 10% thì thời hạn giải quyết hoàn
thuế tối đa không quá 04 (bốn) ngày làm việc, kể từ
ngày cơ quan thuế nhận được văn bản đề nghị hoàn
thuế tiếp 10% của doanh nghiệp.
TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13
tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT
3. Thời gian giải quyết hoàn thuế:

Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước,
kiểm tra sau thì thời hạn giải quyết tạm hoàn thuế tối
đa không quá 08 (tám) ngày làm việc, kể từ ngày
nhận được đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế của DN.

+ Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước,
hoàn thuế sau: Trong vòng 05 (năm) ngày làm việc,
kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế của DN, cơ
quan thuế phải thực hiện tổ chức kiểm tra số thuế
doanh nghiệp đề nghị hoàn.
3.Thông tư này áp dụng đối với các hồ sơ hoàn thuế
GTGT từ ngày 01/01/2009.
Giảm thuế giá trị gia tăng

Giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT đối với
19 nhóm hàng hoá, dịch vụ thuộc nhóm áp
dụng thuế suất 10% quy định tại điểm 3 mục

II phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC
ngày 26/12/2008 ( cơ bản TS 5% chuyển lên
10 và KS, du lịch)

Thời gian giảm : cho HHDV xuất bán từ
1/2/09 đến hết năm 2009

Hóa đơn lập 10% x 50%
TT số 13 /2009 /TT-BTC ngày 22/1/2009
Thông tư số 85/2009/TT-BTC ngày
28/4/2009

Giảm 50% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT)
từ ngày 01 tháng 5 năm 2009 đến hết ngày 31 tháng 12
năm 2009

a) Sợi, vải và sản phẩm may mặc, da giày

b) Giấyvà sản phẩm bằng giấy các loại(trừ giấy in
báo) bao gồm cả bột giấy, sản phẩm bằng giấy các
loại, trừ sách quy định tại điểm 0, khoản 2, Điều 8 của
Luật thuế GTGT và sản phẩm bằng giấy thuộc đối
tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt;

c) Xi măng;

d) Gạch, ngói các loại bao gồm cả tấm fibrô ximăng;

đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh: loại có dung
tích xi lanh trên 125 cm3.

Thông tư số 85/2009/TT-BTC ngày
28/4/2009

Gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

Gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT đến 180 ngày đối với các lô
hàng nhập khẩu là máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế,
phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công
nghệ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu
để tạo TSCĐ của doanh nghiệp.

Thời gian gia hạn nộp thuế được tính liên tục kể từ ngày đăng
ký Tờ khai hải quan kể cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của
pháp luật và áp dụng đối với các tờ khai HHNK đăng ký với cơ
quan hải quan kể từ ngày 01 tháng 5 năm 2009 đến hết ngày
31 tháng 12 năm 2009

Trường hợp cơ sở SXKD nhập khẩu dây chuyền thiết bị, máy
móc đồng bộ thuộc diện gia hạn nộp thuế GTGT , nhưng trong
dây chuyền đồng bộ đó có cả loại thiết bị, máy móc trong nước
đã sản xuất được thì toàn bộ dây chuyền thiết bị, máy móc
đồng bộ
Thông tư 91/2009/TT-BTC ngày 12/05/2009 V.V
Danh mục bổ sung một số mặt hàng được giảm
50% mức thuế suất thuế GTGT theo Quyết định
số 16

Việc giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT đối với các
mặt hàng trong Danh mục ban hành kèm theo Thông
tư số 18/2009/TT-BTC và Danh mục bổ sung quy định

tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại
khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công và kinh doanh
thương mại. Phế liệu, phế phẩm được thu hồi để tái
chế, sử dụng lại khi bán ra

Hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2009
đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2009.

Đ/C hóa đơn của các trường hợp đã xuất bán
MỘT SỐ LƯU Ý VỀ KHAI THUẾ GTGT
NĂM 2009
Giá tính thuế GTGT
1. Đối với hoạt động KD bất động sản, giá tính thuế GTGT là giá
bán BĐS chưa có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền sử dụng
đất hoặc tiền thuê đất phải nộp NSNN; Trường hợp xây
dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán,
chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án
hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng, giá đất được trừ
(-) là giá đất thực tế tại thời điểm thu tiền lần đầu theo
tiến độ. Giá đất được trừ tính theo tỷ lệ (%) của số tiền
thu theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi
trong hợp đồng với giá đất thực tế tại thời điểm chuyển
nhượng (thời điểm thu tiền lần đầu theo tiến độ).
2. - Trường hợp thu tiền trước ngày 1/1/2009 thực hiện theo
CV số 6 992/BTC-TCT ngày 18/5/2009
3. -Trường hợp thu tiền từ ngày 1/1/2009 thực hiện theo CV
số 10 383/BTC-TCT ngày 22/7/2009
Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào
Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với HH, DV
mua vào, trừ HH, DV mua từng lần có giá trị dưới

20 triệu đồng;
Lưu Ý: - Đối với các HĐ mua bán ký trước ngày
1/1/2009 :CV số 7062/BTC-TCT ngày 28/5/2009
- Đối với các HĐ mua bán từ ngày
1/1/2009 :CV số 10 220/BTC-TCT ngày 20/7/2009
-Chú ý HĐ xuất trong 1 ngày, thanh toán bù
trừ...
- Thế nào là thanh toán qua Ngân hàng?

Hóa đơn chứng từ
-* Hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục
vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ:
Lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng
hoá và phải ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo hay hàng mẫu
không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo

Hàng hoá, dịch vụ có giảm giá, chiết khấu thì trên hóa đơn ghi giá
bán đã giảm, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.

Nếu việc giảm giá áp dụng căn cứ vào số lượng, doanh số hàng
hoá, dịch vụ thực tế mua đạt mức nhất định thì số tiền giảm giá
của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng
hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trên hoá đơn
phải ghi rõ số hóa đơn được giảm giá và số tiền được giảm giá
Hóa đơn chứng từ

Đối với CSKD nhận tiền hỗ trợ của các cơ sở kinh doanh khác thì
khi nhận tiền phải lập chứng từ thu và xác định là khoản thu nhập
khác để kê khai, nộp thuế TNDN . Đối với CSKD chi tiền hỗ trợ,
căn cứ mục đích hỗ trợ đã được ghi trong hợp đồng hỗ trợ để lập

chứng từ chi tiền

Hoá đơn, chứng từ đối với Bên có tài sản góp vốn, ( không phải
nộp thuế GTGT) có tài sản điều chuyển là cơ sở kinh doanh:
- Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: Biên bản góp vốn sản
xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá
tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn
(hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo
quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản
Web: www.vtca.vn Email:
GÓI GiẢI PHÁP VỀ THUẾ KÍCH CẦU ĐẦU
TƯ TIÊU DÙNG VÀ THÁO GỠ KHÓ KHĂN
CHO DOANH NGHIỆP
Người trình bày:
Nguyễn Thị Cúc
Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam
Web: www.vtca.vn Email:
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày 13/1/09 của Bộ Tài
chính
Hướng dẫn thực hiện giảm, gia hạn nộp thuế TNDN theo
NQ số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ
TT số12/2009/TT-BTC ngày 22/1/09 của Bộ Tài chính
Hướng dẫn thực hiện gia hạn nộp thuế TNDNnăm 2009
đối với doanh nghiệp kinh doanh một số ngành nghề
TT số 85/2009/TT-BTC ngày 28/4/09 của Bộ Tài chính
Hướng dẫn thực hiện quyết định 58/2009/QĐ-TTg ngày
16/4/09 của Chính phủ
Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày

13/01/09 của Bộ Tài chính
1. Giảm thuế:

Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp của quý IV năm 2008 và số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp của năm 2009

Doanh nghiệp nhỏ và vừa đáp ứng một trong hai ĐK:
- Có vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc
Giấy chứng nhận đầu tư hiện đang có hiệu lực trước ngày 01 tháng
01 năm 2009 không quá 10 tỷ đồng; trường hợp doanh nghiệp
thành lập mới kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 thì vốn điều lệ ghi
trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận
đầu tư lần đầu không quá 10 tỷ đồng.
-Có số lao động sử dụng bình quân trong quý IV năm 2008 không quá
300 người, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng;
trường hợp doanh nghiệp thành lập mới kể từ ngày 01 tháng 10
năm 2008 thì số lao động được trả lương, trả công của tháng đầu
tiên (đủ 30 ngày) có doanh thu không quá 300 người.
Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày
13/01/09 của Bộ Tài chính
2. Gia hạn nộp thuế
DN vừa và nhỏ và DN SXGC, chế biến nông lâm, Thủy hải
sản, linh kiện điện tử được giãn thời hạn nộp thuế TNDN
phát sinh năm 2009.
Thời gian gia hạn nộp thuế là 9 tháng kể từ ngày hết thời hạn
nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế, cụ thể:

- Số thuế tính tạm nộp của quý I năm 2009 được gia hạn nộp
thuế chậm nhất đến ngày 29 tháng 1 năm 2010;...


- Số thuế tính tạm nộp của quý IV năm 2009 được gia hạn nộp
thuế chậm nhất đến ngày 29 tháng 10 năm 2010.
Thông tư 12/2009/TT-BTC ngày
22/1/09 của Bộ Tài chính
Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát
sinh năm 2009 trong thời gian 9 tháng đối với doanh
nghiệp kinh doanh một số ngành nghề như sau:

- Sản xuất sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất;

- Sản xuất vật liệu xây dựng, gồm: gạch, ngói các loại;
vôi; sơn;

- Xây dựng, lắp đặt;

- Dịch vụ du lịch;

- Kinh doanh lương thực;

- Kinh doanh phân bón.
Thông tư 12/2009/TT-BTC ngày
22/1/09 của Bộ Tài chính

Điều kiện áp dụng

1. Các ngành nghề theo quy định tại Điều 1
phải được ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký
kinh doanh và thực tế có hoạt động kinh doanh.


2. Việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp chỉ áp dụng đối với các doanh nghiệp đã
thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ và
thực hiện đăng ký nộp thuế theo kê khai
Thông tư số 85/2009/TT-BTC ngày
28/4/2009

1. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
phải nộp của Quý IV năm 2008 đối với thu nhập của
doanh nghiệp từ các hoạt động sản xuất, gia công sợi,
dệt, nhuộm, may và sản xuất các mặt hàng da, giầy

2. Xác định số thuế TNDN được giảm : được chọn:

- Xác định theo kết quả hạch toán kinh doanh của
doanh nghiệp;

- Xác định bằng tổng số thuế TNDN phải nộp của năm
2008 đối với phần thu nhập từ hoạt động được giảm
thuế chia cho bốn.
MỘT SỐ LƯU Ý VỀ KHAI THUẾ
TNDN NĂM 2009

Doanh thu Đối với chyển nhượng BĐS:

Trường hợp DN được nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực
hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc
cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ
dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định DT tính thuế TNDN
tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng.

- Trường hợp DN có thu tiền của khách hàng mà đã xác định
được chi phí tương ứng với DT thì DN kê khai nộp thuế TNDN
tạm nộp theo DT trừ chi phí.
- Trường hợp DN có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định
được chi phí tương ứng với DTthì DN kê khai tạm nộp thuế
TNDN theo tỷ lệ 2% trên DT thu được tiền và DT này chưa
phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN trong năm.
Thu nhập chịu thuế khác

Thu nhập chịu thuế khác không được
ưu đãi, miễn giảm thuế

Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo
quy định của pháp luật để góp vốn,
điều chuyển tài sản khi chia tách, hợp
nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình
doanh nghiệp; trừ đánh giá lại TSCĐ
khi chuyển DNNN thành công ty cỗ
phần