ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

VÕ VĂN TÀI

KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG
VÀ THANH TỐN TẠI BỆNH VIỆN QUÂN Y
17 – CỤC HẬU CẦN, QUÂN KHU 5

TĨM TẮT
LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN
Mã ngành: 8 34 03 01

Đà Nẵng – 2022


Cơng trình đƣợc hồn thành tại
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ,
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đoàn Thị Ngọc Trai

Phản biện 1: PGS.TS Nguyễn Công Phương
Phản biện 2: TS. Nguyễn Hữu Phú

Luận văn đã được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận
văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học
Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 07 tháng 01 năm
2023

Có thể tìm hiểu luận văn tại:

- Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN


1
LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Trong xu thế hội nhập kinh tế ngày nay, cạnh tranh và rủi ro
ngày càng gia tăng ảnh hưởng lớn đến khả năng đạt được các mục
tiêu của nhà quản lý. Đối với các nhà quản lý, việc xây dựng và áp
dụng kiểm sốt nội bộ có hiệu quả là nhiệm vụ quan trọng. Trên cơ
sở nghiên cứu về mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ với hiệu quả
hoạt động của doanh nghiệp, tác giả đề xuất một số kiến nghị nhằm
tăng cường hiệu quả hoạt động của kiểm soát nội bộ, giúp doanh
nghiệp giảm thiểu rủi ro, đạt được các mục tiêu hoạt động, nâng cao
năng lực cạnh tranh;
Trong quá trình cơng tác và thực tập tại Bệnh viện Qn y 17,
Cục hậu cần, Quân Khu 5, em nhận thấy hoạt động kinh doanh trong
lĩnh vực y tế thời gian gần đây có sự biến động mạnh về giá cả, hơn nữa
Bệnh viện Quân y 17 là đơn vị sự nghiệp thuộc quân đội quản lý thực
hiện tự chủ một phần chi tiêu thường xun, vì vậy cơng tác kiểm soát
chuyển từ hoạt động bao cấp sang tự chủ nên đơn vị cần phải sử dụng
tốt đồng vốn bỏ ra, KSNB chu trình mua hàng và thanh tốn nhằm
hướng tới việc mua đúng mua đủ, tránh những gian lận và sai sót có thể
xảy ra trong q trình mua hàng cũng như thanh tốn tiền hàng. Vì vậy,
đơn vị cần phải tăng cường kiểm soát nội bộ đối với chu trình này để
đảm bảo sự đầy đủ, chính xác và tránh thất thoát tiền thanh toán;
2. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là khảo sát, đánh giá thực trạng
kiểm sốt nội bộ đối với chu trình mua hàng và thanh toán tại Bệnh

viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu 5, từ đó đề xuất giải pháp


2
giúp đơn vị ngày càng tốt hơn công tác KSNB đối với chu trình này,
giảm thiểu các rủi ro và tăng thu nhập cho đơn vị.
3. Đối tƣợng, phạm vi và thời gian nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm sốt nội bộ chu trình
mua hàng và thanh tốn tại Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân
Khu 5.
Phạm vi nghiên cứu: Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân
Khu 5.
Thời gian nghiên cứu: năm 2022.
4. Phƣơng pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu tình huống, thơng
qua quan sát, đối chiếu và phân tích trong q trình tìm hiểu cơng tác
kiểm sốt nội bộ chu trình mua hàng và thanh tốn thực tế tại Bệnh
viện Quân y 17, từ đó đưa ra các giải pháp phù hợp nhằm khắc phục
hạn chế còn tồn tại.
5. Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận và phụ lục luận văn kết cấu thành
3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ chu trình mua
hàng và thanh tốn trong Bệnh viện;
Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội bộ chu trình mua hàng và
thanh toán tại Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu 5;
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác KSNB
chu trình mua hàng và thanh tốn tại Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu
cần, Quân Khu 5.
6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu



3
Kiểm soát nội bộ là một chủ đề cấp thiết trong nền kinh tế có
tính cạnh tranh cao như ngày nay. Do đó, đây là chủ đề được quan
tâm nghiên cứu ở mức độ cao. Trong quá trình thực hiện đề tài này,
tác giả tham khảo các tài liệu liên quan đến cơ sở lý luận và thực tiễn
về Kiểm sốt nội bộ và Kiểm sốt nội bộ chu trình mua hàng và
thanh tốn như: Khn khổ hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO
2013 (Ủy ban Chống gian lận khi lập Báo cáo tài chính thuộc Hội
đồng quốc gia Hoa Kỳ).
Bên cạnh đó, tác giả cũng tìm hiểu một số nghiên cứu liên
quan đề tài này từ nhiều tác giả như:
- Đề tài “Kiểm sốt nội bộ chu trình mua hàng và thanh tốn
tại Cơng ty Điện lực Quảng Ngãi” của Thạch Cảnh Thống (2019).
- Đề tài “Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh tốn
tại Cơng ty TNHH Thương mại và giải trí Sao hỏa Đà Nẵng”
- Đề tài “Hồn thiện Kiểm sốt nội bộ chu trình mua hàng và
thanh tốn tại Cơng ty TNHH Viễn Thông Tin học D.Test Đà Nẵng”
của Nguyễn Hồng Anh (2021),
- Đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ quy trình mua
sắm tài sản cơng tại bệnh viện đa khoa khu vực phía Nam Bình
Thuận”.
Đề tài “Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội bộ chu trình mua
hàng” của Trần Thị Cẩm Thanh và cộng sự (2018).


4
CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH

MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG BỆNH VIỆN
1.1. KHÁI QT CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG
CÁC BỆNH VIỆN
1.1.1. Khái niệm kiểm soát nội bộ theo INTOSAI
“KSNB là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức,
phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm
bảo đảm sự hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức”.
1.1.3. Các thành phần của kiểm soát nội bộ
Tương tự như báo cáo COSO, INTOSAI đưa ra 5 yếu tố của
KSNB gồm:
- Mơi trường kiểm sốt.

- Đánh giá rủi ro.
- Các hoạt động kiểm sốt.
- Thơng tin và truyền thơng.
- Giám sát.
1.1.4. Đặc điểm kiểm sốt nội bộ trong Bệnh viện
Hầu hết các bệnh viện hiện nay thực hiện cơ chế tự chủ quản
lý tài chính, lãnh đạo Bệnh viện đã chủ động tìm các giải pháp để sử
dụng nguồn tài chính có hiệu quả, chủ động tìm các giải pháp tiết
kiệm chi tối đa và điều hành mọi hoạt động để tăng thu. Việc quản lý
và kiểm sốt chi tiêu chặt chẽ, chống lãng phí, thực hành tiết kiệm đã
đem lại hiệu quả cao cho đơn vị.
Đặc điểm tự chủ tài chính về nguồn thu chi của Bệnh Viện:


5
1.2. KHÁI QT VỀ CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH
TỐN TRONG BỆNH VIỆN
1.2.1. Khâu mua hàng

Quy trình này được thực hiện qua các khâu sau: Lập kế hoạch
mua hàng (tháng, quý, năm); Lập và phê chuẩn đề nghị mua hàng;
Lựa chọn nhà cung cấp; Lập hợp đồng mua hàng; Lập và gửi đơn đặt
hàng.
1.3. KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ
THANH TOÁN TRONG MỘT BỆNH VIỆN
1.3.1. Mục tiêu của kiểm sốt nội bộ đối với chu trình mua
hàng và thanh tốn
Kiểm sốt nội bộ trong q trình mua hàng cần nhằm đến mục
tiêu về hoạt động: mua đúng hàng, đúng số lượng và chất lượng, thời
gian nhận hàng, giá cả phù hợp. Tiếp theo là mục tiêu báo cáo: ghi
nhận trung thực, đầy đủ, chính xác thơng tin về hàng mua và thanh
toán cho nhà cung cấp. Trong quá trình này, đơn vị cũng phải đảm
bảo tuân thủ các qui định có liên quan của nhà nước trong quá trình
mua hàng nếu là hàng thuộc diện cần quản lý về chất lượng, giá cả
như dược phẩm, vật tư y tế
1.3.2. Nhận diện và đánh giá rủi ro có thể xảy ra trong chu
trình mua hàng và thanh tốn
a. Nhận diện rủi ro
b. Phân tích, đánh giá rủi ro
c. Biện pháp đối phó với rủi ro
d. Nhận diện và đánh giá các thay đổi lớn bên trong và bên
ngoài


6
Kiểm sốt nội bộ chu trình mua hàng và thanh tốn khơng
tránh khỏi những tác động của các yếu tố bên ngoài liên quan đến
nhà cung cấp, điều kiện kinh tế chung và ngành hoạt động và bên
trong như thay đổi về cấu trúc quản lý, nhân sự. Do đó, ban lãnh đạo

đơn vị cần phải thường xuyên nhận diện và đánh giá rủi ro liên quan
trong chu trình mua hàng, từ đó có các biện pháp phù hợp để kiểm
sốt rủi ro ở mức có thể chấp nhận, nhằm đạt được mục tiêu của việc
mua hàng.
1.3.3. Hoạt động kiểm sốt nội bộ chu trình mua hàng và
thanh tốn
a. Kiểm sốt q trình mua hàng.
- u cầu mua hàng
- Phê duyệt mua hàng
- Lựa chọn nhà cung cấp
- Đặt hàng
b. Kiểm sốt q trình nhận hàng
Các thủ tục kiểm sốt đối với q trình này như sau:
Để kiểm sốt tốt, nhân viên nhận hàng không được thuộc bộ
phận đặt hàng;
Khi nhận hàng, nhân viên nhận hàng cần lập báo cáo nhận
hàng.
Nhân viên nhận hàng phải từ chối nhận hàng nếu hàng giao
không đúng với đơn đặt hàng hay hợp đồng đã được phê duyệt;
c. Kiểm soát nợ phải trả người bán và trả tiền
Các thủ tục kiểm soát cơ bản là:
Nên thực hiện việc thanh toán qua ngân hàng để hạn chế tối đa
việc xảy ra gian lận;


7
Chú ý theo dõi hàng bị trả lại hoặc được giảm giá, đối với
những hóa đơn của nhà cung cấp mà kế tốn nhận được nhưng khơng
có đơn đặt hàng, hợp đồng, báo cáo nhận hàng cần phải theo dõi
riêng và xử lý phù hợp;

Tiến hành lưu riêng hồ sơ để theo dõi những hoá đơn chưa trả
tiền và những hố đơn đã trả tiền để tránh tình trạng trả tiền trùng
lặp.
1.3.4. Tổ chức thông tin phục vụ cho kiểm sốt nội bộ chu
trình mua hàng và thanh tốn
Thơng tin kế tốn là một phần khơng thể thiếu để thực hiện
các mục tiêu kiểm sốt nội bộ. Trong chu trình mua hàng và thanh
tốn thì mục tiêu cuối cùng là đảm bảo hàng hóa mua là cần thiết,
đúng chất lượng, đúng nhu cầu và thanh tốn đúng cơng nợ đã mua.
1.3.5. Hoạt động giám sát chu trình mua hàng và thanh
tốn
Đối với chu trình mua hàng và thanh tốn, hoạt động giám sát
là việc xem xét, đánh giá kiểm soát chu trình mua hàng và thanh tốn
có hữu hiệu hay khơng. Qua q trình giám sát, đơn vị có thể phát
hiện những rủi ro mới nảy sinh và có thể sửa đổi hoặc đưa ra các
hoạt động kiểm soát bổ sung để khắc phục các hạn chế hiện tại.


8
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA
HÀNG -THANH TOÁN TẠI BỆNH VIỆN QUÂN Y 17 – CỤC
HẬU CẦN – QUÂN KHU 5
2.1. GIỚI THIỆU VỀ BỆNH VIỆN QUÂN Y 17 - CỤC HẬU
CẦN - QUÂN KHU 5
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Tên đơn vị: BỆNH VIỆN QUÂN Y 17- CỤC HẬU CẦN QUÂN KHU 5
Mã số thuế: 0401551036
Nơi đăng ký quản lý: Cục Thuế TP Đà Nẵng
Địa chỉ: 02 Nguyễn Hữu Thọ, TP.Đà Nẵng

Giám đốc: Huỳnh Đức Bắc
Ngày cấp giấy phép: 23/08/2013
Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu 5 hiện nay đóng
trên địa bàn Đà Nẵng. Được Bộ Quốc Phòng xác định là Bệnh viện
chiến lược có nhiệm vụ thu dung, cấp cứu, điều trị cho bệnh nhân các
đơn vị quân đội và nhân dân trên địa bàn.
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ
Bệnh viện Quân y 17 Cục Hậu cần Quân khu 5 là bệnh viện
tuyến cuối của Quân khu với nhiệm vụ trung tâm của đơn vị là thu
dung cấp cứu, điều trị cho thương bệnh binh của Lực lượng vũ trang
Quân khu và các đơn vị của Bộ đóng quân trên địa bàn, ngồi ra cịn
khám chữa bệnh chăm sóc sức khỏe cán bộ Quân đội nghỉ hưu, kết
hợp với khám chữa bệnh dịch vụ y tế, bảo hiểm y tế cho các đối
tượng khác. Tham gia huấn luyện đào tạo chuyên môn cho các đơn
vị về công tác Quân y, tham gia phối thuộc cùng với các cơ quan,


9
đơn vị diễn tập theo kế hoạch của Bộ Tư lệnh Quân khu. Sẵn sàng
nhận nhiệm vụ và hành quân cơ động khi có chỉ thị của trên ;
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy tổ chức của Bệnh viện theo mơ hình trực tuyến chức
năng
2.1.4. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn
a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Bệnh viện Quân y 17 Cục Hậu cần Quân khu 5 là bệnh viện
tuyến cuối của Quân khu với nhiệm vụ trung tâm của đơn vị là thu
dung cấp cứu, điều trị cho thương bệnh binh của Lực lượng vũ trang
Quân khu và các đơn vị của Bộ đóng qn trên địa bàn, ngồi ra cịn
khám chữa bệnh chăm sóc sức khỏe cán bộ Quân đội nghỉ hưu, kết

hợp với khám chữa bệnh dịch vụ y tế, bảo hiểm y tế cho các đối
tượng khác. Tuy nhiên từ năm 2018 thực hiện chỉ đạo của Bộ quốc
phịng bệnh viện qn y 17 từ mơ hình bệnh viện công chuyển sang
thực hiện tự chủ một phần chi thường xun, địi hỏi bệnh viện
khơng ngừng học hỏi, phát triển chuyên môn, nâng cao chất lượng
bệnh viện để đảm bảo bệnh viện tự chủ đạt yêu cầu, nâng cao đời
sống cho cán bộ nhân viên trong toàn bệnh viện do đó khối lượng
cơng việc tài chính lớn hơn, nhân lực phải đủ mạnh và đông mới đáp
ứng được nhu cầu cho tồn bệnh viện.
b. Hình thức kế tốn áp dụng tại bệnh viện Quân y 17
+ Bệnh viện áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung”
+ Phần mềm kế tốn của Bộ quốc phịng
c. Chế độ chính sách kế toán áp dụng
Bệnh viện Quân y 17 áp dụng chế độ hạch tốn kế tốn, chế độ
hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán, chế độ báo cáo tài chính theo các


10
quy định tại công văn số 5555/CTC-CĐQLHL ngày 25 tháng 09 năm
2018 Về việc hướng dẫn chế độ kế toán đơn vị dự tốn, sự nghiệp
trong Bộ quốc phịng.;
Kế tốn áp dụng cho Bệnh viện là kỳ kế toán năm, thường là
mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12
năm dương lịch.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam Đồng;
Hệ thống tài khoản đơn vị

được ban hành tại quyết định

3585/QĐ-BQP ngày 31 tháng 08 năm 2018 về việc ban hành chế độ kế

toán đơn vị dự toán, sự nghiệp trong Bộ Quốc phịng.
2.2. THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA
HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI BỆNH VIỆN QUÂN Y 17 CỤC HẬU CẦN - QUÂN KHU 5
2.2.1. Khái qt cơng tác kiểm sốt nội bộ chu trình mua
hàng và thanh tốn
a. Cơng tác lập kế hoạch mua sắm thường xuyên
Thuốc và VTYT phục vụ cho việc khám chữa bệnh tại bệnh
viện quân Y 17 điều được lập kế hoạch mua sắm rõ ràng. Công tác
lập kế hoạch mua sắm thuốc, VTYT tại bệnh viện được lập thành 2
đợt, tập trung chủ yếu vào đợt đầu năm. Cuối năm căn cứ vào nhu
cầu thuốc, VTYT phát sinh trong năm và nhu cầu mua sắm các khoa
ban đề nghị đưa lên làm căn cứ lập kế hoạch mua sắm thuốc, VTYT
cho năm tiếp theo, trường hợp phát sinh kỹ thuật mới, thuốc mới sẽ
tiến hành lập kế hoạch mua sắm đợt 2 phát sinh trong năm. Kế hoạch
mua sắm sẽ được khoa trang bị và khoa dược lập và trình cơ quan
liên quan, thủ trưởng quân khu phê duyệt theo quy định;


11
Riêng vật tư y tế, thuốc sử dụng thường xuyên, phục vụ khám
chữa bệnh phải được lập toàn bộ nhu cầu trong đợt đầu tiên.
b. Các hình thức tổ chức mua sắm VTYT và thuốc
Hình thức tổ chức mua sắm vật tư thiết bị y tế, thuốc thực hiện
theo đúng quy định của luật đấu thầu. Tùy vào giá trị gói thầu, sản
phẩm để lựa chọn hình thức đấu thầu phù hợp;
Các hình thức mua sắm được áp dụng tại bệnh viện quân y 17
cục hậu cần quân khu 5 gồm :
+ Mua thuốc, VTYT dưới 10 triệu đồng chọn hình thức mua lẻ
thơng qua báo giá;
+ Mua thuốc, VTYT dưới 100 triệu đồng chọn hình thức chỉ

định thầu;
+ Mua thuốc, VTYT từ 100 triệu đồng đến 200 triệu đồng
chọn hình thức chào hàng cạnh tranh rút gọn;
+ Mua thuốc, VTYT từ 200 triệu đồng đến dưới 2 tỷ đồng
chọn hình thức chào hàng cạnh tranh thơng thương;
+ Mua thuốc, VTYT từ 2 tỷ đồng trở lên chọn hình thức đấu
thầu rộng rãi qua mạng;
* Đối với gói mua sắm thuốc, VTYT thƣờng xuyên
Sau khi có quyết định phê duyệt mua sắm gói VTYT, thuốc
của cấp trên; Khoa trang bị và khoa dược tiến hành thực hiện đấu
thầu rộng rãi theo quy định của Luật đấu thầu.
c. Công tác kiểm sốt chu trình mua hàng Khái qt chu
trình mua hàng :


Kiểm soát xét duyệt mua hàng



Đối với VTYT, thuốc thường xuyên



Đối với VTYT, thuốc, máy móc thiết bị đột xuất


12
 Kiểm soát nhận hàng
 Kiểm soát nhập kho và ghi sổ
d. Cơng tác kiểm sốt đối với chu trình thanh toán tiền hàng

 Kiểm soát nợ phải trả
 Kiểm soát việc thanh toán bằng tiền mặt
 Kiểm soát thanh tốn bằng chuyển khoản
2.2.2. Mục tiêu kiểm sốt chu trình mua hàng và thanh
toán
Bệnh viên Quân y 17 trước đây là đơn vị sự nghiệp được nhà
nước cấp kinh phí tồn bộ để thực hiện cơng việc mua thuốc, vật tư y
tế, vật tư tiêu hao và thực hiện chi hoạt động thường xuyên của đơn
vị. Tuy nhiên ngày nay đơn vị này là đơn vị sự nghiệp thực hiện tự
chủ một phần chi thường xuyên nên công việc kiểm sốt chi tiêu nói
chung và việc mua hàng nói riêng cần phải chặt chẽ và sát sao hơn.
Do đó việc kiểm soát khâu mua hàng và thành toán ngày càng được
quan tâm. Để việc kiểm soát khâu mua hàng và thanh tốn đạt hiểu
quả tốt địi hỏi bệnh viện phải đáp ứng tốt các tiêu chí sau :
- Đối với khâu mua hàng:
Lập dự trù chính xác, đúng số thuốc, VTYT, tránh tồn kho
nhiều, thuốc, VTYT không thực sự cần thiết tồn kho nhiều;
Thuốc , VTYT mua về phải đảm bảo đúng chất lượng, chủng
loại, số lượng, phải kịp thời, đúng thời hạn theo hợp đồng, đúng kế
hoạch đã được duyệt không làm ảnh hưởng đến hoạt động khám
chữa bệnh của Bệnh viện;
Phiếu nhập kho phải đảm bảo đúng với thực tế hàng nhận về,
đầy đủ chữ ký theo quy định;


13
Đối với thuốc, VTYT không đạt yêu cầu cần giải quyết kịp
thời.
- Đối với khâu thanh toán:
Chứng từ, hồ sơ thanh toán phải đầy đủ chữ ký, luân chuyển hồ sơ

lên kế tốn tổng hợp phải đảm bảo nhanh chóng, chính xác;
Cơng nợ được ghi nhận rõ ràng chi tiết từng nhà cung cấp;
Thanh toán đảm bảo đúng nhà cung cấp, đúng số tiền.
2.2.3. Mơi trƣờng kiểm sốt
a. Đặc thù quản lý
Ban giám đốc của Bệnh viện là những nhà quản lý rất quan
tâm đến vấn đề giám sát chi phí trong đơn vị, họ đã ký ban hành
nhiều văn bản quy định tổ chức kiểm tra, kiểm soát các nguồn lực
nói chung và chi phí hoạt động nói riêng. Những phương án hoạt
động luôn được ban giám đốc thông qua trên cơ sở tuân thủ pháp
luật và các quy định hiện hành, ban hành chính sách chất lượng đến
tồn bộ cán bộ công nhân viên, người lao động để mọi người phối
hợp thực hiện. Ban giám đốc với bề dày kinh nghiệm luôn theo dõi,
đách giá thực trạng tài chính của đơn vị, nhận thức được cơ hội và
trách nhiệm, tiềm năng và triển vọng phát triển để ra các quyết định
phù hợp. Trong quá trình điều hành, ban giám đốc điều hành công
việc theo trật tự đã xác định trong cơ cấu tổ chức của đơn vị. Ban
giám đốc luôn tuân thủ nguyên tắc đạo đức trong nghề nghiệp, có
chun mơn vững vàng cùng với quan điểm, đường lối chính trị
đúng đắn. Điều này tác động tích cực đến công tác quản lý, điều
hành các mặt hoạt động khám chữa bệnh của bệnh viện nói chung
và cơng tác KSNB nói riêng;


14
b. Cơ cấu tổ chức
Bệnh viện Quân y 17 là một đơn vị có quy mơ lớn, quyền
hạn trách nhiệm và chức năng được phân chia rộng khắp và khá
phức tạp, tuy nhiên sự phân chia này giữa các ban chức năng và các
khoa chuyên môn...luôn tạo sự rõ ràng, thiết lập được sự điều hành

và kiểm sốt trên tồn bộ hoạt động của Bệnh viện và khơng có sự
chồng chéo trách nhiệm, quyền hạn lẫn nhau giữa các bộ phận;
c. Chính sách nhân sự
Bệnh viện có chính sách tuyển dụng lao động, chế độ lao
động, thời gian làm việc, chínhc sách tiền lương cũng được quy định
rõ ràng và hợp lý, đáp ứng tốt nhất nhu cầu và quyền lợi cho người
người lao động, đảm bảo sức khỏe và an toàn cho người lao động;
2.2.4. Nhận diện và đánh giá rủi ro đối với khâu kiểm soát
nội bộ chu trình mua hàng và thanh tốn
a. Đối với khâu lập kế hoạch mua sắm
Công tác lập kế hoạch mua sắm là khâu quan trọng, là dữ liệu
đầu vào xác định nhu cầu, chủng loại mua sắm vật tư y tế, thuốc tại
Bệnh viện. Bởi vì, nếu cơng tác lập kế hoạch mua sắm sát, không
thực tế sẽ dẫn đến mua hàng bị sai loại hàng hóa, sai chất lượng,
chủng loại so với nhu cầu thực tế ảnh hưởng rất lớn đến quá trình
khám chữa bệnh sẽ thiếu vật tư y tế và thuốc, vì là mặt hàng đặc thù
nên sẽ ảnh hưởng đến công tác khám chữa bệnh.
b. Đối với khâu mua hàng
Đối với những mặt hàng thiết yếu, thường xuyên phải đảm bảo
mua hàng đúng giá đã trúng thầu đầu năm, đúng chất lượng và giá cá
như đã ký kết;
c. Đối với khâu thanh toán


15
Tại bệnh viện, bộ chứng từ thanh toán được sao chép thành 2
bản gửi Ban kế toán bản gốc để ghi nhận công nợ, Khoa dược và
trang bị sẽ lưu bản photo để đảm bảo chứng từ được lưu trữ chặt chẽ,
đối chiếu khi có trường hợp phát sinh đột xuất, công tác này thường
bị dồn vào cuối tháng , dẫn đến chứng từ bị quá tải, công tác ghi

nhận cơng nợ dễ bị sai sót.
2.2.5. Hoạt động kiểm sốt nội bộ chu trình mua hàng và
thanh tốn
Tai bệnh viện quân y 17, bệnh viện áp dụng nguyên tắc xét
duyệt phê chuẩn, kiểm tra đối chiếu và nguyên tắc phân cơng phân
nhiệm. Song việc do bệnh viện cịn thiếu nhân lực, chi phí hạn chế
nên việc phân cơng phân nhiệm chưa được chú trọng.
2.2.6. Tổ chức thông tin phục vụ kiểm sốt nội bộ chu trình
mua hàng và thanh tốn
Tại bệnh viện, tổ chức thơng tin kế tốn chu trình mua hàng và
thanh toán gồm : Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách và báo cáo.
a.Tổ chức luân chuyển chứng từ
Các chứng từ được luân chuyển có hệ thống từ khâu lập dự trù
mua hàng đến khâu thanh toán;
Đối với khâu mua hàng việc luân chuyển chứng từ được khoa
dược và khao trang bị chịu trách nhiệm tổng hợp toàn bộ hồ sơ liên
quan khâu lập dự trù mua hàng đến khi nhận hàng và hóa đơn và
chứng từ liên quan;
Khi khâu mua hàng hoàn tất, chứng từ đầy đủ bộ phận hành
chính khoa tiến hành luân chuyển bộ chứng từ mua hàng lên cho ban
kế toán tiến hành kiểm tra ghi sổ, thanh toán và lưu trữ.


16
b.Hệ thống sổ sách và báo cáo
Bệnh viện quân Y 17 là bệnh viện đặc thù trong bộ quốc
phòng, sử dụng phần mềm kế tốn Bộ quốc phịng. Để đảm bảo việc
cung cấp thơng tin trung thực và chính xác thì cần thiết phải có kiểm
sốt kế tốn trong điều kiện tin học hóa.
2.2.7. Giám sát hoạt động kiểm sốt nội bộ chu trình mua

hàng và thanh tốn
Tại bệnh viện, giám sát hoạt động kiểm sốt nội bộ chu trình
mua hàng và thanh tốn thực hiện thơng qua đánh giá q trình thực
hiện việc mua sắm đã được phân cơng nhiệm vụ cho các bộ phận liên
quan và giám sát thông qua việc kiểm tra đột xuất và thường xuyên
tại các khoa ban khi có kế hoạch hoặc có sự chỉ đạo của giám đốc.
Lập biên bản kiểm tra giám sát gửi về giám đốc.
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI
BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI BỆNH
VIỆN QUÂN Y 17.
2.3.1. Ƣu điểm của hệ thống kiểm sốt nội bộ chu trình
mua hàng và thanh tốn
a. Mơi trường kiểm sốt
Bệnh viện qn y 17 khơng ngừng học hỏi, phát triển kỹ thuật
mới đưa bệnh viện ngày một đi lên. Hướng đến mục đích phục vụ tốt
công tác khám chữa bệnh cho Quân nhân và nhân dân. Để thực hiện
tốt nhiệm vụ đó thì việc mua hàng chất lượng phục vụ bệnh nhân và
thanh toán đúng hạn tạo uy tín cho đối tác là việc hết sức cần thiết.
Để làm tốt cơng tác đó bệnh viện đã ban hành các quyết định, thành
lập các hội đồng kinh tế, Hội đồng giá.. nhằm kiểm soát chặt chẽ
khâu lập kế hoạch mua sắm cho đến khâu thanh toán


17
b. Nhận diện và đánh giá rủi ro
Công tác lập kế hoạch mua sắm tại bệnh viện quân y 17 cục
hậu cần quân khu 5 được thực hiện khá chặt chẽ, quy định cụ thể
nhiệm vụ các cá nhân, bộ phận. Phân công nhiệm vụ các bộ phận liên
quan từ khâu lập kế hoạch mua sắm cho đến khi kế hoạch mua sắm
được cấp trên phê duyệt;

c. Hoạt động kiểm soát
Bệnh viện đáp ứng các mục tiêu cơ bản giúp hệ thống kiểm
sốt nội bộ chu trình mua hàng và thanh tốn đạt hiệu quả hơn.
d. Tổ chức thơng tin
Về cơ bản, việc tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, sổ sách,
báo cáo tuân theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn hiện hành;
Tất cả các thơng tin hồ sơ, tài liệu của quy trình mua hàng và
thanh toán đều được lưu và cất giữ cẩn thận, bảo mật không để các
chứng từ bị mất hay thất lạc. Đối với các thơng tin trên máy tính đều
được bảo mật bằng cách cài password vào máy tính của nhân viên,
có nghĩa là phải nhập đúng mã số và mật mã của nhân viên thì máy
mới chạy. Điều này sẽ không cho phép bất cứ ai không thuộc hệ
thống được xem hay lấy dữ liệu trên máy.
e. Hoạt động giám sát
Cơng tác giám sát, đánh giá dần được hồn thiện đáp ứng cơ
chế tự chủ bệnh viện, góp phần kiểm sốt chặt chẽ hơn chu trình mua
hàng và thanh tốn tại bệnh viện.
2.3.2. Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình
mua hàng và thanh tốn


18
Bên cạnh các ưu điểm đã được trình bày ở trên thì hệ thống
kiểm sốt nội bộ chu trình mua hàng và thanh tốn tại Bệnh viện
Qn y 17 cịn bộc lộ một số hạn chế sau:
a. Môi trường kiểm sốt
Đặc thù quản lý
Cơ cấu tổ chức
Chính sách nhân sự
b. Nhận diện và đánh giá rủi ro đối với khâu kiểm sốt nội

bộ chu trình mua hàng và thanh tốn
Đối với cơng tác kiểm sốt khâu mua hàng
Đối với khâu dự trù mua hàng
Đối với VTYT, thuốc thƣờng xuyên :
Đối với VTYT, thuốc mua sắm đột xuất
Đối với khâu nhận hàng và nhập kho
Đối với cơng tác kiểm sốt khâu thanh toán
Đối với khoản nợ phải trả
Đối với khâu thanh tốn
c. Hoạt động kiểm sốt nội bộ chu trình mua hàng và thanh
toán
Kiểm tra, kiểm soát chưa được chú tọng, còn sơ sài, lỏng lẻo
dẫn đến chứng từ bị thiếu, sai sót trong q trình tổng hợ hồ sơ mua
hàng và thanh tốn;
d. Tổ chức thơng tin kiểm sốt nội bộ chu trình mua hàng
và thanh tốn
Phần mềm kế tốn bộ quốc và đặc thù tính bảo mật trong quân
đội, hiện tại chức năng phần mềm kế toán Bộ quốc phịng chưa cho
phép tính năng phân quyền, do đó một mình kế tốn tổng hợp là