PHÂN TÍCH CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN (CVP) ppt
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (3.23 MB, 33 trang )
PHÂN TÍCH CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN
(CVP)
BÀI 2
MỤC TIÊU CỦA PHÂN TÍCH CVP
Hoạch định lợi nhuận trong điều kiện biến động
sản lượng hoặc/và chi phí.
Trợ giúp việc thiết lập chính sách định giá.
Trợ giúp việc đánh giá hoạt động trong nội bộ tổ
chức.
1
Quick Check
Công ty Xe đạp Xuân Mai chuyên SXKD xe
đạp học sinh.
Giá bán: 500.000đ/xe.
Chi phí biến đổi: 300.000đ/xe
Chi phí cố định: 80.000.000đ/tháng
Lợi nhuận của công ty là bao nhiêu nếu sản xuất
và tiêu thụ được 500 xe/tháng ?
Nội dung cơ bản của phân tích CVP
Ý nghĩa của Lợi nhuận góp (số dư đảm phí, lợi nhuận trên
biến phí) đơn vị sản phẩm?
Tỷ lệ lợi nhuận góp
(Tỷ lệ số dư đảm phí, Tỷ lệ lợi nhuận trên biến phí)
Tỷ lệ lợi nhuận góp được tính bằng:
Tỷ lệ lợi nhuận góp của công ty Xuân Mai là:
$100.000
$250.000
= 40%
Tổng LN góp
Tổng doanh thu
Tỷ lệ LN góp =
Tỷ lệ lợi nhuận góp
Hoặc, theo sản phẩm, tỷ lệ lợi nhuận góp tính
bằng:
Tỷ lệ lợi nhuận góp của công ty Xuân Mai là:
$200
$500
= 40%
LN góp đvsp
Giá bán đvsp
Tỷ lệ LN góp =
Thay đổi CPCĐ và sản lượng tiêu thụ
Hiện tại công ty Xuân Mai tiêu thụ được 500 xe
mỗi tháng. Trưởng phòng kinh doanh tin rằng
nếu tăng cường quảng cáo thêm $10.000 thì số
xe bán được sẽ tăng lên thành 540 xe.
Giám đốc có nên chấp thuận đề xuất tăng
cường quảng cáo không?
Thay đổi CPCĐ và sản lượng tiêu thụ
$80.000 + $10.000 quảng cáo = $90.000
$80.000 + $10.000 quảng cáo = $90.000
Thay đổi CPCĐ và sản lượng tiêu thụ
Phương pháp nhanh
Công ty Xuân Mai cần bán được bao nhiêu chiếc xe đạp để hòa vốn ?
PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN
11
-
50,000
100,000
150,000
200,000
250,000
300,000
350,000
400,000
450,000
- 100 200 300 400 500 600 700 800
Số lượng sp
N
g
h
ì
n
đ
ồ
n
g
Điểm hoà vốn
V
ù
n
g
l
ã
i
V
ù
n
g
l
ỗ
PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN
Tổng doanh thu
Tổng chi phí
Chi phí cố định
Lợi nhuận góp đơn vị sp
=
Sản lượng
hoà vốn
Chi phí cố định
Tỷ lệ lợi nhuận góp
=
Doanh thu
hoà vốn
PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN
Phân tích lợi nhuận mục tiêu
Công ty Xuân Mai cần bán được bao nhiêu chiếc
xe để có được lợi nhuận là $100.000?
Phương pháp lợi nhuận góp
CP cố định + LN mục tiêu
LN góp đơn vị sp
=
SL cần thiết để đạt
LN mục tiêu
$80.000 + $100.000
$200 xe
= 900 xe
MỨC ĐỘ AN TOÀN
Doanh thu an toàn
=
Doanh thu thực tế Doanh thu hòa vốn
-
Sản lượng an toàn
=
Sản lượng thực tế Sản lượng hòa vốn
-
Là chênh lệch giữa mức tiêu thụ dự kiến (hoặc thực tế)
và mức tiêu thụ hoà vốn. Có thể trình bày theo 2 dạng:
Doanh thu an toàn hoặc Sản lượng an toàn
16
Mức độ an toàn
Công ty Xuân Mai có doanh thu hoà vốn là $200.000. Nếu
doanh thu thực tế là $250,000, mức độ an toàn sẽ là
$50.000 hoặc 100 xe, hay tỉ lệ doanh thu an toàn là 20%.
Ví dụ
Khoa Kế toán mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán thuế. Mỗi lớp
học tổ chức trong 10 buổi. Dự tính mức học phí 600.000đ/người
thì mỗi lớp học sẽ có khoảng 25 học viên. Mức học phí
500.000đ/người thì mỗi lớp học sẽ có khoảng 32 học viên. Mức
học phí 400.000đ/người thì mỗi lớp học sẽ có khoảng 42 học
viên.
Chi phí cho mỗi lớp học gồm:
Chi cho giáo viên 500.000đ/buổi;
Thuê phòng: 100.000đ/buổi
Quảng cáo & quản lý: 3.000.000đ/lớp
Tài liệu, chứng chỉ: 100.000đ/học viên
Hãy xác định số học viên cần thiết để đạt hoà vốn theo từng mức
học phí và nên thu học phí ở mức nào?
Ví dụ
PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ
Cơ cấu CP là tỷ lệ tương đối giữa CP cố định và
CP biến đổi của DN.
Cơ cấu chi phí nào là tốt hơn cho công ty?
Nhiều chi phí biến đổi hay nhiều chi phí cố
định?
Chỉ tiêu Ford Vinaxuki
Doanh thu 1.000 1.000
Trừ: chi phí biến đổi 500 600
Lợi nhuận góp 500 400
Trừ: Chi phí cố định 300 200
Lợi nhuận thuần từ
HĐKD
200 200
PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ – Ví dụ
21
PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ – Ví dụ
Nếu mức tiêu thụ của mỗi công ty
tăng 20% thì lợi nhuận sẽ thay đổi
như thế nào?
Nếu mức tiêu thụ của mỗi công ty
tăng 20% thì lợi nhuận sẽ thay đổi
như thế nào?
22
Ford
Lợi nhuận tăng 20%x500 = 100
Vinaxuki
Lợi nhuận tăng 20%x400 = 80
PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ – Ví dụ
23
PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ – Ví dụ
Nếu mức tiêu thụ của mỗi công ty
giảm 20% thì lợi nhuận sẽ thay đổi
như thế nào?
Nếu mức tiêu thụ của mỗi công ty
giảm 20% thì lợi nhuận sẽ thay đổi
như thế nào?
24
Vinaxuki
Lợi nhuận giảm 20%x400 = 80
Ford
Lợi nhuận giảm 20%x500 = 100
PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ – Ví dụ
ĐÒN BẨY HOẠT ĐỘNG
Đòn bẩy hoạt động đo lường độ nhạy của lợi
nhuận thuần từ HĐKD khi có sự biến động của
mức tiêu thụ.
Lợi nhuận góp
LN thuần từ HĐKD
Độ lớn đòn bẩy
Hoạt động
=
∆% Sản lượng tiêu thụ
Độ lớn đòn bẩy
hoạt động
(DOL)
=
∆%Lợi nhuận
