Chuong 3 chu trinh ke toan
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (720.44 KB, 34 trang )
CHƢƠNG 3
CHU TRÌNH KẾ TOÁN
Tiếp cận kế tốn theo chu trình
kinh doanh
Chu trình kinh doanh là
gì?
Tại sao phải tiếp cận kế
tốn theo chu trình kinh
doanh?
2
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Hoạt động kinh doanh cơ bản
Chu trình kinh doanh là
Đầu
tư
Dự
trữ
Tiêu
thụ
một chuỗi các sự kiện
kinh tế liên quan đến một
loại hoạt động kinh doanh
và lặp đi lặp lại.
Hệ thống kế toán được
Sản
xuất
31/07/2012
thiết lập để xử lý các hoạt
động kinh doanh theo chu
trình gọi là chu trình kế
tốn.
201009-Chu trình doanh thu
3
Các chu trình kế tốn cơ bản
Sự kiện
kinh tế
CT
doanh
thu
CT
chuyển
đổi
CT chi
phí
CT tài
chính
BCTC
4
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
CHU
TRÌNH
DOANH
THU
31/07/2012
201009-Chu trình doanh thu
5
Mục tiêu của chương
Mô tả các hoạt động kinh tế cơ bản trong chu
trình doanh thu và những hoạt động xử lý dữ
liệu có liên quan;
Cách kế tốn tổ chức ghi chép, xử lý dữ liệu;
Xác định những rủi ro chủ yếu và các thủ tục
kiểm soát trong môi trường xử lý thông tin
bằng tay và bằng máy.
6
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Nội dung
Hoạt động kinh tế trong chu trình doanh thu
II. Tổ chức hệ thống kế tốn trong chu trình
doanh thu
1. Tổ chức chứng từ
2. Tổ chức kế toán xử lý nghiệp vụ
3. Tổ chức hệ thống báo cáo
III. Thủ tục kiểm sốt trong chu trình doanh thu
I.
7
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
I. Những hoạt động kinh tế trong chu trình
doanh thu
Chu trình doanh thu là một chuỗi các sự kiện
kinh tế và những hoạt động xử lý dữ liệu liên
quan đến việc cung cấp hàng hóa dịch vụ cho
khách hàng và thu tiền thanh tốn cho lượng
hàng hóa bán được.
Mục tiêu quan trọng nhất của chu trình bán
hàng đó là cung cấp đúng hàng hóa ở đúng
nơi vào đúng thời gian với mức giá hợp lý.
8
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Những hoạt động kinh tế trong chu trình
doanh thu
Xử lý đặt hàng
Giao hàng
Lập hóa đơn
Nhận tiền thanh tốn
9
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Những hoạt động kinh tế trong chu trình
doanh thu
10
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Nhận và xử lý đặt hàng
Hoạt động này gồm 3 bước:
Nhận đặt hàng từ khách hàng
Kiểm tra và xét duyệt tín dụng cho khách hàng
Kiểm tra hàng tồn kho
11
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Nhận và xử lý đặt hàng
Chứng từ ghi nhận hoạt động này bao gồm:
Đơn đặt hàng (customer order)
Lệnh bán hàng (sale order)
12
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Nhận và xử lý đặt hàng
Thông tin cần thiết và thủ tục liên quan đến
quy trình:
Xác định sự có hiệu lực của hàng tồn kho
Quyết định những điều khoản tín dụng để
cung cấp cho khách hàng
Thiết lập giá cho hàng hóa dịch vụ
Thiết lập chính sách liên quan đến hàng bán
bị trả lại và bảo hành.
Lựa chọn cách thức giao hàng
13
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Nhận và xử lý đặt hàng
Nhận đặt
hàng
Khách hàng
1.1
Kiểm tra
tín dụng
Vận tải
BP lập hóa
1.2
Kiểm tra
HTK
đơn
Cơng nợ KH
Hồ sơ KH
HTK
1.3
Chu trình
Kho hàng
14
201009-Chu trình doanh thu
chi phí/sản xuất
31/07/2012
Giao hàng
Hoạt động này gồm 2 bước:
Xuất kho và đóng gói hàng hóa
Chuyển hàng đến khách hàng
15
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Giao hàng
Chứng từ liên quan:
Phiếu xuất kho (picking slip)
Phiếu gửi hàng (Packing list) hoặc vận đơn
(Bill of lading)
Những quyết định chủ yếu và thông tin cần
thiết:
Cách thức giao hàng:
Tự vận chuyển
Thuê ngoài
16
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Giao hàng
Xử lý
đặt hàng
Picking List
Sales
Order
Bill of
Lading &
Packing Slip
BP lập
HĐ
17
201009-Chu trình doanh thu
2.1
Xuất kho,
đóng gói
Hàng hóa &
Packing
List
2.2
Giao hàng
Hàng hóa,
Packing Slip,
& Bill of Lading
BP vận
chuyển
Đơn đặt hàng
HTK
Hồ sơ giao hàng
31/07/2012
Lập hóa đơn bán hàng
Hoạt động này gồm 2 bước:
Lập hóa đơn
Cập nhật tài khoản phải thu khách hàng
18
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Lập hóa đơn
Hồ sơ Khách hàng
Xử lý ĐĐH
Xuất kho –
giao hàng
3.1
Lập hóa
đơn
Hồ sơ hóa đơn
BH
Khách hàng
Ghi sổ - lập
báo cáo
3.2
Theo dõi
công nợ
Hồ sơ nợ phải
thu KH
19
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Nhận tiền thanh toán
Gồm 3 bước:
Nhận giấy báo trả tiền của khách hàng
Gửi tiền vào ngân hàng
Cập nhật khoản thanh toán của khách hàng
Chứng từ liên quan:
Giấy báo trả tiền (Remittance Advice)
Bảng kê tiền thanh toán (Remittance List)
Phiếu nộp tiền (Deposit slip)
20
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Nhận tiền thanh toán
4.1
Lập
chứng từ
thanh
Khách hàng
Ghi sổ - lập
báo cáo
toán
Ngân hàng
4.2
Gửi tiền
vào ngân
hàng
4.3
Ghi sổ
khoản
thanh toán
của KH
21
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
II. Tổ chức hệ thống kế toán
Tổ chức chứng từ
Chứng từ sử dụng
Luân chuyển chứng từ
Lưu trữ chứng từ
Tổ chức kế toán xử lý nghiệp vụ
Tổ chức hệ thống báo cáo
22
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
1. Tổ chức chứng từ
Chứng từ sử dụng:
Đơn đặt hàng
Lệnh bán hàng
Phiếu xuất kho
Phiếu gửi hàng, vận đơn
Hóa đơn bán hàng
Giấy báo trả tiền
23
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
1. Tổ chức chứng từ (tt)
Tổ chức luân chuyển chứng từ
Vẽ lưu đồ chứng từ cho chu trình doanh thu
24
201009-Chu trình doanh thu
31/07/2012
Quy trình xử lý bán chịu hàng hóa
KHÁCH HÀNG
BP TÍN DỤNG
BP BÁN HÀNG
Đơn đặt hàng
Lệnh bán
Đơn đặt hàng
3
4
hàng
Xác nhận
Lập Lệnh
tín dụng
bán hàng
Lệnh bán
6
Lệnh bán 1
2 3
hàng
hàng
Các liên LBH chỉ
chuyển đi sau khi
được xác nhận
LBH đã được 3
45
4
chấp nhận
6
Kho hàng
BP lập HĐ
25
201009-Chu trình doanh thu
BP giao hàng
N
LBH #2,
ĐĐH
31/07/2012
