Ụ ĐẶC BIỆT

5

THUẾ TIÊU
THỤ ĐẶC BIỆT

4
3

( EXCISE TAX )

2
1


TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

5

Khái niệm

4

Gián thu

3

Hàng hóa, dịch
vụ đặc biệt

Thuế

2

Xa xỉ, khơng thiết
yếu

Theo danh mục do
Nhà nước quy định

1


TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

5

Đặc điểm

4

Thuế gián thu, thuế suất cao

3

Điều tiết thu nhập

2

Chỉ thu 1 lần ở khâu SX, NK, cung ứng DV


Danh mục không nhiều và thay đổi theo điều kiện KT-XH

1


TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

5

Vai trị

4

Góp phần định hướng sản xuất,
xuất khẩu và tiêu dung xã hội.

3
2

Huy động nguồn thu NSNN

Điều tiết thu nhập

1


TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

5


Các văn bản pháp luật hiện hành

4
3
2

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt
 số 27/2008/QH12 ngày
14/11/2008;

Luật số 106/2016/QH13 ngày
6/4/2016 

Luật số 70/2014/QH13 ngày
26/11/2014 

Luật Quản lý thuế số
78/2006/QH11

Luật số 71/2014/QH13 ngày
26/11/2014

 Luật số 21/2012/QH13

1


TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT


5

Các văn bản pháp luật hiện hành

3

 Nghị định số
108/2015/NĐ-CP
ngày 28/10/2015

Nghị định số
83/2013/NĐ-CP

4

Nghị định số
100/2016/NĐ-CP
ngày 1/7/2016

Nghị định số
14/2019/NĐ-CP
ngày 1/2/2019

2
1


TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

5


Các văn bản pháp luật hiện hành

4
Thông tư số
195/2015/TT-BTC
ngày 24/11/2015

3
2

Thông tư số
119/2014/TT-BTC
ngày 25/8/2014 

Thông tư số
130/2016/TT-BTC
ngày 12/8/2016
Thông tư số
26/2015/TT-BTC
ngày 27/2/2015
Thông tư số
151/2014/TT-BTC

Thông tư
20/2017/TT-BTC
ngày 6/3/2017 
Thông tư số
156/2013/TT-BTC
ngày 6/11/2013


1


ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

5

Đối với hàng hóa:

4
3

Sản xuất hoặc
nhập khẩu
Tổ chức, cá nhân

Mua
Cơ sở SX KD
xuất khẩu

Hàng hóa chịu
thuế TTĐB

Hàng hóa chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt
Nhưng

Bán
trong

nước,
khơng
XK

NỘP
THUẾ

2
1


ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

5

Đối với dịch vụ:

4

Kinh doanh

3

Tổ chức, cá nhân

Dịch vụ chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt.

2
Cty bia Heineken chịu thuế TTĐB


Karaoke Hồng Gia có KD bia
Heineken, nhưng chỉ chịu thuế TTĐB
về KD karaoke

1


ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

5

Hàng hóa

4

Thuốc lá điếu, xì gà và chế
phẩm khác từ cây thuốc lá

Tàu bay

Rượu

Xăng các loại

Bia

Điều hồ nhiệt độ cơng suất
từ 90.000 BTU trở xuống


Xe ô tô dưới 24 chỗ
Xe mô tô hai bánh, xe mơ
tơ ba bánh có dung tích xi
lanh trên 125cm3
Du thuyền

Bài lá

Vàng mã, hang mã

3
2
1


ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

5

Dịch vụ

4

Kinh doanh vũ trường

Kinh doanh gôn bao gồm bán thẻ
hội viên, vé chơi gơn


Kinh doanh massage,
karaoke
Kinh doanh casino; trị chơi điện
tử có thưởng
Kinh doanh xổ số

Kinh doanh đặt cược gồm: Kinh doanh đặt cược thể thao, giải trí
và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật.

3
2
1


ĐỐI TƯỢNG
KHƠNG
THUẾ
ĐỐI TƯỢNG
NỘPCHỊU
THUẾ

5
4

Hàng hóa được xản xuất,
gia cơng trực tiếp xuất khẩu
hoặc ủy thác xuất khẩu
Cơ sở tự sản xuất bia nên sẽ khơng chịu thuế
TTĐB


3
2

Hàng hóa mang ra nước
ngồi triển lãm

1
Những chai bia bán ở triễn lãm nước ngoài
sẽ không chịu thuế TTĐB


ĐỐI TƯỢNG
KHÔNG
THUẾ
ĐỐI TƯỢNG
NỘPCHỊU
THUẾ

5

HH nhập khẩu bao gồm:

4

Hàng viện trợ nhân đạo, khơng
hồn lại, q tặng của tổ chức nước
ngồi
Hàng hóa quá cảnh, mượn đường
qua cửa khẩu
Hàng tạm nhập khẩu, tái và tạm

xuất khẩu
Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước
ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ
ngoại giao

3
2
1


ĐỐI TƯỢNG
KHƠNG
THUẾ
ĐỐI TƯỢNG
NỘPCHỊU
THUẾ

5
4

Tàu bay, du thuyền sử dụng cho
mục đích kinh doanh vận
chuyển hàng hóa, hành khách,
khách du lịch.

3
Xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ, xe trong khu vui
chơi, xe vừa có chỗ đứng vừa có chỗ ngồi cho 24 người trở lên

2

1


ĐỐI TƯỢNG
KHƠNG
THUẾ
ĐỐI TƯỢNG
NỘPCHỊU
THUẾ

5

Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngồi, bán nội địa vào khu phi thuế quan

4
3
2
1


5

CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
ĐẶC BIỆT
Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB
Số lượng
=
tính thuế


×

Đơn giá
tính thuế

×

Thuế suất
thuế TTĐB

4
3
2
1


5

CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
ĐẶC BIỆT

4

Hàng hóa SX trong nước

Giá tính thuế
TTĐB:

3

Thuế BVMT
Giá trị bao bì

Giá tính thuế TTĐB =

Thuế GTGT

2
1


5

CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
ĐẶC BIỆT
Đặt
cọc

Kiểm
kê

Giá
tính
thuế
TTĐB

Mất
Đủ


Tính vào doanh thu tính thuế TTĐB
Khơng tính vào doanh thu tính thuế
TTĐB
Thuế BVMT

Giá chưa thuế
TTĐB

Thuế GTGT

Giống hàng hóa gia cơng và khơng bao gồm khoảng lãi trả góp

4
3
2
1


5

CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
ĐẶC BIỆT
Giá tính thuế TTĐB của hàng hóa cùng loại hoặc tương
đương tại thời điểm phát sinh.

4
3

Không trừ hoa hồng


Thuế GTGT

DN XK mua hàng chịu thuế TTĐB để XK nhưng không XK thì lấy giá bán
trong nước chưa thuế TTĐB, BVMT, GTGT.

2
1


5

CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
ĐẶC BIỆT
Cty bia Thăng Long
Bán 10.000 két, giá
150.000đ/két.

GIẢI
Giá tính thuế TTĐB

Cọc vỏ chai 1500đ/vỏ.

=

Số vỏ chai quyết tốn
trong kỳ khơng thu
hồi được là 1000.


= 910.000.000 đồng

65%

4
3
2
1


5

CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
ĐẶC BIỆT
Cty bia Heineken trong tháng 2 bán được 120.000 chai bia,
giá mỗi két bia là 250.000đ (qui cách 24 chai/két) . Biết cơng
ty có 10 triệu vỏ chai, cọc vỏ chai 1000đ/vỏ. Số vỏ chai quyết
tốn cuối kỳ khơng thu hồi được 4.500 vỏ chai. Tính số thuế
TTĐB mà Cty Heineken phải nộp, biết thuế TTĐB là 65%.

4
3
2
1


5

CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ

ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
ĐẶC BIỆT
Cơng ty bán được: 120.000÷24= 5000 (két bia)
Giá tính thuế =
=763.030.303 đ
Thuế TTĐB phải nộp= 7665%= 495.969.697 đ

4
3
2
1


5

CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
ĐẶC BIỆT
Dịch vụ kinh doanh trong nước:
Giá tính thuế TTĐB =

Karaoke,
vũ trường,
Masage

Casino,
Trị chơi điện
tử có thưởng

Karaoke, massage, vũ trường


Doanh thu
khơng bao
gồm VAT của

DV ăn uống và DV khác

Doanh thu từ
KD casino, trò
chơi Đtử có
thưởng

4
3
2
1

Trừ
Tiền trả thưởng cho KH


5

CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
ĐẶC BIỆT
Doanh
thu trừ đi
tiền trả
thưởng

Kinh doanh giải
trí đặt cược

KD golf

DT chưa
thuế VAT về
bán thẻ hội
viên, vé chơi
golf
Doanh thu
bán vé chưa
VAT

KD xổ số

4
3
2
1


5

CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
ĐẶC BIỆT
Doanh thu 02/2019, không gồm VAT
Ăn uống: 600 triệu.
Phục vụ: 300 triệu.


30%
Giá tính thuế?

Hoạt động khác: 200 triệu

GIẢI
Giá tính thuế TTĐB
=

= 846.153.846 đ

4
3
2
1