Câu hỏi, Bài tập
Câu 1: Theo số liệu báo cáo tài chính năm 2014 của Cơng ty Cổ phần A như sau:
1/ Thu nhập từ hoạt động SXKD do doanh nghiệp xác định là 10 tỷ đồng, trong đó đã bao
gồm các khoản chi phí sau:
1.1- Tiền lương của các thành viên HĐQT là 720 triệu đồng, trong đó của 2 thành viên không
tham gia điều hành SXKD là 120 triệu, của 2 thành viên là lãnh đạo Công ty là 600 triệu
đồng.
1.2- Chi ăn ca tại bếp ăn của Cơng ty bình qn 750.000đ/người/tháng. Tổng số thực chi trong
năm là 1,8 tỷ đồng.
1.3- Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo 250 triệu đồng, Chi tài trợ địa phương
làm đường 180 triệu.
1.4- Chi trả lãi vay của cán bộ công nhân viên 1,2%/tháng với tổng lãi vay phải trả cho
CBCNV là 480 triệu đồng.
1.5- Phạt chậm nộp tiền thuế: 20 triệu
2/ Ngồi ra, Cty cịn có các khoản thu nhập và chi phí khác như:
2.1- Hồn nhập dự phịng Bảo hành Cơng trình xây lắp: 310 triệu đồng,
2.2- Phạt khách hàng vi phạm HĐKT: 170 triệu, Bị một khách hàng khác phạt do vi phạm
HĐKT: 70 triệu.
3/ Biết rằng:
- Tất cả các khoản thu, chi đều có đủ hồ sơ chứng từ theo quy định.
- Các nội dung khác thực hiện đúng quy định của pháp luật hiện hành.
- Năm 2014: Lãi suất cơ bản NHNN công bố là 8%/năm; Công ty A thuộc diện đang được
giảm 50% thuế TNDN phải nộp.
Anh/chị hãy xác định thuế TNDN phải nộp năm 2014 của Cơng ty A, trong đó nêu rõ những
chi phí khơng được tính là chi phí hợp lý, nguyên nhân loại trừ (nếu có)
Chú ý : Khơng được trừ vào chi phí sau:
-2 thành viên khơng tham gia điều hành SXKD là 120 triệu
-Chi tài trợ địa phương làm đường 180 triệu.
-Chi trả lãi vay của cán bộ công nhân viên 14,4 % năm mà chỉ được trừ vào chi phí khơng
q 1,5 lần lãi suất cơ bản do NHNN công bố là 8%/năm;nên phải loại trừ 2,4 %
- Phạt chậm nộp tiền thuế: 20 triệu

Năm 2013 : TN khác không được ưu đãi thuế
Bài làm:
Câu 2: Trường Đại Học Y Dược X có trung tâm thực nghiệm A, ngồi nhiệm vụ chun mơn
Trung tâm cịn có hoạt động kinh doanh dịch vụ, trong năm 2014 có kết quả sau:
- Sản xuất thuốc nhỏ mắt đặc trị với doanh thu 0,5 tỷ đồng, bao gồm cả thuế GTGT (TT nộp
thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp).
- Doanh thu từ cửa hàng bán thuốc Bắc, tân dược: 1,2 tỷ đồng
- Doanh thu từ dịch vụ ngâm, tắm thuốc lá của dân tộc Dao Đỏ: 0,7 tỷ đồng
Anh/Chị hãy xác định thuế TNDN phải nộp của trung tâm. Được biết trung tâm không được
ưu đãi thuế và chỉ hạch tốn được doanh thu nhưng khơng hạch tốn, phân bổ và xác định
được chi phí hoạt động kinh doanh thêm này.
Bài làm:
Trường Đại Học Y Dược X có trung tâm thực nghiệm A TT nộp thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp nên tính nộp thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu.

1

1


Đơn vị này vừa kinh kinh doanh hàng hóa, vừa kinh doanh dịch vụ vì vậy phải tính riêng
doanh thu từ hoạt động kinh doanh hàng hóa và doanh thu từ dịch vụ để tính thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp:
Doanh thu thu từ kinh doanh hàng hóa: 0,5 + 1,2 = 1,7 tỷ, chịu thuế suất 1%
Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ kinh doanh hàng hóa: 1,7 x 1% =0,017 tỷ
Doanh thu thu từ kinh doanh dịch vụ chịu thuế suất 2%
Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ kinh doanh dịch vụ: 0,7 x 2% = 0,014
Thuế Thu nhập doanh nghiệp Trường Đại Học Y Dược X có trung tâm thực nghiệm A phải
trong năm 2014 là: 0,017 +0, 014 = 0,031 tỷ
Câu 3: Theo số liệu báo cáo tài chính, Doanh nghiệp A có phát sinh các khoản thu nhập sau:

- Thu nhập chịu thuế TNDN phát sinh tại doanh nghiệp là 1,8 tỷ đ
- Thu nhập nhận được do góp vốn liên kết với doanh nghiệp khác là 250 triệu đ (doanh nghiệp
nhận vốn liên kết chịu trách nhiệm hạch toán doanh thu, chi phí và kê khai nộp thuế theo quy
định, tuy nhiên doanh nghiệp này được miễn thuế TNDN năm 2014)
- Trong năm 2014 Doanh nghiệp A được giảm 50% thuế TNDN.
Anh/Chị hãy tính thuế TNDN phải nộp của DN A.
Bài làm:
- Thu nhập nhận được do góp vốn liên kết với doanh nghiệp khác là 250 triệu đ (doanh nghiệp
nhận vốn liên kết chịu trách nhiệm hạch toán doanh thu, chi phí và kê khai nộp thuế theo quy
định, tuy nhiên doanh nghiệp này được miễn thuế TNDN năm 2014) . khoản thu nhập 250 trđ
này được miễn thuế
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế TNDN phát sinh tại doanh nghiệp là 1,8 tỷ đ
Vì doanh nghiệp đang được giảm 50 % số thuế phải nộp, nên số thuế TNDN phải nộp là:
1,8 tỷ x 22% x 50% = 0,198 tỷ
Câu 4: Doanh nghiệp Việt Nam A có số liệu về TNCT năm 2014 như sau:
- TN chịu thuế TNDN phát sinh trong nước từ hoạt động kinh doanh chính là 2,5 tỷ đồng
- TN chịu thuế khác là 350 triệu đồng
- DN cịn có khoản thu nhập 1tỷ đồng từ dự án đầu tư tại nước ngoài. Khoản thu nhập này là
thu nhập nhận được sau khi đã nộp thuế thu nhập theo Luật của nước mà doanh nghiệp đầu tư.
Số thuế thu nhập phải nộp tính theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của nước
doanh nghiệp đầu tư là 220 triệu đồng.
Biết rằng theo quy định của Luật thuế TNDN Việt nam thì Doanh nghiệp đang được giảm
50% thuế TNDN.
Anh/Chị hãy tính thuế TNDN phải nộp của DN A
Bài làm:
1. Thu nhập tính thuế từ hoạt động kinh doanh trong nước bằng Thu nhập chịu thuế + thu
nhập chịu thuế khác: 2,5 tỷ đồng + 0.35 tỷ đồng (350 trđ) = 2,85 tỷ
Vì doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi giảm 50% thuế TNDN nên số thuế TNDN phải nộp
là: 2,85x 22% x 50% = 0,3135 tỷ đồng
Thu nhập tính thuế theo quy định của luật thuế TNDN đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư

tại nước ngoài là : 1 tỷ + 0,22 tỷ = 1,22 tỷ
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của luật thuế TNDN đối với khoản thu
nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài là: 1,22 tỷ x 22 % - 0,22 = 0,0484 yỷ đồng
Thuế TNDN phải nộp của DN A trong năm 2014 là: 0,3135 + 0,0484 = 0,3619 tỷ
Câu 5: Số liệu báo cáo tài chính về các khoản chi cho người lao động trong năm 2014 của
Công ty xây dựng A như sau:
2

2


- Chi tiền lương, tiền công cho người lao động theo quỹ lương được phê duyệt và theo hợp
đồng lao động dài hạn của 100 người: 7,2 tỷ
- Chi tiền nhân cơng th ngồi qua 1cá nhân thầu xây dựng khốn gọn 250 triệu đ (cá nhân
này khơng có đăng ký kinh doanh, tự lập danh sách nhân công và ký nhận thay)
- Chi thưởng sáng kiến, cải tiến cho bộ phận kỹ thuật có giải pháp xử chống thấm được hội
đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến của Tổng công ty chấp nhận là 45 triệu đồng (Công ty
chưa khấu trừ thuế TNCN)
- Chi thưởng động viên CBCC nhân Quốc tế lao động 1/5: 50 tr được quy định tại quy chế tài
chính của cơng ty
- Chi tổ chức ăn trưa tại bếp ăn của công ty 780 tr (theo mức ăn bình qn 650.000/ tháng/
người) có hóa đơn chứng từ theo quy định.
- Lương tháng 13 được ghi trong hợp đồng lao động nhưng đến 31/12/2014 chưa chi mà chi
vào 15/2/2015 là 600 tr
Anh/Chị hãy xác định khoản chi phí được trừ, khơng được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
năm 2014
Bài làm:
Các khoản chi được được trừ:
- Chi tiền lương, tiền công cho người lao động theo quỹ lương được phê duyệt và theo hợp
đồng lao động dài hạn của 100 người: 7,2 tỷ

- Chi thưởng sáng kiến, cải tiến cho bộ phận kỹ thuật có giải pháp xử chống thấm được hội
đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến của Tổng công ty chấp nhận là 45 triệu đồng (Công ty
chưa khấu trừ thuế TNCN)
- Chi thưởng động viên CBCC nhân Quốc tế lao động 1/5: 50 tr được quy định tại quy chế tài
chính của công ty
- Chi tổ chức ăn trưa tại bếp ăn của cơng ty 780 tr (theo mức ăn bình qn 650.000/ tháng/
người) có hóa đơn chứng từ theo quy định.
- Lương tháng 13 được ghi trong hợp đồng lao động nhưng đến 31/12/2014 chưa chi mà chi
vào 15/2/2015 là 600 tr
Các khoản chi không được được trừ:
- Chi tiền nhân cơng th ngồi qua 1cá nhân thầu xây dựng khốn gọn 250 triệu đ (cá nhân
này khơng có đăng ký kinh doanh, tự lập danh sách nhân công và ký nhận thay)
Câu 6: Doanh nghiệp A cho doanh nghiệp B thuê địa điểm làm cơ sở bán hàng trong 5 năm
với số tiền thuê là 2 tỷ đồng. Theo thỏa thuận hợp đồng, Doanh nghiệp B thanh toán tiền thuê
2 tỷ đồng một lần cho Doanh nghiệp A trong năm 2014. Trường hợp này, doanh thu để tính
thu nhập chịu thuế về hoạt động cho thuê địa điểm của doanh nghiệp A trong năm 2014 là
bao nhiêu?
a. 400 triệu đồng.
b. 2 tỷ đồng.
c. Tuỳ doanh nghiệp được phép lựa chọn
Câu 7: Năm 2014, doanh nghiệp sản xuất phần mềm A có số liệu về thu nhập của HĐSXKD
như sau:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm là 1.000 triệu đồng
- Thu nhập từ dịch vụ phần mềm là 300 triệu đồng
- Thu nhập từ hoạt động cho thuê văn phòng là 150 triệu đồng
- Thu nhập từ hoạt động thanh lý TSCĐ là 250 triệu đồng.
Anh/ chị cho biết: Trường hợp này doanh nghiệp A trong năm 2014 sẽ phải nộp thuế TNDN là
bao nhiêu biết rằng thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp A
đang được hưởng Thuế suất ưu đãi 10%
3


3


Bài làm:
Doanh nghiệp A có cả thu nhập được ưu đãi và thu nhập không được ưu đãi nên phải hạch
toán riêng:
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính được hưởng ưu đãi thuế:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm là 1.000 triệu đồng
- Thu nhập từ dịch vụ phần mềm là 300 triệu đồng
Thu nhập chịu thuế: 1000 + 300 =1300 trđ
Thu nhập tính thuế = thu nhập chụi thuế = 1.300 trđ
Thuế TNDN phải nộp: 1300 x 10% = 130 trđ
Thu nhâp khác: 150 + 250 = 400 trđ không được hưởng ưu đãi nên phải chịu thuế suất phổ
thông 22%
Thuế TNDN phải nộp: 400 x 22% = 88trđ
Thuế thu nhập doanh nghiệp DNA phải nộp trong năm 2014 là: 130 + 88 = 218 trđ
Câu 8: Tổng cơng ty sành sứ có trụ sở chính tại thành phố Hà Nội và có các cơ sở sản xuất
gạch tuy nen phụ thuộc tại Hải Dương và Bắc Ninh. Tổng chi phí của Tổng cơng ty năm
2014 là 120 tỷ đ. Trong đó tại Hà Nội 60 tỷ, tại Hải Dương 24 tỷ, tại Bắc Ninh 36 tỷ. Tổng số
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý 1 của Tổng công ty là 2 tỷ đồng.
Anh/ chị cho biết cách tính tốn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong quý I/2014
của Tổng cơng trên.
Bài làm:

Cơng ty sành sứ có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở
chính thì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở Hải Dương, Bắc Ninh nơi có cơ sở sản
xuất hạch toán phụ thuộc được xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải

nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc với tổng
chi phí của doanh nghiệp.
Tổng số thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp: 120 tỷ x 22% = 26,4 tỷ
Xác định số thuế phải nộp tại Hải Dương:
Tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất tại Hải Dương: 24/120 = 0,2
Số thuế phải nộp tại Hải dương: 0,2 x 26,4 = 5,28 tỷ
Xác định số thuế phải nộp tại Bắc ninh:
Tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất tại Bắc ninh: 36/120 = 0,3
Số thuế phải nộp tại Hải dương: 0,3 x 26,4 = 7,92 tỷ
Số thuế phải nộp tại Hà Nội: 26,4 – 5,28 – 7,92 = 13,2 tỷ
Câu 9 . Anh chị cho biết theo quy định của Luật thuế TNDN số 32/ 2013, khoản chi phí tiền
lương tiền cơng, tiền công và khoản trả cho người lao động nào không được hạch tốn vào
chi phí khi tính thuế TNDN?
Câu 10: Anh chị cho biết Thuế suất thuế TNDN áp dụng từ 1/1/2014 có nội dung gì khác biệt
so với thuế suất thuế TNDN áp dụng trong năm năm 2013?
Câu 38 : Anh chị cho biết ưu đãi thuế TNDN áp dụng từ 1/1/2014 có nội dung gì mới so với
ưu đãi thuế TNDN áp dụng trong năm năm 2013?
Câu 11:Anh/chị hãy trình bày phương pháp khấu trừ thuế GTGT ( áp dụng từ 1/1/2014) và
phương pháp này áp dụng cho đối tượng nào ?
4

4


Câu 12 .Anh/chị hãy trình bày phương tính trực tiếp trên GTGT( áp dụng từ 1/1/2014) và
phương pháp này có gì khác biệt so với PP tính trực tiếp trên GTGT được áp dụng năm 2013
?
Câu .14 Công ty thương mại tổng hợp Thanh xuân thành lập năm 2013. Kỳ tính thuế theo
năm dương lịch. Năm 2014, doanh thu từ hoạt động thương mại của công ty 4 tỷ đồng.
-Theo số liệu hạch tốn:

+Tổng chi phí hoạt động kinh doanh của cơng ty là 3,5 tỷ đồng; trong đó trị gía mua của
hàng bán ra là 2,5 tỷ đồng, chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh tiết là 300 tr đồng; chi phạt vi
phạm chế độ an toàn lao động là 50 tr đ
+ Ngồi ra : Cơng ty được đối tác thưởng 100 tr do mua hàng đạt doanh số lớn.
+Công ty nhận được 500 tr đ tiền thu nhập từ đầu tư sản xuất kinh doanh ra nước ngoài sau
khi đã nộp thuế tại nước ngoài là 100 tr đ.
+ Lỗ năm trước chuyển sang 200 tr
1. Anh chị hãy xác định tiền thuế TNDN công ty Thanh xuân phải nộp NSNN năm 2014
2 . Thời gian công ty kê, khai nộp thuế quý 2/2014 là lúc nào
3.Thời gian khai quyết toán thuế TNDN năm 2014
Bài làm:
1.Xác định tiền thuế TNDN phải nộp năm 2014:
1.1.
Xác định Thuế
tndn phải nộp từ thu nhập trong nước:
Chi phí phạt vi phạm chế độ an toàn lao động là 50 tr đ khơng được tính vào chi phí được trừ.
Trị gía mua của hàng bán ra là 2,5 tỷ đồng và chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh tiết là 300 tr
đồng khơng tính trong tổng chi phí để làm căn cứ xác định chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh
tiết.
Tổng chi phí làm căn cứ xác định chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh tiết:
3500 trđ – 50 – 2500 – 300 = 650 trđ
Chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh tiết bị khống chế là 15%: 650 x 15% = 97,5 trđ
Chi phí quảng cáo vượt mức khống chế 15% bị loại khỏi chi phí được trừ là: 300 – 97,5 =
202,5 trđ
Tổng chi phí được trừ để xác định thu nhập chịu thuế là: 3500 – 50 – 202,5 = 3247,5 trđ
Thu nhập chịu thuế: 4000 - 3247,5 + 100 = 852,5 trđ
Thu nhập tính thuế: 852,5 trđ – 200 trđ = 652, 5 trđ
Thuế thu nhập DN phải nộp: 652,5 x 22% = 143,55 trđ
1.2.
Xác định thuế

thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ thu nhập ở nước ngoài:
Thu nhập tính thuế: = 500 + 100 = 600
Thuế TNDN phải nộp theo luật thuế TNDN = 600 x 22% = 132 trđ
Thuế TNDN còn phải nộp: 132 – 100 = 32 trđ
Thuế TNDN công ty Thanh xuân phải nộp NSNN năm 2014: 143,55 trđ + 32 = 175,55 trđ
2 . Thời gian công ty kê, khai nộp thuế quý 2/2014 là ngày thứ 30 tháng 7/2014
3.Thời gian khai quyết toán thuế TNDN năm 2014 là ngày thứ 30 tháng 3/2015
Câu 15 :Theo báo cáo tài chính năm 2014 ‘của Cơng ty Cổ phần A, có số liệu như sau:
1.Doanh thu tính thu nhập tính thuế là 6 tỷ đồng.
2.Chi phí do cơng ty hạch tốn 5 tỷ đồng , trong đó bao gồm các khoản chi sau:
5

5


2.1- Tiền lương của các thành viên HĐQT là 720 triệu đồng, trong đó của 2 thành viên khơng
tham gia điều hành SXKD là 120 triệu, của 2 thành viên là lãnh đạo Công ty là 600 triệu
đồng.
2.2- Chi ăn ca tại bếp ăn của Cơng ty bình qn 750.000đ/người/tháng. Tổng số thực chi trong
năm là 1,8 tỷ đồng.
2.3- Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo 250 triệu đồng, Chi tài trợ cho quỹ bảo
trợ trẻ em TƯ 180 triệu.
2.4- Vay của CNCNV 500 tr đ Chi trả lãi vay của cán bộ công nhân viên 2%/tháng với tổng
lãi vay phải trả cho CBCNV là 120 triệu đồng.
2.5- Phạt chậm nộp tiền thuế vào NSNN theo TB của cơ quan thuế là : 50 triệuđ
3/ Ngoài ra, Cty cịn có các khoản phát sinh sau
3.1. Hoạt động Chuyển nhượng BĐS bị lỗ 100 tr
3.2. Thu tiền phạt khách hàng vi phạm HĐKT: 150 triệu
. Biết rằng:
- Tất cả các khoản thu, chi khác của công ty đều có đủ hóa đơn, chứng từ và liên quan đến

HĐSXKD theo quy định.
- Năm 2013: Lãi suất cơ bản NHNN công bố là 12%/năm;
- Công ty A thuộc diện đang được giảm 30% thuế TNDN phải nộp.
Anh/chị hãy xác định thuế TNDN phải nộp năm 201\ của Công ty A, trong đó nêu rõ những
chi phí khơng được tính là chi phí hợp lý, ngun nhân loại trừ (nếu có)
Bài làm:
Câu 16:
Kỳ
tính
thuế
tháng
7/2010,
Cơng
ty
Thươ
mại AMB có số liệu sau:
- Số thuế GTGT đầu vào: 400.000.000 đồng ( trong đó có 01 hố đơn có số thuế
GTGT đầu vào là 30.000.000 đồng được thanh toán bằng tiền mặt).
- Số thuế GTGT đầu ra: 800.000.000 đồng.
- Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ tính thuế tháng 06/2010 là: 0 đồng.
- Số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế tháng 7/2010 của cơng ty AMB là bao nhiêu?
Câu 17: Kỳ tính thuế tháng 5/2013, Cơng ty may 20 Bộ Quốc phịng có số liệu sau:
- Thuế GTGT đầu vào của vải nhựa PVC 150 triệu đồng dùng may hàng tiêu dùng và
sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh .
- Thuế GTGT đầu vào của một số máy khâu hình thành tài sản cố định của cơng ty có
số thuế GTGT đầu vào là 300 triệu vừa dùng để may sản phẩm áo đi mưa, phao tắm biển
vừa may sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh
- Số thuế GTGT đầu vào hợp pháp khác được khấu trừ toàn bộ là là: 500 triệu đồng
Doanh thu tiêu thụ trong kỳ 12 000 triệu đồng.
Trong đó doanh thu sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh là 3 000 triệu

đồng, còn lại là sản phẩm tiêu dùng..
Anh/ chị tính số thuế GTGT phải nộp trong kỳ của Công ty 20 theo đề bài phát sinh
năm 2013 và thêm một phương án : ký tính thuế diễn ra năm 2014
Gợi ý :
Năm 2013:
6

6


-Thuế GTGT đầu vào của vải nhựa PVC 150 triệu đồng dùng may hàng tiêu dùng và
sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh . Được khấu trừ trên cơ sở phân bổ theo tỷ
lệ trên D chịu thuế đầu ra : 9 tỷ/12 tỷ= 150 X 75%
- Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định 300 triệu vừa dùng để may sản phẩm áo đi
mưa, phao tắm biển vừa may sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh ( vừa chịu
thuế và không chịu thuế) được KT toàn bộ
Năm 2014:
-Thuế GTGT đầu vào của vải nhựa PVC 150 triệu đồng dùng may hàng tiêu dùng và
sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh . Được khấu trừ trên cơ sở phân bổ theo tỷ
lệ trên DT chịu thuế đầu ra : 9 tỷ/12 tỷ= 150 X 75%
- Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định 300 triệu vừa dùng để may sản phẩm áo đi
mưa, phao tắm biển vừa may sản phẩm chuyên dùng cho quốc phịng, an ninh ( vừa chịu
thuế và khơng chịu thuế) cũng chỉ được khấu trừ trên cơ sở phân bổ theo tỷ lệ trên DT chịu
thuế đầu ra : 9 tỷ/12 tỷ= 300 X 75%
Câu 18:
Kỳ tính thuế tháng 6/2010, Cơng ty cổ phần ơ tơ Hồn kiếm có số liệu sau:Bán 5 xe ơ tơ 9
chỗ ngồi theo phương thức trả góp, thời gian thanh tốn trong vịng 2 năm (chia thành 10 kỳ,
mỗi kỳ thanh tốn 220.000.000 đồng) với giá bán chưa có Thuế GTGT là 400.000.000
đồng/xe, lãi trả góp 200.000.000 đồng/xe; Thuế suất thuế GTGT 10%. Cơng ty đã xuất hố
đơn cho khách hàng. Biết rằng trong kỳ tính thuế Cơng ty có số thuế đầu vào chưa được

khấu trừ là: 50.000.000đ. Hãy tính số thuế phải nộp.
Câu 19. Tháng 8 /2011, Công ty cơ khí Thăng long có số liệu sau:
- Số thuế GTGT đầu vào tháng 7 chưa được khấu trừ chuyển sang là 5 tr đồng
- Mua 500 thùng sơn, bên bán xuất HĐGTGT có giá thanh tốn là 550 tr đồng, trong
đó thuế GTGT là 50 tr .
- Mua dây emay 22 tr đ, trong đó thuế GTGT là 2 tr đồng , cơng ty thanh tốn bằng
tiền mặt nhưng có đầy đủ HĐ GTGT
- Mua phụ liệu 110 triệu đồng bao gồm cả thuế GTGT , công ty đã thanh tốn qua
ngân hàng và bên bán đã xuất hóa đơn bán hàng.
-Bán ra 600 chiếc quạt, giá bán chưa có thuế GTGT là 1 triệu đ/ch.
- Thưởng cho cán bộ công nhân viên 100 chiếc quạt nhân tết độc lập không thu tiền.
Anh chị cho biết:
1. Thuế GTGT phải nộp của tháng 8 là bao nhiểu? Giải thích cách xác định thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ?
2. Thời gian nộp thuế GTGT của tháng 8 vào NSNN?
Câu 20: Công ty TNHH Hồng hà , chuyên sản xuất hàng tiêu dùng, thực hiện kê khai thuế
giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,. Trong kỳ tính thuế tháng 09/2010 có tình hình
như sau:
1. Mua 5 tấn sợi, giá chưa có thuế giá trị gia tăng là 250 triệu đồng.
2. Mua 01 xe ô tô dưới 9 chỗ, số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn là 200 triệu
đồng..
3. Mua 05 chiếc quạt điện của Công ty Z , giá chưa có thuế giá trị gia tăng là 1 triệu
đồng/chiếc. Do ghi sai thông tin nên người bán trực tiếp tẩy xóa, sửa chữa trên hóa
đơn.

7

7



Tất cả các hàng trên đều dùng cho hoạt động sản xuất hàng chịu thuế GTGT và
Công ty đã thanh tốn tiền mua hàng qua Ngân hàng , có HĐthuế GTGT đầy đủ.
.
4. Ngày 7/ 9, Xuất khẩu 01 lô quần áo cho Cơng ty M ở nước ngồi, giá xuất là là 200
000 USD, có đầy đủ hóa đơn, hợp đồng xuất khẩu và tờ khai hải quan theo quy định.
5. Ngày 12/9/2010 bán cho Công ty A ở VN lô 10 000 bộ quần áo, với giá chưa có
thuế giá trị gia tăng là 1 triệu đồng/bộ.
Anh/Chị hãy tính tốn xác định số thuế GTGT phải nộp, giải thích cách xác định.
Biết rằng:
-Thuế suất thuế giá trị gia tăng của các hàng hóa, dịch vụ mua bán của cơng ty là
10%.
- Tỷ giá giao dịch bình qn trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà
nước công bố: 1 USD = 20.000 VND
Câu 21: Công ty kinh doanh A có số liệu về khai thuế GTGT thàng 6 năm 2012 như
sau:
-Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước: 600 tr đ
-Thuế GTGT đầu vào: 8.200 tr (không bao gồm thuế GTGT của lô hàng quạt thơng gió
trị giá 300 tr đồng cơng ty xuất dùng cho kho bảo quản hàng hóa)
+ Trong số thuế đầu vào 8.200 tr đó có một hóa đơn GTGT có số tiền thuế
GTGT đầu vào là 50 tr mua của DN B , doanh nghiệp A đã thanh toán qua NH, có
chứng từ hàng hóa thực tế nhập kho. DN nhận được thông tin từ cơ quan thuế thông
báo doanh nghiệp B đang thuộc đối tượng bỏ trốn.
-Thuế GTGT đầu ra: 10.200 tr
- Công ty bị cơ quan thuế thông bào thuế thơng báo ruy thu tiền hồn thuế GTGT của
quý I/ năm 2011 là 210tr đ do không thanh tốn qua ngân hàng của mộ lơ hàng
xuất khẩu.
-Cơng ty tự Phát hiện ra tháng 5/2012 đã kê khai sai tờ khai thuế GTGT: Sai số cơ
học dẫn đến làm tăng thuế GTGT đầu ra: 20tr đ và nhầm lẫn thuế GTGT nộp hộ
nhà thầu đã làm tăng thuế GTGT đầu vào: 120 tr
Anh chị hãy tinh số thuế GTGT phải nộp trong kỳ của công ty A.

Câu 22. Tháng 2 năm 2014 chị A làm việc tại doanh nghiệp Apaptit Lao cai. Chị được nhận
lương tháng 13 của năm 2013 là 10 triêu đ, lương tháng 2 năm 2014 là 12 tr đồng( sau khi đã
trừ khoản bảo hiểm bắt buộc). Ngòai ra chi còn nhận đươc khoản phụ cấp trách nhiệm 1 tr đ,
phụ cấp khu vực miền núi 0,5 tr/đ.
Chi đã đóng góp cho Mặt trận tổ quốc tính 1,2 tr đ để ủng hộ gia đình bị lũ quyet.
Chị bán một căn hộ với giá 1,2 tỷ đồng . Căn hộ này mua của công ty bất động sản C với
tổng trị giá ghi trên hoá đơn là 1,05 tỷ đ.
Chị có hai con đang đi học phổ thông và trực tiệp nuôi dưỡng mẹ già. Mẹ của chị có sổ tiết
kiệm nhận lãi 1,5 tr đ/ tháng.
Anh chi hãy tính tiền thuế TNCN phải nộp của chi A và giải thích cách tính tốn.

8

8