I.

Thuế TNDN
Đề bài

Một doanh nghiệp kinh doanh thương mại trong năm 2016 có số liệu kê
khai tính thuế TNDN như sau: (đơn vị tính: triệu đồng)
1. Doanh thu tính thuế TNDN: 36.000tr
2. Tổng chi phí DN kê khai: 25.000; trong đó:
- Giá vốn của hàng hóa bán ra: 15.000
- Chi trả lãi tiền vay vốn vay của các cổ đông cao hơn 150% mức lãi suất do
ngân hàng nhà nước công bố là 200tr
- Chi trả tiền chậm nộp thuế là 20 tr
- Các khoản chi phí khác của DN đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và các
khoản chi còn lại đều đủ điều kiện được trừ.
3. Thu nhập từ thanh lý tài sản của DN là 200 tr
4. Doanh nghiệp còn nhận được thu nhập do đầu tư ra nước ngoài 450 tr sau khi
nộp thuế TNDN theo quy định của luật thuế TNDN tại nước đầu tư là 50 tr
6. Kỳ tính thuế của DN được xác định theo năm dương lịch.
Yêu cầu:
1. Xác định thuế TNDN phải nộp trong năm tính thuế? biết rằng trong năm DN
không đc miễn giảm thuế TNDN
1. Thời gian tạm nộp thuế TNDN của quý 1/năm 2016 và thời gian nộp thuế
TNDN theo quyết toán thuế TNDN năm là lúc nào .

1


Làm bài:
1. Xác định chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi đc trừ khi tính thu
nhập chịu thuế: Đơn vị tính tiền: triệu đồng

Các khoản chi phí khơng được trừ theo quy định của luật Thuế TNDN:
- Chi trả lãi tiền vay vốn vay của các cổ đông cao hơn 150% mức lãi suất
do ngân hàng nhà nước công bố khơng được trừ phải loại khỏi chi phí doanh
nghiệp kê khai: 200 trđ
- Chi trả tiền chậm nộp thuế khơng được trừ phải loại khỏi chi phí doanh
nghiệp kê khai: 20 trđ
- Tổng chi phí được trừ chưa kể chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi và giá
vốn hàng hóa là: 25 000 – 15 000- 2000- 200 – 20 = 7 780 tr đ
Theo đó chi phí làm căn cứ tính tỷ lệ chi quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi là:
7 780 tr đ
- DN hoạt động năm 2016, nên mức chi quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi
khống chế tối đa là 15% sẽ bằng: 7 780 x 15% = 1.167 < 2000 trđ (theo kê
khai của doanh nghiệp).
Vậy chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi đc trừ khi tính thu nhập chịu thuế
là: 1.167 trđ
Giải thích cách tính:
- Chi trả lãi tiền vay vốn vay của các cổ đông cao hơn 150% mức lãi suất
do ngân hàng nhà nước công bố và Chi trả tiền chậm nộp thuế là hai khoản chi
trong số các khoản chi không được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp nên phải loại ra khi xác định tổng chi phí được trừ.
- Vì đây là doanh nghiệp kinh doanh thương mại nên trong tổng chi phí được
trừ để xác định mức khống chế không bao gồm giá vốn của hàng bán ra.
- DN hoạt động năm 2016, nên mức Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị
được trừ tối đa 15% trên tổng chi phí được trừ chưa kể khoản chi phí quảng cáo,
khuyến mại, tiếp thị
2. Xác định thuế TNDN phải nộp trong năm tính thuế
2.1. TN chịu thuế từ HĐSXKD trong nước:
2



a) Doanh thu tính thuế: 36.000
b) Chi phí được trừ:
- Chi trả lãi tiền vay vốn vay của các cổ đông cao hơn 150% mức lãi suất
do ngân hàng nhà nước công bố không được trừ phải loại khỏi chi phí doanh
nghiệp kê khai: 200 trđ
- Chi trả tiền chậm nộp thuế khơng được trừ phải loại khỏi chi phí doanh
nghiệp kê khai: 20 trđ
- Tổng chi phí được trừ chưa kể chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi và giá
vốn hàng hóa là: 25 000 – 15 000- 2000- 200 – 20 = 7 780 tr đ
c) Thu nhập chịu thuế khác: 300
d) Thu nhập chịu thuế: 36.000 – 23.947+ 200 = 12.253
e) Do khơng có thu nhập miễn thuế nên thu nhập chịu thuế bằng thu nhập
tính thuế = 12.253 trđ
f) Thuế thu nhập doanh nghiệp phải từ hoạt động sản xuất kinh doanh
trong nước trong năm tính thuế: 12.253 x 22% = 2.695,66 trđ
2.2. Xác định thu nhập khác phát sinh ngoài Việt nam:
TN chịu thuế TN bao gồm TN nhận được ở nước ngoài, trường hợp đã nộp
thuế ở nước ngồi thì sẽ được trừ đi khi xác định số thuế phải nộp ở Việt nam.
Theo đó phải xác định Thu nhập trước thuế, thuế đã nộp ở nước ngồi để tính
TN chịu thuế, thuế TNDN nộp tại VN
Thu nhập nhận được do đầu tư ra nước ngoài 450 tr sau khi nộp thuế
TNDN theo quy định của luật thuế TNDN tại nước đầu tư là 50 tr, theo đó thu
nhập trước thuế là: 450 + 50 = 500 tr
Thuế TNDN phải nộp theo quy định của luật thuế TNDN việt nam cho
khoản thu nhập đầu tư ở nước ngoài :
500 x 22% = 110tr
Số thuế TNDN còn phải nộp tại việt nam cho khoản thu nhập đầu tư ở nước
ngoài: 110 – 50 = 60 trđ
Vậy Thuế TNDN phải nộp trong năm tính thuế:
2.695, 66 + 60 =2.755.66

3. Thời gian tạm nộp thuế TNDN của quý 1/năm 2016 chậm nhất là ngày
thứ 30 của tháng 4/2016 và thời gian nộp thuế TNDN theo quyết toán thuế
TNDN năm 2016 chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày
31/12/2016.

3


II. Thuế GTGT
Đề bài 1
Công ty TNHH Hồng hà , chuyên sản xuất hàng tiêu dùng, thực hiện kê
khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,. Trong kỳ tính thuế
tháng 04/2016 có tình hình như sau:
1. Mua 5 tấn sợi, giá chưa có thuế giá trị gia tăng là 250 triệu đồng. thực
hiện thanh toán qua NH
2. Mua 01 xe ô tô dưới 9 chỗ, số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn là
200 triệu đồng. thanh toán qua NH theo chế độ.
3. Mua 05 chiếc quạt điện của Công ty Z , giá chưa có thuế giá trị gia tăng
là 1 triệu đồng/chiếc. Do ghi sai thơng tin nên người bán trực tiếp tẩy
xóa, sửa chữa trên hóa đơn.
4. Mua lơ thuốc nhuộm của HTX dệt nhuộm, trị giá 110 tr đ, công ty đã
thanh toán qua NH và bên bán đã xuất hoá đơn bán hàng đầy đủ.
Tất cả hàng hoá, vật tư trên đều dùng cho hoạt động sản xuất kinh
doanh.
5. Mua 100 hộp bánh trung thu với giá chưa có thuế GTGT 800 000 hộp,
thanh tốn qua NH có hố đơn GTGT đầy đủ.
6.

Xuất khẩu 01 lô quần áo cho Công ty M ở nước ngồi, giá xuất là
200.000 USD, có đầy đủ hóa đơn, hợp đồng xuất khẩu và tờ khai hải

quan theo quy định.

7. Bán cho Công ty A ở VN lô 10.000 bộ quần áo, với giá chưa có thuế
giá trị gia tăng là 1 triệu đồng/bộ.
8. Xuất kho 100 hộp bánh trung thu tặng các cháu con em trong công ty
nhân tết trung thu theo giá nhập kho mua vào.
u cầu:
1.Anh/Chị hãy tính tốn xác định số thuế GTGT phải nộp, giải thích
cách xác định.
Biết rằng:
-Thuế suất thuế giá trị gia tăng của các hàng hóa, dịch vụ mua bán của
công ty là 10%.
- Tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do
Ngân hàng nhà nước công bố: 1 USD = 23.000 VND
2. Anh chị cho biết thời gian kê khai và nộp thuế GTGT của tháng 4
/2016

4


Bài làm
1. Xác định số thuế GTGT phải nộp, giải thích cách xác định:
1.1. Xác định thuế GTGT đầu ra và giải thích cách xác định:
- Hàng xuất khẩu áp dụng thuế suất 0% nên khơng phải tính thuế GTGT
- Thuế GTGT của bán quần áo trong nước :
1 trđ x 10 000 bộ x10%

= 1000 triêu

- Bánh trung thu cho các cháu thuộc doanh thu cho, tặng phải kê khai, nộp

thuế GTGT theo giá sản phẩm tương đương (giá nhập kho):
Cụ thể:
- Thuế GTGT của bánh trung thu:
800 000 đ x 100 hộp x 10 % = 8 triệu
Tông thuế GTGT đầu ra là
1.2.

1000 tr + 8 tr = 1008 tr

Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, giải thích cách xác
định:

- Thuế GTGT của sợi : 250 tr x 10% = 25 tr
- Thuế GTGT của xe ô tô dưới 9 chỗ: số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa
đơn là 200 triệu đồng, tuy nhiên theo quy định của Luật thuế GTGT và
các văn bản hướng dẫn thực hiện, công ty không KD trong lĩnh vực du
lịch, vận tải nên chỉ được KT thuế GTGT đầu vào là 160 triệu.
- Thuế GTGT của 05 chiếc quạt điện , Do ghi sai thông tin nên người bán
trực tiếp tẩy xóa, sửa chữa trên hóa đơn nên không được khấu trừ.
- Lô hàng thuốc nhuộm, trị giá 110 tr đ, cơng ty đã thanh tốn qua NH
nhưng bên bán xuất hố đơn bán hàng mà khơng xuất hố đơn GTGT
nên khơng được KT.
- Thuế GTGT đầu vàoMua 100 hộp bánh trung thu , thanh toán qua NH có
hố đơn GTGT đầy đủ nhưng khơng tham gia sản xuất hàng chịu thuế
GTGT nên dù phải nộp thuế GTGT đầu ra cũng không được khấu trừ thuế
GTGT đầu vào.
Tông thuế GTGT đầu vào được khấu trừ :
25 r + 160 tr = 185 tr
1.3.


Xác định thuế GTGT phải nộp NSNN:

Thuế GTGT phải nộp NSNN = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào:
1008tr - 185 tr = 823 tr đồng
5


Vậy số thuế GTGT phải nộp là 823 tr đồng
-Thời gian kê khai thuế GTGT của tháng 4/2016 l chậm nhất là ngày thứ 20
(hai mươi) của tháng 5/2016
-Thời gian nộp thuế GTGT của tháng 4/2016 là ngày thứ 20 (hai mươi) của
tháng 5/2016, nếu ngày 20 là ngày nghỉ thì ngày nộp thuế là ngày 21/5/2016

6


III.Thuế TNCN
Tháng 2 năm 2016 chị A làm việc tại Công ty TNHH Vạn Thành.
- Chị được nhận lương tháng 13 của năm 2015 là 12 triêu đ, lương tháng
2 năm 2016 là 17 tr đồng (sau khi đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc).
- Chi còn nhận đươc khoản phụ cấp trách nhiệm 1,3 tr đ, phụ cấp thu hút
khu vực miền núi 0,5 tr/đ.
-Trong tháng chị làm thêm ngoài giờ làm việc vào ngày Lễ được nhận
tổng số tiền làm thêm giờ 3,6 tr(tiền làm thêm giờ được tính gấp 3 lần so với
tiền làm trong giờ).
- Chi đã đóng góp cho quỹ khuyến học của tỉnh 1,2 triệu đ (Quỹ được
phép thành lập và hoạt động theo đúng chế độ quy định).
- Chị đóng góp cho 1 nhóm xã hội tự nguyện 1 tr đồng đi làm từ thiện.
- Ngoài căn nhà đang ở, năm 2013 chị mua thêm một căn hộ chung cư
của công ty bất động sản C, đứng tên chủ sở hữu của chị với tổng trị giá ghi

trên hoá đơn là 1,75 tỷ đ, do khơng có nhu cầu sử dụng, tháng 2/2016 chị bán
căn hộ với giá 1,65 tỷ đ
Biết rằng Chị A có hai con đang học phổ thơng trung học. Chồng chị
nghỉ hưu sớm, có lương hưu 4 tr/đ/tháng
Vợ chồng chị ở cùng mẹ già khơng có thu nhập nào khác ngoài tiền tiết
kiệm nhận lãi 1,5 tr đ/ tháng.
Yêu cầu: Anh chi hãy tính tiền thuế TNCN phải nộp của chi A trong tháng
tháng 2 /2016 và giải thích cách tính tốn.

7


Bài làm :
1. Xác định TN chịu thuế và tính thuế TN từ tiền lương tiền công
1.1 Xác định TN chịu thuế
- Lương tháng thứ 13 năm 2016là 12 triêu đ, nhận trong tháng 2/ 2016 được
tính vào TNCT năm 2016.
-Khoản khoản phụ cấp trách nhiệm 1 tr đ, tính vào thu nhập chịu thuế
-Phụ cấp khu vực miền núi 0,5 tr/đ khơng tính thu nhập chịu ttuế
- Tiền làm thêm giờ 3,6 tr: trong đó số tiền 1.2 tr tương ứng 1 lần lương trong
giờ chịu thuế, hai lần tang thêm 2,4 tr không chịu thuế
.
*TNCT từ TLTC tháng 2/2016 là :
12 r+ 13tr+ 1 Tr + 1,2 = 27,2 tr
Xác định mức giảm trừ gia cảnh, đóng góp từ thiện .
- Chị được giảm trừ cho bản thân: 9 trđ/tháng
- Giảm trừ cho hai con đi học một người là 3, 6trđ
- Mẹ của chị có TN từ lãi tiền gửi tiết kiệm 1,5 tr đ/ tháng nên khơng được
giảm trừ gia cảnh.
-Chồng chị nghỉ hưu sớm, có lương hưu 4 tr/đ/tháng nên không được giảm

trừ gia cảnh.
* Mức giảm trừ GC là : 9 tr + ( 3,6 tr x 2) = 16,2 tr
- Khoản đóng góp cho quỹ khuyến học 1,2 tr đ được trừ khi xác định TN
tính thuế
* Tổng mức giảm trừ : 16,2 tr + 1,2 tr

= 17, 4

1.3 . TN tính thuế và thuế TNCN phải nộp:
TN tính thuế :

27,2 tr – 17,4 = 9,8 tr

Thuế TNCN phải nộp :
Bậc 1 : ( 5 tr x 5% )

= 250.000d

Bậc 2: ( 9,8 tr – 5 tr) x 10% = 480 000 đ
- Tổng thuế TNCN từ tiền lương tiền công.
250 000 đ + 480 000 đ = 780 000 đ
2. Xác định, tính thuế thuê TNCN từ chuyển nhượng BĐS
Doanh thu chuyển nhượng căn hộ với giá 1,2 tỷ đồng , chị có đầy đủ HĐCT
và khơng phát sinh các chi phí chuyển nhượng, nên:
Thu nhập tính thuế là:
8


1.2 tỷ - 1,05 tỷ đ= 0,15 tỷ đ
Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS là:

0,15 tỷ x 25% = 37, 5 tr
3 Xác định tổng thuế TNCN phải nộp của chi A
780 000 đ + 37 500 000 đ

= 38 280 000 đ

Vậy thuế TNCN phải nộp của chi A trong tháng tháng 2 /2016 là: 38 280 000 đ

9