UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

NGUYỄN THỊ THÚY LOAN

HỒN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH
TẠI CƠNG TY TNHH XU HƢỚNG XUẤT NHẬP KHẨU
CÔNG NGHIỆP

LUẬN VĂN THẠC SĨ

CHUN NGÀNH: KẾ TỐN
MÃ SỐ: 8340301

BÌNH DƢƠNG - NĂM 2019


UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

NGUYỄN THỊ THÚY LOAN

HỒN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH
TẠI CƠNG TY TNHH XU HƢỚNG XUẤT NHẬP KHẨU
CÔNG NGHIỆP

LUẬN VĂN THẠC SĨ
CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN
MÃ SỐ: 8340301

NGƢỜI HƢỚNG DẪN

HO HỌC

PGS.TS. VÕ VĂN NHỊ

BÌNH DƢƠNG - NĂM 2019

i


LỜI C M ĐO N
Tôi xin cam đoan đây là cơng trình nghiên cứu của riêng tơi. Những thơng tin về
quy trình lập dự tốn ngân sách đƣợc mơ tả theo thực tế, cịn những thơng tin về số
liệu đã đƣợc điều chỉnh lại vì mục tiêu đảm bảo tính bảo mật thông tin doanh
nghiệp. Những kết luận trong luận văn chƣa từng đƣợc công bố ở bất kỳ tài liệu nào
khác.
Học viên

Nguyễn Thị Thúy Loan

ii


LỜI CẢM ƠN
Luận văn đƣợc hoàn thành tại Trƣờng Đại Học Thủ Dầu Một. Trong q trình
làm luận văn tơi đã nhận đƣợc rất nhiều sự giúp đỡ để hoàn tất luận văn. Trƣớc tiên
tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy PGS.TS.Võ Văn Nhị đã tận tình hƣớng
dẫn, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm cho tôi trong suốt quá trình thực hiện luận
văn tốt nghiệp này.
Xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô Khoa Đào tạo Sau Đại Học Trƣờng Đại Học

Thủ Dầu Một, những ngƣời đã truyền đạt kiến thức quý báu cho tôi trong thời gian
học cao học vừa qua.
Sau cùng xin gửi lời cảm ơn đến gia đình và các bạn học viên đã động viên, giúp
đỡ tơi trong q trình làm luận luận văn.

Học viên

Nguyễn Thị Thúy Loan

iii


MỤC LỤC
LỜI C M ĐO N .................................................................................................. ii
LỜI CẢM ƠN ....................................................................................................... iii
MỤC LỤC..............................................................................................................iv
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ........................................................................... vii
DANH MỤC BẢNG ..............................................................................................ix
DANH MỤC HÌNH, ĐỒ THỊ ................................................................................ x
TĨM TẮT ..............................................................................................................xi
PHẦN MỞ ĐẦU .....................................................................................................1
1. Tính cấp thiết của đề tài .............................................................................1
2. Tổng quan nghiên cứu ...............................................................................1
3. Mục tiêu nghiên cứu .................................................................................. 2
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu .............................................................. 5
5. Câu hỏi nghiên cứu .................................................................................... 5
6. Phƣơng pháp nghiên cứu: ..........................................................................6
7. Kết cấu luận văn ........................................................................................ 6
CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TRONG DOANH
NGHIỆP .................................................................................................................. 7

1.1

Khái niệm dự toán ngân sách ................................................................ 7

1.2

Phân loại các dự toán ngân sách ............................................................ 9

1.2.1 Phân loại theo chức năng ......................................................................9
1.2.2 Phân loại theo phƣơng pháp lập .......................................................... 10
1.2.3 Phân loại theo thời gian ...................................................................... 11
1.2.4 Phân loại theo mức độ phân tích ......................................................... 11
1.3

Mơ hình của dự tốn ngân sách ........................................................... 13

1.3.1 Mục đích của việc dự tốn ngân sách .................................................. 13
1.3.2 Các chức năng cơ bản của việc dự tốn ............................................... 13
1.3.3 Các mơ hình dự tốn ngân sách ........................................................... 19
1.4

Trình tự lập và nội dung các dự tốn ngân sách trong doanh nghiệp .... 24

iv


1.4.1 Trình tự lập dự tốn ngân sách trong doanh nghiệp ............................. 24
1.4.2 Nội dung các dự toán ngân sách trong doanh nghiệp ........................... 25
1.5


Đặc điểm hoạt động chế biến Gỗ ảnh hƣởng cơng tác lập dự tốn ngân

sách

............................................................................................................ 31

KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 ............................................................................... 33
CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI
CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XU HƢỚNG XUẤT NHẬP KHẨU
CƠNG NGHIỆP ................................................................................................... 34
2.1

Tình hình hoạt động kinh doanh và tổ chức cơng tác kế tốn của Công

ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp ..................................... 34
2.1.1 Tổng quan về Công ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Cơng
Nghiệp, lịch sử hình thành và phát triển của công ty. ..................................... 34
2.1.2 Định hƣớng phát triển ......................................................................... 36
2.1.3 Xây dựng thƣơng hiệu ........................................................................ 37
2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty.................................................... 38
2.1.5 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận ............................................... 38
2.1.6 Sản phẩm và đặc điểm các sản phẩm của công ty TNHH Xu Hƣớng
Xuất Nhập Khẩu Cơng Nghiệp. ...................................................................... 40
2.1.7 Quy trình cơng nghệ ........................................................................... 41
2.1.8 Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty .................................................. 42
2.1.9 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty ................................... 42
2.2

Khảo sát cơng tác dự tốn tại Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập


Khẩu Cơng Nghiệp ........................................................................................ 44
2.2.1. Mơ tả q trình tìm hiểu thực trạng ...................................................... 44

2.2.2 Thực trạng công tác lập dự tốn tại Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xuất
Nhập Khẩu Công Nghiệp ............................................................................... 51
2.3

Đánh giá thực trạng Công ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công

Nghiệp ........................................................................................................... 59

2.3.1 Những kết quả đạt đƣợc ...................................................................... 59

v


2.3.2 Nhƣợc điểm và hạn chế....................................................................... 60
2.3.3 Nguyên nhân ....................................................................................... 62
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 ............................................................................... 64
CHƢƠNG 3 HỒN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI
CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XU HƢỚNG XUẤT NHẬP KHẨU
CÔNG NGHIỆP ................................................................................................... 65
3.1

Quan điểm hồn thiện dự tốn ngân sách tại Cơng ty TNHH Xu Hƣớng

Xuất Nhập Khẩu Cơng Nghiệp ....................................................................... 65
3.2

Giải pháp hồn thiện dự tốn ngân sách tại Cơng ty TNHH Xu Hƣớng


Xuất Nhập Khẩu Cơng Nghiệp ....................................................................... 65
3.2.1 Hồn thiện mơ hình dự tốn ngân sách................................................ 65
3.2.2 Hồn thiện quy trình lập dự tốn ngân sách......................................... 67
3.2.3 Hồn thiện phƣơng pháp lập dự toán................................................... 69
3.2.4 Các báo cáo dự toán ............................................................................ 69
3.2.5 Các giải pháp hỗ trợ khác để hoàn thiện .............................................. 77
3.3

Kiến Nghị ........................................................................................... 78

3.3.1 Hồn thiện cơng tác tuyển dụng .......................................................... 78
3.3.2 Xây dựng bộ máy kế toán quản trị ...................................................... 80
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 ............................................................................... 82
KẾT LUẬN ........................................................................................................... 83
TÀI LIỆU THAM KHẢO .................................................................................... 84

vi


DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
ABB:

Dự toán trên cơ sở hoạt động

BHXH:

Bảo hiểm xã hội

BHYT:


Bảo hiểm y tế

BTC:

Bộ tài chính

CK:

Cuối kỳ

CP SX:

Chi phí sản xuất

CPNCTT:

Chi phí nhân cơng trực tiếp

CPNVLTT:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

CPSXC:

Chi phí sản xuất chung

ĐK:

Đầu kỳ


ĐVT:

Đơn vị tính

NC:

Nhân cơng

NVL:

Ngun Vật Liệu

QĐ:

Quyết định

QLDN:

Quản lý doanh nghiệp

QT:

Quản trị

SP:

Sản phẩm

SX:


Sản xuất

SXC:

Sản xuất chung

SXKD:

Sản xuất kinh doanh

TCHC – LĐTL:

Tổ chức hành chính – Lao động tiền lƣơng

TNHH:

Trách nhiệm hữu hạn

vii


TP:

Thành phẩm

TSCĐ:

Tài sản cố định


TT:

Trực tiếp

VLĐ:

Vốn lƣu động

VNĐ:

Việt nam đồng

XNK:

Xuất nhập khẩu

ZBB:

Dự toán từ đầu

viii


DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1 Đánh giá công tác lập dự tốn tiêu thụ .................................................... 46
Bảng 2.2 Đánh giá cơng tác lập Dự toán sản xuất .................................................. 46
Bảng 2.3 Đánh giá cơng tác lập Dự tốn chi phí vận chuyển.................................. 47
Bảng 2.4 Đánh giá cơng tác lập Dự tốn chi phí bán hàng ..................................... 48
Bảng 2.5 Đánh giá công tác lập Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .................. 49
Bảng 2.6 Đánh giá cơng tác lập Dự tốn lƣu chuyển tiền tệ ................................... 49

Bảng 2.7 Đánh giá công tác lập Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh .................... 50
Bảng 2.8 Dự toán Doanh thu nội địa, doanh thu xuất khẩu và lợi nhuận ................ 55
Bảng 2.9 Dự toán Giá bán ..................................................................................... 55
Bảng 2.10 Dự toán Doanh số ................................................................................. 56
Bảng 2.11 Dự tốn chi phí sản xuất chung ở phụ lục 2 .......................................... 57
Bảng 2.12 Dự tốn chi phí vận chuyển .................................................................. 58

ix


DANH MỤC HÌNH, ĐỒ THỊ
Hình 1.1: Chức năng cơ bản của việc dự tốn quy trình lập và quản lý dự tốn ..... 14
ngân sách ............................................................................................................... 14
Hình 1.2: Sơ đồ quy trình quản lý ngân sách.......................................................... 15
Hình 1.3: Mơ hình ấn định thơng tin từ trên xuống ................................................ 20
Hình 1.4: Mơ hình thơng tin phản hồi. ................................................................... 21
Hình 1.5: Mơ hình thơng tin từ dƣới lên ................................................................ 23
Hình 1.6: Lập dự tốn tổng hợp ............................................................................. 25
Hình 2.1: Cơ cấu, tổ chức quản lý tại Cơng ty ....................................................... 38
Hình 2.2 Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm ......................................... 41
Sơ đồ 2.1 Mơ hình thơng tin dự tốn ngân sách tại Công ty ................................... 51

x


TĨM TẮT
Dự tốn ngân sách đóng vai trị quan trọng trong doanh nghiệp. Dự toán ngân
sách giúp doanh nghiệp đi đúng hƣớng phát triển và tránh trƣờng hợp chi tiêu quá
mức. Nhờ đó, doanh nghiệp sẽ đƣa ra kế hoạch thực hiện phù hợp để đạt đƣợc mục
tiêu đã đề ra. Lập dự toán ngân sách phục vụ cho việc lên kế hoạch là việc cần thiết

doanh nghiệp nên thực hiện thƣờng xuyên để đảm bảo doanh nghiệp luôn luôn vững
mạnh.
Thông qua việc tổng hợp hệ thống cơ sở lý luận về dự tốn ngân sách và tìm
hiểu thực trạng dự tốn ngân sách tại Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu
Công Nghiệp. Kết quả cho thấy công tác dự tốn ngân sách của Cơng ty vẫn cịn
một số khuyết điểm cần khắc phục để hồn thiện hơn: mơi trƣờng dự tốn cịn thiếu
chun nghiệp, chƣa có các phần mềm phục vụ cho việc lập dự tốn ngân sách;
Cơng ty áp dụng mơ hình thơng tin phản hồi nhƣng cịn mang tính áp đặt; các mẫu
biểu báo cáo dự tốn của mỗi phịng ban chƣa tạo đƣợc sự thống nhất về các chỉ
tiêu, cách lập trong quy trình dự tốn ngân sách cho Cơng ty; Cơng ty sử dụng
phƣơng pháp dự tốn tăng dần, mà khơng phân bổ nguồn lực tối ƣu.
Vì thế, hồn thiện dự tốn ngân sách tại Công ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập
Khẩu Công Nghiệp là một việc làm vô cùng cần thiết để mang lại nhiều lợi ích cho
Cơng ty. Cụ thể, việc hồn thiện đó phải hồn thiện cả về mơ hình và quy trình dự
tốn để dự tốn ngân sách đƣợc lập một cách có logic và thống nhất cho cả Cơng ty.
Khi lập dự toán, phải bắt đầu từ dự toán tiêu thụ, từ đây sẽ là cơ sở để lập các dự
tốn sản xuất, dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn nhân cơng trực tiếp,
dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp,
dự toán đầu tƣ và xây dựng, dự toán tiền và các dự toán tổng hợp.
Do vấn đề nghiên cứu liên quan đến nhiều vấn đề dự tốn, ƣớc tính và thời gian
nghiên cứu có hạn, luận văn khơng tránh khỏi những sai sót nhất định. Rất mong
đƣợc sự chỉ dẫn của quý thầy cô, những đóng góp từ đồng nghiệp, bạn bè.

xi


PHẦN MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Lập dự tốn ngân sách và dự báo đóng vai trị quan trọng trong doanh nghiệp.
Dự toán ngân sách giúp doanh nghiệp đi đúng hƣớng phát triển và tránh trƣờng hợp

chi tiêu quá mức. Dự báo giống nhƣ vẽ một tấm bản đồ cho tƣơng lai. Nhờ đó,
doanh nghiệp sẽ đƣa ra kế hoạch thực hiện phù hợp để đạt đƣợc mục tiêu đã đề ra.
Lập dự toán ngân sách phục vụ cho việc lên kế hoạch là việc cần thiết doanh nghiệp
nên thực hiện thƣờng xuyên để đảm bảo doanh nghiệp ln ln vững mạnh.
Dự tốn ngân sách cịn giúp doanh nghiệp hoạt động trong tƣơng lai vì nó giúp
doanh nghiệp kiểm sốt chi phí và định hƣớng sản phẩm hoặc dịch vụ nào mang lại
nhiều tiền cho doanh nghiệp. Do đó, cơng tác dự tốn phải đảm bảo tính liên tục,
hợp lý, phục vụ tốt cho việc lên kế hoạch và kiểm soát nguồn lực của doanh nghiệp.
Dự toán ngân sách đƣợc xem là một trong những công cụ quản lý khoa học và khá
hữu ích, nó giúp nhà quản lý lên kế hoạch những việc phải làm để thực hiện định
hƣớng hoạt động công ty một cách dễ dàng hơn. Tuy nhiên theo khảo sát, hiện nay
không phải doanh nghiệp nào cũng sử dụng công cụ này một cách có hiệu quả.
Cơng ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công
Nghiệp với bề dày kinh nghiệm trong việc sản xuất và mua bán các sản phẩm từ
―Gỗ‖, đây là một những ngành kinh tế có tốc độ tăng trƣởng ấn tƣợng, với các sản
phẩm chế biến nằm trong nhóm có kim ngạch xuất khẩu cao nhất liên tiếp trong
nhiều năm trở lại đây. Tuy nhiên việc thiếu định hƣớng về sản phẩm, thị trƣờng
cũng nhƣ năng lực sản xuất với năng lực, nhu cầu của khách hàng đã gây khó khăn
cho Cơng ty. Việc lập dự tốn tại Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Cơng
Nghiệp cũng khơng là ngoại lệ, hiện cịn nhiều khiếm khuyết. Ban lãnh đạo Công ty
luôn trăn trở cần tốn bao nhiêu tiền để sản xuất ra sản phẩm? Điều gì sẽ xảy ra nếu
Cơng ty cần mua mới trang thiết bị? Chi phí hoạt động của cơng ty hàng kỳ bao
nhiêu? Cơng ty có bao nhiêu nhân viên, có cần phải thuê thêm nhân viên mới
không? Số tiền thuê Cơng ty cần thanh tốn? Từ việc nhận thức đƣợc các vấn đề
khó khăn và nguy cơ tiềm ẩn đang tồn tại Công ty trong giai đoạn hiện nay, tác giả

1


đã chọn nghiên cứu đề tài ―Hồn Thiện Cơng tác dự tốn ngân sách tại Cơng ty

TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Cơng Nghiệp‖ làm luận văn. Với mong muốn
hồn thiện, bổ sung dự tốn ngân sách tại cơng ty cũng nhƣ đề xuất các giải pháp
nhằm hoàn thiện dự tốn ngân sách, góp phần nâng cao hoạt động phát triển lâu dài
và lớn mạnh của Công ty.
2. Tổng quan nghiên cứu
Vấn đề hồn thiện dự tốn ngân sách tại doanh nghiệp là vấn đề đã đƣợc các tác
giả quan tâm trong quá trình thực hiện nghiên cứu tác giả đã tham khảo một số
nghiên cứu nhƣ:
 Tổng quan nghiên cứu trong nƣớc
Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008), ―Hoàn thiện dự tốn ngân sách tại Cơng ty Phân
Bón Miền Nam‖. Thơng qua việc nghiên cứu cơ sở lý thuyết và thực tiễn cơng tác
dự tốn ngân sách tại Cơng ty Phân Bón Miền Nam, tác giả nhận thấy cơng tác dự
tốn ngân sách tại Cơng ty cịn nhiều khiếm khuyết. Mơi trƣờng dự tốn khơng
thuận lợi có nhiều cản trở cho cơng tác dự tốn ngân sách. Cơng ty có nhiều cơ sở
trực thuộc, có sự phân cấp cao trong cơng tác quản lý nên khi dự tốn theo mơ hình
thơng tin phản hồi làm tốn nhiều chi phí và khơng đảm bảo tính kịp thời của dự
tốn. Cơng ty chƣa quan tâm đến việc xây dựng một quy trình dự tốn thích hợp và
khoa học nên dự tốn ngân sách của Cơng ty cịn thiếu tính chính xác, đầy đủ, kịp
thời và chƣa thực hiện đƣợc các chức năng quan trọng của dự toán nhƣ là hoạch
định, kiểm soát, đo lƣờng và đánh giá Cơng ty lập dự tốn ngân sách mỗi năm một
lần và lập theo các biểu mẫu đƣợc ban hành từ thời bao cấp nên không giúp ích gì
cho cơng tác quản lý doanh nghiệp. Nhìn chung, dự tốn ngân sách của Cơng ty
Phân Bón Miền Nam khơng phản ánh đƣợc tình hình thực tế và khơng giúp ích
đƣợc cho nhu cầu quản lý tại Cơng ty.
Lê Thị Phƣơng Anh (2009), ―Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập dự
tốn sản xuất kinh doanh tại Cơng ty Dutch Lady Việt Nam‖. Trƣớc tình hình xuất
hiện ngày càng nhiều Công ty tham gia vào thị trƣờng sữa; cũng nhƣ tình hình kinh
tế thế giới và trong nƣớc có nhiều biến động nhƣ sự tăng giảm liên tục của giá dầu,

2



giá vàng; đồng thời vấn đề chất lƣợng sản phẩm ngày nay đang đƣợc quan tâm hàng
đầu địi hỏi Cơng ty phải ln ln có những cải tiến trong sản xuất, phân phối và
tiếp thị các sản phẩm của mình. Việc lập dự tốn sản xuất kinh doanh để Cơng ty
đƣa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn cho tƣơng lai là công việc quan trọng
nhất trong công tác kế toán.
Nguyễn Thúy Hằng (2012), nghiên cứu đề tài ―Xác lập mơ hình dự tốn và báo
cáo dự tốn ngân sách cho các loại hình doanh nghiệp trong khu cơng nghiệp biên
hòa 2‖ từ cơ sở lý thuyết, tác giả đã phân tích và tìm ra các nhân tố ảnh hƣởng đến
dự toán ngân sách của doanh nghiệp để làm cơ sở lập bảng câu hỏi. Kết quả khảo
sát cho thấy mơ hình các nhân tổ ảnh hƣởng đến dự toán ngân sách gồm 5 nhân tố
tác động gồm nguồn nhân lực, cơ sở vật chất, chế độ chính sách nhà nƣớc, tổ chức
cơng tác kế tốn, quy trình dự tốn. Từ đó tác giả đã phân tích những điểm hạn chế
và tồn tại trong cơng tác lập dự tốn ngân sách tại các doanh nghiệp trong khu công
nghiệp Biên Hịa 2 để đƣa ra khuyến nghị.
Nguyễn Trí Minh (2013) ―Hồn thiện dự tốn ngân sách tại Cơng ty cổ phần sữa
Việt Nam‖, tác giả tập trung nghiên cứu các vấn đề xoay quanh về cơng tác lập dự
tốn ngân sách và chủ yếu là nghiên cứu dự toán ngắn hạn tại Công ty cổ phần sữa
Việt Nam. Công tác lập dự tốn tại Cơng ty bao gồm các vấn đề xung quanh việc
lập dự toán ngân sách, báo cáo dự toán ngân sách và việc kiểm soát ngân sách tại
Công ty CP Sữa Việt Nam để cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản trị ra quyết
định phù hợp và đúng đắn.
Lê Thị Mỹ Nƣơng (2014) ―Hoàn thiện dự tốn ngân sách tại Cơng ty TNHH
Hƣng Thơng‖, Cơng ty chuyên sản xuất bao bì nhựa, tác giả nhận thức đƣợc vai trị
của cơng tác lập dự tốn ngân sách đối với Cơng ty của mình, tác giả đã tiến hành
tìm hiểu thực trạng cơng tác lập dự tốn, qua đó đề xuất một số giải pháp nhằm
hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động và sự
phát triển bền vững của Cơng ty trong tƣơng lai.
Trần Thị Hiền, 2016 ― Hồn thiện dự tốn ngân sách tại cơng ty cổ phần Beton

6‖. Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại Học Kinh Tế TP.HCM. Theo tác giả, để việc lập

3


dự tốn ngân sách hiệu quả, cơng ty cần áp dụng mơ hình thơng tin phản hồi, có sự
phân nhiệm cụ thể cho từng thành viên, chú trọng đến việc theo dõi và điều chỉnh
dự toán ngân sách theo từng quý để giúp Ban lãnh đạo đƣa ra quyết định điều chỉnh
kịp thời, phù hợp với tình hình thực tế tại cơng ty.
 Tổng quan nghiên cứu nƣớc ngồi:
Martha Suhardiyah1, Subakir1 & Sulistyowati (2016), ―Analysis of factors affecting
sales volume of small and medium enterprises (SMEs) in Surabaya‖. Nghiên cứu
này đã chứng minh các nhân tố ảnh hƣởng đến sản lƣợng tiêu thụ của các doanh
nghiệp vừa và nhỏ ở Surabaya: Vốn đầu tƣ mạo hiểm, Số lƣợng nhân công, Số giờ
làm việc, Kinh nghiệm về sản lƣợng tiêu thụ, Ảnh hƣởng của công nghệ kỹ thuật,
chiến lƣợc quảng cáo.
Bài nghiên cứu của Guesh Berhe ―Assessment of factors affecting sales volume:
with reference to Mesfin industrial engineering PLC‖. Bài nghiên cứu này cho thấy
các nhân tố ảnh hƣởng đến sản lƣợng tiêu thụ gồm có yếu tố nghiên cứu bên trong
và yếu tố bên ngoài. Yếu tố tác động bên trong: Giá, Chất lƣợng sản phẩm, Nhà
phân phối, Chƣơng trình khuyến mãi, Sự thiếu hàng tồn trữ. Các yếu tố về bên
ngoài nhƣ: Yếu tố thiên nhiên, yếu tố kinh tế, Đối thủ cạnh tranh, Cơng nghệ kĩ
thuật, Điều kiện chính trị và pháp luật.
Nhìn chung, các nghiên cứu nói trên đã cho thấy tầm quan trọng của cơng tác lập
dự tốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp. Điểm chung của các
tác giả trong đề tài nghiên cứu là việc xác định đúng đối tƣợng nghiên cứu cho từng
đề tài, các phƣơng pháp nghiên cứu đƣợc vận dụng một cách phù hợp. Các đề tài
đã khái quát hóa cơ sở lý luận về lập dự toán doanh nghiệp một cách hệ thống, khoa
học. Ngoài ra, các nghiên cứu cịn cho ngƣời đọc thấy rõ thực trạng cơng tác lập dự
tốn của từng đơn vị và từ đó đề ra giải pháp hoàn thiện nhƣ hoàn thiện phƣơng

pháp lập dự tốn, quy trình lập dự tốn, hồn thiện nội dung lập dự tốn. Tuy nhiên
các nghiên cứu đã cơng bố trên chƣa nghiên cứu về công tác lập dự toán tổng thể áp
dụng cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong ngành sản xuất và xuất khẩu sản
phẩm từ ―Gỗ‖. Hơn nữa, hiện nay chƣa có đề tài nghiên cứu nào đề cập đến công

4


tác lập dự tốn tổng thể tại Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Cơng
Nghiệp. Vì vậy đề tài mà tác giả lựa chọn để nghiên cứu không trùng với các đề tài
nghiên cứu trƣớc đây.
3. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu chung: Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là tập trung hồn thiện hệ
thống dự tốn tại Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp.
Mục tiêu cụ thể:
-

Hệ thồng hóa những vấn đề lý luận cơ bản về cơng tác dự tốn tại Cơng ty.

-

Phân tích thực trạng về cơng tác dự tốn ngân sách tại Xu Hƣớng Xuất Nhập

Khẩu Cơng Nghiệp, từ đó đánh giá ƣu điểm và tồn tại của hệ thống.
-

Đề ra những giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn tại Công ty TNHH Xu

Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp.
4. Câu hỏi nghiên cứu

-

Dự toán ngân sách ở một tổ chức kinh doanh đƣợc nhận thức thế nào về khái
niệm, ý nghĩa, vai trị, những nội dung cơ bản nhƣ mơ hình, quy trình, hệ
thống báo cáo, kỷ thuật lập và cơ chế vận hành?

-

Tình hình dự tốn ngân sách tại công ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu
Công Nghiệp nhƣ thế nào?

-

Mơ hình, quy trình, các báo cáo dự tốn, kỷ thuật, tổ chức vận hành dự toán
ngân sách tại cơng ty nên đƣợc hồn thiện nhƣ thế nào?

-

Những giải pháp cần thiết để hỗ trợ việc hoàn thiện dự tốn ngân sách tại
cơng ty nhƣ thế nào?

5. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tƣợng nghiên cứu:
Công tác lập dự toán ngân sách tại doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất đồ gỗ
xuất khẩu.
Phạm vi nghiên cứu:

5



Luận văn tập trung nghiên cứu các vấn đề về dự toán ngân sách và chủ yếu là
nghiên cứu đánh giá thực trạng cơng tác lập dự tốn ngân sách tại Công ty TNHH
Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp.
Dữ liệu dùng để nghiên cứu đƣợc thu thập từ dữ liệu năm 2018 và các số liệu dự
báo ƣớc tính trong năm 2019
6. Phƣơng pháp nghiên cứu:
Trong đề tài này, phƣơng pháp định tính đƣợc tác giả sử dụng chủ yếu:
- Tác giả sử dụng phƣơng pháp thu thập, phân tích, tổng hợp để hệ thống hóa lý
luận về dự toán ngân sách
- Tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu tại bàn và khảo sát để tìm hiểu thực
trạng dự tốn ngân sách tại Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công
Nghiệp.
- Tác giả sử dụng phƣơng pháp phân tích, tổng hợp, đối chiếu, so sánh và suy
luận để đề xuất giải pháp hoàn thiện.
7. Kết cấu luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn
đƣợc kết cấu gồm 03 chƣơng:
Chƣơng 1: Tổng quan về dự toán ngân sách
Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách tại Công ty TNHH Xu Hƣớng
Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp.
Chƣơng 3: Hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách tại Cơng ty TNHH Xu Hƣớng
Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp

6


CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH
TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Khái niệm dự toán ngân sách
Ngân sách là một kế hoạch hoạt động đƣợc đề xuất bởi nhà quản lý biểu hiện

dƣới dạng định lƣợng cho một giai đoạn nhất định và là một sự trợ giúp phối hợp
cần thiết cho việc thực hiện kế hoạch đó. Ngân sách thƣờng bao gồm cả khía cạnh
tài chính và phi tài chính của một kế hoạch và nó đóng vai trị nhƣ một bản kế
hoạch chi tiết cho doanh nghiệp trong tƣơng lai. (Horngren và cộng sự, 2012)
Ngân sách là một kế hoạch chi tiết về cách thức huy động và sử dụng các nguồn
lực cho một giai đoạn nhất định - thƣờng là năm tài chính. Nó hƣớng dẫn cho các
hoạt động và dự báo về kết quả hoạt động trong thời gian lập ngân sách. (Blocher.
và cộng sự, 2010)
Quá trình chuẩn bị cho một ngân sách đƣợc gọi là dự tốn.
Nhƣ vậy, có thể hiểu rằng: Dự tốn ngân sách là một công cụ định lƣợng phục
vụ cho chức năng hoạch định và kiểm soát của các nhà quản trị doanh nghiệp. Đó là
những tính tốn dự kiến một cách toàn diện và phối hợp về cách thức huy động các
nguồn lực cho các hoạt động kinh doanh của một tổ chức, đƣợc xác định thông qua
các chỉ tiêu về số lƣợng và giá trị cho một khoảng thời gian cụ thể trong tuơng lai.
Bản chất của dự toán chính là kế hoạch hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
trong từng giai đoạn đƣợc thể hiện thông qua ngôn ngữ kế toán quản trị. Dự toán
ngân sách phải đƣợc phối hợp giữa các chi tiết một cách toàn diện, nghĩa là mọi
hoạt động giao dịch của doanh nghiệp cần phải đƣợc xem xét. Ngân sách đƣợc lập
cho từng đơn vị, từng phòng ban khác nhau trong doanh nghiệp phải nghiên cứu,
căn cứ vào thực trạng của các bộ phận và phải lập một cách hài hoà tƣơng đối với
nhau. Tổng hợp dự toán ngân sách ở từng bộ phận sẽ hình thành dự tốn ngân sách
tổng thể cho tồn bộ hoạt động của doanh nghiệp. (Huỳnh Lợi, 2007)
Có rất nhiều khái niệm về dự toán ngân sách:
Dự toán ngân sách là sự tính tốn, dự kiến một cách tồn diện mục tiêu kinh tế,
tài chính mà doanh nghiệp cần đạt đƣợc trong kỳ hoạt động, đồng thời chỉ rõ cách

7


thức, biện pháp huy động các nguồn lực để thực hiện các mục tiêu và nhiệm vụ của

doanh nghiêp. Dự toán ngân sách là một hệ thống gồm nhiều báo cáo dự toán nhƣ:
Dự toán tiêu thụ, Dự toán sản xuất, Dự tốn chi phí sản xuất chung, Dự tốn chi phí
bán hàng, Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán giá vốn hàng bán, Dự
toán vốn đầu tƣ, Dự toán tiền, Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Dự
toán bảng cân đối kế toán và có mối quan hệ chặt chẽ với nhau (Huỳnh Đức Lộng,
2013)
Xây dựng dự tốn là một cơng việc quan trọng trong việc lập kế hoạch đối với
tất cả các hoạt động kinh tế. Điều này thật cần thiết đối với doanh nghiệp, cơ quan
nhà nƣớc và ngay cả với các cá nhân. Chúng ta phải lập kế hoạch về ngân sách cho
việc chi tiêu hàng ngày và đặc biệt là cho việc mua sắm các tài sản có giá trị lớn.
Tất cả các doanh nghiệp lớn phải lập kế hoạch tài chính để thực thi các hoạt
động hàng ngày, cũng nhƣ các hoạt động trong tƣơng lai dài hạn.
Trong các doanh nghiệp, ngƣời ta có thể dùng từ kế hoạch hay dự tốn, ví dụ
nhƣ kế hoạch bán hàng, kế hoạch thu chi tiền mặt… tuy nhiên, trong phần này
chúng ta thống nhất dùng chung một từ là ngân sách (ví dụ nhƣ ngân sách bán hàng,
ngân sách sản xuất, ngân sách tiền mặt…). Thuật ngữ này dùng để chỉ một bản kế
hoạch/ dự tốn đã đƣợc hóa thành đơn vị sản phẩm và tiền cho tƣơng lai.
Nhƣ vậy, có thể dự tốn ngân sách có thể đƣợc định nghĩa nhƣ sau:
Dự toán ngân sách là một kế hoạch hành động đƣợc lƣợng hóa và đƣợc chuẩn bị
cho một thời gian cụ thể nhằm để đạt đƣợc các mục tiêu đã đề ra. Từ định nghĩa dự
toán ngân sách cần xem xét các đặc điểm:
-Dự toán ngân sách phải đƣợc lƣợng hóa: điều này có nghĩa là ngân sách phải
đƣợc biểu thị bằng các con số, thực tế thƣờng là một số tiền.
-Dự toán ngân sách phải đƣợc chuẩn bị từ trƣớc: bảng ngân sách phải đƣợc lập
trƣớc thời gian dự định thực hiện ngân sách đó. Các số liệu trong hoặc sau thời gian
thực hiện ngân sách có thể cũng quan trọng, nhƣng không phải là một phần trong
bảng ngân sách.

8



- Dự toán ngân sách phải đƣợc áp dụng cho một khoảng thời gian cụ thể. Một kế
hoạch tài chính mở cho tƣơng lai (khơng có điểm kết thúc), khơng đƣợc coi là bảng
ngân sách.
- Dự toán ngân sách phải là một bảng kế hoạch hành động: đây là điểm quan
trọng nhất, dự tốn ngân sách khơng phải là một bảng bao gồm các số liệu thực tế vì
nó liên quan đến những sự việc chƣa hề xảy ra. Tình hình có thể thay đổi trong
khoảng thời gian thực hiện dự tốn ngân sách, có nghĩa là khi đó, ngân sách sẽ
khơng cịn chính xác. Giống nhƣ các kế hoạch khác, dự tốn ngân sách rất ít khi dự
báo hồn tồn chính xác về tƣơng lai. Tuy nhiên, ngay cả trong trƣờng hợp nhƣ vậy,
nó vẫn đóng vai trị định hƣớng cho những ngƣời thực hiện và vai trò này rất quan
trọng.
1.2 Phân loại các dự toán ngân sách
Dự toán là một công cụ quản lý khoa học, và rất hữu hiệu đối với các nhà quản
trị. Tuy nhiên, để vận dụng một cách phù hợp và phát huy đƣợc tính hữu ích của
cơng cụ này là một điều khơng dễ. Do đó, địi hỏi các nhà quản trị phải am hiểu các
loại dự toán để vận dụng một cách thích hợp vào nhu cầu và hồn cảnh riêng của
doanh nghiệp trong từng thời kỳ khác nhau. Tùy thuộc vào những khía cạnh khác
nhau cho những mục đích khác nhau, dự toán ngân sách sẽ phân loại theo các tiêu
thức nhƣ sau:
1.2.1

Phân loại theo chức năng

Dự toán nên chia dự tốn làm hai loại chính là dự tốn hoạt động và dự tốn tài
chính (Huỳnh Đức Lộng, 2013)
Dự tốn hoạt động: Là các dự toán liên quan đến các kế hoạch hoạt động của
doanh nghiệp nhƣ:
- Kế hoạch bán hàng: nhằm xác định mức doanh thu dự kiến cho mỗi sản phẩm.
- Kế hoạch sản xuất: đƣợc áp dụng cho các doanh nghiệp sản xuất nhằm dự tính

số lƣợng sản phẩm cần sản xuất đủ cho tiêu thụ.
- Kế hoạch mua hàng: nhằm dự toán khối lƣợng hàng cần thiết phải mua đủ để
tiêu thụ và tồn kho.

9


- Kế hoạch về tuyển dụng và đào tạo lao động: quy định cụ thể số lƣợng nhân
công mà doanh nghiệp thuê hoặc tuyển dụng để đạt đƣợc mục tiêu mức độ hoạt
động đã đề ra và dựa vào đó đƣa ra những chính sách phù hợp.
- Kế hoạch chi tiêu hành chính và tùy ý: bao gồm hành chính, nhân sự, nghiên
cứu và phát triển, quảng cáo,… Từ đó, doanh nghiệp sẽ lập các dự toán cần thiết để
hƣớng dẫn và phối hợp với các mức độ hoạt động khác nhau mà có những chính
sách kinh doanh thích hợp trong thời gian lập ngân sách. Đồng thời ghi lại dữ liệu
từ các hoạt động hiện tại để có cơ sở phát triển dự toán trong tƣơng lai,
Dự toán tài chính: là dự tốn về cách huy động các nguồn tài chính của doanh
nghiệp, bao gồm các dự tốn liên quan đến tiền tệ nhƣ: dự toán tiền – thể hiện kế
hoạch chi tiết cho việc thu chi tiền; dự toán vốn đầu tƣ – thể hiện kế hoạch đầu tƣ
thêm các tài sản cần thiết cho hoạt động kinh doanh ở những năm kế tiếp; dự toán
bảng cân đối kế tốn – thể hiện về tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp
ở thời điểm cố định trong kỳ dự tốn. Từ đó, nhà quản lý có thể đánh giá đƣợc kết
quả của việc đầu tƣ, sản xuất, bán hàng.
1.2.2

Phân loại theo phương pháp lập

Theo phƣơng pháp lập dự toán ngân sách chia thành dự toán linh hoạt và dự toán
cố định:
Dự toán linh hoạt là dự tốn cung cấp cho doanh nghiệp khả năng ƣớc tính chi
phí, doanh thu tại nhiều mức độ khác nhau, (hay có thể hiểu là dự tốn ngân sách

đƣợc lập tƣơng ứng với nhiều mức độ khác nhau), chính vì vậy nó địi hỏi tính tốn
cân đối phức tạp. Tuy nhiên, dự toán linh hoạt đƣợc lập theo mối quan hệ với quá
trình hoạt động giúp ta xác định đƣợc các chi phí tƣơng ứng với các mức độ, phạm
vi hoạt động khác nhau, tránh đƣợc việc sửa đổi dự toán một cách phiền phức khi
mức độ hoạt động thay đổi. Do đó, nó giúp nhà quản trị có nhiều thơng tin hơn để
ứng phó với các tình huống sản xuất kinh doanh khác nhau, cũng nhƣ đánh giá kết
quả thực hiện cơng việc của nhân viên.
Dự tốn cố định là dự toán ngân sách với các số liệu cố định, ứng với một mức
hoạt động dự kiến cho trƣớc nào đó. Nó chỉ dựa vào một mức độ hoạt động với một

10


hệ thống chỉ tiêu số lƣợng và giá trị nhất định trong một khoảng thời gian mà không
xét tới mức độ này có thể bị biến động trong thời kỳ dự tốn. Vì thế, nó đƣợc lập
tƣơng đối đơn giản, tính tốn cân đối ít, phù hợp với những doanh nghiệp có hoạt
động kinh tế ổn định. Tuy nhiên, khi doanh nghiệp có sự điều chỉnh về quy mơ,
mức độ hoạt động thích ứng với thị trƣờng thực tế thì dự tốn này sẽ khơng cung
cấp đủ thơng tin để ứng phó với các tình huống khác nhau. (Huỳnh Lợi, 2007)
1.2.3

Phân loại theo thời gian

Dự toán ngân sách chia thành dự toán ngắn hạn và dự toán dài hạn
Dự toán ngắn hạn là một hệ thống dự toán tổng thể, tổng hợp các dự tốn về tồn
bộ q trình hoạt động trong một thời kỳ nhất định. Dự toán ngân sách ngắn hạn
thƣờng liên quan đến các hoạt động kinh doanh thƣờng xuyên của doanh nghiệp
nhƣ mua hàng, bán hàng, sản xuất, thu, chi,…Vì vậy, nó cũng chính là dự tốn
nguồn tài chính hoạt động hàng năm. Dự tốn này thƣờng đƣợc lập cho kỳ kế hoạch
là một năm và chia ra từng thời kỳ ngắn hơn nhƣ quý, tháng. Ngồi ra, nó phải đƣợc

lập hàng năm trƣớc khi niên độ kế toán kết thúc để định hƣớng nguồn tài chính cho
hoạt động của doanh nghiệp trong năm kế hoạch tiếp theo.
Dự toán dài hạn ngƣợc lại với dự toán ngắn hạn chỉ lập cho một năm, dự toán
dài hạn thƣờng đƣợc lập cho một khoảng thời gian dài có thể là 2, 5, 10 năm, bao
gồm việc dự toán cho các tài sản lớn, các nguồn lực phục vụ cho hoạt động sản xuất
nhiều năm để đáp ứng yêu cầu chiến lƣợc kinh doanh lâu dài. Với loại dự toán này,
thời gian đƣa vốn vào hoạt động, thời gian thu hồi vốn và thời điểm thu đƣợc lợi
nhuận dự kiến tƣơng đối dài nên sẽ có mức độ rủi ro tƣơng đối cao. (Huỳnh Lợi,
2007)
1.2.4

Phân loại theo mức độ phân tích

Dự tốn ngân sách từ gốc là khi lập dự toán phải gạt bỏ hết những số liệu dự
toán đã tồn tại trong quá khứ và xem các nghiệp vụ kinh doanh nhƣ mới bắt đầu.
Tiến hành khả năng xem xét thu thập, những khoản chi phí phát sinh và khả năng
thực hiện lợi nhuận của doanh nghiệp để lập các báo cáo dự toán. Các báo cáo dự
toán mới sẽ không lệ thuộc vào số liệu của các báo cáo dự toán cũ. Dự toán ngân

11


sách từ gốc không chịu sự hạn chế của các mức chi tiêu đã qua, khơng có khn
mẫu vì thế nó địi hỏi nhà quản lý các cấp phải phát huy tính năng động chủ quan,
tính sáng tạo và căn cứ vào tình hình cụ thể để lập dự tốn ngân sách.
Phƣơng pháp lập dự toán ngân sách từ gốc có nhiều ƣu điểm: Thứ nhất, dự tốn
ngân sách từ gốc không lệ thuộc vào các số liệu của kỳ q khứ. Thơng thƣờng thì
các doanh nghiệp thƣờng hay dựa vào số liệu của các báo cáo dự toán cũ kết hợp
với mục tiêu mới để lập dự toán ngân sách cho năm sau. Nhƣng cách lập dự toán
ngân sách nhƣ vậy sẽ che lấp và lệ thuộc vào các khuyết điểm ở kỳ quá khứ và cứ

để các thiếu sót, các khuyết điểm của kỳ quá khứ tồn tại mãi trong doanh nghiệp.
Dự toán ngân sách từ gốc sẽ khắc phục nhƣợc điểm này trong quá trình lập dự toán
ngân sách. Thứ hai, phƣơng pháp lập dự toán ngân sách từ gốc là phát huy mạnh mẽ
tính chủ động và sáng tạo của bộ phận lập dự toán. Quan điểm của các bộ phận lập.
(Huỳnh Lợi, 2007)
Dự toán ngân sách cuốn chiếu hay cịn gọi là dự tốn ngân sách nối mạch. Dự
toán theo phƣơng pháp cuốn chiếu là các bộ phận lập dự toán ngân sách sẽ dựa vào
các báo cáo dự toán cũ của doanh nghiệp và điều chỉnh với nhƣng thay đổi trong
thực tế để lập các báo cáo dự tốn ngân sách mới. Ví dụ, chu kỳ lập dự toán ngân
sách năm (12 tháng) cứ 1 tháng đi qua thì chi cịn lại 11 tháng thì doanh nghiệp lại
sử dụng các báo cáo dự tốn ngân sách cũ (báo cáo dự toán ngân sách tháng 1 ) để
lập thêm các báo cáo dự toán ngân sách cho tháng tiếp theo (tháng 2). Trong trƣờng
hợp có sự thay đổi mức độ hoạt động hoặc có sự chênh lệch giữa các báo cáo dự
toán ngân sách cũ (tháng 1) và số liệu thực tế tháng 1 thì sẽ tiến hành điều chỉnh
hoặc sửa đổi dự toán ngân sách cũ (dự toán tháng 1) cho phù hợp với tình hình mới,
rồi từ đó làm cơ sở cho việc lập dự toán ngân sách tháng tiếp theo.
Ƣu điểm của phƣơng pháp lập dự toán ngân sách cuốn chiếu là các báo cáo dự
toán ngân sách đƣợc soạn thảo, theo dõi và cập nhật một cách liên tục giữa các kỳ
lặp dự toán ngân sách. Dự toán ngân sách cuốn chiếu giúp cho các nhà quản lý
doanh nghiệp có thể kế hoạch hóa liên tục các hoạt động kinh doanh của các năm

12


một cách liên tục mà không phải đợi đến khi kết thúc việc thực hiện dự tốn năm cũ
mới có thể lập dự toán ngân sách cho năm mới.
Khuyết điểm của phƣơng pháp lập dự toán ngân sách cuốn chiếu là q trình lập
dự tốn ngân sách phụ thuộc nhiều vào các báo cáo dự toán ngân sách cũ, do đó khó
phát huy hết tính chủ động sáng tạo của các bộ phận lập dự tốn ngân sách.
1.3 Mơ hình của dự tốn ngân sách

1.3.1

Mục đích của việc dự tốn ngân sách

- Dự tốn ngân sách cung cấp thơng tin về kế hoạch sản xuất kinh doanh trong
từng giai đoạn cụ thể và cả trong quá trình thực hiện kế hoạch sản xuất, cũng nhƣ
yêu cầu các hoạt động diễn ra đúng kế hoạch, đem lại kết quả kinh doanh tốt nhất.
- Dự toán ngân sách giúp nhà quản trị cụ thể hóa các mục tiêu của doanh nghiệp
bằng số liệu và thúc đẩy sự phối hợp các chƣơng trình hành động ở các bộ phận
khác nhau theo những mục tiêu đã đề ra.
- Dự toán ngân sách là cơ sở để xây dựng, đánh giá trách nhiệm quản lý của các
nhà quản trị.
- Dự toán ngân sách là căn cứ để khai thác các khả năng tiềm tàng về nguồn lực
cũng nhƣ cách phân bổ nguồn lực đến từng bộ phận hay các phòng ban riêng biệt
dựa trên kế hoạch hoạt động và mục tiêu ngắn hạn của từng bộ phận nhằm nâng cao
khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp.
- Dự toán ngân sách giúp truyền đạt các mục tiêu của doanh nghiệp đến nhân
viên, đến các cấp quản lý giúp cho quản lý đơn vị hiểu rõ các mục tiêu, từ đó họ có
thể sắp xếp ƣu tiên các hoạt động cho mục tiêu đó. Đồng thời nó cũng giúp các nhà
quản trị kiểm sốt q trình hoạt động cũng nhƣ phát hiện, ngăn ngừa, hạn chế rủi
ro trong hoạt động của doanh nghiệp. (Huỳnh Lợi, 2007)

1.3.2

Các chức năng cơ bản của việc dự tốn

Mục đích cơ bản của việc lập dự toán là phục vụ cho chức năng hoạch định và
kiểm soát hoạt động kinh doanh của nhà quản trị. Thông qua hai chức năng này mà
nhà quản trị đạt đƣợc mục tiêu của doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận.


13