TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT
KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
NIÊN KHĨA 2010 – 2014

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU
KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG
TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM
Ngành: KẾ TOÁN
Chuyên ngành: KẾ TOÁN
Giáo viên hướng dẫn: THS. LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC
Sinh viên thực hiện: ĐỒNG THỊ HẠNH
MSSV: 1054020049
Lớp: D10KT02

BÌNH DƯƠNG, 05/2014

i


LỜI CAM ĐOAN
Em xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của em. Những số liệu và kết quả
nghiên cứu trong khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại Chi nhánh Cơng ty TNHH
Kiểm tốn DFK Việt Nam là hoàn toàn trung thực, chưa từng được ai sử dụng để cơng
bố. Các thơng tin, tài liệu trích dẫn trong khóa luận đã được ghi rõ nguồn gốc. Em
hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này.
Bình Dương, tháng 05 năm 2014
Sinh viên thực hiện
Đồng Thị Hạnh

ii


LỜI CẢM ƠN
Khơng ai có thể phủ nhận rằng, để có được thành cơng như ngày hơm nay, chúng
ta đều đã từng ít nhất một lần trải qua thất bại. Đặc biệt hơn nữa, những khi ta nản trí,
gục ngã ta luôn nhận được sự động viên, lời khuyên bảo và dạy dỗ tận tình từ những
người ln quan tâm, theo dõi và yêu thương ta.
Để trở thành một sinh viên như bây giờ, em xin chân thành cảm ơn tập thể các
thầy cô trường Đại học Thủ Dầu Một đã không ngừng dạy bảo và cung cấp cho em
những kiến thức, kinh nghiệm quý báu. Và để hoàn thiện được bài khóa luận tốt
nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ths. Lê Đoàn Minh Đức, giảng viên đã
trực tiếp hướng dẫn cho em. Em cũng không quên gửi lời cảm ơn chân thành đến chị
Trần Thị Thanh Xuân, người hướng dẫn em khi đi thực tập cùng tập thể các anh chị tại
Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam.
Do cịn hạn chế về kinh nghiệm, kỹ năng cũng như chuyên môn nên bài viết của
em còn nhiều yếu kém và hạn chế. Em mong nhận được sự góp ý từ các thầy cô và các
anh chị tại công ty thực tập.
Em xin chân thành cảm ơn!

Bình Dương, tháng 05 năm 2014.
Sinh viên
Đồng Thị Hạnh

iii


MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ........................................................................................................... 1

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ..................................................... 4
1.1. Nội dung, đặc điểm nợ phải thu khách hàng .................................................... 4
1.1.1. Nội dung khoản mục ................................................................................... 4
1.1.2. Đặc điểm khoản mục .................................................................................. 4
1.1.3. Kế toán về khoản mục Nợ phải thu khách hàng .......................................... 4
1.1.4. Mục tiêu kiểm toán ..................................................................................... 6
1.2. Kiểm soát nội bộ đối với các khoản nợ phải thu khách hàng ......................... 6
1.3. Kiểm toán nợ phải thu khách hàng................................................................... 7
1.3.1. Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ .................................................... 7
1.3.2. Thử nghiệm cơ bản ..................................................................................... 9
Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH
HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHU NHÁNH
CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM .............................................. 16
2.1. Tổng quan về Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam ............................ 16
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ................................................................ 16
2.1.2. Nhiệm vụ và chức năng của công ty ......................................................... 17
2.1.3. Cơ cấu tổ chức tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam ................... 17
2.1.4. Tổng quan về tình hình nhân sự của công ty ............................................. 20
2.1.5. Tổng quan về lĩnh vực hoạt động của cơng ty ........................................... 20
2.1.6. Chính sách kiểm tốn áp dụng tại cơng ty .................................................. 22
2.1.7. Một số kết quả hoạt động chủ yếu của Chi nhánh Cơng ty ........................ 23
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán
báo cáo tài chính tại Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam ........ 24

iv


2.2.1. Kế hoạch kiểm toán .................................................................................. 24
2.2.2. Giai đoạn thực hiện ................................................................................... 36


v


2.2.3. Kết thúc kiểm toán .................................................................................... 61
Chương 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ ................................................................... 64
3.1. Nhận xét ........................................................................................................... 64
3.1.1. Nhận xét chung ........................................................................................... 64
3.1.2. Nhận xét về quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng tại DFK ............. 67
3.2. Kiến nghị .......................................................................................................... 68
3.2.1. Về Chi nhánh công ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam ......................... 68
3.2.2. Về quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng tại DFK .......................... 69
KẾT LUẬN ............................................................................................................. 75
TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................................... 76
PHỤ LỤC ................................................................................................................ 77

iii


DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 2.1: Bảng so sánh tình hình hoạt động của công ty.
Bảng 2.2: Bảng so sánh khoản mục nợ phải thu khách hàng.
Bảng 2.3: Bảng xác định mức trọng yếu.
Bảng 2.4: Bảng xác định khoảng cách mẫu.
Bảng 2.5: Bảng so sánh, phân tích các chỉ tiêu liên quan đến nợ phải thu.
Bảng 3.1: Bảng phân tích, so sánh các chỉ số tài chính của nợ phải thu khách hàng.

iv



DANH MỤC HÌNH
Hình 1.1: Các thử nghiệm cơ bản đối với Nợ phải thu khách hàng.
Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức của Cơng ty TNHH Kiểm Tốn DFK Việt Nam.
Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng nghiệp vụ.

v


DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT
BCĐKT : Bảng cân đối kế toán
BCĐPS

: Bảng cân đối phát sinh

BCKT

: Báo cáo Kiểm tốn

BCTC

: Báo cáo tài chính

CT

: Chứng từ

DFK

: Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam


GVHB

: Giá vốn hàng bán

KSNB

: Kiểm soát nội bộ

KTV

: Kiểm toán viên

NPTKH

: Nợ phải thu khách hàng

TK

: Tài khoản

TNHH

: Trách nhiệm hữu hạn

TXN

: Thư xác nhận

vi