slide nguyên lý kiểm toán neu chương 5 chuẩn mực kiểm toán
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (212.31 KB, 7 trang )
Please purchase a personal
license.
ĐINH THẾ HÙNG
AAF - NEU
CHƯƠNG
V
KIỂM TOÁN VIÊN
VÀ CHUẨN MỰC KIỂM TỐN
KẾT CẤU CHƯƠNG V
I – Kiểm tốn viên
II – Các tổ chức bộ máy kiểm toán
III – Chuẩn mực kiểm toán
1
CuuDuongThanCong.com
/>
I - KIM TON VIấN
Khái niệm:
Kiểm toán viên là khái niệm chung chỉ những ngời
làm công tác kiểm toán cụ thể có trình độ nghiệp vụ
tơng xứng với công việc đó.
Các loại kiểm toán viên:
Kiểm toán viên độc lập:
Kiểm toán viên Nhà nớc:
Kiểm toán viên nội bộ:
II - CC T CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN
Tỉ chøc bé m¸y kiĨm to¸n Nhà nớc
Tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập
Tổ chức bé m¸y kiĨm to¸n néi bé
1 - Tỉ chøc bé máy kiểm toán Nhà nớc
Khái niệm:
Bộ máy kiểm toán Nhà nớc là hệ thống tập hợp
những viên chức Nhà nớc để thực hiện chức năng
kiểm toán ngân sách và tài sản công.
Mô hình
Quan hệ dọc
Quan hệ ngang
2
CuuDuongThanCong.com
/>
2 -Tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập
Khái niệm:
Bộ máy kiểm toán độc lập là tổ chức của các kiểm
toán viên chuyên nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm
toán và các dịch vụ khác có liên quan.
Mô hình cơ bản:
Văn phòng kiểm toán độc lập:
Công ty kiểm toán độc lập
3 - Tỉ chøc bé m¸y kiĨm to¸n néi bé
Kh¸i niƯm:
Bé máy kiểm toán nội bộ là hệ thống tổ chức của
các kiểm toán viên do đơn vị tự lập ra theo yêu cầu
quản trị nội bộ và thực hiện nền nếp, kỷ cơng quản
lý.
Mô hình :
Bộ phận kiểm toán nội bộ .
Giám định viên kế toán
III - CHUN MC KIM TỐN
1 – Khái qt về chuẩn mực kiểm tốn
2 – Những chuẩn mực kiểm toán
được chấp nhận phổ biến
3 – Đặc điểm hệ thống chuẩn mực kiểm toán
cụ thể trong các bộ máy tổ chức
3
CuuDuongThanCong.com
/>
1- KhÁi qt vỊ chuẨn mỰc kiỂm tn.
-
Kh¸i niƯm:
+ Chn mực là nhng nguyên tắc hay qui tắc tối
thiểu mà các thành viên của một nghề tuân theo và
xem đó nh cơ sở để đánh giá chất lợng công việc.
+ Chuẩn mực kiểm toán là nhng quy phạm pháp lý,
là thớc đo dùng để điều tiết các hành vi của kiểm
toán viên và các bên hu quan theo mục tiêu xác
định.
các hènh thức
Chuẩn mực kiểm toán
Luật
kiểm
toán
Hệ thống
chuẩn
mực
kiểm
toán
cụ thể
Khi qut về chun mc kim ton
Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) đ soạn tho và
công bố Các vn bn chỉ đạo kiĨm to¸n qc tế
(IAGs).
H−íng dÉn nghiƯp vơ cơ thĨ (IAG 5, IAG 7,...).
H−íng dÉn mét chuyªn mơc cơ thĨ (IAG 4, IAG 6,
IAG 8,...).
Khái quát nhng nguyên tắc theo một hệ thống xác
định (IAG 3, IAG 13, IAG 19,...).
4
CuuDuongThanCong.com
/>
2 - Nhng chuẩn mực kiểm toán
đợc chấp nhận phổ biÕn - gaas.
GAAS lµ những chn mùc cã hiƯu lùc mà kiểm toán
viên phi tuân thủ khi tiến hành kiểm toán và là cách
thức bo đm chất lợng công việc kiểm toán.
Chuẩn mực kiểm toán chung đợc thừa nhận rộng r i
gåm 10 chuÈn mùc chia thµnh 3 nhãm:
Nhãm chuÈn mực chung.
Nhóm chuẩn mực thực hành
Nhóm chuẩn mực báo cáo.
Nhng chuẩn mực kiểm toán
đợc chấp nhận phổ biến
Nhóm chuẩn mực chung:
Việc kiểm toán phi do một ngời hay một nhóm
đợc đào tạo nghiệp vụ tơng xứng và thành thạo
chuyên môn nh một kiểm toán viên thực hiện.
Trong tất c các vấn đề liên quan tới cuộc kiểm
toán kiểm toán viên phi gi một thái độ độc lập
Kiểm toán viên phi duy trì sù thËn träng nghỊ
nghiƯp ®óng mùc trong st cuộc kiểm toán.
Nhng chuẩn mực kiểm toán
đợc chấp nhận phổ biến
Nhóm chuẩn mực thực hành:
Phi lập kế hoạch chu đáo cho công việc kiểm
toán và giám sát chặt chẽ nhng ngời giúp việc
nếu có.
Phi hiểu biết đầy đủ về hệ thống KSNB để lập kế
hoạch kiểm toán và xác định nội dung, thời gian
và qui mô của các thử nghiệm sẽ thực hiện.
Phi thu đợc đầy đủ bằng chứng có hiệu lực
thông qua việc kiểm tra, quan sát, thẩm vấn và
xác nhận để có đợc nhng cơ sở hợp lý cho ý
kiến về BCTC đợc kiểm toán.
5
CuuDuongThanCong.com
/>
Nhng chuẩn mực kiểm toán
đợc chấp nhận phổ biến
Nhúm chuẩn mùc b¸o c¸o:
B¸o c¸o kiĨm to¸n phải x¸c nhËn bảng khai tài chính
có đợc trỡnh bày phù hợp với nhng nguyên tắc kế
toán đợc chấp nhận rộng r i hay không.
Báo cáo kiểm toán phi chỉ ra các trờng hợp không
nhất quán về nguyên tắc gia kỳ này với các kỳ trớc.
Phi xem xét các khai báo trên bng khai tài chính có
đầy đủ một cách hợp lý không trừ nhng trờng hợp
khác đợc chỉ ra trong báo cáo.
Báo cáo kiểm toán phi đa ra ý kiến về toàn bộ bng
khai tài chính hoặc khẳng định không thể đa ra ý
kiến đợc kèm theo việc nêu rõ lý do.
3 - ặc điểm của Hệ thống chuẩn mực kiểm
toán cụ thể trong c¸c bé m¸y kiĨm to¸n.
a. Đèi víi kiĨm to¸n Nhà nớc:
Chuẩn mực kiểm toán cụ thể cho Cơ quan kiểm toán
Nhà nớc đợc Tổ chức quốc tế của các cơ quan kiểm
toán tối cao (INTOSAI) ban hành và chia làm 2 loại:
Nhng chuẩn mực chung cho kiểm toán viên và cơ
quan kiểm toán Nhà nớc.
Nhng chuẩn mực chung cho cơ quan kiểm toán
Nhà nớc.
ặc điểm của Hệ thống chuẩn mùc kiĨm
to¸n cơ thĨ trong c¸c bé m¸y kiĨm to¸n
b. ối với kiểm toán độc lập.
Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) ban hành chuẩn
mực kiểm toán đợc áp dụng réng r i. Các nước có
thể áp dụng theo các cách sau:
Áp dụng nguyên vẹn Chuẩn mực kiểm toán quốc tế
Sửa đổi Chuẩn mực kiểm toán quốc tế cho phù hợp
với đặc điểm từng nước.
Xây dựng hệ thống chuẩn mực mới.
6
CuuDuongThanCong.com
/>
ặc điểm của Hệ thống chuẩn mực kiểm
toán cụ thể trong c¸c bé m¸y kiĨm to¸n
c. Đèi víi kiĨm to¸n nội bộ.
ợc chia làm 3 nhóm chuẩn mực:
Nhóm chuẩn mực chung cho kiểm toán viên và bộ
phận kiểm toán nội bộ.
Nhóm chuẩn mực cho kiểm toán viên nội bộ.
Nhóm chuẩn mùc cho bé phËn kiĨm to¸n néi bé.
HẾT CHƯƠNG V
7
CuuDuongThanCong.com
/>
