Chọn mẫu đối tượng kiểm toán cụ thể
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (708.86 KB, 7 trang )
<span class='text_page_counter'>(1)</span><div class='page_container' data-page=1>
Ch
ươ
ng 4: Ch n m u đ i t
ọ
ẫ
ố ượ
ng
Ch
ươ
ng 4: Ch n m u đ i t
ọ
ẫ
ố ượ
ng
ki m toán c th
ể
ụ ể
ki m toán c th
ể
ụ ể
4.1. Các hình th c ch n ph n t ki m traứ ọ ầ ử ể
4.2. Các khái ni m c b n v ch n m u ki m toánệ ơ ả ề ọ ẫ ể
4.3. Phương pháp ch n các ph n t vào m uọ ầ ử ẫ
</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>
Các hình th c ch n ph n t ki m
ứ
ọ
ầ ử ể
Các hình th c ch n ph n t ki m
ứ
ọ
ầ ử ể
tra
tra
• Khi thi t k các th t c ki m toán, KTV ph i xác đ nh ế ế ủ ụ ể ả ị
các phương pháp thích h p đ l a ch n các ph n t ợ ể ự ọ ầ ử
ki m tra. Các phể ương pháp có th để ượ ực l a ch n là:ọ
a) Ch n toàn b (ki m tra 100%) (selecting all items);ọ ộ ể
b) L a ch n các ph n t đ c bi t (selecting specific items);ự ọ ầ ử ặ ệ
c) L y m u ki m toán (audit sampling).ấ ẫ ể
</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>
Các hình th c ch n ph n t ki m
ứ
ọ
ầ ử ể
Các hình th c ch n ph n t ki m
ứ
ọ
ầ ử ể
tra
tra
Ch n toàn b (ki m tra 100%)ọ ộ ể
Ki m tra 100% là thích h p trong m t s trể ợ ộ ố ường h p sau:ợ
<sub>Nh ng t ng th có ít ph n t nh ng giá tr c a t ng ph n t l n;</sub><sub>ữ</sub> <sub>ổ</sub> <sub>ể</sub> <sub>ầ ử</sub> <sub>ư</sub> <sub>ị ủ ừ</sub> <sub>ầ ử ớ</sub>
<sub>Khi r i ro ti m tàng và r i ro ki m soát đ u r t cao và các </sub><sub>ủ</sub> <sub>ề</sub> <sub>ủ</sub> <sub>ể</sub> <sub>ề</sub> <sub>ấ</sub>
phương pháp khác không th cung c p đ y đ b ng ch ng thích ể ấ ầ ủ ằ ứ
h p;ợ
<sub>Khi vi c tính tốn th</sub><sub>ệ</sub> <sub>ườ</sub><sub>ng l p l i ho c các quy trình tính tốn </sub><sub>ặ</sub> <sub>ạ</sub> <sub>ặ</sub>
khác có th th c hi n b i h th ng máy vi tính làm cho vi c ki m ể ự ệ ở ệ ố ệ ể
tra 100% v n có hi u qu v m t chi phí;ẫ ệ ả ề ặ
</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>
Các hình th c ch n ph n t ki m
ứ
ọ
ầ ử ể
Các hình th c ch n ph n t ki m
ứ
ọ
ầ ử ể
tra
tra
L a ch n các ph n t đ c bi tự ọ ầ ử ặ ệ
• Các ph n t đ c bi t có th bao g m:ầ ử ặ ệ ể ồ
<sub>Các ph n t có giá tr l n ho c quan tr ng. .</sub><sub>ầ ử</sub> <sub>ị ớ</sub> <sub>ặ</sub> <sub>ọ</sub>
<sub>T t c các ph n t có giá tr t m t kho n ti n nào đó </sub><sub>ấ ả</sub> <sub>ầ</sub> <sub>ử</sub> <sub>ị ừ</sub> <sub>ộ</sub> <sub>ả</sub> <sub>ề</sub>
tr lên. ở
</div>
<span class='text_page_counter'>(5)</span><div class='page_container' data-page=5>
Các hình th c ch n ph n t ki m
ứ
ọ
ầ ử ể
Các hình th c ch n ph n t ki m
ứ
ọ
ầ ử ể
tra
tra
L a ch n các ph n t đ c bi t (ti p)ự ọ ầ ử ặ ệ ế
</div>
<span class='text_page_counter'>(6)</span><div class='page_container' data-page=6>
T ch c b máy ki m toán nhà
ổ
ứ
ộ
ể
T ch c b máy ki m tốn nhà
ổ
ứ
ộ
ể
n
ướ
c
n
ướ
c
Khái ni m
ệ
•
B máy ki m toán nhà n
ộ
ể
ướ
c là h th ng nh ng viên
ệ ố
ữ
ch c nhà n
ứ
ướ
c đ th c hi n ch c năng ki m toán
ể ự
ệ
ứ
ể
ngân sách và tài chính cơng
•
Trong quan h v i h th ng b máy nhà n
ệ ớ ệ ố
ộ
ướ
c,
ki m toán nhà n
ể
ướ
c là m t phân h th c hi n ch c
ộ
ệ ự
ệ
ứ
năng ki m toán. Xét trong h th ng ki m tốn nói
ể
ệ ố
ể
chung, ki m tốn nhà n
ể
ướ ạ
c l i là phân h th c hi n
ệ ự
ệ
ch c năng này v i m t đ i t
ứ
ớ
ộ ố ượ
ng c th là tài s n
ụ ể
ả
nhà n
ướ
c trong đó có ngân sách nhà n
ướ
c. Xét trong
m i quan h v i KTV nhà n
ố
ệ ớ
ướ
c, ki m toán nhà
ể
</div>
<span class='text_page_counter'>(7)</span><div class='page_container' data-page=7>
T ch c b máy ki m toán nhà
ổ
ứ
ộ
ể
T ch c b máy ki m toán nhà
ổ
ứ
ộ
ể
n
ướ
c
n
ướ
c
Mơ hình t ch c
ổ
ứ
a. Mơ hình t ch c đ c l p gi a c quan ki m toán
ổ
ứ
ộ ậ
ữ
ơ
ể
nhà n
ướ
c v i các c quan l p pháp và hành pháp.
ớ
ơ
ậ
Mơ hình này đ
ượ ứ
c ng d ng h u h t các n
ụ
ở ầ
ế
ướ
c có
n n ki m tốn phát tri n, có nhà n
ề
ể
ể
ướ
c pháp quy n
ề
đ
ượ
c xây d ng có n n n p. Nh đó ki m tốn phát
ự
ề
ế
ờ
ể
huy đ
ượ
c đ y đ tính đ c l p trong vi c th c hi n
ầ
ủ
ộ ậ
ệ
ự
ệ
các ch c năng c a mình
ứ
ủ
</div>
<!--links-->
