Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TIẾN
MINH
2.1. kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH SX$TM Tiến Minh
2.1.1. Thủ tục chứng từ nhập,xuất kho tại công ty
* Quy định cho việc nhập nguyờn vật liệu:
Nguyờn vật liệu trước khi được nhập kho phải cú cỏc chứng từ gốc hợp
lệ như : phải cú hợp đồng ký kết giữa nhà cung ứng , đơn đặt hàng và hoá
đơn giá trị gia tăng (hoặc hoá đơn bán hàng ).
Trước khi hàng nhập kho phải qua khõu kiểm tra KCS đầu vào, nếu
hàng kiểm tra đạt tiờu chuẩn về chất lượng như đó thoả thuận giữa hai bờn
thỡ hàng mới được làm thủ tục nhập kho.
* Thủ tục nguyên vật liệu nhập kho
Khi nguyờn vật liệu được giao đến kho của Cụng ty Tiến Minh:
Phũng Cung ứng vật tư dựa trên Hóa đơn GTGT của đơn vị cung cấp
so sỏnh với đơn đặt hàng và hợp đồng được ký kết giữa hai bờn Phũng cung
ứng vật tư lập phiếu "Thụng bỏo giao hàng " giao cho phũng kỹ thuật và kho
để tiến hành kiểm tra chất lượng và số lượng nhập kho.
Sau khi nhõn viờn KCS kiểm tra và ký đạt trờn phiếu "Thông báo giao
hàng" lô hàng đó thỡ phiếu "Thụng bỏo giao hàng " này sẽ được giao cho thủ
kho. Thủ kho căn cứ số lượng trờn phiếu " Thông báo giao hàng" để kiểm tra
và so sỏnh với số lượng thực tế.
Sau khi thủ kho ký xỏc nhận số lượng thực tế hàng nhập trờn phiếu
"Thụng bỏo giao hàng" thỡ phiếu này sẽ được chuyển tới nhân viờn chuyờn
viết phiếu: nhập, xuất khi để viết phiếu nhập kho
Phiếu nhập kho sẽ được viết thành 4 liờn:
+ Thủ kho lưu một liên : để ghi số lượng thực tế nhập vào thẻ kho
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
11
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
+ Một liờn sẽ được chuyển cho phũng kế toỏn. Kế toỏn nguyờn vật liệu

sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn để làm căn cứ ghi sổ
+ Khách hàng lưu một liờn : liờn này khỏch hàng sẽ dùng làm căn cứ
sau này để thanh toỏn tiền hàng với cụng ty Tiến Minh.
+ Người lập phiếu lưu một liờn (liờn gốc): liờn này sẽ làm căn cứ kiểm
tra và đối chiếu giữa cỏc bộ phận.
Một số vớ dụ cụ thể như sau:
Vớ dụ1:
Ngày 20/09/2009 Cụng ty Tiến Minh Nhập hàng đồng hồ công tơ mét
của Công ty Thiên Nghi để lắp rỏp xe mỏy, số hoá đơn số GB/2009B 002485
ngày 20/09/2009số lượng và chủng loại như sau: Đồng hồ cụng tơ một C100:
số lượng 500 cụm, đơn giá 65.000đ/ cụm, đồng hồ công tơ mét C110 số
lượng 800 cụm, đơn giá 76.000đ/ cụm ( giá chưa bao gồm VAT10%)
Vớ dụ 2.
Ngày 20/09/2009 Cụng ty Tiến Minh nhập 400 chiếc đầu Xi lanh C110
dựng cho lắp ráp động cơ của Cụng ty Lifan TONG SHENG với đơn giá
125.000đ/chiếc (Giá chưa bao gồm GTGT 10%) số hoá đơn GR/2009B
00568 ngày 20/09/2009.
• Hoá đơn GTGT sẽ được phũng Cung ứng kiểm tra ban đầu trong quỏ
trỡnh giao nhận với đơn vị cung cấp, sau đó Hoá đơn này sẽ được
phũng Cung ứng giao cho phũng kế toán để ghi sổ, sau khi kiểm tra
thấy các thông tin trên đó đó đầy đủ và hợp lệ.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
HOÁ ĐƠN
Mẫu số :01 GTKT-3LLL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
GB /2009B
Liờn 2: Giao khỏch hàng
Ngày 20 tháng 09 năm 2009
0002458


Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty TNHH Thỉờn Nghi
Địa chỉ : Mễ Sở - Văn Giang - Hưng Yên
Số tài khoản :................................................................................................................................
Điện thoại : ................................ MST 0 1 0 1 4 7 8 5 7 5
Họ tên người mua hàng :
Tên đơn vị : Cty TNHH Tiến Minh
Địa chỉ : Xương giang – thành phố Bắc Giang
Số tài khoản :...........................................................................
Hỡnh thức thanh toỏn: CK/ TM MS : 0 1 0 1 0 2 4 4 6 2
STT
Tờn hàng hoỏ, dịch vụ
Đơn vị tớnh
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
22
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
+ Quy trình nhập nguyên vật liệu
- Phiếu thông báo giao hàng :
Phiếu này chớnh là cơ sở để thủ kho căn cứ vào xỏc định lụ hàng này
cú được Phũng kiểm tra chất lượng cho nhập kho hay khụng, kiểm đếm số
lượng và lập phiếu nhập kho.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
CễNG TY TNHH SX$TM TIẾN MINH
PHIẾU THễNG BÁO GIAO HÀNG
Tên đơn vị cung ứng: Cụng ty Thiờn nghi Số phiếu :060820-01 ngày 20 tháng 09năm 2009
STT

Tờn linh kiện
chủng loại
Đơn vị
Số lượng
33
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
Kỹ thuật kiểm tra hàng xem có đạt không , nhân viên kỹ thuật sẽ ký đạt
trên phiếu thông báo giao hàng và thủ kho kiểm tra hàng thực tế có đúng với
số lượng và quy cách ghi trên phiếu hay không . Nếu đúng , thủ kho ký nhận
hàng và căn cứ vào đó làm thủ tục nhập kho
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
CễNG TY TNHH SX$ TM TIẾN MINH
PHIẾU THễNG BÁO GIAO HÀNG
Tên đơn vị cung ứng: Cụng ty Lifan Tong Sheng
Số phiếu :060820-05 ngày 20 tháng 09 năm 2009
địa chỉ : 19 nguyễn văn cừ- Thành Phố Bắc Ninh
STT
Tờn linh kiện
chủng loại
Đơn vị
Đơn vị.Cty LFVN PHIẾU NHẬP KHO
Địa chỉ:.Hưng yên
Mẫu số : 02-VT
Ngày 20 tháng 08 năm 2006
Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006
Của Bộ trưởng Bộ tài chớnh


Nợ ----------------- Số 30

Cú .----------------

Họ tên người giao hàng : Cụng ty Thiờn Nghi
Theo: Phiếu TBGH Số 060820-01 ngày 20 tháng 04 năm 2007 của Phũng Vật tư
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Nhập tại kho : 1
STT
Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ)
Mó số
Đơn vị tớnh
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Theo chứng từ
Đơn vị: Cty TNHH Tiến Minh PHIẾU NHẬP KHO
Địa chỉ: Bắc Giang
Mẫu số : 01-VT
Ngày 20 tháng 09 năm 2009
Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006
Của Bộ trưởng Bộ tài chớnh


Nợ ----------------- Số .35
Cú .----------------

Họ tên người giao hàng : A. Hung - cụng ty Lifan TONG SHENG
Theo: Phiếu TBGH Số 060822-05 ngày 20 tháng 09 năm 2009 của Phũng Vật tư
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Nhập tại kho : 2 ( ráp động cơ )

STT
Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ)
Mó số
Đơn vị tớnh
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
44
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
Đơn vị: Cty TNHH Tiến Minh
Địa chỉ: Bắc Giang
PHIẾU NHẬP KHO
Mẫu số : 01-VT
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
55
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
Ngày 20 tháng 09 năm 2009 Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20 tháng 09 năm 2009
Của Bộ trưởng Bộ tài chính


Nợ ----------------- Số .35
Có .----------------

Họ tên người giao hàng : Công Ty Thiên NGhi
Theo: Phiếu TBGH Số 060820-01 ngày 20 tháng 09 năm 2009
của Phòng Vật tư
-------------------------------------------------------------------------------------------
Nhập tại kho : 1
Thủ tục xuất kho

- Các quy định cho việc xuất kho
+ Đối với nguyờn vật liệu xuất dựng cho sản xuất:
Nguyờn vật liệu sẽ được xuất ra xưởng để sản xuất khi phũng sản xuất
cú kế hoạch sản xuất phỏt xuống kho.Kho căn cứ vào kế hoạch sản xuất để
phát hàng theo đúng trạng thỏi, chất lượng, chủng loại mặt hàng...
Khi việc giao nhận hàng giữa cỏc tổ trưởng của từng khõu trờn truyền
và cỏc thủ kho kết thỳc, cỏc tổ trưởng cú trỏch nhiệm ký xỏc nhận số lượng
trờn phiếu xuất kho cho cỏc thủ kho trực tiếp quản hàng
+ Đối với nguyờn vật liệu xuất dựng cho sửa chữa và bảo hành:
Khi phỏt sinh nghiệp vụ nguyờn vật liệu xuất dựng cho sửa chữa và
bảo hành: Bộ phận cần lĩnh nguyờn vật liệu phải viết phiếu đề nghị xuất hàng
. Phiếu đề nghị xuất hàng phải cú chữ ký xỏc nhận của chủ quản bộ phận cần
lĩnh hàng , ký xỏc nhận của ban giám đốc và chủ quản kho đồng ý cho lĩnh
hàng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
66
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
Thủ kho sẽ căn cứ vào phiếu đề nghị xuất hàng để xuất hàng theo đúng
chủng loại, chẩt lượng, kiểu loại ...và tiến hành viết phiếu xuất kho. Khi hàng
được giao cho nhõn viờn bộ phận lĩnh hàng, nhân viên đó phải chịu trỏch
nhiệm ký xỏc số lượng trờn phiếu xuất kho cho thủ kho
- Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ xuất
Phiếu xuất kho được lập thành 03 liên và được ký xỏc nhận đầy đủ của
chủ quản kho, thủ kho trực tiếp quản nguyờn vật liệu được lĩnh, nguồn hàng .
+ Một liờn (gốc) : được nhõn viờn chuyờn lập phiếu lưu
+ Môt liên : được giao cho thủ kho lưu và vào thẻ kho
+ Một liên được giao cho phũng kế toỏn : kế toán căn cứ vào phiếu
xuất để lờn chứng từ và ghi s
Chứng từ nguồn cho việc xuất kho bao gồm : Phiếu đề nghị xuất hàng và kế
hoạch sản xuất

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
77
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
CễNG TY TNHH SX$TM TIẾN MINH
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT HÀNG
Đơn vị nhận hàng: Phũng Tiờu thụ
Địa chỉ :------------------------------------------------------------------------------
Số : 26 Số đơn đặt hàng ---------------------
Ngày xuất hàng : Ngày 21 thỏng 09 năm2009
Lý do xuất : Xuất bảo hành
STT
Tờn linh kiện
Đơn vị
Quy cỏch
Mầu sắc
Số lượng
1
88
CễNG TY TNHH SX$TM TIẾN MINH
PHIẾU NHẬP KHO
STT
Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ)
Mó số
Đơn vị tớnh
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Theo chứng từ

Thực nhập
A
B
C
D
1
2
3
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
Kế hoạch sản xuất
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
CễNG TY TNHH TIẾN MINH
BẢNG TRẠNG THÁI KẾ HOẠCH SẢN XUẤT XE MÁY VÀ ĐỘNG CƠ
Ngày sản xuất: Ngày 21 thỏng 09 năm 2009 Số kế hoạch: 2009-09-10
STT
Kiểu loại xe
Thương hiệu
Số lượng
Mầu sắc
Loại động cơ
Trạng thái cơ bản
99
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
- Trớch dẫn cỏc chứng từ thực hiện xuất kho
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
Đơn vị : Cty TNHH Tiến Minh
Địa chỉ: 1-2
PHIẾU XUẤT KHO
Mẫu số : 02-VT
Ngày 21 thỏng 09 năm 2009

Theo QĐ số : 15/2006 /QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006
Của Bộ tài chớnh


Nợ ----------------- Số 48
Cú .....................

Họ tên người nhận hàng : A. Tuấn
Lý do xuất kho : Xuất sản xuất - theo kế hoạch số 2009-09-10
Xuất tại kho : Xưởng ( ráp động cơ )
STT
Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ)
Mó số
Đơn vị tớnh
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1111
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
PHIẾU XUẤT KHO
Đơn vị : Cty TNHH Tiến Minh
Địa chỉ: 1-4
Mẫu số : 02-VT
Ngày 21 thỏng 09 năm 2009
Theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006
Của Bộ tài chớnh



Nợ ----------------- Số 46
Cú .....................

Họ tên người nhận hàng : A. Núi
Lý do xuất kho : Xuất sản xuất - theo kế hoạch số 2009-09-10
Xuất tại kho : Xưởng 1
STT
Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ)
Mó số
Đơn vị tớnh
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1313
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
2. Kế toỏn chi tiết Nguyờn vật liệu tại Cụng ty TNHH SX$TM Tiến Minh
Cụng ty TNHH SX$TM Tiến Minh ỏp dụng phương pháp hạch toỏn
chi tiết theo phương pháp thẻ Song song
được thể hiện bằng sơ đồ sau:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
Đơn vị : Cty TNHH Tiến mMinh
Địa chỉ: 1-4
PHIẾU XUẤT KHO
Mẫu số : 02-VT
Ngày 21 thỏng 09năm 2009
Theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006
Của Bộ tài chớnh



Nợ ----------------- Số .52
Cú .....................

Họ tên người nhận hàng : Sơn- Phũng tiờu thụ
Lý do xuất kho : Xuất bảo hành
Xuất tại kho : Xưởng 1
STT
Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ)
Mó số
Đơn vị tớnh
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Theo chứng từ
1515
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
- Tổ chức hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại kho
+ Quỏ trỡnh luõn chuyển chứng tại kho
Khi nguyờn vật liệu được xác định là đó được nhập kho hoặc xuất kho,
nhõn viờn chuyờn lập phiếu Nhập, xuất kho sẽ lập phiếu xuất hoặc phiếu
nhập cho số nguyờn vật liệu đó nhập hoặc xuất kho.
Phiếu xuất kho, một liờn sẽ được giao cho cỏc thủ kho trực tiếp quản lý
hàng để vào cỏc thẻ kho, liờn giao cho phũng kế toỏn phiếu xuất và phiếu
nhập sẽ được tập hợp lại, đến ngày giao phiếu, nhân viờn lập phiếu sẽ tiến
hành thủ tục giao nhận với phũng kế toỏn của cụng ty số lượng phiếu nhập,
phiếu xuất trờn.
Thẻ kho là những tờ rời và được mở chi tiết cho từng nguyờn vật liệu,
chủng loại, trạng thỏi.Việc vào thẻ kho được vào theo trỡnh tự thời gian phỏt
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6

PHIẾU NHẬP KHO
THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT
BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN
KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng

1717
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
sinh nghiệp vụ. Cuối thỏng thủ kho cỏc trỏch nhiệm cộng thẻ kho xác định
số : Nhập, xuất, tồn cho từng nguyờn vật liệu, lấy số liệu đối chiếu với nhõn
viờn viết phiếu. Nhõn viờn viết phiếu lấy kết quả của việc đối chiếu với cỏc
thủ kho để lập Bỏo cỏo: Nhập - Xuất- Tồn đối chiếu với phũng kế toỏn.
Trớch dẫn : Thẻ kho
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
Doanh nghiệp: Cty TNHH Tiến Minh
THẺ KHO
Mẫu số:12-DN
Tờn kho: 1- 4
Theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
Bộ tài chớnh
Ngày lập thẻ : 1/09/2009
Tờ số : 32
Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tư: ........................Cụm đồng hồ công tơ mét...................
.......................................................................................................................................
Đơn vị tớnh :....................chiếc............Mó số......................C110................................
Ngày tháng năm
Chứng từ

DIỄN GIẢI
Số lượng
Ký xỏc nhận của kế toỏn
Số hiệu
1919
Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Hạ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP: KẾ TOÁN 6
CễNG TY TNHH SX$TM TIẾN MINH
-------------o0o----------------------
BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN
Ngày 29 tháng 09năm 2009
Bộ phận Lập : Kho xưởng 1- rỏp xe mỏy
STT
Tờn linh kiện
Chủng loại
Tồn đầu
Nhập
Xuất
Tồn
Ghi chỳ
................
2121