Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ về nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ tại Tập đoàn Bảo Việt

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (289.5 KB, 11 trang )

(1)<div class='page_container' data-page=1>

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN



VĂN HỒNG PHƢỢNG

HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ

VỀ NGHIỆP VỤ BẢO HIỂM PHI NHÂN THỌ

TẠI TẬP ĐỒN BẢO VIỆT

CHUN NGÀNH : KẾ TỐN - KIỂM TỐN - PHÂN TÍCH

MÃ SỐ

: 60.34.03.01

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ

</div>
(2)<div class='page_container' data-page=2>

TÓM TẮT LUẬN VĂN

Chƣơng 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN 
NỘI BỘ TRONG LĨNH VỰC BẢO HIỂM

Tập đồn Bảo Việt, tiền thân là Cơng ty bảo hiểm Việt Nam được thành lập vào
năm 1965, là doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ lâu đời nhất tại Việt Nam. Trong hơn
50 năm hình thành và phát triển, Tập đoàn Bảo Việt đã trải qua khơng ít những khó khăn,
thử thách. Năm 2016, doanh thu phí bảo hiểm gốc phi nhân thọ của Tập đồn đạt 6.562 tỷ
đồng, giành lại vị trí dẫn đầu thị trường bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam từ tay đối thủ là
Tổng công ty cổ phần bảo hiểm Dầu khí Việt Nam PVI (Tập đoàn Bảo Việt, 2016).
Trước sự tăng trưởng tích cực của thị trường bảo hiểm cùng với những chính sách mới
của Chính phủ trong hoạt động kinh doanh bảo hiểm, Tập đoàn Bảo Việt cần nâng cao
chất lượng sản phẩm dịch vụ để thỏa mãn nhu cầu ngày càng tăng nhanh của thị trường.
Đồng thời, việc đầu tư vào các hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ nhằm phát hiện và
ngăn ngừa những sai phạm cũng rất cần thiết đối với Tập đoàn trong bối cảnh hiện tại.

Khối kiểm tốn nội bộ Tập đồn Bảo Việt ra đời và đi vào hoạt động từ năm 2008.
Trong gần 10 năm hoạt động, Khối kiểm tốn nội bộ Tập đồn Bảo Việt đã thực hiện các
cuộc kiểm toán trong các lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ, nhân thọ, đầu tư và chỉ ra nhiều
điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ, đưa ra những khuyến nghị về biện pháp nâng
cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.

Quy trình kiểm tốn nội bộ của Tập đồn Bảo Việt được Khối kiểm tốn nội bộ
ban hành từ năm 2010 trên cơ sở tiếp nhận hỗ trợ kỹ thuật và chuyển giao năng lực từ
phía cổ đơng chiến lược là Cơng ty bảo hiểm HSBC Châu Á – Thái Bình Dương. Tính
đến nay, quy trình kiểm tốn nội bộ đã được áp dụng trong vịng bảy năm nhưng chưa
được chính thức cập nhật, chỉnh sửa và hoàn thiện để phù hợp với thơng lệ quốc tế cũng
như tình hình kinh doanh và cơng tác quản trị của Tập đồn trong bối cảnh hiện tại.

Với mong muốn đóng góp vào việc cải thiện, nâng cao hiệu quả của hoạt động
kiểm toán nội bộ tại Tập đồn Bảo Việt, tơi quyết định lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy

trình kiểm tốn nội bộ về nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ tại Tập đoàn Bảo Việt” cho

</div>
(3)<div class='page_container' data-page=3>

Ngồi phần tóm tắt, danh mục bảng biểu, hình vẽ, kết luận và danh mục tài liệu
tham khảo, luận văn được kết cấu thành bốn chương:

Chương 1: Giới thiệu nghiên cứu về quy trình kiểm tốn nội bộ trong lĩnh vực bảo
hiểm.

Chương 2: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm tốn nội bộ trong lĩnh vực bảo hiểm
phi nhân thọ.

Chương 3: Kết quả nghiên cứu về thực trạng áp dụng quy trình kiểm tốn nội bộ
nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ tại Tập đoàn Bảo Việt.

Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu và đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình
kiểm toán nội bộ nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ tại Tập đoàn Bảo Việt.

Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ 
TRONG LĨNH VỰC BẢO HIỂM PHI NHÂN THỌ

Giáo trình Bảo hiểm của Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đã đưa ra khái niệm về
bảo hiểm như sau: “Bảo hiểm là một hoạt động dịch vụ tài chính, thơng qua đó một cá
nhân hay một tổ chức có quyền được hưởng bồi thường hoặc chi trả tiền bảo hiểm nếu rủi
ro hay sự kiện bảo hiểm xảy ra nhờ vào khoản đóng góp phí bảo hiểm cho mình hay
người thứ ba. Khoản tiền bồi thường hoặc chi trả này do một tổ chức đảm nhận, tổ chức
này có trách nhiệm trước rủi ro hay sự kiện bảo hiểm và bù trừ chúng theo quy luật thống
kê” (Nguyễn Văn Định, 2008).

Bảo hiểm phi nhân thọ là loại hình bảo hiểm bù đắp cho những rủi ro mang tính
thiệt hại và thường độc lập với tuổi thọ của con người, bao gồm các đặc điểm: thời hạn
bảo hiểm ngắn, không mang tính chất tiết kiệm như bảo hiểm nhân thọ, phí bảo hiểm
được tính cho thời hạn bảo hiểm và sẽ thay đổi cho những năm tiếp theo.

</div>
(4)<div class='page_container' data-page=4>

Có nhiều cách hiểu khác nhau về kiểm tốn nội bộ, trong đó định nghĩa phổ biến
nhất của Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ IIA như sau: “Kiểm toán nội bộ là một hoạt
động đưa ra đảm bảo và tư vấn độc lập, khách quan được thiết kế nhằm tạo thêm giá trị
và hoàn thiện các hoạt động của một tổ chức. Kiểm toán nội bộ giúp cho tổ chức đạt được
các mục tiêu của mình bằng cách áp dụng phương pháp tiếp cận có ngun tắc và mang
tính hệ thống nhằm đánh giá và nâng cao hiệu quả của các quy trình quản lý rủi ro, các
quy trình kiểm sốt và các quy trình quản trị” (Hiệp hội kiểm tốn viên nội bộ IIA, 2017).
Về bản chất, kiểm tốn nội bộ có những vai trò khác nhau đối với từng đối
tượng khác nhau. Bên cạnh ba chức năng là kiểm tra, xác nhận và đánh giá, kiểm toán
nội bộ, cụ thể ở đây là trong lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ, đã chuyển dịch từ vai trò

truyền thống trong hoạt động đánh giá công tác quản lý sang hoạt động mang tính chất
tư vấn và đưa ra các đảm bảo khách quan cho các cấp quản lý của doanh nghiệp.

Theo mục tiêu kiểm tốn, nội dung cơng việc của kiểm toán nội bộ bao gồm: kiểm
toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính. Tuy nhiên tùy theo
yêu cầu của bộ phận quản lý của từng doanh nghiệp, bộ phận kiểm tốn nội bộ có thể
thực hiện đầy đủ ba nội dung công việc trên hoặc chỉ thực hiện một hoặc hai trong ba nội
dung.

Hiện nay, có nhiều quan điểm khác nhau về quy trình kiểm toán nội bộ. Tuy
nhiên, tựu chung lại, quy trình kiểm tốn nội bộ trong bất kể lĩnh vực nào cũng trải qua
bốn giai đoạn như sau: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán và
kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán.

Thứ nhất, giai đoạn Chuẩn bị kiểm toán: Chuẩn bị kiểm tốn là q trình thực

hiện các hoạt động nghiệp vụ để tạo ra những điều kiện cần thiết cho việc triển khai thực
hiện kiểm toán hàng năm cũng như từng cuộc kiểm toán.

Thứ hai, giai đoạn Thực hiện kiểm toán: Đây là giai đoạn kiểm toán viên triển

khai các công việc trong kế hoạch và chương trình kiểm tốn thơng qua việc lựa chọn các
phương pháp kiểm toán nhằm thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán.

Thứ ba, giai đoạn Kết thúc kiểm toán: Kiểm toán viên phải tổng hợp kết quả

</div>
(5)<div class='page_container' data-page=5>

Thứ tư, giai đoạn Kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán: Đây

là giai đoạn này thể hiện vai trị của kiểm tốn nội bộ trong việc nâng cao hiệu quả cho
doanh nghiệp bằng việc tư vấn, hướng dẫn và hỗ trợ ban điều hành doanh nghiệp trong

công tác khắc phục những vấn đề kiểm tốn đã được phát hiện. Ngồi ra, việc đánh giá
cơng việc sau kiểm tốn là một hoạt động nhằm đảm bảo và nâng cao chất lượng của
kiểm toán nội bộ trong tương lai.

Chƣơng 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ THỰC TRẠNG ÁP DỤNG QUY 
TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ NGHIỆP VỤ BẢO HIỂM PHI NHÂN THỌ TẠI

TẬP ĐOÀN BẢO VIỆT

Bảo hiểm phi nhân thọ là lĩnh vực kinh doanh truyền thống của Tập đoàn Bảo
Việt. Mặc dù trong những năm gần đây, Tập đoàn Bảo Việt chịu áp lực cạnh tranh rất lớn
từ phía các cơng ty bảo hiểm trong và ngoài nước, nhưng nguồn lợi nhuận mà mảng bảo
hiểm phi nhân thọ mang lại cho Tập đoàn vẫn đứng vị trí thứ hai. Trong ba năm 2014,
2015 và 2016, tỷ trọng lợi nhuận sau thuế của lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ có sự tăng
trưởng rõ rệt trong cơ cấu lợi nhuận của Tập đoàn. Điều này khẳng định bảo hiểm phi
nhân thọ vẫn luôn giữ vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Tập đoàn. Năm
2016 đánh dấu sự kiện Tập đồn Bảo Việt lấy lại vị trí dẫn đầu về thị phần theo doanh
thu phí bảo hiểm gốc bảo hiểm phi nhân thọ, điều này càng khẳng định việc đầu tư phát
triển lĩnh vực kinh doanh này là sự lựa chọn đúng đắn.

</div>
(6)<div class='page_container' data-page=6>

184 cuộc kiểm tốn tại các cơng ty thành viên của Tập đoàn Bảo Việt trong các lĩnh vực:
bảo hiểm phi nhân thọ, nhân thọ, đầu tư và một số mảng hoạt động khác. Các chuyên đề
kiểm toán của Khối kiểm toán nội bộ về nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ bao gồm: Cơng
tác quản lý tài chính và quản lý nghiệp vụ bảo hiểm, công tác quản lý phí bảo hiểm, cơng
tác giám định bồi thường các nghiệp vụ bảo hiểm, công tác quản lý đại lý, môi giới và
công tác tổ chức nhân sự.

Quy trình kiểm tốn nội bộ được Khối kiểm toán nội bộ ban hành từ năm 2010, là
quy trình chung dành cho các lĩnh vực kiểm toán của Khối. Đối với nghiệp vụ bảo hiểm
phi nhân thọ, Ban kiểm toán hoạt động bảo hiểm phi nhân thọ đã có những hướng dẫn và

điều chỉnh phù hợp trong thực tế. Quy trình kiểm toán nội bộ nghiệp vụ bảo hiểm phi
nhân thọ được triển khai qua bốn giai đoạn và các bước như sau:

Thứ nhất, giai đoạn Chuẩn bị kiểm toán:

Đánh giá rủi ro tổng thể và lập kế hoạch kiểm toán năm: Tháng 11 hàng năm,

Ban kiểm toán hoạt động bảo hiểm phi nhân thọ thực hiện việc thu thập thông tin và kỳ
vọng của các bên liên quan như Hội đồng quản trị, Ủy ban kiểm toán và các đối tượng
kiểm toán để phục vụ cho việc đánh giá rủi ro tổng thể bằng mơ hình tính tốn rủi ro. Sau
khi xem xét kết quả đánh giá rủi ro tổng thể, kết hợp với việc đánh giá các các yếu tố ảnh
hưởng khác, Ban kiểm toán hoạt động bảo hiểm phi nhân thọ đệ trình kế hoạch kiểm tốn
năm lên Ủy ban kiểm toán và Hội đồng quản trị phê duyệt.

Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng cuộc kiểm toán: Để chuẩn bị cho việc

lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết, đồn kiểm tốn nội bộ gửi cơng văn cho đơn vị được
kiểm toán để thu thập thông tin và các tài liệu. Qua nghiên cứu các tài liệu này, đoàn
kiểm toán nội bộ thực hiện đánh giá rủi ro chi tiết cho từng nghiệp vụ/lĩnh vực nhằm xác
định các rủi ro ưu tiên để đưa vào phạm vi kiểm tốn. Các chương trình kiểm tốn cũng
được thiết lập để phục vụ cho giai đoạn thực hiện kiểm toán tại thực địa. Cuối giai đoạn
này, đồn kiểm tốn nội bộ cần lập bảng ghi nhớ kế hoạch kiểm tốn để trình Lãnh đạo
Khối kiểm tốn nội bộ phê duyệt.

Thứ hai, giai đoạn Thực hiện kiểm toán: Bước đầu tiên của giai đoạn này là việc

</div>
(7)<div class='page_container' data-page=7>

kiểm toán nội bộ và đối tượng được kiểm toán. Tiếp theo, các kiểm toán viên chọn mẫu
kiểm tốn và thực hiện chương trình kiểm tốn để tìm ra những điểm yếu trong hệ thống
kiểm sốt nội bộ, sau đó ghi chép lên các Giấy tờ làm việc, đồng thời đưa ra những
khuyến nghị nhằm khắc phục những điểm yếu này. Đồn kiểm tốn nội bộ lập dự thảo

Báo cáo kiểm toán nội bộ ngay từ giai đoạn này để thực hiện thảo luận với đơn vị được
kiểm toán. Tổ chức họp tổng kết kiểm toán là việc làm cần thiết để thống nhất với đơn vị
về tính thực tế của phát hiện, mức độ trọng yếu của phát hiện và tính khả thi của khuyến
nghị.

Thứ ba, giai đoạn Kết thúc kiểm toán: Bước quan trọng nhất của giai đoạn này là

việc hồn thành và phát hành Báo cáo kiểm tốn nội bộ, thành quả quan trọng nhất của cả
quy trình kiểm tốn nội bộ. Sau khi phát hành Báo cáo kiểm tốn nội bộ, đồn kiểm tốn
thực hiện hồn thiện, lưu trữ các hồ sơ kiểm tốn và các công tác đảm bảo chất lượng như
đánh giá rút kinh nghiệm, đánh giá chất lượng đồn kiểm tốn, đánh giá chất lượng cơng
việc của kiểm tốn viên.

Thứ tư, giai đoạn Kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm tốn:

Hoạt động kiểm tốn nội bộ khơng dừng lại sau khi đã phát hành Báo cáo kiểm toán nội
bộ mà tiếp tục đến khi các khuyến nghị kiểm toán được thực hiện đến một tỷ lệ chấp
nhận được (theo quy định của Khối là 80%) hoặc đến khi thời gian theo dõi đã kéo dài
(theo quy định của Khối là trên một năm). Các đơn vị đã được kiểm tốn nhưng việc thực
hiện khuyến nghị khơng tốt hoặc kéo dài có thể được đưa vào kế hoạch kiểm toán khuyến
nghị năm sau. Hàng tháng, quý, năm, Ban kiểm toán hoạt động bảo hiểm phi nhân thọ
thực hiện lập báo cáo khuyến nghị định kỳ trình cấp có thẩm quyền.

Chƣơng 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI 
PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ NGHIỆP VỤ BẢO

HIỂM PHI NHÂN THỌ TẠI TẬP ĐOÀN BẢO VIỆT

</div>
(8)<div class='page_container' data-page=8>

toán theo nguyên tắc “định hướng rủi ro” – phương pháp hiện đang được áp dụng tại
nhiều tổ chức tài chính lớn trên thế giới. Quy trình kiểm tốn nội bộ đã bước đầu tiếp cận

với thông lệ quốc tế trong việc phân tích, đánh giá rủi ro, góp phần nâng cao hiệu quả
hoạt động của Tập đoàn. Đối với lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ, quy trình kiểm tốn nội
bộ tại Tập Đồn đã được cụ thể hóa bằng các văn bản hướng dẫn. Ngoài ra, hàng năm
trong q trình thực hiện kiểm tốn, Khối kiểm tốn nội bộ đã chủ động cập nhật, điều
chỉnh quy trình kiểm tốn nội bộ về mặt tác nghiệp cho phù hợp với sự thay đổi của hệ
thống văn bản quy phạm pháp luật cũng như trên cơ sở các ý kiến đóng góp của các đơn
vị trong và ngoài tập đoàn. Tuy nhiên quy trình kiểm tốn nội bộ về mặt văn bản vẫn
chưa được điều chỉnh và cập nhật những điểm thay đổi đó.

Hoạt động kiểm tốn nội bộ tại Tập đồn Bảo Việt trong thời gian qua đã khẳng
định vị trí và vai trị quan trọng trong việc hỗ trợ cơng tác quản trị, điều hành kinh doanh
của lãnh đạo Tập đồn. Kiểm tốn nội bộ đã góp phần nâng cao chất lượng hoạt động của
các đơn vị được kiểm tốn bằng việc phát hiện những điểm cịn tồn tại trong hệ thống
quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ, quản trị doanh nghiệp và đưa ra những khuyến nghị để
hoàn thiện hệ thống này. Bên cạnh đó từ khi được thành lập đến nay, đội ngũ kiểm tốn
viên tại Tập đồn Bảo Việt ngày càng nâng cao về số lượng và chất lượng (năng lực
chuyên môn, kỹ năng kiểm toán).

Bên cạnh những kết quả đã đạt được, thông qua việc nghiên cứu hoạt động kiểm
tốn nội bộ tại Tập đồn Bảo Việt trong thời gian qua, tác giả cũng đã phát hiện ra một số
tồn tại, hạn chế cần phải khắc phục trong thời gian tới. Các tồn tại, hạn chế cụ thể trong
các bước của quy trình kiểm tốn nội bộ như sau:

Thứ nhất, về công tác Chuẩn bị kiểm toán:

- Hoạt động đánh giá rủi ro tổng thể chưa được cập nhật những thay đổi về mô tả
rủi ro, trọng số rủi ro.

- Việc xác định phạm vi kiểm toán chủ yếu dựa trên chỉ thị của Hội đồng quản trị,
chưa có sự phối hợp chặt chẽ với bộ phận quản lý rủi ro.

</div>
(9)<div class='page_container' data-page=9>

- Việc khảo sát sơ bộ đối tượng kiểm toán mới chỉ dừng lại ở mức độ thu thập
văn bản quy định và phỏng vấn, chưa có đánh giá sâu hơn về mơi trường kiểm sốt.

- Chưa có quy định và cơ sở rõ ràng để chấm điểm rủi ro và biện pháp kiểm soát.

- Danh mục rủi ro và biện pháp kiểm soát được sử dụng đã lỗi thời và chưa được
cập nhật trong nhiều năm.

Thứ hai, về công tác Thực hiện kiểm toán:

- Phương pháp chọn mẫu phụ thuộc vào phán đoán của kiểm tốn viên nên mẫu
chưa mang tính đại diện.

- Phương pháp kiểm toán được sử dụng chủ yếu là quan sát, phỏng vấn và kiểm tra
chứng từ nên chỉ thấy được bề nổi của vấn đề mà chưa đi sâu tìm hiểu nguyên nhân.

Thứ ba, về cơng tác Kết thúc kiểm tốn:

- Báo cáo kiểm tốn nội bộ chưa có đầy đủ các nội dung theo chuẩn mực báo cáo
quốc tế hiện nay.

- Chưa lập thêm các báo cáo tóm tắt cho lãnh đạo cấp cao.

- Mẫu phiếu đánh giá kiểm toán chưa phù hợp nên chưa nhận được đánh giá khách
quan từ phía đơn vị được kiểm toán.

- Chưa thực hiện việc thuê ngoài đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ.
- Việc đánh giá rút kinh nghiệm sau kiểm toán chưa được thực hiện đều đặn.

Thứ tư, về công tác Kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm tốn:

- Chưa có các quy định cụ thể về việc sắp xếp thời gian đánh giá khuyến nghị và
thời gian kiểm toán thực địa.

- Chưa thiết lập cơ chế báo cáo lên lãnh đạo cấp cao một cách nhanh chóng và
hiệu quả để xử lý các trường hợp đơn vị kiểm toán chậm trễ hoặc không phối hợp trong
việc thực hiện khuyến nghị.

- Chưa có các hướng dẫn cụ thể cho từng mục trong mẫu báo cáo khuyến nghị
định kỳ.

</div>
(10)<div class='page_container' data-page=10>

Thứ nhất, về công tác Chuẩn bị kiểm toán:

- Cần đánh giá tổng quát lại toàn bộ mơ hình đánh giá rủi ro tổng thể hiện đang
được áp dụng để nhận biết những điểm cần điều chỉnh hoặc loại bỏ.

- Nâng cao sự phối hợp giữa bộ phận kiểm toán nội bộ với bộ phận quản lý rủi ro
để nhận diện và đưa vào kiểm toán các rủi ro mới cũng như để xác định phạm vi kiểm
toán.

- Ban hành quy định cụ thể cho trường hợp hoãn hoặc hủy kiểm toán do bất khả
kháng.

- Ban hành thêm các quy định cụ thể về việc khảo sát đối tượng kiểm toán tại thực
địa để đánh giá chi tiết hơn.

- Ban hành các quy định về chấm điểm rủi ro và biện pháp kiểm soát.
- Cập nhật danh mục rủi ro và biện pháp kiểm sốt mới.

Thứ hai, về cơng tác Thực hiện kiểm toán:

- Ban hành quy định, hướng dẫn cụ thể về kỹ thuật chọn mẫu và các phương pháp
kiểm tốn.

- Tăng cường cơng tác đào tạo kiểm toán viên về phương pháp và kỹ thuật kiểm
tốn.

Thứ ba, về cơng tác Kết thúc kiểm toán:

- Ban hành và áp dụng mẫu Báo cáo kiểm toán nội bộ với đầy đủ các nội dung
theo chuẩn mực, rút ngắn báo cáo.

- Áp dụng mẫu báo cáo tóm tắt gửi lãnh đạo cấp cao.

- Xây dựng lại mẫu phiếu đánh giá kiểm toán với thang điểm chi tiết và phần nhận
xét của đơn vị được kiểm toán cho từng nội dung đánh giá khác nhau để nhận được ý
kiến đánh giá khách quan của đơn vị về kiểm toán nội bộ.

- Thực hiện ngay việc thuê ngoài đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ.
- Thực hiện đầy đủ việc đánh giá rút kinh nghiệm sau mỗi cuộc kiểm tốn.

Thứ tư, về cơng tác Kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm tốn:

- Bổ sung vào quy trình đánh giá thực hiện khuyến nghị các quy định về thời gian

</div>
(11)<div class='page_container' data-page=11>

- Thiết lập cơ chế báo cáo lãnh đạo cấp cao trong trường hợp đơn vị được kiểm
toán chấp nhận rủi ro và không thực hiện khuyến nghị.

- Việc báo cáo định kỳ cần được thực hiện thống nhất theo mẫu biểu và có hướng

dẫn cụ thể.

Các giải pháp hoàn thiện được đưa ra ở trên cần được thực hiện đồng bộ để đảm
bảo tính thống nhất của quy trình kiểm tốn nội bộ.

</div>