<span class='text_page_counter'>(1)</span><div class='page_container' data-page=1>

<b>TĨM TẮT LUẬN VĂN </b>

Trong q trình phát triển, loài người đã trải qua nhiều thay đổi trong xã

hội, chính từ đó đã hình thành nhiều ngành nghề mới. Cuộc khủng hoảng kinh tế

thế giới giai đoạn 1929 - 1933 đã thúc đẩy sự ra đời của một ngành dịch vụ mới,

đó là kiểm toán. Ở nước ta, kiểm toán là một hoạt động mới xuất hiện hơn 20 năm

trở lại đây, tuy nhiên việc kiểm toán các BCTC là một hoạt động thực sự cần thiết

để kiểm tra kiểm sốt tính hiệu quả, tính trung thực, hợp lí, hợp pháp của các thơng

tin kế tốn được cung cấp. Ý kiến đánh giá về BCTC sẽ được thể hiện trong BKTC

và sẽ ảnh hưởng đến quyết định của những người quan tâm, chính vì thế, chất lượng

kiểm tốn đóng vai trị hết sức quan trọng. Do đó, để nâng cao chất lượng kiểm

tốn, việc hồn thiện quy trình kiểm toán là một điều hết sức quan trọng trong đó

vai trị của bước lập KHKT càng cần được đề cao.

Hiện nay, vị thế cũng như vai trò của KTNN Việt Nam càng được nâng cao,

đánh dấu bằng việc lần đầu tiên có tên trong Hiến pháp. Hiểu được trách nhiệm,

khẳng định được được vai trị của mình trong việc hoàn thành trọng trách được

Đảng và nhân dân tin tưởng giao phó thì KTNN phải tự ý thức được việc nâng cao

chất lượng kiểm tốn của mình. KTNN chun ngành Ia là một bộ phận trực thuộc

KTNN phụ trách kiểm toán ngân sách thuộc lĩnh vực quốc phòng, trong xu thế phát

triển chung của ngành kiểm toán, KTNN chuyên ngành Ia cũng đang từng bước

hoàn thiện và nâng cao chất lượng BCKT của mình. Hiểu rõ được điều đó, việc

nâng cao chất lượng KHKT càng đặc biệt cần thiết vì nó là bước tiền đề tạo hiệu

quả trong cơng tác kiểm tốn, đưa ra được những đánh giá xác đáng nhất về BCTC.

Trong lĩnh vực quốc phòng tại Việt Nam hiện nay, các đơn vị thuộc Bộ Quốc phịng

gồm có các DNNN và các đơn vị dự toán (đơn vị dự toán cấp 2 và cấp 3). Các đơn

vị trực thuộc đơn vị dự tốn cấp 2 thuộc Bộ Quốc phịng bao gồm các Doanh nghiệp

quân đội và các đơn vị dự tốn sử dụng ngân sách quốc phịng (đơn vị dự toán cấp 3

và cấp 4). Kiểm toán BCTC của các DNNN trực thuộc Bộ Quốc phòng và các đơn

vị dự toán cấp 2 sẽ do các Đồn kiểm tốn của KTNN chun ngành Ia đảm nhận.

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

phịng sẽ được Đồn kiểm tốn phân cấp cho các Tổ kiểm toán đảm nhận nhiệm vụ

kiểm toán từng doanh nghiệp hoặc đơn vị dự toán (trực thuộc đơn vị dự toán cấp 2

của Bộ Quốc phịng). Khi triển khai kiểm tốn, các Tổ kiểm toán sẽ phải lập KHKT

cho cuộc kiểm toán BCTC của doanh nghiệp mình đảm nhiệm. Tuy nhiên, hiện nay

tại KTNN chuyên ngành Ia, công tác lập KHKT trong kiểm toán BCTC của các

doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phịng do các Tổ kiểm tốn

thực hiện vẫn chưa được chú trọng và còn nhiều tồn tại dẫn tới hiệu quả kiểm tốn

chưa cao.

<i><b>Chính vì những lí do trên, Tác giả đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện lập kế </b></i>

<i><b>hoạch kiểm tốn Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán </b></i>

<i><b>trực thuộc Bộ Quốc phòng” làm đề tài nghiên cứu cho Luận văn Thạc sỹ của mình. </b></i>

Luận văn được kết cấu gồm 4 chương:

Chương 1: Giới thiệu Đề tài nghiên cứu;

Chương 2: Những vấn đề chung về công tác lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo
tài chính của các doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trong lĩnh vực quốc phịng;

Chương 3: Thực trạng cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài chính của
các doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phịng do Kiểm tốn
nhà nước chuyên ngành Ia thực hiện;

Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu và giải pháp hồn thiện cơng tác
lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp thuộc đơn vị dự

tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng do Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ia thực hiện.
<b>CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU </b>

Trong chương I, Tác giả trình bày các vấn đề cụ thể về:

- Tính cấp thiết của Đề tài

- Tổng quan các cơng trình nghiên cứu có liên quan đến Đề tài nghiên cứu:

Tác giả trình bày những cơng trình nghiên cứu là các Luận văn thạc sỹ liên quan

đến công tác lập KHKT nói chung tại KTNN hoặc quy trình kiểm toán BCTC của

KTNN.

- Mục tiêu nghiên cứu của đề tài: nghiên cứu, phân tích và làm rõ mối quan

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

Quốc phịng đến cơng tác lập KHKT BCTC và quy trình lập KHKT BCTC; nghiên

cứu thực tế công tác lập KHKT BCTC của Tổ kiểm toán do KTNN chuyên ngành Ia

thực hiện; nghiên cứu những yếu tố có ảnh hưởng đến chất lượng công tác lập

KHKT BCTC của các doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc

phòng do Tổ kiểm toán thuộc KTNN chuyên ngành Ia thực hiện; đưa ra được những

phương hướng tổng quát và cụ thể, các giải pháp đối với công tác lập KHKT BCTC

của các doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phịng do Tổ kiểm

tốn thực hiện để giúp khắc phục được những hạn chế hiện nay.

<b>- Câu hỏi nghiên cứu của đề tài: Luận văn nghiên cứu để trả lời ba câu hỏi. </b>

- Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài;

- Phương pháp nghiên cứu Đề tài;

<b>- Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu : Đề tài sẽ là nguồn tài liệu tham khảo cho </b>

những nhà nghiên cứu muốn tìm hiểu và nghiên cứu sâu về công tác lập KHKT,

phân biệt được sự khác nhau giữa việc lập KHKT BCTC do Đoàn kiểm toán và Tổ

kiểm toán thuộc KTNN thực hiện; nghiên cứu đặc điểm BCTC của các doanh

nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phòng và ảnh hưởng của những

đặc điểm này đến công tác lập KHKT.

<b>CHƯƠNG II: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP KẾ </b>

<b>HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP </b>

<b>THUỘC ĐƠN VỊ DỰ TỐN LĨNH VỰC QUỐC PHÒNG </b>

Nội dung của Chương II đi sâu vào nghiên cứu những vấn đề chung về công

tác lập KHKT BCTC của các doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán lĩnh vực quốc

phòng. Cụ thể, nội dung của Chương II đã trình bày được những vấn đề sau:

Thứ nhất là, cơ sở lý luận của lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài

chính do KTNN thực hiện:

Một là, Lập kế hoạch kiểm tốn trong kiểm tốn tài chính gồm 07 bước.

Hai là, Lập KHKT trong kiểm tốn tài chính do các Tổ kiểm toán của KTNN

thực hiện: KTNN là một cơ quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính nên hệ

</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

Hiện nay KTNN Việt Nam có các loại kế hoạch: kế hoạch kiểm toán trung hạn, kế

hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm tốn của Đồn kiểm tốn, kế hoạch kiểm tốn

<i><b>của tổ kiểm tốn. Quy trình lập KHKT của Tổ kiểm toán gồm 7 bước: thứ nhất là </b></i>

xác định mục tiêu kiểm toán; thứ hai là thu thập thơng tin về đơn vị được kiểm tốn;

thứ ba là phân tích thơng tin đã thu thập được để làm cơ sở lập kế hoạch kiểm toán

của Tổ kiểm toán; thứ tư là xác định phạm vi và giới hạn kiểm toán; thứ năm là xác

định rủi ro kiểm toán và trọng yếu kiểm toán; thứ sáu là xác định phương pháp kiểm

toán; thứ bảy là thảo luận và thống nhất phân công nhiệm vụ cho các thành viên

trong Tổ kiểm toán; xác định các thủ tục sẽ được thực hiện để đảm bảo đạt được

mục tiêu.

Thứ hai là, Đặc điểm của Doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trong lĩnh vực

<b>quốc phòng với lập KHKT: Trong hệ thống các DNQĐ có thể phân biệt bởi phân </b>

cấp ngân sách của các doanh nghiệp, bao gồm: Doanh nghiệp trực thuộc thẳng Bộ

Quốc phòng là đơn vị dự toán cấp 2; các doanh nghiệp (đơn vị dự toán cấp 3) trực

thuộc đơn vị dự toán cấp 2 là các quân khu, binh chủng, tổng cục....

Đặc điểm của doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trong lĩnh vực quốc phòng

<i>với lập kế hoạch kiểm toán: các doanh nghiệp là đơn vị dự toán cấp 3 trực thuộc </i>

đơn vị dự toán cấp 2 là các quân khu, binh chủng, tổng cục… Các doanh nghiệp này
được các đơn vị dự toán cấp 2 cấp thẳng ngân sách để phục vụ mục đích kinh

doanh, nhiệm vụ và mục đích hoạt động của các doanh nghiệp này theo yêu cầu của

các đơn vị dự toán cấp 2.

<b>CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN </b>

<b>BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC ĐƠN VỊ DỰ </b>

<b>TỐN TRỰC THUỘC BỘ QUỐC PHỊNG DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC </b>

<b>CHUYÊN NGÀNH Ia THỰC HIỆN </b>

</div>
<span class='text_page_counter'>(5)</span><div class='page_container' data-page=5>

phạm vi, thẩm quyền kiểm toán của KTNN.

Trong Chương III, Tác giả đã trình bày thực trạng công tác lập KHKT
BCTC của các doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phòng

do KTNN chuyên ngành Ia thực hiện. Cụ thể, nội dung Chương III đã trình bày

được những vấn đề sau:

Thứ nhất là khái quát chung về KTNN chuyên ngành Ia bao gồm:
Một là đặc điểm tổ chức và hoạt động của KTNN chuyên ngành Ia;

Hai là đối tượng và lĩnh vực kiểm toán của KTNN chuyên ngành Ia:
Khách thể kiểm toán của KTNN chuyên ngành Ia là các đơn vị trực thuộc Bộ Quốc
phịng và có sử dụng ngân sách quốc phịng. Xét về loại hình hoạt động, các đơn vị
thuộc Bộ Quốc phòng được chia làm hai loại: Doanh nghiệp quân đội và các các
đơn vị dự toán sử dụng ngân sách quốc phòng. Luận văn chỉ đi vào nghiên cứu
khách thể là các doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phòng. Các
doanh nghiệp này trực thuộc đơn vị chủ quản là các đơn vị dự toán cấp II như quân

khu, binh chủng, tổng cục, viện...

Ba là đặc điểm BCTC của doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn trong lĩnh vực

quốc phịng với lập KHKT

BCTC của Doanh nghiệp quân đội được lập theo mẫu BCTC được quy định

trong Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính về Chế độ kế

tốn doanh nghiệp, Thơng tư số 244/2006/QĐ-BTC ngày 31/12/2006 của Bộ Tài

chính về việc Sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp và các chuẩn mực kế

tốn do Bộ Tài chính ban hành. Năm 2014, Bộ Tài chính ban hành Thơng tư

200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 để thay thế Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày

20/3/2006 của Bộ Tài chính về Chế độ kế tốn doanh nghiệp áp dụng cho năm tài

chính 2015. Hiện nay, Bộ Quốc phòng đang xây dựng các văn bản hướng dẫn để

các DNQĐ áp dụng Thông tư mới kể từ năm tài chính 2015.

BCTC của các doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn trong lĩnh vực quốc phịng

thường bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu

</div>
<span class='text_page_counter'>(6)</span><div class='page_container' data-page=6>

định tại Hướng dẫn số 4777/HD-CTC về việc lập, thẩm định BCTC ngày
21/11/2014 như Báo cáo chỉ tiêu hoạt động SKD năm 2014 (mẫu số 01/BC-TCDN);

Báo cáo chỉ tiêu thu nộp ngân sách và thu nhập (mẫu số 02/BC-TCDN); Báo cáo

chỉ tiêu tài chính (mẫu số 03/BC-TCDN); Tình hình tăng giảm tài sản cố định và

nguồn vốn khấu hao cơ bản;…

Bốn là khái quát về các doanh nghiệp thuộc đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ

Quốc phịng với chọn mẫu nghiên cứu: các DNQĐ thuộc đơn vị dự tốn trực thuộc

Bộ Quốc phịng được phân chia theo lĩnh vực hoạt động, bao gồm: doanh nghiệp

sản xuất; doanh nghiệp thương mại, dịch vụ; doanh nghiệp xây lắp. Mỗi lĩnh vực

hoạt động của các doanh nghiệp này sẽ có những đặc điểm riêng ảnh hưởng trực

tiếp đến cơng tác lập KHKT của Tổ kiểm tốn.

Thứ hai, Tác giả trình bày thực trạng lập KHKT BCTC của các doanh

nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phòng do các Tổ kiểm toán của

KTNN chuyên ngành Ia thực hiện được Tác giả trình bày theo các bước sau:

Bước thứ nhất là xác định mục tiêu kiểm toán;

Bước thứ hai là thu thập thơng tin về đơn vị được kiểm tốn;

Bước thứ ba là phân tích các thơng tin thu thập được để làm căn cứ lập KHKT;
Bước thứ tư là xác định trọng tâm kiểm toán, xác định phạm vi và giới hạn

kiểm toán;

Bước thứ năm là đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán;
Bước thứ sáu là xác định phương pháp kiểm toán;

Bước thứ bảy là xác định địa điểm và thời gian kiểm toán;

<b>Bước thứ tám là phân công nhiệm vụ. </b>

<b>CHƯƠNG IV </b>

<b>THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN </b>

<b>CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA </b>
<b>CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN TRỰC THUỘC BỘ </b>

</div>
<span class='text_page_counter'>(7)</span><div class='page_container' data-page=7>

Từ việc nghiên cứu thực trạng công tác lập KHKT BCTC của các doanh

nghiệp thuộc đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng do KTNN chuyên ngành Ia

thực hiện, Tác giả đã đánh giá thực trạng, tính tất yếu và phương hướng phải hồn

thiện, từ đó mạnh dạn đưa ra các giải pháp hoàn thiện và các kiến nghị đối với

KTNN nói chung và KTNN chuyên ngành Ia nói riêng để thực hiện các giải pháp
đó. Nội dung chương gồm các nội dung như sau:

Thứ nhất là, đánh giá thực trạng lập kế hoạch kiểm toán đối với các doanh

nghiệp thuộc đơn vị dự toán lĩnh vực quốc phịng do các Tổ kiểm tốn thuộc Kiểm

toán nhà nước chuyên ngành Ia thực hiện, trong đó trình bày những kết quả đạt
được; những mặt hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong lập KHKT đối

với BCTC của doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phịng.

Thứ hai là, tính tất yếu và phương hướng hồn thiện cơng tác lập KHKT

trong kiểm toán BCTC của doanh nghiệp thuộc đơn vị dự toán do các Tổ kiểm toán

thuộc KTNN chuyên ngành Ia thực hiê ̣n.

Thứ ba là, các giải pháp hồn thiện cơng tác lập KHKT BCTC của các doanh

nghiệp thuộc đơn vị dự toán do các Tổ kiểm toán thuộc KTNN chuyên ngành Ia
thực hiê ̣n. Một là giải pháp về công tác khảo sát, thu thập thông tin về khách thể
kiểm toán; Hai là Giải pháp đối với việc thực hiện thủ tục phân tích; Ba là Giải pháp
đối với việc xác định trọng yếu kiểm toán; Bốn là Giải pháp đối với việc xác định
rủi ro kiểm toán; Năm là Giải pháp đối với lưu trữ tài liệu liên quan đến lập KHKT.

</div>
<span class='text_page_counter'>(8)</span><div class='page_container' data-page=8></div>

<!--links-->