06-Nov-19

LOGO

1. Khái niệm và yêu cầu đối với sổ kế toán

SỔ KẾ TOÁN

1.1. Khái niệm
Sổ kế toán là những quyển sổ hoặc tờ sổ được xây dựng
theo mẫu, có liên hệ chặt chẽ với nhau dùng để ghi chép
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở số liệu của
chứng từ kế toán
Sổ kế toán là biểu hiện vật chất cụ thể của phương
pháp tài khoản
Ghi chép trên sổ kế toán là sự thể hiện nguyên lý
của phương pháp ghi sổ kép


1

2

2

2

2. Các loại sổ kế toán
1.2. Yêu cầu đối với sổ kế toán

 Mỗi đơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán

 Kết cấu khoa học, hợp lý, đảm bảo thuận tiện cho việc
ghi chép, hệ thống hóa, tổng hợp thông tin
 Mỗi đơn vị có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế
toán căn cứ vào hệ thống sổ kế toán của BTC
 Thuận tiện trong ứng dụng các phương tiện kỹ thuật
 Sổ kế toán phải đảm bảo những nội dung chủ yếu như
ngày tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ
dùng làm căn cứ ghi sổ, số tiền và nội dung của nghiệp
vụ kinh tế phát sinh, số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ,
số dư cuối kỳ


3

cho một kỳ kế toán năm
 Sổ kế toán có nhiều loại. Có thể phân loại sổ kế
toán theo các tiêu thức sau:
- Theo phương pháp ghi chép
- Theo nội dung ghi chép
- Theo kết cấu (cấu trúc) sổ
- Theo hình thức tổ chức sổ
3



3

4


4

4

1


06-Nov-19

LOGO

3. Kỹ thuật mở sổ, ghi sổ, khóa sổ và sửa sổ

CÁC HÌNH THỨC
KẾ TOÁN

3.1. Mở sổ
3.2. Ghi sổ
3.3. Khóa sổ kế toán

3.4. Sửa sổ kế toán


5

5

5

6


1. Khái niệm hình thức kế toán

Các nội dung cơ bản của hình thức kế toán:
 Số lượng sổ kế toán, kết cấu từng loại sổ;

Hình thức kế toán là biểu hiện của hệ thống
tổ chức sổ kế toán dùng để ghi chép, tổng
hợp, hệ thống hóa số liệu kế toán từ chứng từ
gốc để từ đó có thể lập các báo cáo kế toán
theo một trình tự và phương pháp nhất định.



7

 Trình tự và phương pháp ghi chép vào từng loại sổ;
 Mối quan hệ giữa các loại sổ với nhau trong quá trình
xử lý thông tin.

7



7

8

8


8

2


06-Nov-19

2. Các hình thức kế toán

2.1 HÌNH THỨC NHẬT KÝ - SỔ CÁI

Các hình thức kế toán
đang được áp dụng tại Việt Nam

Nhật ký
sổ cái

Nhật ký
chung

Đặc
trưng

Kế toán
trên
máy vi
tính

Nhật ký
chứng

từ

Chứng
từ
Ghi sổ



Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh
được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian
và theo nội dung kinh tế trên cùng một cuốn sổ
kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - Sổ cái.

Các loại sổ
KT

• Nhật ký - Sổ cái
• Sổ và thẻ kế toán chi tiết.

9



9

9

10

10


Bộ:…………………..

NHẬT KÝ - SỔ CÁI
Tháng …… năm………
Đơn vị tính: Triệu đồng

Đơn vị: …………….
NHẬT KÝ
T
T

Ngày
ghi sổ

Chứng từ
Số hiệu

Ngày

Chứng từ gốc

SỔ CÁI
Diễn
giải

Tài
khoản
Nợ


Có

Số
tiền

TK 111
Nợ

Có

Nợ

Bảng tổng hợp
chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán
chi tiết

NHẬT KÝ - SỔ CÁI

Bảng tổng hợp
chi tiết

Sổ quỹ

TK 112
Có

Báo cáo kế toán
Ghi hằng ngày

Ghi cuối kỳ
Đối chiếu, kiểm tra


11

11



12

12

3


06-Nov-19

2.2 HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng …… năm………
Đơn vị tính: Triệu đồng

Tất cả các NVKT phát sinh đều phải được ghi vào sổ
Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo
nội dung kinh tế. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký
để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Đặc

trưng

•
Các loại sổ •
•
KT
•

Ngày
ghi sổ

Chứng từ
Số

Số
hiệu
TK

Cộng chuyển trang
sau

13

13

Số phát sinh
Nợ

Có




14

14

SỔ CÁI
Tên tài khoản: Tiền mặt - Số hiệu: 111
Tháng …… năm……
Đơn vị tính: Triệu đồng

NHẬT KÝ THU TIỀN
Tháng …… năm………
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chứng từ
Số

Ngày

Diễn
giải

Ghi
Nợ
TK
111

Ghi có các TK
131


511

512

515

Chứng từ
TK khác
Số
hiệu

Số

Số
tiền

Diễn giải

Ngày
Số dư đầu kỳ

Cộng
trang 1

Trang
nhật ký

TK
đối ứng


Số tiền
Nợ

Có

200

Cộng số phát sinh


15

Đã ghi
sổ cái

Sổ nhật ký chung
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ cái
Sổ và thẻ kế toán chi tiết.



Ngày
ghi
sổ

Diễn giải

Ngày


Số dư cuối kỳ

15



16

16

4


06-Nov-19

2.3 HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ gốc
Nhật ký
chuyên dùng

Sổ, thẻ kế toán
chi tiết

NHẬT KÝ CHUNG

Đặc
trưng

“Chứng từ ghi sổ” là căn cứ Trực tiếp để ghi sổ kế
toán tổng hợp.


Bảng tổng hợp
chi tiết

Sổ cái

- Sổ Cái
Bảng cân đối số
phát sinh

Các loại
sổ KT

Ghi hằng ngày
Ghi cuối kỳ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng cân đối số phát sinh tài khoản
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

Đối chiếu, kiểm tra


17

17




18

18

Mẫu chứng từ ghi sổ
Nội dung

Số hiệu TK
Nợ
Có

Chứng từ gốc...

Số tiền

CT - GS

Sổ quỹ...

Sổ cái

Sổ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký CT-GS

Bảng đối chiếu SPS

Bảng chi tiết SPS


Cộng
Người ghi sổ
(ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên)

Kế toán trưởng
(ký, họ tên)


19

Báo cáo Tài chính và các báo cáo kế toán khác
19



20

20

5


06-Nov-19

2.4 HÌNH THỨC NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ

Đặc

trưng

- Tập hợp các NVKT PS theo bên có của các TK kết hợp với
phân tích các NVKT theo các TK đối ứng nợ
- Kết hợp việc ghi chép các NVKT PS theo trình tự thời gian
với việc hệ thống các NV theo ND KT (theo TK).
- Kết hợp việc HT tổng hợp với HT chi tiết trên cùng một sổ
KT và trong cùng một quá trình ghi chép.
- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản,
chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.

Mẫu Nhật ký - Chứng từ
Nhật ký chứng từ Số 2 - Ghi Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Tháng năm

Số
TT

CT

S N

Các
loại
sổ
KT

Cộng
Có
TK

112

Ghi có TK 112 – TGNH
Ghi nợ các TK

Nội
dung
111

133

151

152

153

156

211

311

...

- Nhật ký chứng từ (10 nhật ký);
- Bảng kê (10 Bảng kê);
- Sổ Cái (mẫu theo hình thức Nhật ký chứng từ);
- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết.


Đã ghi sổ Cái ngày....tháng....năm
Người ghi sổ


21

21

Kế toán trưởng

Giám đốc


22

22

2.5 HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

Đặc trưng:

Chứng từ gốc

Sổ quỹ...

Bảng kê

Bảng PB

Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình

phần mềm kế toán trên máy vi tính

Sổ kế toán ct

Nhật ký CT

Sổ kế toán:
Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán
nào thì sử dụng sổ của hình thức đó

Bảng chi tiết SPS
Sổ cái

Báo cáo tài chính và các báo cáo kế toán khác


23

23



24

24

24

6



06-Nov-19

LOGO

TỔ CHỨC CÔNG TÁC
KẾ TOÁN

Sổ kế toán

Chứng từ kế toán
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN

Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại

Sổ tổng hợp
Sổ chi tiết

-Báo cáo TC
-Báo cáo QT

MÁY VI TÍNH



25


25

25

26

Nội dung tổ chức công tác kế toán
1. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán
2. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán
3. Tổ chức vận dụng phương pháp tính giá
4. Tổ chức hệ thống sổ kế toán
5. Tổ chức thực hiện chế độ báo cáo kế toán
6. Hình thức tổ chức công tác kế toán
7. Tổ chức kiểm tra kế toán
8. Tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh



27

27

27

7