thuế 5
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (570.89 KB, 33 trang )
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1. Khái niệmvàtácdụng
2 Đối tượng nộp thuế2. Đối tượng nộp thuế
3. Căncứ tính thuế
4 Kh i th ế ộ th ế à ết tó th ế4. Khai thuế,nộp thuế và quyết tóan thuế
5. Chuyểnlỗ
ế6. Hòan thiệnluậtthuế thu nhập doanh nghiệp
7. Thuế thu nhập doanh nghiệpmộtsố nước ASEAN
25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị
gia tăng
1
1 Khái niệmvàtácdụng
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1. Khái niệm và tác dụng
1.1. Căn cứ pháp lý
-Luậtthuế Thu nhập doanh nghiệpsố 14/2008/QH12
ố-Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008
-Thôngtư số 130/2008/TT-BTC củaBộ tài chính ban hành
ngày 26/12/2008, hướng dẫn thi hành mộtsốđiềucủaluật
thuế TND
N số 14/2008/QH12 và hướng dẫnthi hành nghịQ g g ị
định 124/2008/NĐ-CP
25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị
gia tăng
2
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.2. Khái niệm
KHÁI NIỆMKHÁI NIỆM:
Thuế TNDN là loạithuế trựcthuđánh trên phầnthuạ ự p
nhập sau khi trừđicáckhoảnchiphíhợplý,hợppháp
liên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuếliên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế
25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị
gia tăng
3
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.3. Tác dụng:
-Tạonguồn thu cho NSNN
-Điềutiếtcáckhoảnthunhập đã, đang và sẽ phát sinh củacơ
sở kinh doanh hoạt động trong nền kinh tế Tạo ra sự côngsở kinh doanh hoạt động trong nền kinh tế. Tạo ra sự công
bằng giữacácDN
ế ấ ễ ế-Thông qua ưu đãi thuế suất, miễngiảm… khuyếnkhíchcác
nhà đầutư trong và ngoài nướctheomụctiêucủachínhsách
đầutư củaNhànước.
25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị
gia tăng
4
2. Đốitượng nộpthuế TNDN
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
2. Đối tượng nộp thuế TNDN
Đối tượng nộp thuế TNDN:
Doanh nghiệp được
Các đơn
vị sự
hiệ
Các
tổ
Doanh
nghiệp được
thành lập và hoạt động
theo quy định của Luật
doanh nghiệp, Luật
doanh nghiệp Nhà nước
nghiệp
công lập,
ngoài công
lập có sản
chức
được
thành
lậpvà
thành lập
theo quy
định của
pháp luật
Tổ chức khác
ngoài các tổ chức
nêu tại các điểm
doanh nghiệp Nhà nước,
Luật đầu tư nước ngoài
tại Việt Nam, Luật đầu
tư, Luật các tổ chức tín
ậ
ập
xuất kinh
doanh
hàng hoá,
dị h ó
lập và
hoạt
động
theo
L ật
pháp luật
nước ngoài
(sau đây gọi
là doanh
hiệ ớ
ạ
trước, có hoạt
động sản xuất
kinh doanh hàng
hoá hoặcdịch vụ
dụng, Luật kinh doanh
bảo hiểm, Luật chứng
khoán, Luật dầu khí,
L
uật thương mại và các
dịch vụ có
thu nhập
trong tất
cả các lĩnh
Luật
hợp
tác xã
nghiệp nước
ngoài) có cơ
sở thường
trú t
ại Việt
hoá hoặc dịch vụ
và có thu nhập
chịu thuế
25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị
gia tăng
5
uậtt ươ g ạ và các
văn bản pháp luật khác
vực
ạ ệ
Nam.
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
3Că ứ àh há tí h th ế
Thuế TNDN Thu nhập Thuế suất
3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
Thuế TNDN
phải nộp
=
Thu nhập
tính thuế
x
Thuế suất
thuế TNDN
Thuế
TNDN
phảinộp
=(
Thu
nhập
tính thuế
-
Phần trích lập
quỹ KH&CN
)
x
Thuế suất
thuế
TNDNphải nộp tính thuế TNDN
25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị
gia tăng
6
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
3.1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập
tính thuế
=
Thu nhập
chịu thuế
-
Thu nhập
được miễn
thuế
+
Các khoản lỗ
được kết chuyển
theo quy địnhthuế theo quy định
32 Thu nhậpchịuthuế3.2. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập Doanh Chi phí Các khoảnThu nhập
chịu thuế
=
Doanh
thu
-
Chi phí
được trừ
+
Các khoản
thu nhập khác
25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị
gia tăng
7
33 Doanh thu
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
3.3. Doanh thu
Doanh thu để tính thu nhậpchịuthuế là toàn bộ tiền bán
ề ề ấ ồhàng hoá, tiềngiacông,tiềncung cấpdịch vụ bao gồmcả
khoảntrợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được
hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu đượchưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được
tiền.
Xác định doanh thu trong một số trường hợp:
DN nộpthuế GTGT theo pp khấutrừDN nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ
DN nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp
25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị
gia tăng
8
ộp pp ự p
Dhhiệ bá hà t ả ó
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Doanh nghiệp bán hàng trả góp
Doanh nghiệpcómộtsố hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi,
biế ặ dù ội bộbiếutặng, tự dùng nội bộ
Doanh nghiệp gia công
Doanh nghiệp có hàng hoá giao đạilý,kýgửi
Doanh nghiệpnhậnlàmđạilý,kýgửi bán hàng đúng giá quy
định của doanh nghiệpgiaođạilý,kýgửi.
Doanh nghiệp có hoạt động thuê tài sản
25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị
gia tăng
9
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Doanh nghiệpcóhoạt động tín dụng hoạt động cho
Doanh nghiệp có hoạt động tín dụng, hoạt động cho
thuê tài chính.
Doanh nghiệpvậntải
Doanh nghiệp cung cấp điệnnướcsạch
Doanh nghiệp cung cấp điện, nước sạch
Doanh nghiệp kinh doanh sân golf
Doanh nghiệphoạt động kinh doanh bảohiểmvàtái
bảo hiểm.bảo hiểm.
Doanh nghiệphoạt động xây lắp
25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị
gia tăng
10
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Doanh nghiệp có hoạt động hoạt động kinh doanh
Doanh nghiệp có hoạt động hoạt động kinh doanh
dướihìnhthứchợp đồng hợp tác kinh doanh
Doanh nghiệphoạt động kinh doanh trò chơicó
thưởng (casino, trò chơi điệntử có thưởng, kinh doanh
giảitrícóđặtcược)
Doanh nghiệphoạt động kinh doanh chứng khoán
Dhhiệ dị h tài hí h
Doanh nghiệp dịch vụ tài chính
25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị
gia tăng
11
14 Chi phí
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.4. Chi phí
X
Khoảnchithực tế phát sinh liên quan đếnhoạtự p q ạ
động sảnxuất, kinh doanh của doanh nghiệp
Y
Khoản chi có đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp
Y
Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp
theo quy định của pháp luật.
25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị
gia tăng
12
15 Thu nhậpkhác
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.5. Thu nhập khác
X Thu nhậptừ chuyểnnhượng vốn, chuyểnnhượng
hứ kh áchứng khoán
Thuế TNDN
=
Thu nhập
ế
x
Thuế suất thuế
phải nộp tính thuế
x
TNDN 25%
Thu nhập tính
Giá
chuyển
Giá mua
củaphầnvốn
Chi phí
thuế (chuyển
nhượng vốn)
=
chuyển
nhượn
g
-
của phần vốn
chuyển
nhượng
- chuyển
nhượng
Thu nhập tính
thuế (chuyển
như
ợng
=
Giá bán
chứng
khoán
-
Giá mua
Chứng
khoán
-
Chi phí
chuyển
nhượng
25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị
gia tăng
13
ợ g
ch.khoán)
khoán khoán nhượng
