LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung
thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào.
Tôi cũng xin cam đoan mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được
cảm ơn và các thông tin trích dẫn đã được chỉ rõ nguồn gốc.
Huế, tháng 3 năm 2016

́H

U

Ế

Tác giả luận văn

Đ
A

̣I H

O

̣C

K

IN

H

TÊ

LƯU THỊ HUYỀN

i


LỜI CẢM ƠN
Luận văn là kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu ở nhà trường, kết hợp với
kinh nghiệm trong quá trình công tác thực tiễn, với sự nỗ lực cố gắng của bản thân.
Đạt được kết quả này, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô
giáo trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế đã nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tôi. Đặc
biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo PGS.TS Mai Văn Xuân là

Ế

người trực tiếp hướng dẫn khoa học và đã dày công giúp đỡ tôi trong suốt quá trình

U

nghiên cứu và hoàn thành luận văn.

́H

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo; cán bộ Cục thuế tỉnh

TÊ

Thanh Hoá và Chi cục thuế TP Thanh Hoá đã giúp đỡ tôi trong thời gian thực hiện
luận văn cũng như trong công tác.


H

Cuối cùng, tôi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân luôn đứng bên cạnh

IN

tôi động viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn.
Mặc dù bản thân đã rất cố gắng nhưng luận văn không tránh khỏi những

K

khiếm khuyết, tôi mong nhận được sự góp ý chân thành của quý thầy, cô giáo; đồng

̣C

nghiệp để luận văn được hoàn thiện hơn.

̣I H

O

Xin chân thành cảm ơn!

Đ
A

Tác giả luận văn

LƯU THỊ HUYỀN


ii


TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ
Họ và tên học viên:

LƯU THỊ HUYỀN

Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh

Niên khóa: 2014-2016

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS MAI VĂN XUÂN
Tên đề tài: TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI
VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ

Ế

THANH HÓA

U

1. Tính cấp thiết của đề tài:

́H

Nền kinh tế nước ta hiện nay đã và đang hội nhập ngày càng sâu rộng với

TÊ


nền kinh tế khu vực và thế giới. Trong đó, doanh nghiệp nhỏ và vừa có một vai trò
quan trọng trong sự nghiệp công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước. Thuế GTGT
là khoản thu lớn và tương đối ổn định cho ngân sách Nhà nước. Cùng với những

H

thành tựu đã mang lại cho nền kinh tế vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề bất cập vì vậy

IN

tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT đối với loại hình DNNVV là nhiệm vụ

K

trung tâm không thể thiếu được trong công tác quản lý thuế.
2. Phương pháp nghiên cứu

̣C

- Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp và thứ cấp:

O

Sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu và phương pháp điều tra chọn mẫu

̣I H

- Phương pháp phân tích
Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, thống kê so sánh để đánh giá chất


Đ
A

lượng công tác kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn
thành phố Thanh Hoá.
3. Kết quả nghiên cứu và những đóng góp khoa học của luận văn
Trên cơ sở nghiên cứu lý luận cơ bản về kiểm tra thuế nói chung và kiểm tra
thuế GTGT nói riêng đồng thời nghiên cứu thực trạng, chất lượng công tác kiểm tra
thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thanh Hoá,
luận văn đã đề xuất những giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT
đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thanh Hoá.

iii


CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG ĐỀ TÀI
Tên đầy đủ

CQT

Cơ quan thuế

CNTT

Công nghệ thông tin

DN

Doanh nghiệp


ĐVT

Đơn vị tính

GTGT

Giá trị gia tăng

HS

Hồ sơ

NNT

Người nộp thuế

NSNN

Ngân sách nhà nước

QLCV

Hệ thống quản lý công văn

QLT

Hệ thống thông tin quản lý cấp cục

STT


Số thứ tự

Tr.đ

Triệu đồng

TINC

Hệ thống quản lý thông tin NNT

U
́H

TÊ

H

IN

K

O

Ủy ban nhân dân
Thành phố

Đ
A

̣I H


TP

Thu nhập doanh nghiệp

̣C

TNDN
UBND

Ế

Từ viết tắt

iv


MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ............................................................................................................................i
LỜI CẢM ƠN..................................................................................................................................ii
TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ................................................iii
MỤC LỤC ......................................................................................................................................ix
CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG ĐỀ TÀI.......................................................................................iv
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ .....................................................................................viii
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU................................................................................................ix

Ế

PHẦN I: MỞ ĐẦU.........................................................................................................................1


U

1. Tính cấp thiết của đề tài..............................................................................................................1

́H

2. Mục tiêu nghiên cứu ...................................................................................................................3

TÊ

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .............................................................................................3
4. Phương pháp nghiên cứu............................................................................................................4

H

5. Kết cấu của luận văn ...................................................................................................................6

IN

PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ...........................................................................7
CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC

K

KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA .....................7
1.1. Tổng quan về thuế GTGT và công tác kiểm tra thuế GTGT..............................................7

̣C

1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT ........................................................7


O

1.1.2 Một số vấn đề cơ bản về công tác kiểm tra thuế .....................................................9

̣I H

1.2. Một số vấn đề cơ bản về doanh nghiệp nhỏ và vừa ................................................14
1.2.1. Khái niệm doanh nghiệp nhỏ và vừa....................................................................14

Đ
A

1.2.2. Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ và vừa .....................................................................16
1.2.3. Vai trò doanh nghiệp nhỏ và vừa với phát triển kinh tế xã hội............................16
1.2.4. Các nhân tố tác động đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa ....................17
1.3. Công tác kiểm tra thuế GTGT đối với DNNVV.....................................................18
1.3.1. Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác kiểm tra thuế GTGT đối
DNNVV .........................................................................................................................25
1.3.2. Công tác kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa........................18
1.3.2.1. Chất lượng công tác kiểm tra thuế ....................................................................18
1.3.2.2. Nội dung và quy trình kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.....19

v


1.4. Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế GTGT đối với DNNVV của một số quốc
gia trên thế giới và Việt Nam .........................................................................................32
1.4.1. Kinh nghiệm của một số quốc gia trên thế giới ...................................................32
1.4.2. Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV ở Việt Nam ....................34

TÓM TẮT CHƯƠNG 1.................................................................................................38
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI
DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THANH HÓA .39
2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu................................................................................................39

Ế

2.1.1. Đặc điểm điều kiện tự nhiên ................................................................................39

U

2.1.2. Đặc điểm điều kiện kinh tế - xã hội .....................................................................40

́H

2.1.3. Khái quát tình hình các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố

TÊ

Thanh Hoá ......................................................................................................................42
2.1.4. Giới thiệu về Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa................................................43
2.2. Thực trạng và chất lượng công tác kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và

H

vừa tại Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa.................................................................................50

IN

2.2.1. Thực trạng bộ máy tổ chức, nguồn nhân lực và cơ sở vật chất phục vụ công


K

tác kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế thành
phố Thanh Hóa ...............................................................................................................50

̣C

2.2.2. Tình hình thực hiện công tác kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở Cơ quan thuế.............57

O

2.2.3. Tình hình thực hiện công tác kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở người nộp thuế ..........62

̣I H

2.2.4. Thực trạng và chất lượng công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với
doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế TP Thanh Hóa ............................................67

Đ
A

2.2.5. Thực trạng và chất lượng công tác kiểm tra hóa đơn đối với doanh nghiệp nhỏ
và vừa tại Chi cục thuế TP Thanh Hóa ..........................................................................69
2.3. Đánh giá của CBCC thuế và DNNNV về chất lượng công tác kiểm tra thuế đối với
doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa.............................................................70
2.3.1. Đánh giá của Cán bộ công chức thuế...................................................................70
2.3.2. Đánh giá của DNNVV ..........................................................................................78
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CƠ BẢN TRONG TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM
TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNVV TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ


vi


THANH HÓA ................................................................................................................87
3.1. QUAN ĐIỂM, ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU VỀ KIỂM TRA KIỂM SOÁT
THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DNNVV ....................................................................................87
3.1.1. Quan điểm............................................................................................................................87
3.1.2. Định hướng về công tác kiểm tra kiểm soát thuế ............................................................88
3.1.3. Mục tiêu công tác kiểm tra kiểm soát thuế.......................................................................89
3.2. GIẢI PHÁP CƠ BẢN TRONG TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ
GTGT ĐỐI VỚI DNNVV TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THANH HÓA.......................90

Ế

3.2.1. Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật thuế GTGT .........................................90

U

3.2.3. Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai

́H

thuế.................................................................................................................................90

TÊ

3.2.3. Hoàn thiện công tác tuyên truyền và hỗ trợ DNNVV.........................................91
3.2.4. Tăng cường hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế tại các DNNVV ........................92
3.2.5. Nâng cao hiệu quả công tác thu nợ và cưỡng chế thuế........................................95


H

3.2.6. Các giải pháp đối với các DNNVV......................................................................96

IN

PHẦN III. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ......................................................................97

K

1. KẾT LUẬN ...............................................................................................................................97
2. KIẾN NGHỊ...............................................................................................................................99

̣C

2.1. Đối với Bộ Tài chính và Tổng cục thuế ..................................................................99

O

2.2. Đối với Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Thanh Hóa............................................................99

̣I H

TÀI LIỆU THAM KHẢO............................................................................................101
PHỤ LỤC

Đ
A


BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN
NHẬN XÉT PHẢN BIỆN 1
NHẬN XÉT PHẢN BIỆN 2
BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA
XÁC NHẬN HOÀN THIỆN

vii