CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (928.58 KB, 18 trang )
Chương 3:
KẾ TÓAN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Nội dung chính:
1.
2.
3.
4.
5.
Khái niệm, mục đích của thuế TTĐB
Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế TTĐB
Căn cứ và phương pháp tính thuế
Đăng ký, kê khai thuế TTĐB
Kế toán thuế TTĐB
TS. Võ Thị Yên Hà
1
1. Khái niệm, mục đích của thuế ttđb
1.1 Khái niệm:
Thuế TTĐB là lọai thuế gián thu đánh vào sự tiêu dùng một số lọai
hàng hóa, dịch vụ đặc biệt (là hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu)
TS. Võ Thị Yên Hà
2
1. Khái niệm,…
1.2 Mục đích:
Động viên một phần thu nhập cho ngân sách nhà nước
Hướng dẫn SX, tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ được coi là đặc biệt (thông
qua hệ thống thuế suất)
Điều tiết thu nhập của người tiêu dùng các hàng hóa này, thực hiện
phân phối lại thu nhập
TS. Võ Thị Yên Hà
3
2.đối tượng chịu thuế VÀ KHÔNG CHỊU THUẾ ttđb
2.1 Đối tượng chịu thuế TTĐB:
a) Hàng hóa:
Thuốc lá điếu, xì gà
Rượu, bia
3
Ôtô dưới 24 chỗ; môtô (2 bánh, 3 bánh) có dung tích xi lanh trên 125cm ; tàu bay; du
thuyền
TS. Võ Thị Yên Hà
4
2.đối tượng chịu thuế VÀ KHÔNG CHỊU THUẾ ttđb
2.1 Đối tượng chịu thuế TTĐB:
a) Hàng hóa:
Xăng các lọai, chế phẩm tái hợp và các chế phẩm khác để pha chế xăng
Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống
Bài lá, vàng mã, hàng mã
TS. Võ Thị Yên Hà
5
2.1 đối tượng chịu thuế ttđb
b) Dịch vụ:
Kinh doanh vũ trường, massage, karaoke
TS. Võ Thị Yên Hà
6
2.1 đối tượng chịu thuế ttđb
b) Dịch vụ:
Casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược
TS. Võ Thị Yên Hà
7
2.1 đối tượng chịu thuế ttđb
b) Dịch vụ:
Kinh doanh Golf
Kinh doanh xổ số
TS. Võ Thị Yên Hà
8
2.2 đối tượng không chịu Thuế TTĐB
Hàng hóa do các cơ sở SX ra :
o Trực
tiếp xuất khẩu (hoặc ủy thác xuất khẩu); gia công cho nước
ngòai trừ ôtô dưới 24 chỗ bán cho khu chế xuất.
o Được phép bán cho các cửa hàng miễn thuế
LƯU Ý: Hàng hóa xuất khẩu nhưng sau đó không XK bán trong nước
thì đơn vị bán phải nộp thuế TTĐB thay cho đơn vị SX
TS. Võ Thị Yên Hà
9
2.2 đối tượng không chịu Thuế TTĐB
Hàng hóa nhập khẩu:
o Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hòan lại; quà tặng, quà biếu cho các tổ
chức nhà nước, tổ chức chính trị - xã hội, lực lượng vũ trang
o Hàng tạm nhập, tái xuất, quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, chuyển
khẩu
o Đồ dùng cá nhân, tổ chức theo tiêu chuẩn miễn trừ ngọai giao; tiêu chuẩn hành
lý
o Hàng hóa để bán miễn thuế tại các cửa hàng miễn thuế
TS. Võ Thị Yên Hà
10
2.2 đối tượng không …
Hàng hóa nhập khẩu:
o Hàng hóa từ nước ngòai vào khu phi thuế quan và ngược lại trừ ôtô dưới 24
chỗ
o Tàu
bay, du thuyền phục vụ cho vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh
doanh du lịch
o Điều hòa nhiệt độ có công suất dưới 90.000BTU trở xuống theo thiết kế chỉ để
lắp trên phương tiện vận tải, ôtô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay
TS. Võ Thị Yên Hà
11
3. CĂN CỨ VÀ PP TÍNH THUẾ TTĐB
Thuế TTĐB
=
Giá tính thuế TTĐB
x Thuế suất thuế TTĐB
Giá tính thuế đối với hàng SX chịu thuế TTĐB:
Hàng giao đại lý: giá bán chưa có thuế GTGT giao cho đại lý bán đúng giá
Hàng bán cho đơn vị trực thuộc: giá bán ra của đơn vị trực thuộc chưa có thuế GTGT
Hàng bán cho các DNTM: giá bán chưa có thuế GTGT của DNSX(nhưng không được thấp
hơn 10% so với giá bán bình quân do DNTM bán ra -> nếu thấp hơn10% thì giá tính thuế do
cơ quan thuế ấn định)
-
TS. Võ Thị Yên Hà
12
3. CĂN CỨ …
Giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu:
Giá tính thuế
=
Giá tính thuế NK
+
Thuế NK
TTĐB
LƯU Ý:
- Giá tính thuế đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB được cơ sở kinh doanh mua của DNSX
để XK nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước:
Gi á bán trong nước của cơ sở XK chưa có
Giá tính thuế TTĐB
=
thuế GTGT
1 + Thuế suất thuế TTĐB
TS. Võ Thị Yên Hà
13
3. CĂN CỨ:…
Giá tính thuế đối với:
+Hàng gia công: giá gia công chưa VAT
+ Bán trả góp, biếu, tặng, trao đổi: Gía bán chưa thuế VAT của SP tương đương
+ Dịch vụ kinh doanh golf là giá bao gồm các khỏan thu phí bảo dưỡng, ký quỹ,..nhưng không tính
dv ăn uống, khách sạn
+ DV kinh doanh có thưởng cho khách hàng: giá chưa có thuế VAT đã trừ thưởng
+ DV kinh doanh vũ trường, Karaoke,..: giá chưa thuế VAT bao gồm cả dv ăn uống,… đi kèm.
TS. Võ Thị Yên Hà
14
Lưu ý:
Nếu DNSX mặt Hàng chịu thuế TTĐB sử dụng nguyên liệu chịu thuế
TTĐB thì được khấu trừ số thuế TTĐB cho lượng tiêu thụ tương ứng
với số thuế của phần nguyên liệu đã sử dụng để SX ra lượng tiêu thụ
đó.
TS. Võ Thị Yên Hà
15
VD:
Nhập khẩu 10.000 lít rượu nước đã nộp thuế TTĐB 250 triệu đồng.
xuất kho 8.000 lít để SX 12.000 chai rượu
Tính số thuế TTĐB phải nộp kỳ này?
Xuất bán được 9.000 chai. Biết Số thuế TTĐB phải nộp của 9.000 chai
rượu bán ra là 350 triệu.
TS. Võ Thị Yên Hà
16
4. ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI THUẾ TTĐB
- Nộp BC theo tháng vào ngày 20 tháng sau (mẫu hướng dẫn tại TT 60
ngày 14/06/2007)
Trường hợp mua để XK nhưng được bán trong nước thì kê khai theo
từng lần phát sinh.
TS. Võ Thị Yên Hà
17
5. KẾ TOÁN THUẾ TTĐB
SƠ ĐỒ HẠCH TÓAN
111,112,311
511
3332
Nộp thuế TTĐB
Thuế TTĐB phải nộp
152,632,711
Tạm nhập, tái xuất,
Xuất ít hơn số thuế TTĐB đã khai
báo
TS. Võ Thị Yên Hà
18
