Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
DANH MỤC BẢNG BIỂU, CHỨNG TỪ
CHƯƠNG I : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỎ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CÓ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG
TY TNHH 1 TV DỊCH VỤ VÀ TM TSC…………………………………………………………
1. ĐẶC ĐIỂM PHÂN LOẠI VÀ TỔ CHỨC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TSC…
1.1 ĐẶC ĐIỂM…………………………………………………………………………………….
1.1.1 ĐẶC ĐIỂM
1.1.2 PHÂN LOẠI TSCĐHH………………………………………………………………………
1.1.3 MÃ HÓA TSCĐHH…………………………………………………………………………..
1.2 TỎ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TSC…….
2. TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TSCĐHH TẠI CÔNG TY TNHH TSC…………………………..
2.1 TÌNH HÌNH TĂNG TSCĐHH……………………………………………………………..
2.2 TÌNH HÌNH GIẢM TSCĐHH………………………………………………………………
CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH
TSC…………………………………………………………………………………………………………
2.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY
TNHHTSC…………………………………………………………………………………………………
2.1.1 THỦ TỤC, CHỨNG TỪ……………………………………………………………………………
2.1.2 QUY TRÌNH GHI SỔ………………………………………………………………………………
2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH
TSC…………………………………………………………………………………………………………
2.2.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÂÌ SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH TSC………………..
2.2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐHH……………………………………………
2.2.3 THỰC TRANG KẾ TOÁN SỮA CHỮA TSCĐHH……………………………………………
CHƯƠNG III : HOÀN THIỆN CÔGN TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY
TNHH TSC……………………………………………………………………………………………..
3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI TSC……………………
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp

3.1.1 ƯU ĐIỂM……………………………………………………………………………………………..
3.1.2 NHƯỢC ĐIỂM……………………………………………………………………………………….
3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI TSC……………………………….
3.2.1 VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TSCĐHH TẠI TSC…………………………………………………
3.2.2 VỀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ, PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN……
3.2.3 VẾ CHỨNG TỪ VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ……………………………………………….
3.2.4 VỀ SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ CHI TIẾT………………………………………………………….
3.2.5 VỀ SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP………………………………………………………………………
3.2.6 VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN TSCĐHH……………………………………………
3.2.7 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP………………………………………………………………
KẾT LUẬN
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
1 TSCĐHH : TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH
2. DN : DOANH NGHIỆP
3 SH : SỐ HIỆU
4 NTGS : NGÀY THÁNG GHI SỔ
5 SL : SỐ LƯỢNG
6 TK : TÀI KHOẢN
7 CP : CỔ PHẦN
8 CCDC : CÔNG CỤ , DỤNG CỤ

DANH MỤC BẢNG BIỂU , CHỨNG TỪ
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH……………………………..
QUYẾT ĐỊNH CỦA TỔNG GIÁM ĐỐC
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH LÝ
BIÊN BẢN XÁC NHẬN
ĐỀ NGHỊ THANH LÝ
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN

HÓA ĐƠN ( HĐGTGT)
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN 211
TRÍCH MẪU : ĐĂNG KÝ CHỨNG TÙE GHI SỔ
TRÍCH MẪU : CHỨNG TỪ GHI SỔ
TRÍCH MẪU : SỔ CÁI
BẢNG TỔNG HỢP TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
KHTSCĐHH DÙNG TRONG SẢN XUẤT ĐIỆN
SỔ CÁI TK 214
BẢNG TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN KINH PHÍ SŨA CHỮA
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Trong sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước kế toán là một công
việc quan trọng phục cho việc hạch toán và quản lý kinh tế, nó còn có vai trò tích
cực đối với việc quản lý các tài sản và điều hành các hoạt đốngản xuất kinh doanh
của doanh nghiệp.Trong sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước kế toán
là một công việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán và quản lý kinh tế, nó còn
có vai trò tích cực đối với việc quản lý các tài sản và điều hành các hoạt động sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) là một
trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc
dân, đồng thời là bộ phận quan trọng của quá trình sản xuất.TSCĐHH là điều kiện
cần thiết để giảm được hao phí sức lao động của con người, nâng cao năng xuất lao
động.Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì TSCĐHH là yếu tố quan trọng tạo
nên sức mạnh cạnh tranh cho các doanhh nghiệp.
Đối với ngành thương mại và dịch vụ thì kế toán TSCĐHH là một khâu quan
trọng trong bộ phận kế toán . Bởi vì nó cung cấp toàn bộ các nguồn thông tin, số
liệu về tình hình TSCĐHH của công ty TSC.chính vì vậy , hạch toán TSCĐHH
luôn luôn là sự quan tâm của các doanh nghiệp cũng như các nhà quản lý kinh tế
của Nhà Nước, với xu thế phát triển và hoàn thiện nền kinh tế thị trường của nước
ta thì các quan niệm về TSCĐHH và các hạch toán trước đây không còn phù hợp

nữa cần phải bổ sung, sửa đổi, cải thiện của kịp thời để phục vụ yêu cầu hạch toán
TSC ĐHH trong doanh nghiệp hiện nay.
Trong quá trình tìm hiểu và nghiên cứu tại công ty TSC em đã mạnh dạn chọn
đề tài “ Tổ chức hạch toán tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH !Thành
Viên DV & TM VCCI (TSC) ”, với mong muốn góp một phần công sức nhỏ bé của
mình vào công cuộc cải tiến và hoàn thiện bộ máy kế toán của công ty.
Kết cấu của chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần chính sau :
Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại công
ty TSC.
Chương II : Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty TSC.
Chương III : Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty TSC.
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình
tại Công ty TSC
1 Đặc điểm của TSCĐ tại công ty và tổ chức quản lý
1.1 Đặc điểm của TSCĐ tại công ty
Trong quá trình sản xuất và việc xếp lo ại tài sản nào là TSCĐ dựa vào 2 chỉ tiêu :
- Tài sản có giá trị lớn
- Tài sản có thời gian sử dụng lâu dài
Hai chỉ tiêu này do các cơ quan Nhà Nước có thẩm quyền quy định và nó phụ
thuộc vào từng quốc gia khác nhau.Tuy nhiên , sự quy định đó thường chỉ về mặt
giá trị, còn về thời gian sử dụng thì tương đối giống nhau.Đặc biệt là các quy định
này không phải bất biến ,mà nó có thể thay đổi để phù hợp với giá trị thị trường và
các yếu tố khác.
Hiện nay căn cứ vào trình độ quản lý và thực tế nền kinh tế nước ta, Bộ tài
chính đã quy định cụ thể 2 chỉ tiêu trên qua Quyết định 166/1999/QĐ – BTC ra
ngày 30/12/1999.Đó là :
- Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên
- Có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên

Những tư liệu lao động nào không thõa mãn 2 chỉ tiêu trên thì được gọi là lao
động nhỏ.việc Bộ tài chính quy định giá trị để xác định tài sản nào là TSCĐ là
một quyết định phù hợp, tạo điều kiện dễ dàng hơn cho quản lý và sử dụng
TSCĐ, đồng thời đẩy nhanh hơn việc đổi mới trang thiết bị, công cụ dụng cụ cho
hoạt động sản xuất kinh doanh.
Một đặc điểm quan trọng của TSCĐ là khi tham gia vào quá trình sản xuất
kinh doanh nó bị hao mòn dần và giá trị hao mòn đó được dịch chuyển dần
vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.khác với công cụ lao động
nhỏ,TSCĐ tham gia vào nhiều kỳ kinh doanh, nhưng vẫn giữ nguyên hình
thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng.
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
Tuy nhiên , ta cần lưu ý 1 điểm quan trọng đó là , chỉ có những tài sản vật
chất được sử dụng trong quá trình sản xuất hoặc lưu thông hàng hóa dịch vụ
thõa mãn 2 tiêu chuẩn trên mới được gọi là TSCĐ.Điểm này giúp ta phân biệt
giữa TSCĐ và hàng hóa.Ví dụ máy tính sẽ là hàng hóa hay thay vì thhuộc loại
TSCĐ văn phòng , nếu doanh nghiệp mua máy đó để bán. Nhưng nếu doanh
nghiệpđó sử dụng máy vi tính cho hoạt động của doanh nghiệp thì máy vi tính
đó là TSCĐ.
Tài sản cố định cũng phân biệt với đầu tư dài hạn, cho dù cả 2 loại này đều
được duy trì qua 1 kỳ kế toán.Nhưng đầu tư dài hạn không phải được dùng
cho hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp.Ví dụ như đất đai được
duy trì mở rộng sản xuất trong tương lai, được xếp vào loại đầu tư dài hạn.
Danh mục TSCĐHH tại công ty TSC tính đến ngày 25/01/2011
Bảng 1.1 Danh mục TSCĐHH của công ty TSC
DANH MỤC
TSCĐHH
SỐ LƯỢNG NĂM SỬ DỤNG GIÁ TRỊ
1 2 3 4
A. MÁY MÓC ,

THIẾT BỊ
1. MÁY TỔNG
ĐÀI CHÍNH
2 2007 387.892.728
B. THIẾT BỊ VĂN
PHÒNG
1. MÁY VI TÍNH
VĂN PHÒNG
5 2006 17.301.192
2. MÁY PHÔ TÔ 2 2006 19.480.145
C. PHƯƠNG TIỆN
VẬN TẢI
1. Ô TÔ LANOS 6 2005 6.101.954.453
2. Ô TÔ JOLY 2 2005 1.989.762.830
3. XE MÁY 1 2005 13.545.500
D. NHÀ CỬA VẬT
KIẾN TRÚC
1. NHÀ XƯỞNG 1 2006 35.862.564
Nguồn thông tin : Phòng Tài Chính - Kế Toán
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
1.2 Phân loại TSCĐ của công ty TSC
Do TSCĐ trong doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện , tính
chất đầu tư, công dụng và tình hình sử dụng khác nhau… nên để thuận lợi cho việc
quản lý và hạch toán TSCĐ , cần xắp xếp TSCĐ vào từng nhóm theo từng đặc
trưng nhất định.Sự xắp xếp này tạo điều kiện thuận lợi cho việc khia thác tối đa
công dụng của TCSĐ và phục vụ tốt cho thống kê TSCĐ.
Tài sản cố định có thể được phân theo nhiều tiêu thức khác nhau, như theo hình
thái biểu hiện, theo nguồn hình thành , theo công dụng và tình hình sử dụng… mỗi
một cách phân loại sẽ đáp ứng được những nhu cầu quản lý nhất định.

1.2.1 Theo hình thái biểu hiện
Tài sản cố định được phân thành TSCĐ HH : là những tư liệu lao động chủ yếu có
hình thái vật chất , có giá trịlớn và thời gian sử dụng lâu dài, tham gia nhiều vào
chu kỳ sản xuất kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban
đầu.Thuộc về loại này gồm có:
- Nhà văn phòng : công trình cơ bản như văn phòng phòng giao dịch và
phòng kế toán , nhà điều hành, nhà để xe….
- Máy móc thiết bị : bao gồm may móc thiết bị dùng cho quản lý ; máy
tính, photo, fax…
- Thiết bị phương tiện truyền dẫn : là các phương tiện dùng để vận chuyển nư
các loại đầu máy, ôtô, xe máy , xe tải…
- Thiết bị dụng cụ dùng cho quản lý : gồm các thiết bị dụng cụ phục vụ cho
quản lý như dụng cụ đo lường, máy tính, máy điều hòa…
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
Bảng 1.2 Phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu hiện
stt TSCĐHH NGUYÊN GIÁ HAO MÒN GIÁ TRỊ CÒN
LẠI
1 2 3 4 5
1 Nhà cửa, văn
phòng
35.862.564 35.862.564
2 Phương tiện vận
tải
17.017.936.123 3.146.978.305 13.870.957.818
3 Phương tiện
truyền dẫn
387.892.728 8.081.099 397.558.692
4 Thiết bị văn
phòng

36.781.337 30.293.399 15.509.854
Nguồn thông tin : Phòng kế toán
1.2.2 Theo quyền sở hữu
Theo tiêu thức này TSCĐ được phân thành TSCĐ tự có và TSCĐ thu ngoài.
- TSCĐ tự có : Là những tài sản xây dựng mua sắm hoặc chế tạo bằng nguồn
vốn của doanh nghiệp,do ngân sách Nhà nước cấp , do đi vay của ngân hàng,
hoặc bằng nguồn vốn tự có, nguồn vốn liên doanh…
- TSCĐ đi thuê được phân thành :
+ TSCĐ thuê ngoài : Là những TSCĐ doanh nghiệp đi thuê để làm văn phòng
sử dụng một thơi gian nhất định theo hợp đồng ký kết.Đối với công ty TNHH
TSC , TSCĐ thuê ngoài là tài chính.Cụ thể là thuê văn phòng kế toán tại só 9
Đào duy anh, đống đa , hà nội.Bảng biểu trang sau :
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
Bảng 1.3 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu
stt TSCĐHH NGUYÊN GIÁ HAO MÒN GIÁ TRỊ CÒN
LẠI
1 2 3 4 5
2 TSCĐ TỰ CÓ 17.186.865.756 3.680.066.463 13.506.799.293
3 TSCĐ THUÊ
NGOÀI
1.982.841.776 502.794.759 1.480.047.017

1.2.3 Phân loại theo mục đích sử dụng và tình hình sử dụng
Theo cách phân loại này , TSCĐ trong công ty TNHH 1TV DV và TM TSC được
chia thành
- TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh : là những TSCĐ trong thực tế sử
trong hoạt động kinh doanh, những tài sản này bắt buộc phải tính khấu hao
vào chi phí.
- TSCĐ chờ xử lý bao gồm những TSCĐ không cần dùng do chưa có nhu cầu

hoặc không phù hợp với quy trình sản xuất hoặc bị hư hỏng chờ thanh lý.
Việc phân loại này giúp cho việc quản lý tốt TSCĐ trong sử dụng nguồn
khấu hao.

Bảng 1.4 Phân loại TSCĐHH theo mục đích và tình hình sử dụng
stt TSCĐ NGUYÊN GIÁ HAO MÒN GIÁ TRỊ CÒN
LẠI
1 2 3 4 5
1 TSCĐHH
DÙNG TRONG
SẢN XUẤT
KINH DOANH

17.186.865.756
3.68
0.066.463

13.506.799.293
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
2 TSCĐHH CHỜ
XỬ LÝ
Nguồn thông tin : Phòng kế toán

1.2.4 Phân loại theo nguồn hình thành
- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn vay
- TSCĐ mua sắm bằng vốn của đơn vị tự bổ sung
Bảng 1.5 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành
stt
TSCĐHH NGUYÊN GIÁ HAO MÒN GIÁ TRỊ CÒN

LẠI
1 2 3 4 5
1 TSCĐHH MUA
SẮM BẰNG
VỐN TỰ CÓ
4.986.865.756 880.066.000 4.106.799.756
2 TSCĐHH MUA
SẮM BẰNG
VỐN VAY
12.200.000.000 2.880.000.463 9.319.999.537
Nguồn thông tin : Phòng kế toán

1.2.5 Mã hóa TSCĐ HH
Tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ TSC chủ yếu là phương tiện vận
tải , để dễ theo dõi trong kinh doanh và quản lý về mặt kế toán, công ty đã tiến
hành mã hóa các phương tiện vận tải để phục vụ cho hoạt động xuất khẩu, riêng
đối với máy móc thiết bị và thiết bị văn phòng công ty không đánhn mã hóa ( Xem
mục lục 01).
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
1.2 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại công ty TSC
Với số lượng nhiều, phong phú về chủng loại, phức tạp về kỹ thuật của tài sản
cố định hiện có tại đơn vị thì công tác quản lý TSCĐ hữu hình là một công việc
cấp thiết và ngày càng càng phải phát triển theo số lượng tài sản tăng lên nhanh
chóng.
Xuất phát từ việc phân cấp quản lý, mô hình tổ chức của công ty có các phòng
ban , phân xưởng thì việc quản lý TSCĐ được giao trực tiếp cho các phòng ban
chức năng và đối tượng sử dụng quản lý .Các bộ phận sử dụng trực tiếp TSCĐ có
trách nhiệm phân chia, cắt cử người theo dõi giám sát hoạt động của tài sản, nếu
phát hiện có dấu hiệu bất thường cần thông báo cho trưởng bộ phận quản lý tài sản

đó và phòng kỹ thuật để tìm cách giaỉ quyết tạm thời, làm giảm tối đa hư hỏng đối
với tài sản.Sau đó , trưởng bộ phận cần làm tường trình gửi lên để ban Giám đốc
xem xét và có hướng giải quyết lâu dài.Do máy móc đã củ nên hàng năm công ty
thường xuyên lập kế hoạch đại tu sửa chữa TSCĐ một cách chặt chẽ và sát
thực.Dựa vào kế hoạch đó Phòng kỹ thuật và Phòng kế toán hoạch vật tư của công
ty lập kế hoạch sửa chữa , phục hồi thay thế từng phần TSCĐ hoặc mua sắm xây
dựng mới TSCĐ theo từng tháng, quý , năm, nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất
kinh doanh của công ty đáp ứng phương thức vận hành của Tổng công ty giao. Đối
với TSCĐ hư hỏng không thể tiếp tục sử dụng công ty tiến h ành lập hội đồng
thanh lý. Định kỳ cuối năm công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ.
Nhằm mục đích quản lý tốt hơn các TSCĐ hữu hình, phương thức quản lý
TSCĐHH tốt nhất đó là tiến hành phân loại và mã hóa các TSCĐ hữu hình.cách
thức phân loại TSCĐ hữu hình tại công ty đã được trình bày ở trên.Với mỗi
TSCĐ , công ty đều tiến hành mã hóa TSCĐ trước khi kế toán nhập vào phần mền
vào thẻ TSCĐ.Giải quyết được khâu thủ công bằng tay thay vào đó là bộ nhớ của
máy móc.

2. Tình hình tăng giảm tài sản cố định hữu hình của công ty dịch vụ và
thương mại TSC.
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
2.1 Tình hình tăng TSCĐ tại công ty TSC
Công ty TNHH dịch vụ và thương mại TSC sở hữu một số lượng lớn TSCĐHH
có giá trị cao trong tổng TSCĐ, có biến động diễn ra trong kỳ kế toán nhiều . Do
đó , công ty TNHH dịch vụ và thương mại TSC đã thiết lập quy trình quản lý tình
hình tăng giảm TSCĐHH nhằm thống nhất thủ tục tăng giảm , trình tự luân chuyển
chứng từ TSCĐHH , tăng cường công tác quản lý, sử dụng và trích khấu hao
TSCĐ đảm bảo tính đúng , trích đủ khấu hao TSCĐHH theo quy định của Nhà
nước và công ty TNHH dịch vụ và thương mại TSC.
Xét theo hình thái biểu hiện TSCĐHH của công ty TNHH dịch vụ và thương

TSC được phân thành 4 loại : Máy móc - thiết bị , Phương tiện vận tải, Thiết bị
văn phòng, Nhà cửa vật kiến trúc.Trong đó máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn.
Các loại TSCĐHH này có hình thái biểu hiện và mục đích sử dụng khác nhau do
đó tình hình đầu tư tăng cũng khác nhau .
- Máy móc thiết bị và Thiết bị văn phòng.
Toàn bộ TSCĐHH này được tăng do mua sắm.Căn cứ vào nhu cầu quản lý và kinh
doanh , các bộ phận gửi đơn đề nghị tăng TSCĐHH lên giám đốc .Sau khi có phê
duyệt của cấp trên , các phòng ban có nhu cầu đầu tư tăng TSCĐHH sẽ kết hợp với
phòng kế toán tìm kiếm nguồn cung cấp.Hiện vật sẽ được đưa vào sử dụng tại các
phòng ban có nhu cầu đầu tư, các chứng từ liên quan đến thủ tục tăng TSCĐHH sẽ
được tập hợp về phòng kế toán để theo dõi về mặt giá trị và phân bổ khấu hao.
Nhà cửa vật kiến trúc
Nhà của vật kiến trúc ở công ty TNHH dịch vụ và thương mại TSC bao gồm
sân bãi để xe và xưởng mây tre đan.Để hình thành lên các TSCĐHH này, công ty
TNHH dịch vụ và thương mại TSC đã đầu tư tăng do tự xây dựng bằng nguồn vốn
tự có hoặc do đầu tư nâng cấp.Tất cả vật tư mua sắm để phục vụ cho nhu cầu xuất
khẩu các mặt hàng xuất khẩu là nhà xưởng được kế toán tập hợp và hachj toán và
được tập hợp vào TK 241 “ chi phí xây dựng cơ bản dở dang ” . Sau khi xây dựng
nhà xưởng , xây bãi hoàn thành trưởng nhóm kỹ thuật xây dựng sẽ làm biên bản
bàn giao.Khi đưa vào sử dụng, kế toán sẽ kết chuyển từ TK241 “ Chi phí xây dựng
dở dang” sang TK 211 “TSCĐHH” .
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
- Phương tiện vận tải
Phương tiện vận tải của công ty TNHH dịch vụ và thương mại TSC được đầu tư
theo 3 hình thức :
Theo kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty TNHH dịch vụ và thương mại
TSC , phó giám đốc tài chính đã gửi “ Tờ trình xin mua sắm TSCĐHH ” lên
Giám đốc .Giám đốc phê duyệt rồi gửi quyết định mua sắm đến các phòng ban
liên quan.Sau khi lựa chọn nhà cung cấp.Như phần phân loại tscđ ở công ty ta

thấy có rất nhiều TSCĐ do đó mà yêu cầu quản lý TSCĐ trong công ty đòi hỏi
phải kế toán chi tiết TSCĐ để thông qua đó kế toán sẽ cung cấp những chỉ tiêu
quan trọng về cơ cấu TSCĐ , tình hình phân bố TSCĐ , số lượng và tình hình chất
lượng kỹ thuật của TSCĐ , tình hình huy động cũng như tình hình bảo quản
TSCĐ ở công ty.Tất cả những yêu cầu trên được kế toán phần hành TSCĐ thực
hiện một cách chi tiết theo đúng trình tự và quy định của nhà nước.TSCĐ ở công
ty thương tăng do những nguyên nhân sau :
2.1.1 Tăng do đầu tư và xây dựng
- Khi công trình đầu tư , xây dựng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng thì đơn
vị sử dụng phải tạm hạch toán tăng TSCĐ và xác định nguồn vốn hình thành
TSCĐ để theo dõi quản lý , tính hao mòn và trích khấu hao theo đúng chế độ.
- Kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu bàn giao TSCĐ ( có đủ phần các bên
và chữ ký xác nhận theo đúng quy định) và các tài liệu liên quan do bên A cung
cấp để xác nhận đúng giá trị TSCĐ tạm tăng.Lập chứng từ hạch toán vào thẻ
TSCĐ và các sổ sách theo dõi quản lý và trích khấu hao TTSCĐ.
- Khi có thông tin phê duyệt quyết toán ( hoặc quyết định phê duyệt quyết toán ),
Phòng tài chính- kế toán phải hạch toán điều chỉnh đông thời ghi vào thẻ và các sổ
theo dõi.
2.1.2 Tăng do mua sắm
Quá trình mua bán được tiến hành như sau :
Trước tiên công ty lập dự án, kế hoạch sản xuất kinh doanh kế toán chi tiết TSCĐ
ở công ty được thực hiện trên các sổ , thẻ TSCĐ , sổ TSCĐ , sổ chi tiết theo dõi
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
tăng giảm TSCĐ và bảng theo dõi nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ theo
nguồn hình thành.
Lên danh mục trang thiết bị buộc TSCĐ cần cho dự án đầu tư sản xuất, Sau đó
lập tờ trình lên chủ tịch hội đòng quản trị phê duyệt.Sau khi xem xét đánh giá về
tất cả các chỉ tiêu của công ty, mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh, kế hoạch
và phương án mua sắm tổ chức quản lý và kế hoạch hoàn trả vốn đầu tư.khi được

phê duyệt , công ty tổ chức mời thầu , chọn thầu chào hàng.Chủ thầu nào đặt giá
rẻ nhất và chất lượng sẽ trúng thầu.Bộ phận mua hàng sẽ lên bảng báo giá gửi lên
ban Giám đốc công ty.Nếu được chấp nhận thì việc ký kết hợp đòng mua bán mới
được tiến hành.Công ty phải lập hội đòng để xác định đúng nguyên giá của TSCĐ.
Khi có TSCĐ tăng thì công ty phải lập “ biên bản giao nhận TSCĐ” cung với
người giao TSCĐ.Bên nhận gồm có : giám đốc công ty , phòng kế toán, phòng vật
tư, nhân viên kỹ thuật(do phòng kỹ thuật phân công), tổ bảo vệ sau đó giao nhận
TSCĐ lập một hồ sơ riêng về TSCĐ hồ sơ gồm có :
- Biên bản giao nhận TSCĐ .
- Hợp đồng , hóa đơn mua TSCĐ và chứng từ khác có liên quan.
Bộ hồ sơ gồm có 2 bản :
1 bản do phòng kế tpoán gửi đi để theo dõi
1 bản được phòng vật tư, thiết bị giữ để quản lý
2.1.3 Các trường hợp tăng nguyên giá TSCĐ do các nguyên nhân
- Đánh giá lại TSCĐ
Khi TSCĐ đánh giá lại theo chủ trương của Nhà nước ( như cổ phần hóa …)
căn cứ vào quyết định phê duyệt của cấp có thẩm quyền , kế toán hạch toán
tăng nguyên giá TSCĐ phần chênh lệch tăng và ghi chép bổ sung phần chênh
lệch tăng thêm vào thẻ và sổ thẻ theo dõi TSCĐ.
- Nâng cấp TSCĐ : Căn cứ vào quyết định phê duyệt chi nâng cấp TSCĐ , kế
toán hạch tóan bổ sung phần chênh lệch tăng them nguyên giá TSCĐ.
- TSCĐ tăng do được biếu tặng, ngân sách cấp
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
Căn cú vào chứng từ, văn bản về biếu tặng hoặc ngân sách cấp và biên bản bàn
giao nhận TSCĐ , kế toán hạch toán tăng TSCĐ theo quy định.
2.2 Tình hình giảm TSCĐ tại công ty TSC
2.2.1 Giảm TSCĐ do nhượng bán , thanh lý
Khi đưa ra thanh xử lý tài sản cố định, đơn vị phải lập đầy đủ hồ sơ thực
hiện theo quy định của Tổng công ty về thanh xử lý tài sản.Hồ sơ bao gồm :

+ Quyết định nhượng bán , thanh lý TSCĐ
+ Biên bản kết quả nhượng bán, thanh lý TSCĐ của Hội đòng thanh lý.
+ Hóa đơn xuất kho nhượng bán thanh lý TSCĐ ( với TSCĐ phải viết hóa
đơn).
Căn cứ vào hồ sơ nhượng bán thanh lý TSCĐ của Hội đồng thanh lý TSCĐ
của đơn vị , kế toán tiến hành hạch toán giảm TSCĐ và các nghiệp vụ có liên quan.
2.2.2 Di chuyển TSCĐ trong nội bộ đơn vị
TSCĐ trong đơn vị được Thủ trưởng đơn vị giao trách nhiệm quản lý và sử
dụng cho trưởng các bộ phận trong đơn vị để thực hiện nhiệm vụ được giao.
Khi có yêu cầu phải di chuyển TSCĐ của bộ phận này bộ phận khác trong
nội bộ đơn vị thì thủ trưởng đơn vị phải quyết định điều động.Bộ phận quản lý
TSCĐ sẽ lập phiếu di chuyển TSCĐ và thông báo cho các bộ phận có liên quan
tiến hành công việc giao nhận TSCĐ theo quyết định.
Khi TSCĐ di chuyển trng nội bộ đơn vị, kế toán không hạch toán tăng giảm
TSCĐ mà chỉ theo dõi về sự thay đổi bộ phận sử dụng TSCĐ.
2.2.3 TSCĐ đưa ra sửa chữa lớn
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
TSCĐ sử dụng trong các đơn vị khi đưa ra sửa chữa lớn theo quy định hay đột
xuất phải thực hiện đúng theo quy định của Nhà nước và Tỏng công ty về công tác
sửa chữa lớn.Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ được hạch toán vào chi phí SXKD của
đơn vị.Hàng năm, các đơn vị phải lập kế hoạch sửa chuawx lớn TSCĐ và được
Tổng công ty phê duyệt.
Khi đơn vị đưa máy móc , thiết bị ra sửa chữa lớn thì bộ phận quản lý và sử
dụng máy móc, thiết bị đó lập biên bản bàn giao cho bộ phận sửa chữa lớn.
Khi TSCĐ đã được sửa chữa hoàn thành thì đơn vị phải tiến hành các bước :
- Lập biên bản nghiệm thu khối lượng sửa chữa lớn TSCĐ đã hoàn thành.
- Lập biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành.
- Lập báo cáo quyết toán sổ chhi phí sửa chữa lớn và trình duyệt quyết toán
theo quy định của Tổng công ty.

Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chương II : Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại công
ty TNHH TSC
2.2 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH
TSC
2.1.1 Thủ tục, chứng từ
Như chúng ta tìm hiểu, TSCĐ của công ty TNHH TSC thay đổi thường
xuyên theo các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ.Mỗi nghiệp vụ tăng giảm, kế toán đều
phải tập hợp đủ số lượng và chất lượng các chứng từ theo đúng thủ tục quy định
sau đó tiến hành ghi sổ và theo dõi kịp thời.
Bất cứ một nghiệp vụ kinh tế phát sinh nào cũng phải dựa trênchứng từ gốc
để ghi sổ kế toán, lập báo cáo TSCĐ, cũng như vậy cần lập ngay một hệ thống
chứng từ ngay từ ban đầu để dễ dàng hạch toán nhằm phục vụ công tác quản lý
chaặt chẽ hơn.
Các chứng từ kế toán là căn cứ pháp lý để kế toán hạch toán các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh.Để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ, kế toán dựa vào
các chứng từ sau :
- Chứng từ tăng , giảm : là các quyết định tăng , giảm TSCĐ của chủ sở hữu
- Chứng từ TSCĐ : theo quy định tại Quyết định 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày
1/11/1995 của Bộ Tài Chính , có 5 loại chứng từ TSCĐ :
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
+ Biên bản giao nhận TSCĐ ( Mẫu số 01-TSCĐ/BB)
+ Thẻ TSCĐ ( Mẫu số 02-TSCĐ/BB)
+ Biên bản thanh lý TSCĐ ( Mẫu số 03-TSCĐ/BB)
+ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ( Mẫu số 04-
TSCĐ/HD)
+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ ( Mẫu số 05 – TSCĐ/HD)
- Chứng từ khấu hao TSCĐ : là bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.

Sau đây là những chứng từ ghi tăng , giảm TSCĐ :
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Ngày 12..tháng 03…năm…2011.
Số…04…
Nợ….211
Có….111.
Căncứquyếtđịnh…23.ngày…12tháng…03.năm……2011………………………...
…………………………………………..về việc bàn giao TSCĐ……
Ban giao nhận TSCĐ gồm:
- Ông/bà……Đoàn Duy Tiến Chức vụ Giám đốc Đại diện bên giao…
- Ông/bà……Nguyễn Thị Mai…Chức vụ Trưởng phòng…….Đại diện bên
giao.
Địa điểm xác nhận TSCĐ……Tầng 9 –Đào Duy Anh- Đống Đa- Hà
Nội……………………………….
Xác nhận việc giao TSCĐ như sau :
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
ST
T
Tên,
ký hiệu,
quy
cách
Số
hiệu
TSC
Đ
Nước
sản
xuất

Năm
sản
xuất
Năm
đưa
vào
sử
dụng
Côn
g
suất
Tính nguyên giá TSCĐ
Giá mua Chi phí
vận
chuyển
Chi
phí
chạ
y
thử
… Nguyên
Giá
TSCĐ
Tài
liệu
kỹ
thuật
A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E
1 Máy
photoco

py
PT-03 Việt
Nam
2009 2010 100
%
10.000.000
vnđ
1.000.000
vnđ
11.000.
000vnđ
Cộng x x x x x

Dụng cụ kèm theo
Số thứ tự Tên quy cách Đơn vị tính Sốlượng Giá trị
A B C 1 2

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận Người giao
Bên nhận bên nhận
(ký,họ tên, đóng dấu) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 25….tháng 03…năm 2011….
Số
02……
Nợ…111.
Có…711
Căn cứ quyết định số 25……ngày… 25 tháng…03 năm………
2011………………………..

…………………………………..về việc thanh lý TSCĐ.
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
I – Ban thanh lý TSCĐ gồm………
- Ông/bà…Đoàn Duy Tiến……..Chức vụ…Giám đốc……………Đại
diện….Trưởng ban……..
- Ông/bà…Phạm Thu Hằng……..Chức vụ……Trợ lý…………Đại diện bên
bán
- Ông/bà…Trần Minh quân……..Chức vụ……Phó Giám đốc…………Đại
diện bên mua
II - Tiến hành thanh lý –TSCĐ
- Tên , ký hiệu mã, quy cách TSCĐ………Máy tính sam
sung…………………………
- Số hiệu TSCĐ………PC-02……………………………………………..
- Nước sản xuất………Việt Nam…………………………………………….
- Năm sản xuất…………2007……………………………………
- Năm đưa vào sử dụng…2008………….Sổ TSCĐ
- Nguyên giá TSCĐ……………7.000.000 vnđ……………………………..
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý…2.847.043 vnđ…( TSCĐ có
thời gian sử dụng 10 năm) …
- Giá trị còn lại……4.152.957 vnđ……………….
III- Kết luận của ban thanh lý
Hoàn thành việc thanh lý
TSCĐHH……………………………………………………………………………
……
…………………………………………………………………………………
……
Nguyễn Thị Cương
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
Ngày 25.tháng…03 năm

2011. Trưởng ban thanh lý
(ký,họ tên)
IV – Kết quả thanh lý TSCĐ
- Chi phí thanh lý TSCĐ …700.000vnđ………(Viết bằng chữ)…Bảy trăm
ngàn đồng…………
- Giá trị thu hồi.:…2.847.043 vnđ………………..(Viết bằng chữ)…Hai triệu
tám trăm bốn bảy ngàn bốn ba đồng…………
- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày…25.tháng…09.năm,2011…….
-
Ngày25…tháng09…
năm…2011
Giám đốc Kế toán trưởng
(ký,họ tên, đóng dấu) ( ký, họ tên)

Ngoài ra còn một số chứng từ khác sẽ được công ty phấn ánh một cách đầy đủ
và chính xác.
2.1.2 Quy trình ghi sổ

Nguyễn Thị Cương
Chủ sở hữu bản giao
nhận
Kế toán
TSCĐ
Lưu
hồ sơ
kế
toán
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
(1) (2) (3)
Sơ đồ 1. 6 : Quy trình tổ chức chứng từ TSCĐ


Khi nhu cầu đầu tư đổi mới hoặc thanh lý , nhượng bán cũng như các nghiệp
vụ khác liên quan đến TSCĐ, chủ sở hữu sẻ ra quyết định tăng, giảm , đánh giá lại
TSCĐ…..Khi đó doanh nghiệp phải thành lập ban giao nhận TSCĐ với trường hợp
tăng tài sản ( hoặc ban thanh lý với trường hợp giảm TSCĐ, ban kiểm tra kỹ thuật
các công trình sữa chữa lớn), TSCĐ và lập biên bản giao nhận (hoặc tiến hành
thanh lý ) TSCĐ và lập biên bản giao nhận (hoặc biên bản thanh lý biên bản giao
nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành tùy từng trường hợp công việc cụ thể .Lúc
này kế toán mới tiến hành lập thẻ TSCĐ ( nếu mua sắm, đầu tư mới TSCĐ), ghi sổ
chi tiết , sổ tổng hợp, tính và phân bổ khấu hao , lập kế hoạch, theo dõi quá trình
sửa chữa TSCĐ, cuối cùng là bảo quản và lưu trữ chứng từ theo quy định của nhà
nước.
2.1.3 Hạch toán chi tiết TSCĐ
Khi phát sinh nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ, căn cứ các chứng từ TSCĐ 9
được lưu trong hồ sơ của từng TSCĐ ), kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ ( trường
hợp tăng ) hoặc hủy thẻ TSCĐ ( trường hợp giảm TSCĐ ) và phản ánh vào các sổ
chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ trong doanh nghiệp dùng để theo dõi từng loại
từng nhóm TSCĐ và theo từng đơn vị sử dụng trên cả 2 chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu
giá trị.Bộ tài chính đã đưa ra 2 mẫu sổ chi tiết TSCĐ Bao gồm :
- mẫu 1 : sổ TSCĐ ( dùng chung cho toàn doanh nghiệp ). sổ được mở cho cả
năm và phản ánh đầy đủ cac thông tin chủ yếu như các chỉ tiêu chung, các chỉ
tiêu tăng nguyên giá , khấu hao và chỉ tiêu giảm nguyên giá TSCĐ.
Nguyễn Thị Cương
Nghiệp
vụ
TSCĐ
Quyết định
tăng giảm
TSCĐ
Giao nhận

(hoặc thanh
lý TSCĐ)
Lập hoặc
hủy thẻ
TSCĐ, ghi
sổ chi tiết
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
- mẫu 2 : sổ tài sản theo đơn vị sử dụng, sổ này dùng theo dõi TSCĐ và công
cụ lao động nhỏ của từng bộ phận, từng đơn vị trong doanh nghiệp.

Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Sơ đồ 1.7 : Quy trình hạch toán chi tiết TSCĐ
Từ các sổ chi tiết TSCĐ, cuối kỳ kế toán sẻ căn cứ vào đây để lập bảng tổng hợp
chi tiết tăng giảm TSCĐ , Và dựa vào bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ này,
kế toán lập các báo cáo tài chính.
• Thẻ TSCĐ:
TSCĐ là những tư liệu sản xuất có giá trị lớn , qua quá trình sử dụng không biến
đổi hình thái vật chất và giá trị của nó sẽ dịch chuyển từng phần vào chi phí sản
xuất kinh doanh trong kỳ.Vì vậy, thẻ TSCĐ vừa là một chứng từ vừa là sổ chi tiết
để theo dõi từng TSCĐ về nguyên giá, hao mòn, nơi quản lý sử dụng công suất,
diện tích thiết kế….
Thẻ TSCĐ (Thẻ kho)được thành lập khi bàn giao TSCĐ và căn cứ vào biên
bản giao nhận TSCĐ để lập, mỗi một TSCĐ có 1 thẻ TSCĐ .Thẻ TSCĐ được
đánh số liên tục từ khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt đ

THẺ KHO(SỔ KHO)
Ngày lập sổ…23/04/2011……..
Nguyễn Thị Cương
Chứng

từ
TSCĐ
lập
hoặc
hủy thẻ
TSCĐ
sổ kế
toán
chi tiết
TSCĐ
bảng tổng
hợp chi
tiết tăng,
giảm
TSCĐ
Báo
caoó
tài
chính
Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp
Tờ số…24……………
-Tên nhãn hiệu quy cách…máy photocopy
- Đơn vị tính…………Chiếc…………………………………………………
- Mã số……………PT-03…………………………………………………….
STT Ngày
,tháng
Số hiệu
chứng từ
Diễn giải Ngày
nhập

xuất
Số lượng Ký
xác
nhận
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
A B C D E F 1 2 3 G
1 12/03/2011 số
04
Mua máy
Photocop
y
12/03/1
1
1 1
Cộng cuối
kỳ
X 1 X

Ngày23…tháng…04.năm…
2011..
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đơn vị : Công ty TNHH 1TV Dịch vụ và TM TSC Mẫu số S23-DN
Địa chỉ : Số 9- Đào Duy Anh- Đống Đa- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Nguyễn Thị Cương