Trường Đại Học Hùng Vương TP. Hồ Chí Minh.
Khoa: Kế Tốn_ Kiểm Tốn.
Lớp :11KT2.
Mơn : Kế Tốn Tài Chính 5.
GVHD: TS. Nguyễn Thị Kim Cúc.

BÀI NHÓM 8
Họ và tên thành viên:
•

51

Nguyễn Thị Huỳnh Như

•

55

Phạm Thị Phượng

•

52

Hồng Thị Oanh

•

56

Trương Thị Bích Phượng

•

53

Nguyễn Thị Ngọc Oanh

•

57

Lê Thị Yến Phương

•

54

Hồ Duy Phong

•

58

Nguyễn Thị Hiền Phương

•
•

Bài 3.2.1:


•

1.

a. Số thuế mơn bài phải nộp:
•

N 642

•

C 333.8

5.000.000

b.

Nộp thuế:

•

Nợ 333.8 : 5.000.000

5.000.000


•

Có 111 :


5.000.000

•
•

2.

•

a.

Nợ 131 : (50%*110.000.000)=55.000.000

•

Nợ 112 : =30%*110.000.000= 33.000.000

•

Nợ 111 : =20%*110.000.000 = 22.000.000
•

Có 511.1 :

100.000.000

•

Có 33311 :


10.000.000

•

b.

•

`(1)

Nợ 111 :

•

`

Nợ 641 : =5%*72.500.000 = 3.625.000

•

Nợ 133 : =10%*3.625.000 = 362.500

•

75.762.500

•

Có 511 :


72.500.000

•

Có 3331:

7.250.000

(2) giá chưa thuế tiêu thụ đặc biệt =72.500.000/(100% + 45%) =
50.000.000

 Thuế TTĐB phải nộp
•

N511

50.000.000*45% = 22.500.000
•

•

3.

C333.2

22.500.000


•


•

a)

b)

Nợ 152 : = 10.000*20.800*110%= 228.800.000
•

Có 331 :

10.000* 20.800= 208.000.000

•

Có 3333 :

20.800.000

Nợ 133 : (208.000+ 20.800)* 5% = 11.440.000
•

•

Nợ 333.3 :

20.800.000

•


Nợ 3331.2 :

11.440.000

•

Có 311 :

4.

•

a)

b)

Nợ 333.3 :

•

82.000.000

5%* 82.000.000= 4.100.000
Có 511

5.

Nợ 532 :

2.000.000


•

Nợ 3331 :

200.000

•

48.000

4.000* 20.500 = 82.000.000

Có 131 :

•
•

48.000

Có 632 :

Nợ 531 :
•

c)

32.240.000

Nợ 156 :

•

•

11.440.000

c)

•

•

Có 3331.2 :

Có 131 :

4.100.000

2.200.000

6. thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:


•

Nợ 821 :
•

•


7.

•

8.

9.

•

Có 333.9 :

6.000.000

Có 334 : 10.000.000

11.
•

Nợ 3333 :
•

•

6.000.000

Nợ 821.1 : 10.000.000
•

•


5.000.000

10.
•

•

2.000.000

Có 333.5 : 5.000.000

Nợ 211 :
•

10.000.000

2.000.000

Có 333.6 :

Nợ 334 :
•

•

Có 333.4 :

Nợ 627 :
•


10.000.000

15.000.000

Có 711 :

15.000.000

12.
•

Nợ 3331.1 :

•

Có 133.1 :

12.000.000
12.000.000

13.
•

Nợ 333.1 :

2.000.000


•


Nợ 3332 :

22.500.000

•

Nợ 333.4 :

20.000.000

•

Nợ 333.5 :

5.000.000

•

Có 112 :

49.500.000

•
ĐVT:
1.000đ
•

•


•
•
•
•
•
•
•
•
•

•

Tk333
2.000
• 5.000
(642)
• 10.000 ( 131)
• 7.250
(111)
• 22.500 ( 511)
• 20.800
(152)
• 11.440
(133)
• 10.000 (8211)
• 2.000
(627)
• 5.000
(334)
6.000 (211)

•
10.000
(8.211)
•

(111)

5.000

(311)
(311)
(131)
(131)
(711)
(133 )

20.800
11.440
4.100
200
15.000
12.000
• 118.040
(112) 49.500

•


•


109.990
•

•

•
•
•
•
•

Bài 3.2.6

 Năm N:
•

YÊU CẦU 1

•

LNKT: 1.000.000

•

CPKHTSCĐ.A = CPKT – CP Thuế = - = +15.000

•
6.050



 CLTT được khấu trừ tăng
•

TN chịu thuế = 1.000.000 + 15.000 = 1.015.000

•
•

YÊU CẦU 2
a)

•

Thuế TNDN hiện hành phải nộp:
Nợ 8211
•

b)

•

= 1.015.000 x 25% = 253.750

Có 3334

253.750

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ 911
•


253.750

Có 8211

253.750

Ghi nhận TS thuế TN hỗn lại:

c)

•

Nợ 243

15.000 x 25% = 3.750

•

Có 8212

d)

Kết chuyển tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại

•

Nợ 8212

3.750


•
•
•

•
•

Năm N+1:

Có 911

3.750
3.750


•

a)

YÊU CẦU 1

•

LNKT: 800.000

•

CP phân bổ CCDC = CPKT – CPT = 45.000 - = +30.000


•

=>CLTT được khấu trừ tăng

•

CPKHTSCĐ= CPKT – CPT = +30.000

•

=>CLTT được khấu trừ tăng

•

TNCT = 800.000 + 30.000 +30.000 = 860.000

•

YÊU CẦU 2

Thuế TNDN hiện hành phải nộp:
•

Nợ8211
•

•

= 860.000 x 25% = 215.000


Có 3334

215.000

b) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:
•

Nợ 911
•

215.000

Có 8211

215.000

•
•
•

c)

Ghi nhận TS thuế TN hỗn lại

•

Nợ 243
•

(30.000 + 30.000)x 25% = 15.000


Có 8212

15.000


a) Kết chuyển tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
•

Nợ 8212
•

•

15.000

Có 911

15.000

Năm N+2:
•

U CẦU 1

•

LNKT: 900.000

•


CPKHTSCĐ = CPKT – CPT = = - 15.000

•

=>CLTT được khấu trừ giảm

•

-CP phân bổ CC =CPKT – CPT = 0 - = -30.000

•

=>CLTT được khấu trừ giảm

•

TNCT = 900.000 – 15.000 – 30.000 = 855.000

•
•
•
•
a)

YÊU CẦU 2

Thuế TNDN hiện hành phải nộp:
Nợ 8211


•

•
•

b)

855.000 x 25% = 213.750

Có 3334

213.750

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:


•

Nợ 911
•

•

213.750

Có 8211

213.750

c)


Hồn nhập TS thuế TN hỗn lại

•

Nợ 8212
•

(15.000 + 30.000) x 25% = 11.250

Có 243

11.250

d) Kết chuyển tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
•

Nợ 911
•

•

11.250

Có 8212

11.250

Năm N+3:
•


YÊU CẦU 1

•

CPKHTSCĐ.A = CPKT – CPT = 0 - = -30.000

•

=>CLTT được khấu trừ giảm

 TNCT = 700.000 – 30.000 = 670.000

•
•

YÊU CẦU 2

•

a)

T huế TNDN hiện hành phải nộp:

•

Nợ 8211
•

670.000 x 25% = 167.500


Có 3334

167.500

b) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:


•

Nợ 911
•

•

167.500

Có 8211

167.500

c)

Hồn nhập TTNDN hỗn lại:

•

Nợ 8212
•


30.000 x 25% =7.500

Có 243

7.500

e) Kết chuyển tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
•

Nợ 911
•

Có 8212

7.500
7.500

•
•
•
•
•
•
•
•
•

Bài 3.2.8

•


Năm N :

•

U CẦU 1

•

Chi phí khấu hao TSCĐ A = CP KT – CP thuế = – 0 = +90.000



Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế giảm.


•

Trích lập DP chi phí bảo hành = CP KT–CP thuế = 200.000 – 0 =
+200.000



Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng.

•

Chi nộp phạt vi phạm hành chính 20.000 => Chênh lệch vĩnh viễn tăng
20.000


•

Thu nhập chịu thuế = 1.000.000 + 90.000 + 200.000 + 20.000 = 1.310.000

•

YÊU CẦU 2
f)

Có 3334

•

•
h)
•
•
i)
•
•
j)
•
•
•

•


•
•


327.500

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ 911
327.500
Có 821.1
327.500
Hồn nhập thuế TN hỗn lại phải trả:
Nợ 347
90000 x 25% = 22.500
Có 821.2
22.500
Ghi nhận TS thuế TN hỗn lại:
Nợ 243
200.000 x 25% = 50.000
Có 821.2
50.000
Kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại:
Nợ 821.2
22.500 + 50.000 = 72.500
Có 911
72.500
Năm N+1:
•
•
U CẦU 1
•
Chi phí bảo hành hàng hóa thực tế là 80.000  được cơ quan thuế chấp nhận
:

• Chi phí bảo hành =CP KT – CP thuế =0 – 80000 = - 80000
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm
•
Chi vượt định mức quy định +50.000: => Chệnh lệch vĩnh viễn tăng
Thu nhập chịu thuế: 800.000 – 80.000 + 50.000 = 770.000
g)

•

Thuế TNDN hiện hành phải nộp:
• Nợ 8211
1.310.000 x 25 % = 327.500


•
•

YÊU CẦU 2

•
a) Thuế TNDN hiện hành phải nộp:
• Nợ 821.1
770.000 x 25% = 192.500
•
Có 333.4
192.500
b) Kết chuyển chi phí thuế TN hiện hành:
•
Nợ 911
192.500

•
Có 821.1
192.500
c) Ghi nhận TS thuế TN hỗn lại
•
Nợ 821.2 80.000 x 25% = 20.000
•
Có 243
20.000
d) Kết chuyển tăng TK thuế TNDN hỗn lại:
•
Nợ 911
20.000
•
Có 821.2
20.000
•


•

Năm N+2:
•
•
U CẦU 1
•
Chi phí bảo hành hàng hóa thực tế là 100.000 được cơ quan thuế chấp nhận :
CP Bảo Hành = CP KT – CP thuế = - 20.000 – 100.000 = - 120.000
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm
Thu nhập chịu thuế : 900.000 – 120.000 = 780.000


•

YÊU CẦU 2

•
•

•
•
•
a)

Thuế TNDN hiện hành phải nộp:
• Nợ 821.1
780.000*25% = 195.000
•
Có 333.4
195.000
b) Kết chuyển chi phí thuế TN hiện hành
•
Nợ 911
195.000
•
Có 821.1
195.000
c) Ghi nhận TS thuế TN hỗn lại:
•
Nợ 821.2
120.000 x 25% = 30.000

•
Có 243
30.000


d)

Kết chuyển tăng TK thuế TNDN hỗn lại:
•
Nợ 911
30.000
•
Có 821.2
30.000
•
•

BÀI 3.2.10

•

Năm N

•

YÊU CẦU (1)

•

Thu nhập khác : DT thuế - DT kế toán=- 100.000 = - 80.000




Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế tăng.
Trích trước chi phí sửa chữa lớn =CP KT- CPthuế = 60.000-0 = + 60.000

•

•

Chênh lệch tạm thời ĐKT tăng.
Chi phí khấu haoTSCĐ =CP KT- CP Thuế = -



Chênh lệch tạm thời PCT tăng.



•
•

= -10.000

Thu nhập chịu thuế = 60.000- 80.000 + 60.000 – 10.000 = 570.000

•
•

YÊU CẦU (2)


a.
•

thuế TNDN phải nộp :
N 821.1 : 570.000*25% = 142.500

•

C 333.4 :

b.
•
c.
•
d.
•

142.500

Kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
N 911:
142.500
•
C 821.1
142.500
Ghi nhận tài khoản tài sản thuế thu nhập hỗn lại:
N 234
60.000*25% = 15.000
•

C 821.2
15.000
Ghi nhận tài khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả
N 821.2
(80.000 + 10.000)*25% =22.500
•
C 347
22.500


e.
•

Kết chuyển tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
N 911 : 22.00 – 15.000 = 7.500
•
C 821.2 :
7.500

•
•

Năm N+1

•

YÊU CẦU (1)

•


Doanh thu khác = doanh thu thuế - doanh thu kế toán = 100.000/5 -0 = +
20.000



Chênh lệch tạm thới phải chịu thuế giảm.
Chi phí khấu hao TSCĐ = CP KT-CP thuế = - = -20.000.

•
•

•

•

Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế tăng 20.000
Chi phí sửa chữa lớn= CPKT –CP thuế = [ 60.000-(120.000-110.000)]110.000
•

= -60.000

•

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm 60.000
Chi vượt mức quy định => chênh lệch vĩnh viễn tăng 20000

•

Thu nhập từ cổ tức được chia => chênh lệch vĩnh viễn giảm 50000


•

Thu nhập chịu thuế= 800.000 +20.000-20.000-60.000+20.000-50.000
=710.000



•
•
•

YÊU CẦU (2)

a.
•

thuế TNDN phải nộp
N 821.1 : 710.000*25% = 177.500

•

•

C 333.4 :

177.500


b.
•

c.
•
d.
•

•

Kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
N 911:
177.500
•
C 8211
177.500
Ghi nhận tài khoản tài sản thuế thu nhập hỗn lại
N 821.2
60.000*25% = 15.000
•
C 243
15.000
Kết chuyển tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
N 911:
15.000
•
C 821.2 :
15.000

•
•
•
•