Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)

LỜI MỞ ĐẦU
Cùng với sự phát triển như vũ bão của khoa học và công nghệ, nền kinh tế Việt Nam
cũng có những sự phát triển mới làm thay đổi bộ mặt nền kinh tế quốc dân. Tuy nhiên, nền
kinh tế mở cũng đặt ra nhiều yêu cầu mới cho các doanh nghiệp. Một doanh nghiệp hoạt
động hiệu quả hay không chủ yếu phụ thuộc vào sự quản lý của các nhà quản trị cũng như
sự vận hành của các bộ phận, đặc biệt là công tác kế toán- tài chính với vai trò then chốt.
Cùng với đó, trước sự đòi hỏi của nền kinh tế, hoạt động kiểm toán đã được công nhận ở
Việt Nam nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, tăng cường hiểu biết về tài chính,
kế toán trong bối cảnh mới. Sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam đánh
dấu một bước ngoặt quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho
những người quan tâm đến các số liệu kế toán ở Việt Nam.
Nhận thức được các vấn đề nêu trên, trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH
Kiểm toán - Tư vấn thuế, em đã cố gắng tìm hiểu tình hình tài chính, sự vận hành của bộ
máy kế toán cũng như tình hình hoạt động kinh doanh, đặc biệt là dịch vụ kiểm toán của
công ty để có thể lựa chọn được nội dung phù hợp định hướng cho khóa luận tốt nghiệp có
ý nghĩa thực tiễn giúp cho sự phát triển của công ty.
Bước đầu trong giai đoạn thực tập em đã tìm hiều về lịch sử hình thành, cơ cấu tổ
chức, hoạt động kinh doanh của công ty cũng như cách thức tổ chức công tác kế toán tại
Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế (ATC). Ngoài lời mở đầu và kết luận, Báo cáo
thực tập tổng hợp gồm 3 phần:
Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán- Tư vấn thuế
Phần 2: Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán- Tư vấn thuế
Phần 3: Đánh giá khái quát công tác kế toán của Công ty TNHH Kiểm toán- Tư vấn thuế
Do thời gian thực tập ngắn và hạn chế về nhận thức nên báo cáo tổng hợp của em còn
nhiều hạn chế và thiếu sót. Em rất mong nhận được sự hướng dẫn và chỉ bảo của PGS/TS
Nguyễn Vũ Việt.
Page 1

Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
I.

Đặc điểm tình hình chung của Công ty về tổ chức kinh doanh

và quản lý ở Công ty.
I.1

Quá trình hình thành và phát triển của DN.

Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Thuế (ATC) là doanh nghiệp kiểm toán độc lập,
tiền thân là Công ty Cổ phần Kiểm toán - Tư vấn thuế, thành lập ngày 05/08/2003 theo
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103002678, đến ngày 04/10/2006 được Sở KH
& ĐT Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102028349 chuyển đổi mô
hình hoạt động từ công ty cổ phần sang công ty TNHH hai thành viên trở lên theo quy định
tại Thông tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006 và Thông tư số 64/2004/TT-BTC ngày
29/06/2004 hướng dẫn thực hiện Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 của
Chính phủ về tiêu chuẩn, điều kiện thành lập và hoạt động đối với doanh nghiệp kiểm
toán.
Hoạt động của ATC tuân thủ theo Chuẩn mực nghề nghiệp, chịu sự quản lý của Hội
kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) và Bộ tài chính nước CHXHCN Việt Nam.
Nguyên tắc hoạt động: “Độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng”
Phương châm hoạt động: “ Luôn là nhà kiểm toán và tư vấn tận tâm”
Slogan: “Do our best!” – “Chúng tôi sẽ làm tốt nhất!”
Sứ mệnh của chúng tôi: “Xây dựng một Hãng Kiểm toán, tư vấn có uy tín lớn, một đối
tác tín nhiệm của khách hàng; một Doanh nghiệp phát triển và có đóng góp tích cực cho xã
hội; một gia đình hội tụ của những thành viên tâm đức và tài năng, cùng cống hiến và thụ
hưởng một cuộc sống đầy đủ về vật chất, phong phú về tinh thần”.
Tầm nhìn: “Chúng tôi cam kết sẽ đưa Công ty tiên phong trong việc cung cấp và liên kết
cung cấp cho khách hàng chuỗi dịch vụ luôn tạo nên giá trị gia tăng. Trở thành một hãng

Kiểm toán điển hình của Việt Nam nhờ sự năng động, sáng tạo cùng với lòng nhiệt huyết
lớn lao của mọi thành viên. ATC luôn là doanh nghiệp có bản sắc văn hóa riêng, với môi
Page 2


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
trường làm việc hiện đại và khoa học, coi trọng và khích lệ sự phát huy năng lực của mỗi
thành viên nhằm đạt được sự phát triển vượt trội trong ngành”.
Giá trị cốt lõi:
•

Mọi thành viên đều trở thành người Sáng tạo

•

Mọi hành động đều thể hiện lòng Nhiệt huyết

•

Mọi dịch vụ đều đạt tới sự Hoàn thiện

•

Mọi ý kiến đều đảm bảo Khách quan
Cam kết dịch vụ: “ATC đã và đang thực hiện việc cung cấp các dịch vụ Kiểm toán và tư
vấn cho hàng trăm khách hàng truyền thống hoạt động trên phạm vi toàn lãnh thổ Việt
Nam thuộc nhiều lĩnh vực hoạt động. Với sự am hiểu về hệ thống luật pháp của Việt Nam
cùng với thái độ làm việc nghiêm túc để có được những sự hiểu biết sâu sắc về đặc điểm
hoạt động kinh doanh của mỗi khách hàng”.
ATC cam kết luôn cung cấp những dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.

ATC được sáng lập và điều hành bởi đội ngũ lãnh đạo và kiểm toán viên có trình độ,
giàu tâm huyết, được đào tạo bài bản và có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và
tư vấn cho các Doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế, hoạt động trong nhiều lĩnh
vực khác nhau trong nền kinh tế.
Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế (ATC)

Biểu tượng:
Trụ sở chính:Phòng 201, tầng 2, Tòa nhà 262 Nguyễn Huy Tưởng,
Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội.
Văn phòng đại diện:
-Tại Vinh: Phòng 507, tầng 5, Toà Nhà Techco, Đường Quang Trung, Thành Phố Vinh,
Tỉnh Nghệ An.
-Tại Quảng Ngãi: Lô 51, Khu dân cư cao cấp Trường Xuân, Phường Trần Phú,
Thành Phố Quảng Ngãi.
-Tại TP.HCM: Phòng 205, Toà Nhà HUD, 159 Điện Biên Phủ, Quận Bình Thạnh,
Thành Phố Hồ Chí Minh.
Page 3


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
Tel : +844 62 662 284

Fax : +844 62 662 285

Website:

Email:

Quy mô công ty ATC
Quy mô vốn : công ty ATC có vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng.

Quy mô lao động: gồm 60 nhân viên
Trong đó số nhân viên có trình độ trên đại học, đại học và cao đẳng lần lượt là 30, 25 và 5.
Số nhân viên có chứng chỉ hành nghề kiểm toán quốc gia (CPA): 5
Chức năng: “Cung cấp các dịch vụ sau cho khách hàng: dịch vụ kiểm toán độc lập; dịch
vụ tư vấn tài chính, thuế; dịch vụ kế toán; dịch vụ đào tạo, hướng nghiệp, dạy nghề trong
lĩnh vực kế toán; dịch vụ định giá”.
Nhiệm vụ của công ty ATC:
+ Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch hoạt động, khai thác và sử dụng có hiệu
quả các nguồn lực cả về nhân lực và vật lực để phục vụ tốt cho hoạt động của công ty.
+ Nâng cao thu nhập cho người lao động, hoàn thành nghĩa vụ đối với ngân sách
Nhà nước và tạo điều kiện cho công ty phát triển ngày càng vững mạnh.
Ngành nghề kinh doanh của công ty ATC:
+ Dịch vụ kiểm toán: nội dung của hoạt động này là kiểm toán báo cáo tài chính,
kiểm toán quyêt toán vốn đầu tư hoàn thành.
+ Dịch vụ tư vấn gồm có: tư vấn xử lý vướng mắc về các loại thuế, tiết kiệm chi phí
thuế, tư vấn miễn, giảm, ưu đãi thuế; tư vấn lập Báo cáo, quyết toán thuế…
+ Dịch vụ kế toán gồm: mở và ghi sổ kế toán, lập các Báo cáo tài chính định kỳ, xây
dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán và
báo cáo tài chính phù hợp với các yêu cầu của khách hàng.
+ Dịch vụ định giá: đáp ứng nhu cầu cho các doanh nghiệp với mục đích như cổ
phần hóa, sáp nhập, giải thể, chia, tách công ty…
+ Dịch vụ đào tạo gồm có: hướng nghiệp, day nghề trong lĩnh vự kế toán, kiểm toán,
tài chính.
Page 4


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
I.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế

1.2.1. Đặc điểm phân cấp quản lý kinh doanh

Mô hình tổ chức được xây dựng theo theo các phòng ban chức năng, mỗi phòng có
trách nhiệm hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao và phải phối hợp chặt chẽ với các phòng
nghiệp vụ khác. Cơ cấu tổ chức của Công ty gồm các bộ phận sau:
Ban cố vấn: Bao gồm những thành viên đã từng công tác tại Công ty có kinh
nghiệm chuyên sâu trên các lĩnh vực: Kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế có nhiệm vụ tư
vấn cho Công ty trong hoạt động, trong quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
Hội đồng Thành viên: Là bộ phận có quyền quyết định cao nhất trong công ty, có
nhiệm vụ chỉ đạo, xây dựng chiến lược, xây dựng kế hoạch, phương án kinh doanh, lựa
chọn cơ cấu tổ chức cho Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định những
vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty.
Ban kiểm soát: Được lập ra nhằm mục đích kiểm soát các hoạt động của Công ty,
nhằm phát hiện ra những sai sót và những yếu điểm trong cơ cấu tổ chức của Công ty.
Ban Giám Đốc: Ông Lê Thành Công là Giám đốc Công ty điều hành mọi hoạt động
hàng ngày của Công ty, là đại diện của công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật và trước
hội đồng thành viên về thực hiện quyền và nghĩa vụ được giao.
Phòng Kiểm toán Nghiệp vụ I, II: Phòng kiểm toán tài chính. Trưởng phòng là
người quản lý kiểm soát, soát xét quy trình tiến hành kiểm toán, cũng như chất lượng kiểm
toán của các nhân viên cấp dưới.
Phòng tư vấn: Nghiệp vụ chính là tư vấn cho khách hàng các trong lĩnh vực kế toán, tài
chính, thuế…
Phòng Kiểm toán XDCB: Chức năng của phòng Kiểm toán XDCB là thực hiện Kiểm
toán các công trình xây dựng.
Phòng thẩm định giá: Chức năng của phòng thẩm định giá là thực hiện định giá các
dự án, công trình

Page 5


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
Phòng Hành chính – Tổng hợp: Có nhiệm vụ quyết định về công tác tổ chức của

công ty, tổ chức nhân sự, công tác đào tạo, bảo vệ tài sản,… Ngoài ra phòng cũng đảm
nhiệm việc theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế
toán, thanh toán lương, tạm ứng cho các cán bộ công nhân viên.
Phòng đào tạo: Nhiệm vụ đào tạo học viên về kế toán.
1.2.2. Mô hình tổ chức

PHÒNG
NGHIỆP VỤ I

BAN CỐ VẤN
PHÒNG
NGHIỆP VỤ II
VPĐD
TP VINH
PHÒNG
THẨM ĐỊNH GIÁ
HỘI ĐỒNG
THÀNH VIÊN

BAN GIÁM ĐỐC
PHÒNG
TƯ VẤN

PHÒNG KIỂM TOÁN XDCB

BAN KIỂM SOÁT

PHÒNG
H.CHÍNH –T.HỢP


Page 6

VPĐD
QUẢNG NGÃI

TRUNG TÂM
ĐÀO TẠO ATC


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
I.3 Các loại hình dịch vụ của Công ty

Các dịch vụ của Công ty được xây dựng trên cơ sở đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp
có kinh nghiệm và kỹ năng chuyên sâu cả về chuyên môn và văn hoá, với các chuyên
ngành kế toán, kiểm toán, thuế và xây dựng cơ bản. Dưới đây là chi tiết một số dịch vụ mà
Công ty kiểm toán ATC đang cung cấp:



Kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên



Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích thuế;



Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành;




Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa

ơ

Dịch vụ kiểm
toán

thuận trước;


Kiểm tra soát xét báo cáo tài chính theo thời gian thỏa
thuận



Kiểm toán xác nhận nguồn vốn



Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán
nội bộ.


ơ

Dịch vụ định
giá

Định giá doanh nghiệp cho các mục đích: cổ phần hóa,

mua bán, sáp nhập, giải thể...;



Định giá bất động sản và tài sản hữu hình của doanh
nghiệp;



Xác định giá trị tài sản phi vật chất: thương hiệu, lợi
thế thương mại...

Page 7


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)


Tư vấn xử lý vướng mắc về các loại thuế, tiết kiệm chi phí
thuế;



Tư vấn miễn, giảm, ưu đãi thuế, tư vấn hoàn thuế;



Tư vấn lập Báo cáo, quyết toán thuế;

Dịch vụ




Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế.

tư vấn



Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ; xây dựng các

ơ

quy chế kiểm soát nội bộ phù hợp với mô hình doanh
nghiệp


Tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp;



Tư vấn cho doanh nghiệp tham gia thị trường chứng
khoán;

Dịch vụ
kế toán



Ghi chép và giữ sổ sách kế toán cho doanh nghiệp;




Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán;



Tư vấn xử lý các vướng mắc trong nghiệp vụ kế toán;



Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng;



Tư vấn lập Báo cáo tài chính theo yêu cầu của Công ty
mẹ;



Tư vấn cho doanh nghiệp chuyển đổi Báo cáo tài chính



Tư vấn xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với yêu cầu
quản lý (bao gồm cả lựa chọn phần mềm kế toán phù



ơ


Dịch vụ
Đào tạo

hợp).
Tổ chức các khóa học về kế toán, kiểm toán, quản trị tài
chính cho doanh nghiệp



Đào tạo cấp chứng chỉ Kiểm toán thực hành



Đào tạo về quản trị Doanh nghiệp

Đào tạo kiểm toán nội bộ, quản lý rủi ro doanh nghiệp
Các khách hàng chủ yếu ở công ty


I.4

Page 8


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
Nhóm khách hàng là các Doanh nghiệp Nhà nước (hơn 70 khách hàng truyền thống)
gồm các doanh nghiệp thuộc các Tập đoàn kinh tế và Tổng công ty lớn của Việt Nam như:
Tổng công ty lương thực miền Bắc (VNF1), Tổng công ty VINACONEX, Tổng công ty
LILAMA, Tổng công ty dầu khí Việt Nam,...

Nhóm khách hàng là các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài gồm các doanh
nghiệp hoạt động trong nhiều lĩnh vực đến từ Nhật Bản, Đài Loan, Hàn Quốc, như:
Khách hàng Nhật Bản: Công ty TNHH Kỹ thuật R Việt Nam, Công ty Pacific
Hòa Bình, Công ty Kyoei Dietech Việt Nam,...
Khách hàng Trung Quốc, Đài Loan: Công ty thức ăn chăn nuôi và nông
nghiệp EH, Công ty Chyun Jaan, Công ty TNHH Dragon Jet, Công ty Haoshing Việt
Nam,...
Khách hàng Hàn Quốc: Công ty TNHH Kor – Vi Pack, Công ty TNHH
WooWon Vina, Công ty TNHH DECOVIL, Công ty Vi Vid, Công ty TNHH Daejin Việt
Nam,...
Khách hàng nước ngoài khác: Công ty liên doanh xây dựng Việt Nam – Thụy
Điển, Công ty ASIA Song, Công ty TNHH Blanco Việt Nam, Công ty Tillike, Công ty SS
Builder,...
Nhóm khách hàng là các công ty TNHH, cổ phần trong nước với hơn 80 khách hàng
truyền thống, như: Công ty thang máy Thăng Long, Công ty cổ phần phát triển bóng đá,
Công ty xây dựng Phúc Khánh, Công ty TNHH Bảo Long, Công ty Cổ phần đầu tư Trung
Dũng,...
Các dự án trong nước và quốc tế, như: Dự án phòng chống sốt rét do EC tài trợ, Dự
án nghiên cứu lao động nữ - NOVIB, Dự án xây dựng trường tiểu học xã Dũng Phong,
huyện Cao Phong, tỉnh Hòa Bình,...
Các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành (hơn 200 công trình), như: Công trình
Quốc lộ 39, Dự án nâng cấp QL13 tỉnh Bình Phước, Quốc lộ 32, Đường giao thông liên
tỉnh xã Bắc Ninh,...
Để đạt được sự tin tưởng của gần 300 khách hàng truyền thống, ATC không chỉ đảm bảo
nguyên tắc hoạt động độc lập, khách quan và bí mật số liệu với phương châm coi uy tín và

Page 9


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)

chất lượng là tiêu chí khẳng định thương hiệu của ATC mà còn không ngừng đa dạng hóa
trong các dịch vụ cung cấp.
I.5 Tình hình hoạt động kinh doanh và chiến lược phát triển của ATC
Với phương châm hoạt động “Sự phát triển của khách hàng là sự phát triển của
ATC” cùng với đội ngũ nhân sự với phong cách chuyên nghiệp, có chiều sâu về kiến thức
chuyên môn và kinh nghiệm nghề nghiệp, được đào tạo bài bản trong và ngoài nước, tốt
nghiệp đại học và sau đại học chuyên ngành về kế toán, kiểm toán, tài chính, ngân hàng,
chứng khoán, bảo hiểm, kinh tế xây dựng và luật kinh tế, Công ty TNHH Kiểm toán – Tư
vấn thuế đã mở rộng được lĩnh vực hoạt động, thu hút thêm nhiều khách hàng trong các
ngành nghề khác nhau và gặt hái được nhiều thành tựu, đáp ứng được nhu cầu ngày càng
cao của khách hàng trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế.
Sự phát triển của ATC được thể hiện qua số liệu về kết quả kinh doanh trong vài
năm trở lại đây.
Chỉ tiêu
Doanh thu
Lợi nhuận trước thuế
Thuế TNDN
Lợi nhuận sau thuế

Năm 2010
7.691.039.169

Năm 2011
8.354.560.836

Năm 2012
8.873.378.537

155.631.732


131.776.774

60.447.449

38.907.933

23.060.935

15.811.862

116.723.799

108.715.839

44.635.587

Bảng 2.1: Kết quả kinh doanh 3 năm từ 2010 đến 2012 của ATC

Trong năm 2012, tuy còn gặp nhiều khó khăn do sự cạnh tranh ngày càng gay gắt của các
công ty kiểm toán khác, song cả công ty ATC vẫn đặt ra cho mình những mức chỉ tiêu cao.
Toàn thể nhân viên ATC đang ngày càng nỗ lực để đưa công ty phát triển ngày một vững
mạnh, đạt được các mục tiêu đã đề ra.

Page 10


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
TỐ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN –

II.


TƯ VẤN THUẾ
II.1 Tổ chức công tác kế toán tại công ty ATC

2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán và Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty ATC
2.1.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty ATC
Theo mô hình tập trung, tức là toàn bộ công tác kế toán trong Công ty được tiến
hành tập trung tại phòng kế toán của Công ty.
Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty ATC
Kế toán trưởng

Kế toán viên

Thủ quỹ

Kế toán trưởng: Tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, tài chính,
thông tin kinh tế trong toàn công ty theo cơ chế quản lý mới và theo đúng pháp lệnh kế
toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước và điều lệ kế toán trưởng hiện hành.
Ngoài ra kế toán trưởng còn hướng dẫn, kiểm tra việc chỉ đạo hạch toán, lập kế hoạch tài
chính, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và ban lãnh đạo về công tác kế toán tài chính tại
Công ty
Kế toán viên: Là người thực hiện việc xử lý các nghiệp vụ kế toán, ghi sổ kế toán,
tổng hợp số liệu, lên báo cáo tài chính trình kế toán trưởng phê duyệt.
Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm giữ tiền, thực hiện thu chi theo yêu cầu khi có sự phê
duyệt của kế toán trưởng và Ban Giám đốc.
2.1.1.2. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty ATC
+ Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)
+ Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo Quyết
định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Page 11


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
+ Hình thức kế toán áp dụng: công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung.
+ Phương pháp kế toán Hàng tồn kho
Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện
được thấp hơn giá gốc thì phải ghi nhận theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Hàng tồn
kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp ghi nhận tài sản cố định
TSCĐ vô hình, TSCĐ hữu hình được ghi nhận theo giá gốc. Khấu hao trích theo
phương pháp đường thằng được quy định tại Thông tư 45/2013 /TT-BTC ngày 25 tháng 4
năm 2013 của Bộ Tài chính. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 10/06/2013 và
áp dụng từ năm tài chính năm 2013.
2.1.2. Tổ chức hệ thống thông tin kế toán
2.1.2.1. Tổ chức hạch toán ban đầu
* Các loại chứng từ mà công ty sử dụng
- Công ty đã đăng ký sử dụng chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán thống nhất
do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định 48.
- Tùy theo nội dung phần hành kế toán các chứng từ công ty sử dụng thuộc hệ
thống chứng từ bắt buộc hoặc hệ thống chứng từ hướng dẫn.
+ Nhóm chứng từ về tiên mặt : phiếu thu, phiếu chi.
+ Nhóm chứng từ tiền gửi ngân hàng : ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, giấy báo có,
chứng từ thanh toán,sổ phụ ngân hàng, sao kê ngân hàng,..
+ Nhóm chứng từ lương: Bảng chấm công, phiếu kế toán, phiếu chi, ủy nhiệm chi,
chứng từ thanh toán, hợp đồng lao động, khế ước tập thể.
+ Nhóm chứng từ tập hợp chi phí: hóa đơn, phiếu chi, báo nợ, ủy nhiệm chi,...
+ Nhóm chứng từ bán hàng cung cấp dịch vụ : hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng,
phiếu kế toán, ủy nhiệm thu, giấy báo có.
+ Nhóm chứng từ TSCĐ: thẻ tài sản, phiếu kế toán, bảng tính và phân bổ khấu hao.


Page 12


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
* Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại Công ty ATC gồm các bước sau:
+ Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ
+ Kiểm tra chứng từ kế toán;
+ Ghi sổ kế toán;
+ Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
* Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán
Việc kiểm tra chứng từ được công ty tiến hành nghiêm túc và hiệu quả tuân thủ theo
các quy đinh kế toán về trình tự kiểm tra chứng từ kế toán.
2.1.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hiện nay, công ty đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phương pháp kê
khai thường xuyên do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định 48/2006/ QĐ – BTC. ( phụ
lục 1)
2.1.2.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán
Công ty sử dụng các sổ tổng hợp : Sổ nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản.
Sổ chi tiết được mở cho từng đối tượng theo dõi.
Các sổ được ghi hằng ngày gồm : Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiêt, sổ cái các tài khoản phát
sinh trong ngày.
Các sổ ghi định kỳ : sổ cái các tài khoản 142, 242, 214, 911, 821, 4212,...
Trình tự ghi sổ kế toán: (Xem phụ lục 2 Sơ đồ 2.1. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức
NKC)
2.1.2.4. Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính
Việc lập và trình bày Báo cáo tài chính của công ty tuân theo quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính. Cụ thể, Báo cáo tài chính bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán


Mẫu số B-01/DNN

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Mẫu số B-02/DNN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp trực tiếp)

Mẫu số B-03/DNN

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

Mẫu B-09/DNN
Page 13


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
II.2 Tổ chức các phần hành kế toán cụ thể

2.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền
Tại Công ty ATC Vốn bằng tiền có 2 loại là tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.
Tiền mặt: Tiền mặt được quản lý tại quỹ của Công ty, chỉ gồm tiền Việt Nam, không
có ngoại tệ. Các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên liên quan đến tiền mặt với giá trị lớn,
chủ yếu là các nghiệp vụ tạm ứng, thanh toán lương, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ
tiền mặt. Định kỳ, cuối mỗi tháng, Công ty tiến hành kiểm kê quỹ một lần. Quá trình kiểm
kê quỹ từ khi phát lệnh kiểm kê đến khi lập biên bản kiểm kê được thực hiện đúng với quy
định hiện hành.
Tiền gửi ngân hàng: Các nghiệp vụ thanh toán của Công ty chủ yếu thực hiện qua
ngân hàng. Tiền gửi ngân hàng của Công ty gồm cả tiền Việt Nam và ngoại tệ nhưng chủ
yếu là giao dịch bằng đồng Việt Nam. Trong quá trình thực hiện các giao dịch với ngân

hàng, Công ty phải trả một số dịch vụ ngân hàng và việc thanh toán phí này cũng được
thực hiện qua tài khoản tiền gửi. Cuối tháng, căn cứ vào sổ phụ do ngân hàng lập, kế toán
tiến hành đối chiếu với sổ cái và sổ chi tiết TK 112 để kiểm tra biến động tăng giảm của
tiền gửi ngân hàng.


Chứng từ sử dụng

- Giấy đề nghị thanh toán,
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng
- Hợp đồng kinh tế,
- Giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng.
- Phiếu thu, phiếu chi, Ủy nhiệm chi, séc
- Giấy đề nghị tạm ứng


Tài khoản sử dụng

TK 111: “Tiền mặt”
TK 112: “Tiền gửi ngân hàng”.

Page 14


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
A.

Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt

Người

nhận tiền

Trưởng
phòng, TGĐ

Giấy đề nghị
tạm ứng, giấy
đề nghị thanh
toán

Phê duyệt

Kế toán

Kế toán
trưởng

Viết Phiếu
chi (3 liên)

Kí duyệt

Phiếu chi (3
liên)

Thủ quỹ

Phiếu chi

Phiếu chi

liên 2,3

Phiếu chi
liên 2,3

Kí nhận tiền

Phiếu chi
liên 2

Phiếu chi
liên 2,3
Phiếu chi
liên 2

Nhập vào dữ
liệu vào máy,
lưu chứng từ

Page 15

Ghi sổ kế
toán


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
Diễn giải :
(1)

Người nhận tiền viết giấy đề nghị : giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán

theo mẫu quy định tại công ty rồi chuyển giấy đề nghị cho trưởng phòng, tổng giám



(2)
(3)
(4)
(5)
(6)

đốc kí duyệt
Căn cứ giấy đề nghị kế toán viết phiếu chi làm 3 liên
Chuyển phiếu chi cho kế toán trưởng kí duyệt
Kế toán trưởng chuyển lại cho kế toán
Kế toán lưu liên 1, chuyển liên 2,3 cho thủ quỹ
Thủ quỹ kí nhận và xuất tiền thanh toán đồng thời chuyển liên 2,3 cho người nhận

(7)
(8)

tiền kí
Người nhận tiền giữ liên 3, chuyển liên 2 cho thủ quỹ. Thủ quỹ ghi sổ quỹ
Chuyển phiếu chi liên 2 cho kế toán. Kế toán nhập liệu chứng từ vào phần mềm và

lưu lại
Ví dụ các nghiệp vụ chủ yếu
- Chi hàng ngày, hàng tháng: Điện thoại, điện thắp sáng, VPP, gửi xe… thường hạch
toán vào TK 642, 111, 112.
Minh họa: Ngày 03/12/2013 thanh toán tiền văn phòng phẩm tháng 11/2013 cho bà
Đặng Phương Anh 5.869.000VNĐ theo phiếu chi PC12/03

Nợ TK 64281
5.335.500
Nợ TK 1331
533.500
Có TK 111
5.869.000
Chứng từ đính kèm (phụ lục 04)

Page 16


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)


Kế toán trên máy : Công ty sử dụng phần mềm máy tính CADS
Giao diện1:màn hình chính

Page 17


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
VD: nghiệp vụ phát sinh : ngày 18/02/2013 tạm ứng công tác Công ty công trình giao
thông 422 cho ông Phan Đăng Quang phòng Tư Vấn theo phiếu chi PC02/20 10.000.000
VNĐ
Giao diện 2:Màn hình nhập liệu phiếu chi tiền mặt

Page 18


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)

B.

Quy trình luân chuyển thu tiền tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế

Người nộp
tiền

Tiền

Kế toán

Kế toán
trưởng

Thủ quỹ

Kí duyệt
phiếu thu (3
liên)

Viết phiếu
thu (3 liên)

Phiếu thu
liên 2.3

phiếu thu
(3 liên)

Nộp tiền


Thu tiền kí
nhận

Phiếu thu
liên 2.3

Phiếu thu
liên 2.3

Phiếu thu
liên 2

Phiếu thu
liên 2

Nhập dữ liệu
vào máy, lưu
CT

Ghi sổ quỹ

Page 19


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
Diễn giải :
Người nộp tiền mang tiền tới nộp
(1)
(2)

(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)

C.

Kế toán viết phiếu thu gồm 3 liên
Chuyển cho kế toán trưởng kí duyệt
Chuyển lại phiếu thu cho kế toán
Kế toán chuyển liên 2,3 cho thủ quỹ
Người nộp tiền nộp tiền cho thủ quỹ, thủ quỹ kí vào phiếu thu liên 2, 3
Chuyển phiếu thu liên 2, 3 cho người nộp tiền kí duyệt và người nộp giữ liên 3
Chuyển liên 2 cho thủ quỹ và ghi sổ quỹ
Chuyển liên 2 cho kế toán
Kế toán nhập liệu chứng từ vào phần mềm kế toán và lưu chứng từ.
a. Nghiệp vụ
Ngày 03/12/2013 thu tiền tạm ứng công tác Isheng còn thừa của ông Ngô
Trọng Quyền 930.000 VNĐ theo phiếu thu PT12/01
Nợ TK 1111
930.000
Có TK 1412
930.000
b. Chứng từ phiếu thu PT12/01 ( phụ lục 04)
Kế toán trên máy
Nghiệp vụ: Ngày 06/02/2013 phiếu thu PT02/08A Nguyễn Thị Thuỳ Linh rút
séc MSB về nhập quỹ tiền mặt 110.000.000 VNĐ


Page 20


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
Giao diện 3: màn hình nhập liệu phiếu thu tiền mặt

Page 21


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
Các mẫu chứng từ khác :
Giấy đề nghị thanh toán ( phụ lục 04)


Các sổ kế toán liên quan đến kế toán tiền mặt.

Các chứng từ sau khi đã kiểm tra đảm bảo tình hợp lệ đươc ghi chép, phản ánh vào các sổ
kế toán liên quan bao gồm:
o
o
o

Sổ quỹ tiền mặt
Các sổ kế toán tổng hợp như sổ cái tài khoản 111
Sổ kế toán chi tiết tiền mặt
Chứng
từ

Diễn giải

Đã ghi
STT (trích
Số hiệu
SỔ NHẬT
KÝ CHUNG
lược)
sổ cái Nămdòng
TKĐƯ
2014

Số phát sinh

Ngày,
tháng
ghi sổ

A
03/01

12/01

13/01

15/01

17/02

17/02

18/02


Số hiệu

Ngày,
tháng

B
PC01/03

C
03/01

PT12/01
AA/11P
0000906

AA/11P
0000910

AA/11P
0000922

PXK
1311030
PC

12/01

13/01


15/01

17/02

17/12

18/02

Nợ
D
Thanh toán tiền VPP
T01/2014

Thu tiền tạm ứng công
tác Isheng còn thừa
Phí kiểm toán quyết
toán vốn đầu tư xây
dựng cơ bản hoàn
thành dự án xây dựng
Phí dịch vụ thẩm định
giá

Phí dịch vụ thẩm định
giá

Xuất kho 100G giấy
Double A cho kiểm
toán viên 1
Tạm ứng tiền công tác
Page 22


E

G

1
H
64281 5.355.500
1331
1111
1111

2
533.500
5.869.000

930.000

1412
131
196.020.000
3331
511
131
2.328.000
3331
511
131
11.060.000
3331

511
642
200.000
153
1412

Có

930.000

17.820.000
178.200.000
211.636
2.116.364
1.005.455
10.054.545

200.000
2.000.000


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
1302018

phí

1111

2.000.000


Sổ cái TK 111 ( trích lược )
Đơn vị: Công ty TNHH kiểm toán- tư vấn thuế

Mẫu sổ S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số

Địa chỉ: P201, Đơn nguyên 2, toà nhà 262, Nguyễn Huy
Tưởng, Thanh Xuân Hà Nội

48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ
trưởng BTC)

SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Tiền mặt
Số hiệu: 1111
ĐVT: đồng
Ngày
tháng
ghi
sổ

Chứng từ ghi
sổ
ngày
SH
tháng

NKC

Diễn giải

Trang
sổ

TK

STT
dòng

SPS
Nợ

Có

Số dư đầu kì
Số phát sinh trong kì
PC01/0
1B
PC01/0
01/04
3
…
…
PC12/0
12/03
3
01/02

2/1

4/1

3/12

Thanh toán tiền công chứng
giao dịch
Chênh lệch tiền xăng xe
T12/2012
…
Thanh toán tiền văn phòng
phẩm

14
4.000

642
642

472.500
5.335.5
00
533.5
50

642
1331

12/03

PT

12/01

3/12

…

…

Thu tiền tạm ứng công tác
Isheng còn thừa
…
cộng số phát sinh
số dư cuối tháng

Page 23

1412

930.000


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
Kế toán tiền gửi ngân hàng
Chứng từ sử dụng trong kế toán ngân hàng
- Giấy báo có, giấy báo nợ, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, sổ phụ
Mẫu 1 số chứng
CÔNG TY KIỂM TOÁN- TƯ VẤN THUẾ
Địa chỉ: P201, đơn nguyên 2, toà nhà 262 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân
GIẤY BÁO NỢ
Mẫu sổ: 01

Ngày 03 tháng 05 năm 2013
Số : BC 05/03
TK Nợ 112 190.020.000
TK Có 511 178.200.000
TK Có 331 17.820.000
Họ tên người nhận tiền: Viettin_ Viettinbank
Địa chỉ:
275- Thanh Xuân- Hà Nội
Lý do nộp: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Sài Đồng thanh toán tiền phí kiểm
toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành dự án xây dựng các tuyến đường xung quanh
và đi qua khu đô thị sinh thái tại các phường Phúc Đồng, Phúc Lợi, Việt Hưng, Giang
Biên- Quận Long Biên_ Phần bổ sung
Số tiền : 196.020.000 VNĐ
Bằng chữ: Một trăm chín mươi sáu triệu hai mươi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo chứng từ:
Đã nhận đủ số tiền:
Thủ trưởng đơn vị

Kế toán
trưởng

Người lập phiếu

Thủ quỹ

Người nộp

CÔNG TY KIỂM TOÁN- TƯ VẤN THUẾ
Địa chỉ: P201, đơn nguyên 2, toà nhà 262 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân
GIẤY BÁO CÓ

Ngày 14 tháng 01 năm 2013

Mẫu sổ: 02
Số : BC 01/14
TK Nợ 642

Page 24

44.000


Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế (ATC)
TK Có 511
4.000
TK Có 1121Viettin
48.000
Họ tên người nhận tiền: Viettin_ Viettinbank
Địa chỉ:
Lý do nộp:

275- Thanh Xuân- Hà Nội
Phí rút séc

Số tiền : 48.000 VNĐ
Bằng chữ: Bốn mươi tám nghìn đồng chẵn.
Kèm theo chứng từ:
Đã nhận đủ số tiền:
Thủ trưởng đơn vị

Kế toán

trưởng

Người lập
phiếu

Page 25

Thủ quỹ

Người nộp