Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê
LỜI MỞ ĐẦU
Hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách là một trong những nhiệm vụ quan trọng
để thực hiện các mục tiêu chiến lược trong phát triển kinh tế – xã hội, bảo đảm an
sinh xã hội và tăng phúc lợi cho người dân. Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu
ngân sách được giao, hàng năm Cục thuế Quảng Bình phấn đấu quyết liệt, vượt qua
khó khăn, triển khai đồng bộ, có hiệu quả nhiều biện pháp quản lý thu, huy động
được nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách. Đồng thời, Cục Thuế đã tích cực tham
gia và triển khai kịp thời các chính sách của Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho
các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh và
tuân thủ chính sách pháp luật thuế. Năm 2014, nền kinh tế Việt Nam đang có dấu
hiệu hồi phục hồi, lạm phát đã kiềm chế, kinh tế vĩ mô ổn định. Tuy vậy, hoạt động
kinh doanh của các doanh nghiệp còn gặp không ít khó khăn, một số doanh nghiệp
không thực hiện đúng thời thời hạn nộp thuế theo quy định của luật quản lý thuế,
dẫn đến những nợ đọng thuế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện nhiệm vụ
thu ngân sách. Chi cục thuế huyện Minh Hóa- Cục Thuế Quảng Bình cũng không
nằm ngoài thực trạng đó. Trong thời gian vừa qua, hiện tượng nợ đọng thuế, chây ỳ
trong việc nộp thuế của các doanh nghiệp đã gây khó khăn trong công tác quản lý
thu thuế của Chi cục. Thực tế đó đã đặt ra yêu cầu cho cơ quan thuế là làm thế nào
để quản lý thuế tốt hơn nhằm nâng cao ý thức tự giác trong việc thực hiện nghĩa vụ
thuế của các doanh nghiệp, tăng cường nguồn thu vào ngân sách Nhà nước và đồng
thời vừa nuôi dưỡng nguồn thu, hỗ trợ doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh
để tăng nguồn thu cho tương lai. Đây là một vấn đề cần quan tâm, giải quyết đúng
đắn nhất. Xuất phát từ tình hình thực tế về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại nơi
công tác, cùng với vốn kiến thức tại khóa học bồi dưỡng chuyên viên ngạch kiểm tra
viên thuế. Tôi chọn đề tài xử lý tình huống “Công tác Quản lý nợ và cưỡng chê nợ
thuê”, để đánh giá phân tích tìm nguyên nhân và đề xuất các phương án biện pháp

HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 1

Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê
giải quyết nhằm góp phần tích cực vào nhiệm vụ quản lý nhà nước về thuế ở địa
phương.
Trong quá trình nghiên cứu đề tài, bản thân có nhiều cố gắng tham khảo tài
liệu, tình hình thực tiễn công tác tại bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Song
thời gian và khả năng có hạn nên chắc chắn đề tài còn những thiếu sót. Rất mong
nhận được những ý kiến đóng góp của quý Thầy cô Giáo.

HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 2


Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê

PHẦN NỘI DUNG
I. MÔ TẢ TÌNH HUỐNG:
Công ty TNHH XDTH Hoàng Hùng có trụ sở trên địa bàn Thị trấn Quy Đạt,
huyện Minh Hóa, tỉnh Quảng Bình; được Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Bình cấp
giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3100xxxxxx, cấp lần đầu ngày 21/01/2003,
đăng ký thay đổi lần thứ 3 ngày 28/12/2010. Với vốn điều lệ là: 5.000 triệu đồng;
Ngành nghề: Xây dựng các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi.
Theo quy định Cục thuế tỉnh Quảng Bình đã cấp mã số thuế cho Công ty
TNHH XDTH Hoàng Hùng, sau đó công ty được phân cấp về cho Chi cục thuế
huyện Minh Hóa quản lý thu thuế. Công ty TNHH XDTH Hoàng Hùng có trách
nhiệm kê khai, nộp thuế tại Chi cục thuế huyện Minh Hóa. Doanh nghiệp thành lập
trên địa bàn đặc biệt khó khăn hưởng thuế suất TNDN ưu đãi theo Luât Thu nhập
doanh nghiệp và các văn bản hiện hành.

Trong những năm qua công ty luôn cố gắng khắc phục khó khăn, đầu tư máy
móc, đào tạo con người, đẩy mạnh sản xuất kinh doanh nên quy mô công ty ngày
càng gia tăng. Tuy nhiên, năm 2013 tình hình sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó
khăn. Nguyên nhân do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, lãi suất còn cao, thiên tai,
giá cả đầu biến động và có xu hướng tăng cao nhất là mặt hàng xăng dầu, sắt
thép....Những nguyên nhân trên làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của đơn vị cũng như
thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN.

HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 3


Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê

1. Kết quả báo cáo năm 2013.
A, Thuế giá trị gia tăng:
Đơn vị tính: 1.000 đ

STT

Chỉ tiêu

Doanh số
chưa có thuế
GTGT

Thuế
GTGT


1

Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT

5.500.000

550.000

2

Hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho
SXKD chịu thuế GTGT

3.200.000

320.000

3

Thuế GTGT phải nộp

230.000

4

Thuế GTGT còn phải nộp năm 2012 chuyển
sang

180.000


5

Thuế GTGT tạm nộp

40.000

Thuế GTGT còn phải nộp:

6

370.000

B. Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Đơn vị tính: 1.000 đ
STT

Chỉ tiêu

Tổng số tiền

1

Tổng doanh thu

5.500.000

2

Chi phí SXKD hợp lệ:


4.260.000

3

Thu nhập chịu thuế

1.240.000

4

Thuế TNDN ưu đải theo thuế suất 10%

5

Thuế TNDN giảm theo ƯĐĐT 50%

62.000

6

Thuế TNDN còn phải nộp

62.000

HV: Bùi Văn Hùng

Ghi chú

124.000


Trang: 4


Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê
Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính Doanh
nghiệp được hưởng thuế suất ưu đãi với thuế suất 10% trong thời gian 15 năm tại địa
bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; giảm 50% số thuế phải nộp
trong thời hạn 9 năm.
C. Tình hình nợ thuế đến tháng 12 năm 2013:
Chỉ tiêu

Số năm 2012
chuyển sang

Số phát sinh

Số đã nộp

Số còn
phải nộp

Thuế GTGT

180.000

230.000

40.000

370.000


Thuế TNDN

20.000

62.000

10.000

62.000

Thuế MB

0

3.000

0

3.000

Tiền nộp
chậm

18.000

39.000

0


57.000

Tổng

218.000

334.000

50.000

492.000

2. Xữ lý, phân tích số liệu :
Thực hiện Luật quản lý thuế, cơ quan thuế tổ chức công tác quản lý thuế theo
chức năng, Người nộp thuế thực hiện tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Chức năng quản
lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Với mục tiêu đảm bảo số thu và đôn đốc thu nợ thuế
vào Ngân sách Nhà nước. Với trường hợp nợ thuế Công ty TNHH Hoàng Hùng Chi
cục Thuế tiến hành các thủ tục sau:
A, Công tác Quản lý nợ.
Bộ Phận Quản lý nợ thuộc Chi cục Thuế Minh Hóa tiến hành phân loại nợ thuế,
theo dõi nợ và đối chiếu với cơ quan quan thuế Theo quy trình Quản lý nợ thuế.
Hàng tháng, công chức Quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện đối chiếu số
HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 5


Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê
tiền thuế nợ tại thời điểm ngày cuối tháng trên các ứng dụng quản lý thuế với ứng
dụng Quản lý nợ; Căn cứ vào số nợ trên ứng dụng Quản lý nợ, tiêu thức phân loại

tiền thuế nợ và hồ sơ, tài liệu liên quan đến Công ty, rà soát số nợ công ty còn nợ
thuế để phân loại theo từng khoản nợ, nhóm nợ.
Qua kiểm tra toàn bộ hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính năm 2013 và dữ liệu
ngành thuế. Nhận thấy tình hình sản xuất kinh doanh năm 2013 của Công ty TNHH
XDTH Hoàng Hùng tuy doanh thu có giảm so với năm 2013 nhưng doanh nghiệp
làm ăn vẫn có lãi. Mặt khác công ty cũng trúng thầu thi công một số công trình trên
địa bàn như Đập tràn, đương liên thôn, trường tiểu học.. vẫn đang thi công dự kiến
sẽ hoàn thành trong năm 2014. Doanh nghiệp không nộp thuế vào ngân sách có thể
do chiếm dụng vốn để đầu tư sản xuất kinh doanh trong bối cảnh vay ngân hàng lãi
suất còn cao, các ngân hàng thận trọng trong việc cho vay đề phòng rủi ro.
Trong năm 2013 công ty đã tồn nợ của năm 2012 là 218 triệu đồng. Theo quy
định của luật quản lý thuế từ ngày 1/7/2013 những khoản nợ đến 90 ngày sẽ tính tiền
chậm nộp là 0,05%/ ngày trên số thuế phát hiện, còn những khoản nợ trên 90 ngày
( tức ngày 91 trở đi) trở lên sẽ tính phạt 0,07%/ngày (trước đây tất cả khoản nợ đều
tính 0,05%/ ngày). Do vậy, việc tính tiền nộp chậm làm gia tăng các khoản nợ của
nhà nước. Chi cục thuế lập mẫu số 07/QLN đối với các khoản nợ 31 ngày trở lên; đã
mời Giám đốc, kế toán công ty để làm việc trực tiếp để đôn đóc nộp vào NSNN.
B/ Công tác cưỡng chế nợ:
Đối với khoản nợ trên 90 ngày Chi cục sẽ ban hành các biện pháp cưỡng chế,
các biện pháp cưỡng chế thuế theo đúng nguyên tắc, thẩm quyền, trình tự theo quy
định của pháp luật hiện hành. Đối với công ty TNHH XDTH Hoàng Hùng, Chi cục
đã áp dụng biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng, Thông báo hóa đơn không
còn giá trị sử dụng.... tuy nhiên hiệu quả mang lại chưa cao khi tài khoản ngân hàng
không còn tiền và doanh nghiệp chưa phát sinh hóa đơn đầu ra.
HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 6


Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê

II. XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU
1. Tình hình SXKD và diễn biến nợ thuế đến 30/6/2014.
Theo báo cáo tại tờ khai Quý I, Quý II năm 2014 công ty TNHH XDTH Hoàng
Hùng không phát sinh thuế GTGT phải nộp, số thuế còn được khấu trừ lũy kế đến
30/6 là 350 triệu. Doanh thu công ty tương đối cao đạt 3 tỷ đồng. Tuy nhiên, số thuế
GTGT còn được khấu trừ lớn, do doanh nghiệp mua nguyên vật liệu đầu vào để thi
công hai công trình Đập tràn tại xã Hồng Hóa và đường liên thôn ở bản Y leng, xã
Dân Hóa thuộc địa bàn huyện Minh Hóa với tổng mức đầu tư 15 tỷ đồng; 2 Công
trình này dự kiến cuối năm 2014 sẽ hoàn thành.
STT
Chỉ tiêu
1 Doanh thu tháng 1/1-30/6
2 Nợ thuế đến 30/6

Số tiền
3.000.000
545.000

Doanh thu 6 tháng năm 2013 doanh nghiệp vẫn hoạt động kinh doanh tốt. Tuy
nhiên số nợ thuế tăng nhanh, số tiền tính chậm nộp lên đến 53 triệu đồng. Nguyên
nhân chính dẫn đến nợ thuế;
+ Do nhận thức về trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế của NNT chưa cao, còn biểu
hiện chây lỳ, chưa hiểu rõ bản chất nợ sẽ làm gia tăng tiền phạt chậm nộp và giảm
uy tín của doanh nghiệp trong vay vốn, đấu thầu.
+ Do tình hình kinh tế còn khó khăn, giá cả đầu vào như điện, sắt, xi măng có
chiều hướng tăng; bên cạnh đó lãi suất ngân hàng ở mức thấp nhưng do lo ngại rũi
ro về tín dụng, an toàn hệ thống ngân hàng nên doanh nghiệp khó tiếp cận nguồn
vốn. Do đó, họ chiếm dụng phần tiền nộp vào NSNN để xoay vòng vốn, tiếp tục sản
xuất, kinh doanh.
+ Doanh thu của công ty trên địa bàn chủ yếu là xây dựng các công trình xây

dựng bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước. Việc giải ngân nguồn vốn chậm gây khó
khăn cho công ty. Theo hạng mục công trình công ty đều xuất hóa đơn kê khai

HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 7


Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê
doanh thu, tuy nhiên nguồn vốn chưa giải ngân, chưa thanh toán cho công ty. Do đó,
công ty không có tiền để nộp vào ngân sách.
+ Tình hình công nợ thu hồi chậm gây khó khăn cho doanh nghiệp. Hiện công
ty TNHH XDTH Hoàng Hùng còn khoảng 600 triệu do các công ty khác chưa thanh
toán, đa số là các khoản thu do các công ty khác thuê máy móc, vật tư của công ty.
2. Xây dựng Mục tiêu, xử lý tình huống.
Với mục tiêu thu đúng, thu đủ tiền nợ thuế vào ngân sách nhà nước. Chi cục
Thuế chú trọng khâu theo dõi, đôn đốc nợ; trường hợp nợ quá hạn sẽ tiến hành các
biện pháp cưỡng chế theo quy định. Hiện các biện pháp cưỡng chế thuế thực hiện
theo 6 biện pháp ( không tính biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa
xuất nhập khẩu), tuy nhiên mỗi biện pháp đều có một ưu nhược điểm nhất định, cần
phải áp dụng linh hoạt để đảm bảo thu hồi nợ vừa hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó
khăn trong bối cảnh kinh tế phục hồi chậm. Đối với công ty TNHH XDTH Hoàng
Hùng biện pháp khấu trừ từ tiền lương, thu nhập khó thực hiện được. Biện pháp kê
biên tài sản và thu hồi giấy phép kinh doanh gây cản trở lớn đến quá trình sản xuất
của doanh nghiệp. Do vậy, Chi cục sau khi áp dụng biện pháp trích tiền từ tài khoản
khoản ngân hàng và biện pháp đình chỉ sử dụng hóa đơn
- Tháng 3/2014 chi cục Thuế ban hành biện pháp Trích tiền từ tài khoản của đối
tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng đến các ngân hàng, kho
bạc. Yêu cầu phong tỏa tài khoản công ty đăng ký với cơ quan thuế. Tuy nhiên, biện
pháp này không mang lại hiệu quả. Tài khoản công ty không có số dư. Việc phối hợp

giữa Ngân hàng và Cơ quan thuế chưa chặt chẽ, Công ty thanh toán qua bù trừ công
nợ hoặc qua tài khoản bên thứ 3 gây khó khăn cho Cơ quan thuế.
- Tháng 4/2014 Chi cục Thuế Minh Hóa ban hành biện pháp cưỡng chế Thông
báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng. Tuy nhiên điều này không mang lại hiệu quả
cao vì doanh nghiệp không có tiền để nộp ngân sách. Và một số hạng mục nhỏ cần
xuất hóa đơn doanh nghiệp không thực hiện được.
HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 8


Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê
* Qua phối hợp, trao đổi thông tin với Phòng tài chính-kế hoạch, Kho bạc Nhà
nước trên địa bàn thì trong tháng 6 Công trình đập tràn tại xã Hồng Hóa sẽ giải ngân
vốn 600 triệu đồng. Kho bạc Nhà nước Minh Hóa sẽ trích qua tài khoản của Công ty
THH XDTH Hoàng Hùng. Nếu dùng biện pháp trích tiền từ tài khoản công ty
TNHH XDTH Hoàng Hùng tại KBNN huyện Minh Hóa thì trong tháng 6/2014 sẽ
thu hết được nợ thuế.
* Qua xem xét tờ khai, bộ phận quản lý nợ cùng với bộ phận kê khai, kiểm tra
rà soát hồ sơ phân tích số liệu. Xem xét điều kiện hoàn thuế để tiến hành hoàn thế
để bù trừ nợ thuế công ty có số thuế GTGT còn khấu trừ lũy kế trong 4 Quý. Theo
khoản 1 điều 18 Thông tư số 219/2014/TT-BTC quy định điều kiện hoàn thuế
trường hợp công ty TNHH XDTH Hoàng Hùng có thuế GTGT chưa khấu trừ hết
lũy kế từ Quý III/2013 đến Quý IV/2014 là 350 triệu đồng. Nếu hoàn thuế trong
tháng 7 kiêm bù trừ nợ công ty giảm khoản nợ đáng kể.
III. PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN
1. Căn cứ pháp lý để đề ra phương án:
Trong cơ chế kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng
xã hội chủ nghĩa, Nhà nước ta luôn phân định và kết hợp tốt giữa quản lý nhà nước
về kinh tế với quản lý nhà nước về kinh doanh nhằm tạo hành lang, mội trường pháp

lý thuận lợi cho cơ sở hoạt động sản xuất – kinh doanh. Nhưng một số cơ sở sản
xuất – kinh doanh do nguyên nhân khách quan và chủ quan chây lỳ không thực hiện
nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN. Do vậy, để điều chỉnh trong quản lý và xử lý tiền
chậm nộp thuế do các doanh nghiệp gây ra, Nhà nước đã ban hành các văn bản quy
phạm pháp luật trong lĩnh vực liên quan đến Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, đó
là:
- Luật Quản lý Thuế, Luật số 21/2012/QH13 sữa đổi một số điều của luật
Quản lý thuế.

HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 9


Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê
- Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ quy
định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật Quản lý thuế.
- Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ
quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính thuế.
- Thông tư số 215/2013/ TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính Hướng
dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
- Các văn bản hướng dẫn thực hiện theo quy trình Quản lý nợ và cưỡng chế
nợ thuế.
2. xây dựng phương án giải quyết.
Từ những vấn đề đã phân tích, để có căn cứ để Quản lý nợ, Thu hồi nợ thuế cần
phải xây dựng các phương án giải quyết nhằm lựa chọn phương án tối ưu và đưa ra
những giải pháp vừa hợp tình, hợp lý vừa thu được nợ thuế vừa nuôi dưỡng nguồn
thu trên tinh thần Nhà nước và tổ chức kinh doanh cùng có lợi.

* Phương án 1: Giữ nguyên biện pháp cưỡng chế nợ thuế bằng thông báo hóa
đơn không còn sử dụng. Công ty muốn sử dụng hóa đơn thì phải nộp tiền nợ thuế.
- Ưu điểm: Nâng cao ý thức chấp hành luật thuế của cơ sở sản xuất – kinh
doanh. Có thể thu được nợ thuế triệt để vào NSNN thời điểm cuối năm 2014 khi
công ty cần có hóa đơn để xuất cho 2 công trình nói trên với tổng doanh thu là 15 tỷ
đồng. Xử lý nghiêm các tổ chức, cá nhân kinh doanh cố tình chiếm dụng tiền thuế để
làm vốn sản xuất, cố tình chây ỳ không chịu nộp thuế.
- Nhược điểm: Ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, không
nuôi dưỡng nguồn thu, hỗ trợ doanh nghiệp trong thời buổi kinh tế khó khăn. Doanh
nghiệp không thể xuất hóa đơn những công trình, hạng mục nhỏ đã hoàn thành nên
không thu được vốn và lãi trong sản xuất.
* Phương án 2: Chuyển ngay sang biện pháp cưỡng chế nợ Trích tiền từ tài
khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng.
HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 10


Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê
- Ưu điểm: Thu nợ được tiền thuế nhanh khi có nguồn vốn giải ngân qua Kho
bạc Nhà nước hoặc các công ty thanh toán tiền qua ngân hàng.
- Nhược điểm: không nuôi dưỡng nguồn thu, ảnh hưởng đến sãn xuất kinh
doanh của doanh nghiệp dẫn đến thu hẹp qui mô sản xuất làm ảnh hưởng đến nguồn
thu ngân sách. Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản. Ngân hàng
có thể từ chối cho vay với lý do không phải dự án vay vốn thiếu tính khả thi, mà vì
doanh nghiệp đang nợ tiền thuế của Nhà nước, đã bị cơ quan thuế quản lý trực tiếp
phát hành văn bản gửi ngân hàng trên địa bàn đề nghị phối hợp trích tiền từ tài
khoản để nộp vào ngân sách Nhà nước. Ngân hàng cho doanh nghiệp vay vốn thì số
tiền trên sẽ bị thu ngay sau khi giải ngân vốn vay. Và như vậy, rủi ro ngân hàng cho
vay là lớn, vì số vốn tín dụng cho vay phục vụ dự án bị giảm bớt đáng kể, ảnh

hưởng đến hoạt động kinh doanh của đơn vị, còn doanh nghiệp thì sử dụng vốn sai
mục đích (vốn vay phục vụ dự án nhưng lại dùng để trả nợ thuế), ảnh hưởng xấu đến
kế hoạch trả nợ vốn vay.
* Phương án 3: Công ty thực hiện ký cam kết nộp dần tiền nợ thuế; hủy bỏ
biện pháp cưỡng chế bằng thông hóa đơn không còn giá trị sử dụng, đến tháng 7
hoàn thuế kiêm bù trừ nợ thuế cho công ty 350 triệu, số nợ thuế còn lại công ty cam
kết nộp dần trong 1thời hạn nhất định ( dưới 12 tháng).
- Ưu điểm: Đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, hỗ trợ doanh nghiệp có vốn đễ sản
xuất kinh doanh trong khi thu nợ thuế vẫn đảm bảo thu đủ. Doanh nghiệp có thể sử
dụng hóa đơn, sử dụng tài khoản ngân hàng để giao dịch mua bán, sản xuất. Giải
quyết hoàn thuế cho doanh nghiệp trong tháng 7 để doang nghiệp trả nợ thuế mà
không ảnh hưởng đến nguồn vốn vay và vốn giải ngân.
Tạo điều kiện để đơn vị có khả năng nộp thuế và nộp phạt vi phạm hành chính.
Trong thời gian cam kết nộp dần tiền nợ thuế doanh nghiệp chỉ tính tiền nộp chậm
đối với khoản nợ trên 90 ngày với 0,05%/ ngày (nếu không cam kết nộp dần tiền nợ
thì tính tiền chậm nộp là 0,07%/ ngày).
HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 11


Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê
Nhược điểm:
+ Tiền nợ thuế sẽ lâu thu hồi (12 tháng trở xuống).
+ Thủ tục nộp dần tiền thuế đòi hỏi phải có ngân hàng bảo lãnh thanh toán khi
doanh nghiệp không trả được nợ thuế.
3. Lựa chọn phương án:
Quản lý nợ thuế trong hoạt động của nền kinh tế thị trường đã phát sinh nhiều
vấn đề mới cần phải được khai thông và giải quyết do yêu cầu thực tiễn đặt ra mà
Công chức thuế là người phải biết khai thông dòng chảy, sự linh hoạt trong xử lý

vấn đề phát sinh vướng mắc một cách kịp thời để tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện
thuận lợi cho cơ sở kinh doanh. Đó chính là tính quyết đoán và nghệ thuật của người
làm công tác quản lý hành chính nói chung, quản lý thuế nói riêng đòi hỏi sự vận
dụng sáng tạo, bảo đảm đúng pháp luật và phải xuất phát từ hoàn cảnh thực tế khách
quan của địa phương.
Qua ba phương án được xây dựng và phân tích ở trên thì phương án tối ưu phải
thể hiện chủ trương của Đảng và nhà nước trong quản lý nhà nước về lĩnh vực thu
ngân sách phải là phương án 3, bởi vì phương án này có nhiều ưu điểm.
+ Về kinh tế:
Khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi cho cơ sở kinh doanh có vốn mở rộng hoạt
động sản xuất kinh doanh, phát huy nguồn lực góp phần thực hiện sự nghiệp công
nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, nâng cao sức cạnh tranh của cơ sở kinh doanh nói
riêng và nền kinh tế nói chung trong quá trình hội nhập kinh tế khu vực và thế giới.
+ Về tài chính:
Thực hiện đúng chủ trương của Đảng và nhà nước trong chính sách thu ngân
sách nhà nước đảm bảo thu đúng, đủ tiền nợ thuế và chú trọng bồi dưỡng nguồn thu,
thực chất là giảm bớt khó khăn về tài chính cho cơ sở kinh doanh để có điều kiện
giữ vững và phát triển, số thu về ngân sách lâu dài sẽ ổn định góp phần làm lành
HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 12


Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê
mạnh nên tài chính quốc gia và từng bước gia tăng trên nền tảng của sự phát triển
sản xuất kinh doanh.
+ Về xã hội:
Doanh nghiệp mở rộng kinh doanh sẽ góp phần ổn định công ăn việc làm thu
nhập cho người lao động. Việc tạo điều kiện cho công ty phát triển còn góp phần
thực hiện được chính sách của địa phương đối với việc phát triển kinh tế vùng sâu

vùng xa.
Qua phân tích trên Lãnh đạo Chi cục thuế Minh Hóa phương án 3; phương án 1
và 3 không được lựa chọn bởi theo phân tích trên đều có nhiều mặt nhược điểm mà
nhược điểm lớn nhất là không nuôi dưỡng nguồn thu. Cả hai phương án này chưa
thể hiện được đầy đủ chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước trong công tác
quản lý Nhà nước về lĩnh vực thu ngân sách và chưa sát thực với thực tế địa phương.
IV. Kế hoạch tổ chức thực hiện phương án lựa chọn:
Bộ phận Quản lý nợ phối hợp bộ phận kiểm tra hướng dẫn Công ty soạn thảo
văn bản đề nghị nộp dần tiền thuế nợ của người nộp thuế theo mẫu số 01/NDAN ban
hành kèm theo Thông 156/2013/TT-BTC, trong đó nêu rõ số tiền thuế còn nợ, số
tiền thuế đề nghị được nộp dần, thời gian đề nghị nộp dần và cam kết tiến độ thực
hiện nộp dần tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước. Chi cục Thuế hoàn thiện hồ sơ
hướng dẫn theo hướng dẫn khoản 4, 5, 6 điều 32 thông tư 156/2013/TT-BTC ngày
6/11/2013 của Bộ tài chính.
Căn cứ luật thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Chi cục hướng dẫn công
ty lập hồ sơ hoàn thuế giai đoạn từ Quý III năm 2013 đến hết Quý II năm 2014 ( âm
thuế GTGT 4 Quý liên tục) số tiền đề nghị hoàn là 350 triệu. Chi cục sau khi nhận
đầy đủ hồ sơ hoàn thuế bộ phận kê khai tiến hành phân loại hồ sơ thuộc diện hoàn
thuế trước kiểm tra sau. Ngày 10/7/2014 Chi cục thuế hoàn thuế GTGT 350 đồng
kiêm bù trừ nợ thuế.
HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 13


Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê
Bộ phận nợ thuộc Đội Kiểm tra tính toán lại tiền chậm nộp từ 0,07% về 0,05
%/ ngày đối với khoản nợ trên 90 ngày. Có trách nhiệm đôn đốc Công ty TNHH
XDTH Hoàng Hùng thực hiện nộp dần tiền nợ thuế đúng thời gian và tiến độ đã cam
kết.

Mặt khác Chi cục thường xuyên trao đổi thông tin, tuyên truyền đối thoại
trực tiếp với doanh nghiệp về nghiệp vụ và chủ trương chính sách mới của Nhà nước
ban hành về lãnh vực thuế, nợ thuế để doanh nghiệp nắm bắt kịp thời và thực hiện
đúng theo quy định.
V. GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ THUẾ
VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ.
Sự phát triển của nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vào thời kỳ mở cửa
làm phát sinh nhiều vấn đề kinh tế rất phức tạp. Vì vậy, công tác quản lý nhà nước
trong lĩnh vực kinh tế phải biết linh hoạt khi xử lý các vấn đề. Nó đòi hỏi sự chủ
động, sáng tạo trong công tác quản lý, không rập khuôn, máy móc trong việc vận
dụng các văn bản của cấp trên và tránh trường hợp vì lợi ích trước mắt mà bỏ quên
lợi ích lâu dài.
* Chế độ chính sách nhà nước Nhà nước:
Cần nghiên cứu sửa đổi, bổ sung những vấn đề chưa phù hợp với điều kiện
phát triển kinh tế của đất nước trong giai đoạn hiện nay. Để thực hiện các biện pháp
về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thì cơ quan Thuế gặp rất nhiều khó khăn. Vd:
Biện pháp trích tài khoản ngân hàng gặp khó do các tổ chức tín dụng chưa cung cấp
thông tin kịp thời, cơ quan Thuế chỉ nắm được tài khoản không có số dư hoặc số dư
nhỏ không đủ số thuế nợ để cưỡng chế. Biện pháp cưỡng chế về tài sản hiện lại chưa
có quy chế phối hợp giữa các ngành, các cấp, các cơ quan chức năng và người nợ
thuế cũng không còn tài sản hoặc tài sản đã thế chấp tại các tổ chức tín dụng nên cơ
quan Thuế không thể cưỡng chế. Ngoài ra, biện pháp kê biên tài sản cũng không đạt
hiệu quả cao do phải chờ thẩm định giá và chi phí thường cao.
HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 14


Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê
Doanh nghiệp nợ thuế là quan hệ hành chính nên ngành thuế không thể khởi

kiện các doanh nghiệp này ra tòa theo pháp luật dân sự; cũng không thể xử lý hình
sự hành vi trốn thuế vì doanh nghiệp khai báo đầy đủ, có nhận nợ. Chính vì thiếu
chặt chẽ trong các quy định Luật thuế, Luật doanh nghiệp, Bộ luật hình sự... đối với
các hành vi trốn thuế, chiếm dụng thuế nên nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng kẽ hở để
chiếm dụng thuế mà vẫn không bị xử lý. Theo ý kiến cá nhân cần quy định thêm tội
không nộp thuế VAT cho Nhà nước vì thuế VAT là thuế gián thu, do người mua nộp
qua người bán. Việc người bán chiếm dụng tiền thuế này là đã phạm tội không nộp
thuế cho Nhà nước, có thể xử lý hình sự để tránh thất thu.
Kiến Nghị: bãi bỏ hai biện pháp cưỡng chế là thu hồi mã số thuế và thu hồi giấy
phép kinh doanh, vì đây là hai biện pháp vô tình giúp cho DN được giải thể và đóng
mã số thuế hợp pháp; đồng thời mở rộng đối tượng dừng xuất cảnh đối với người
người đại diện pháp luật, như: chủ tịch hội đồng quản trị, thành viên hội đông quản
trị, thành viên góp vốn, vợ hoặc chồng của chủ DN tư nhân…
* Đối với cơ quan chức năng:
UBND huyện, Ngân hàng Nhà nước, Kho bạc Nhà nước, Phòng Tài chính Kế hoạch ... phối hợp với Chi cục thuế trong việc quản lý thuế nói chung và cưỡng
chế nợ đọng nói riêng và có những giải pháp hỗ trợ Công ty tháo gỡ những khó khăn
về vốn, kỹ thuật, công nghệ, tạo điều kiện để Công ty hoạt động sản xuất – kinh
doanh, từng bước ổn định và làm ăn có hiệu quả, góp phần cùng Nhà nước giải
quyết việc làm, ổn định trật tự xã hội để nền kinh tế phát triển bền vững.
* Đối với cơ quan thuế:
Ban lãnh đạo Chi cục thuế cần triển khai tuyên truyền, tập huấn sâu rộng cho
các Người nộp thuế hiểu rõ quyền nghĩa vụ nộp thuế đối với nhà nước góp phần
xây dựng đất nước ngày một ấm no, giàu đẹp. Ngoài ra, cần thường xuyên hướng
dẫn, đôn đốc, kiểm tra việc thực hiện kê khai, nộp thuế đúng quy định, từ đó khắc
phục dần tình trạng nợ thuế.
HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 15



Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê
Chủ động, sáng tạo khi thực hiện các Nghiệp vụ Quản lý nợ và cưỡng chế nợ
đúng với pháp luật về thuế và các văn bản hiện hành; tham mưu cho UBND huyện đôn
đốc thu nộp NSNN chỉ đạo kịp thời các ngành chức năng có liên quan trên địa bàn,
phối hợp với cơ quan thuế để thu hồi nợ thuế, đặt biệt triển khai các biện pháp cưỡng
chế nợ thuế. Cần nghiên cứu kỹ và vận dụng linh hoạt, sáng tạo trong việc thi hành các
văn bản. Khi xử lý tình huống cụ thể không nên quá máy móc, những điểm nào chưa
phù hợp với điều kiện thực tế thì đề xuất, báo cáo lên cấp trên để có hướng chỉ đạo.
Phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục các cấp đẩy
mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục về các chính sách thuế để mọi tổ chức, cá
nhân hiểu rõ và tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế. Biểu dương các tổ
chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ các hiện
tượng vi phạm pháp luật thuế, cố tình chây ỳ nợ đọng thuế.
Kiện toàn bộ máy Cục thuế, Chi cục thuế theo hướng quản lý chủ yếu theo
chức năng, tăng cường trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan thuế các cấp. Tăng
cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán bộ thuế theo hướng chuyên
nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiến tiến, hiện đại.
Cải cách và hiện đại hóa ngành thuế được đặt trong tổng thể chung của chung
trình cải cách và hiện đại hóa của ngành tài chính nhằm phát huy được sức mạnh của
cả hệ thống tài chính, hỗ trợ tốt quá trình cải cách hệ thống chính sách thuế.
* Đối với Công ty TNHH XDTH Hoàng Hùng.
Cần rút kinh nghiệm cần chấp hành tốt hơn nghĩa vụ thuế đối với nhà nước.
Thực hiện nghiêm chỉnh việc kê khai và nộp thuế kịp thời, đúng quy định,
không để tồn đọng kéo dài làm thất thu ngân sách Nhà nước.
Từng bước nâng cao phẩm chất đạo đức kinh doanh trên thương trường nhằm
mục đích giữ gìn uy tín với Nhà nước cũng như với khách hàng.

HV: Bùi Văn Hùng

Trang: 16



Tiểu luận: Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuê

PHẦN KẾT LUẬN
Trong điều kiện phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo
cơ chế thị trường, định hướng xã hội chủ nghĩa, Nhà nước đã sử dụng thuế làm công
cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế. Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là một trong những
nhiệm vụ đã được ngành thuế, các cấp chính quyền quan tâm chỉ đạo, triển khai thực
hiện trong thời gian qua. Tăng cường việc quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế không
những đáp ứng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, mà điều quan trọng hơn là chấn
chỉnh và làm chuyển biến nhận thức về việc chấp hành chính sách pháp luật của
người nộp thuế.
Để thực hiện đúng chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước
trong quản lý nhà nước về kinh tế, ở điều kiện hiện nay cần phải tăng cường pháp
chế xã hội chủ nghĩa. Đồng thời, phải vận dụng linh hoạt, sáng tạo, tránh rập khuôn
máy móc trong đề xuất xử lý các hành vi vi phạm để đưa pháp luật vào đời sống xã
hội một cách hoàn thiện và phù hợp với thực tiễn. Mọi đề xuất hay xử lý phải dựa
trên quan điểm là Nhà nước của dân, do dân, vì dân. Đề tài xử lý tình huống “Công
tác Quản lý nợ và cưỡng chê nợ thuê”, nói riêng được trình bày trên đây còn rất
nhiều vấn đề cần phải nghiên cứu thêm cũng như phải tìm hiểu, phân tích nguyên
nhân và những vướng mắc tồn tại để có biện pháp khắc phục và để ngành thuế phát
huy hết vai trò của mình trong nền kinh tế, vì thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân
sách Nhà nước, là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo sự cạnh
tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp và thực hiện công bằng xã hội vì mục tiêu
dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh../.
.

HV: Bùi Văn Hùng


Trang: 17