TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI

KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

NGUYỄN THÙY DƯƠNG

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM
SOÁT NỘI BỘ KHOẢN MỤC TÀI SẢN
CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TRÁCH
NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ THƯƠNG
MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH LONG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
HÀ NỘI, NĂM 2015


TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI

KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

NGUYỄN THÙY DƯƠNG

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM
SOÁT NỘI BỘ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ
ĐỊNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ
DỊCH VỤ THÀNH LONG
CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN -KIỂM TOÁN
Người hướng dẫn : Th.S NGUYỄN THỊ MAI ANH
Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THÙY DƯƠNG
Mã sinh viên

: DC00101436
Niên khoá : 1 (2010-2013)
Hệ đào tạo
: CHÍNH QUY
HÀ NỘI, NĂM 2015


1

MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TAI NGHIÊN CỨU ................................................. 1
1.1. Tính cấp thiết của đề tài ........................................................................................ 1
1.2. Mục tiêu nghiên cứu ............................................................................................. 2
1.2.1. Mục tiêu chung .................................................................................................. 2
1.2.2. Mục tiêu cụ thể đối với khoản mục TSCĐ ......................................................... 2
1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ......................................................................... 2
1.3.1. Đối tượng nghiên cứu ........................................................................................ 2
1.3.2. Phạm vi nghiên cứu............................................................................................ 3
1.4. Phương pháp nghiên cứu....................................................................................... 3
1.5. Tổng quan các đề tài nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ khoản mục TSCĐ
trong các doanh nghiệp. ............................................................................................... 4
CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG
CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ ......................... 9
2.1. Lý luận chung về tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ ............................................. 9
2.1.1. Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ ................................................................. 9
2.1.2. Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ ........................................................... 10
2.1.3 Các yếu tố cơ bản của hệ thống KSNB.............................................................. 12
2.1.3.1. Môi trường kiểm soát .................................................................................... 14
2.1.3.2 Hệ thống kế toán ............................................................................................ 16
2.1.3.3. Các thủ tục kiểm soát .................................................................................... 18

2.1.3.4. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ .............................................................. 21
2.2. Kiểm soát Tài sản cố định trong doanh nghiệp .................................................... 26
2.2.1. Khái niệm và phân loại tài sản cố định ............................................................. 26
2.2.1.1. Khái niệm ..................................................................................................... 26
2.2.1.2. Phân loại ....................................................................................................... 26
2.2.2. Đặc điểm và mục tiêu kiểm soát....................................................................... 28
2.2.2.1. Đặc điểm của tài sản cố định ......................................................................... 28
2.2.2.2. Mục tiêu KSNB khoản mục TSCĐ................................................................ 29


2
2.2.3. Các thủ tục kiểm soát chủ yếu đối với tài sản cố định....................................... 29
2.2.3.1. Những thủ tục kiểm soát chung ..................................................................... 29
2.2.3.2. Những thủ tục kiểm soát cụ thể trong từng giai đoạn ..................................... 30
2.2.4. Một số gian lận thường gặp đối với tài sản cố định hữu hình và thủ tục kiểm soát
thích hợp.................................................................................................................... 32
2.2.4.1. Sai sót ........................................................................................................... 32
2.2.4.2. Gian lận ........................................................................................................ 33
CHƯƠNG 3: TỔ CHỨC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TÀI SẢN
CỐ ĐỊNH TRONG CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ
THÀNH LONG ......................................................................................................... 35
3.1. Giới thiệu chung về Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long .................. 35
3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành
Long .......................................................................................................................... 35
3.1.1.1. Quá trình hình thành ..................................................................................... 35
3.1.1.2. Sự phát triển của Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long ................. 35
3.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long ... 36
3.1.2.1. Chức năng ..................................................................................................... 37
3.1.2.2. Nhiệm vụ ...................................................................................................... 37
3.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành

Long .......................................................................................................................... 37
3.1.3.1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh ........................................................................ 37
3.1.3.2. Lĩnh vực kinh doanh ..................................................................................... 38
3.1.3.3. Kết quả kinh doanh trong một số năm gần đây .............................................. 39
Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm 2012-2013 ................. 40
3.1 4. Đánh giá môi trường kiểm soát tại Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành
Long .......................................................................................................................... 41
3.1.4.1. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long . 41
3.1.4.2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban ................................................... 42
3.1.4.3. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long . 46
3.1.4.4. Hệ thống KSNB ở Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long .............. 47


3
3.2. Hoạt động KSNB đối với khoản mục tài sản cố định trong Công ty TNHH Đầu tư
TM và DV Thành Long ............................................................................................. 48
3.2.1. Thủ tục kiểm soát chung khoản mục tài sản cố định tại Công ty TNHH Đầu tư
TM và DV Thành Long ............................................................................................. 48
3.2.1.1. Xây dựng kế hoạch đầu tư tài sản cố định hữu hình....................................... 48
3.2.1.2. Phân chia trách nhiệm đầy đủ ........................................................................ 49
3.2.1.3. Kiểm soát quá trình xử lý thông tin ............................................................... 50
3.2.1.4. Kiểm tra độc lập việc thực hiện ..................................................................... 52
3.2.1.5. Kiểm soát vật chất ......................................................................................... 53
3.2.1.6. Phân tích rà soát ............................................................................................ 53
3.2.2. Những thủ tục kiểm soát cụ thể trong từng giai đoạn liên quan đến khoản mục
TSCĐ ........................................................................................................................ 54
3.2.2.1. Thủ tục đầu tư, mua sắm TSCĐ .................................................................... 54
3.2.2.2. Lựa chọn nhà cung cấp.................................................................................. 55
3.2.2.3. Quản lý TSCĐ trong quá trình sử dụng ......................................................... 56
3.2.2.4. Thủ tục thanh lý, nhượng bán TSCĐ ............................................................. 57

3.2.2.5. Hệ thống sổ chi tiết TSCĐ ............................................................................ 58
3.2.2.6. Kiểm kê TSCĐ.............................................................................................. 59
3.2.2.7. Thủ tục tính khấu hao TSCĐ ......................................................................... 59
3.2.2.8. Thủ tục sửa chữa thường xuyên TSCĐ .......................................................... 60
CHƯƠNG 4: NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM
SOÁT NỘI BỘ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ
TM VÀ DV THÀNH LONG ..................................................................................... 61
4.1. Hoạt động của hệ thống KSNB .......................................................................... 61
4.1.1. Nhận xét chung hoạt động KSNB trong Công ty .............................................. 61
4.1.1.1. Những kết quả đạt được ................................................................................ 61
4.1.1.2. Hạn chế ......................................................................................................... 63
4.1.2. Nhận xét hoạt động KSNB đối với khoản mục TSCĐ ...................................... 64
4.1.2.1. Những kết quả đạt được ................................................................................ 64
4.1.2.2. Những khó khăn và hạn chế .......................................................................... 71
4.2. Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB đối với khoản mục TSCĐ......................... 72


4
4.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống KSNB trong Công ty ............................. 72
4.2.2. Hoàn thiện hệ thống KSNB đối với khoản mục TSCĐ ..................................... 73
4.2.2.1. Tổ chức cơ cấu hệ thống KSNB hoàn chỉnh .................................................. 73
4.2.2.2. Về lập kế hoạch kiểm tra, quản lý ................................................................. 76


5

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 3.1: Quy trình kinh doanh của Công ty TNHH ĐTTM và DV Thành Long
......................................................................................................................... 36

Sơ đồ 3.2: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long
......................................................................................................................... 41
Sơ đồ 3.3: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Thành Long
......................................................................................................................... 45
Sơ đồ 3.4: Quy trình mua TSCĐ ...................................................................... 54
Sơ đồ 3.5: Quy trình thanh lý TSCĐ ................................................................ 57
Sơ đồ 3.6: Quy trình luân chuyển chứng từ ...................................................... 59
Bảng 4.1: TSCĐ Công ty đang dùng, tính đến tháng 6 năm 2013..................... 64
Bảng 4.2: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB tại Công ty TNHH Đầu tư TM
và DV Thành Long........................................................................................... 64