GaMBA01.X0810

BÀI TẬP CÁ NHÂN

Môn học : Kế toán quản trị
Học viên : Hoàng Anh Dũng
Lớp

: GaMBA.X0810

Hoàng Anh Dũng lớp: GaMBA01.X0810

Kế toán quản trị


GaMBA01.X0810

Kế toán quản trị

I. Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi
tiền của Công ty cho từng tháng trong quý IV.
1. Kế hoạch ngân quỹ bán hàng
Đơn vị tính: đồng
Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

Số lượng hàng bán

60.000

80.000

50.000

Giá bán

11.000

11.000

11.000

660.000.00
0

880.000.00
0

550.000.00
0

555.500.000

737.000.00
0

643.500.00
0


Từ doanh thu 2 tháng
trước

38.500.000

22.000.000

33.000.000

Từ doanh thu tháng trước

154.000.00
0

231.000.00
0

308.000.00
0

Từ doanh thu tháng này

363.000.00
0

484.000.00
0

302.500.00

0

Doanh thu sẽ thực hiện
Thu tiền dự kiến

2. Kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng hoá
Đơn vị tính: đồng
Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

Số lượng hàng bán

60.000

80.000

50.000

Số lượng hàng tồn cuối tháng

10.000

7.000

8.000

Số lượng hàng tồn đầu tháng


8.000

10.000

7.000

62.000

77.000

51.000

7.000

7.000

7.000

Số lượng hàng mua trong
tháng
Đơn giá
Hoàng Anh Dũng lớp: GaMBA01.X0810


GaMBA01.X0810

Dự toán chi cung ứng hàng
hoá


Kế toán quản trị

434.000.00
0

539.000.00
0

357.000.00
0

Dự toán thanh toán mua hàng

364.000.000

486.500.00
0

448.000.00
0

Hàng mua tháng trước

147.000.00
0

217.000.00
0

269.500.00

0

Hàng mua tháng này

217.000.00
0

269.500.00
0

178.500.00
0

3. Kế hoạch chi tiền
Đơn vị tính: đồng

Chi mua cung ứng hàng hoá
Chi phí quản lý (14% doanh
thu)

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

364.000.00
0

486.500.00

0

448.000.00
0

92.400.000

123.200.00
0

77.000.000

Chi thanh toán khoản vay

92.700.000

Cộng

702.400.00
0

456.400.000

525.000.00
0

II. Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi
tiền của Công ty cho từng tháng trong quý IV khi giả thiết thay đổi.
1. Kế hoạch ngân quỹ bán hàng
Đơn vị tính: đồng


Số lượng hàng bán
Hoàng Anh Dũng lớp: GaMBA01.X0810

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

60.000

80.000

50.000


GaMBA01.X0810

Giá bán

Kế toán quản trị

11.000

11.000

11.000

660.000.00

0

880.000.00
0

550.000.00
0

616.000.000

836.000.00
0

616.000.00
0

Từ doanh thu tháng trước

88.000.000

132.000.00
0

176.000.00
0

Từ doanh thu tháng này

528.000.00
0


704.000.00
0

440.000.00
0

Doanh thu sẽ thực hiện
Thu tiền dự kiến

2. Kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng hoá
Đơn vị tính: đồng
Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

Số lượng hàng bán

60.000

80.000

50.000

Số lượng hàng tồn cuối
tháng

10.000


7.000

8.000

Số lượng hàng tồn đầu
tháng

8.000

10.000

7.000

Số lượng hàng cần mua
trong tháng

62.000

77.000

51.000

7.000

7.000

7.000

Dự toán chi cung ứng hàng

hoá

434.000.000

539.000.000

357.000.000

Dự toán thanh toán mua
hàng

294.000.000

434.000.000

539.000.000

294.000.000

434.000.000

539.000.000

Đơn giá hàng mua

Hàng mua tháng trước

3. Kế hoạch chi tiền
Đơn vị tính: đồng
Hoàng Anh Dũng lớp: GaMBA01.X0810



GaMBA01.X0810

Chi mua cung ứng hàng hoá
Chi phí quản lý (14% doanh
thu)

Kế toán quản trị

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

294.000.00
0

434.000.00
0

539.000.00
0

92.400.000

123.200.00
0


77.000.000

Chi thanh toán khoản vay

92.700.000

Cộng

649.900.00
0

386.400.000

616.000.00
0

III. Các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng,
ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của Công ty
1. Các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng
Ngân quỹ bán hàng được xem là điểm khởi đầu của quá trình lập kế
hoạch ngân quỹ vì nó sẽ xác lập mục tiêu của doanh nghiệp so với thị trường,
với môi trường, mặt khác bán hàng là nguồn thu chủ yếu của Công ty, tạo
dòng tiền vào chủ đạo để chi trả các khoản chi phí cần thiết cho sản xuất kinh
doanh. Hơn nữa, về mặt lý thuyết tất cả các ngân quỹ khác của doanh nghiệp
suy cho cùng đều dựa vào ngân quỹ bán hàng. Ngân quỹ bán hàng chi phối
đến các ngân quỹ khác, nếu xây dựng không chính xác sẽ làm ảnh hưởng đến
chất lượng của kế hoạch ngân quỹ.
Thông thường việc thực hiện Ngân quỹ bán hàng bị ảnh hưởng bởi
thông tin về chủng loại, Số lượng hàng bán thực tế, Giá bán thay đổi so với dự
tính, cơ cấu sản phẩm tiêu thụ và tiến độ thu tiền bán hàng thực tế. Ngoài ra

doanh nghiệp còn phải xem xét đến các yếu tố khác như: Các đơn đặt hàng
chưa thực hiện, các điều kiện chung về kinh tế, cạnh tranh trong kinh doanh
trên thị trường, quảng cáo và việc đẩy mạnh tiêu thụ, các yếu tố phản ánh sự
Hoàng Anh Dũng lớp: GaMBA01.X0810


GaMBA01.X0810

Kế toán quản trị

vận động của nền kinh tế như tổng sản phẩm xã hội, thu nhập bình quân đầu
người, công việc làm...
Ngân quỹ bán hàng được xây dựng bằng cách nhân số lượng tiêu thụ dự
kiến với giá bán dự kiến và tiến độ thu tiền bán hàng. Số lượng hàng bán thực
tế thay đổi sẽ khiến doanh số bán hàng thay đổi, sự thay đổi của số lượng hàng
bán thực tế so với dự kiến có thể do kinh nghiệm bán hàng của Công ty có
thực sự sát với thị trường, việc nghiên cứu thị trường để lên kế hoạch sản
lượng có phù hợp thực tế năng lực tiêu thụ cũng như nhu cầu của thị trường
không. Bên cạnh đó chính sách giá cũng ảnh hưởng không ít đến sản lượng,
nếu giá quá cao so với mặt bằng sẽ khiến sản lượng tiêu thụ không đạt kế
hoạch.
Khi xác lập mục tiêu chung của ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ này còn
có trách nhiệm chi tiết hoá trách nhiệm cho từng thời kỳ, từng bộ phận. Việc
xem xét khối lượng tiêu thụ theo từng thời kỳ còn dựa vào chu kỳ sống của
từng sản phẩm. Nếu sản phẩm của doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi tính thời vụ
thì khi lập kế hoạch ngân quỹ bán hàng cũng phải tính đầy đủ mức độ ảnh
hưởng, thực hiện điều này dựa vào việc phân tích dữ liệu quá khứ theo luồng
được thành lập trong nhiều thời kỳ khác nhau.
Một yếu tố khác cũng ảnh hưởng lớn đến việc bán hàng và qua đó ảnh
hưởng tới việc thực hiện ngân quỹ bán hàng là loại sản phẩm của công ty sản

xuất và tình trạng của nền kinh tế. Ví dụ nếu mặt hàng của Công ty thuộc dòng
kén chọn người tiêu dùng, dòng sản phẩm có thể bị thay thế bởi sản phẩm
tương đương, sản phẩm không thiết yếu...thì doanh số bán hàng cũng sẽ bị ảnh
hưởng khi có sự thay đổi thị hiếu của người tiêu dùng, giá bán của mặt hàng
thay thế, nhu cầu của người tiêu dùng...; hoặc khi nền kinh tế bất ổn, thu nhập
của người tiêu dùng giảm dẫn đến sức mua trên thị trường giảm và số lượng
hàng bán của Công ty bị giảm theo và ngược lại.

Hoàng Anh Dũng lớp: GaMBA01.X0810


GaMBA01.X0810

Kế toán quản trị

Để tăng trưởng doanh số bán hàng, nâng cao khả năng cạnh tranh và
tăng thị phần công ty sẽ tiến hành thêm các hoạt động quảng cáo, giới thiệu
sản phẩm, gia tăng hiệu quả sản xuất.
Một yếu tố quan trọng không kém việc thực hiện doanh số đạt kế hoạch
là việc thực hiện kế hoạch thu tiền, giả sử việc bán hàng và duy trì giá bán có
hiệu quả, đạt hoặc thậm chí vượt kế hoạch nhưng nếu chỉ dừng ở đó thì vẫn
chưa tạo ra tiền, chúng ta còn phải nỗ lực thu được tiền bán hàng. Chúng ta
phải thu tiền theo kế hoạch, đúng tiến độ vì rất nhiều các hoạt động đầu vào
cần tiền để chi trả và tiến độ chi trả đã được xây dựng theo kế hoạch thu tiền
bán hàng. Việc thu tiền ngay và đúng kế hoạch góp phần thúc đẩy hoàn thành
chu trình tiền của Công ty và tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập các ngân quỹ
khác về sau của Công ty.
2. Các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ cung ứng
hàng hoá
Ngân quỹ cung ứng hàng hoá phụ thuộc sản lượng cung ứng thực tế,

đơn giá mua thực tế và việc thực hiện kế hoạch thanh toán tiền mua hàng.
Trong đó:
Sản lượng hàng hoá cần cung ứng = Sản lượng bán trong kỳ + Số lượng tồn
cuối kỳ - Số lượng tồn đầu kỳ.
Các yếu tố ảnh hưởng tới sản lượng hàng bán trong kỳ đã được phân
tích ở phần trên. Số lượng hàng hoá tồn cuối kỳ dự tính nhiều hay ít có thể phụ
thuộc vào độ dài của chu kỳ sản xuất, nhu cầu này có thể được xác định theo
một tỷ lệ phần trăm nhu cầu tiêu thụ của kỳ sau. Lượng hàng tồn kho của
Công ty phải đảm bảo mức dự trữ an toàn trong kế hoạch bán hàng, không bị
thiếu hụt hàng bán khi chưa sản xuất kịp, công ty vẫn có hàng bán khi thị
trường khan hiếm, nhà cung cấp không kịp thời hoặc trữ hàng phòng khi giá
đầu vào tăng mạnh.... Mặt khác nếu lượng dự trữ quá lớn sẽ gây dẫn đến ứ
Hoàng Anh Dũng lớp: GaMBA01.X0810


GaMBA01.X0810

Kế toán quản trị

đọng hàng, tiền bị đọng lại dưới dạng hàng tồn kho và gây ảnh hưởng xấu đến
kế hoạch ngân quỹ mua hàng cũng như ngân quỹ tiền chung của Công ty.
Theo đó, việc xác định mức tồn kho và dự trữ cuối kỳ có vai trò quan trọng
trong việc thực hiện ngân quỹ cung ứng hàng hoá, khi các điều kiện thực tế thị
trường khác dự báo sẽ khiến yêu cầu tồn kho thay đổi theo, từ đó ảnh hưởng
đến sản lượng cung ứng thực tế.
Giá mua vào của hàng hoá cũng ảnh hưởng lớn đến việc thực hiện ngân
quỹ cung ứng, nếu giá bán của nhà cung cấp quá cao so với dự kiến khi lập kế
hoạch cung ứng có thể sẽ làm giảm số lượng hàng mua và như vậy sẽ có áp
lực là hàng không đủ bán theo kế hoạch (đặc biệt là khi hợp đồng bán đã được
ký), ảnh hưởng đến thực hiện ngân quỹ bán hàng hoặc nếu Công ty muốn đạt

số lượng mua như dự kiến thì buộc phải tăng ngân quỹ cung ứng hàng hoá,
kéo theo việc thay đổi thực hiện một số ngân quỹ khác.
Một vấn đề nữa là việc thực hiện chi trả tiền mua hàng cho nhà cung
cấp, nếu giữa bên bán và bên mua không đạt được tiến độ như kế hoạch dễ
làm cho việc thực hiện ngân quỹ cung ứng hàng hoá bị đổ bể, hoặc khi thị
trường khan hiếm, người bán ép tiến độ thanh toán nhanh hơn kế hoạch Công
ty đã lập khiến Công ty cần có điều chỉnh ngân quỹ cung ứng hàng hoá và từ
đó cần điều chỉnh hàng loạt các ngân quỹ liên quan nếu không muốn mất cân
đối thu chi, mất uy tín với bạn hàng và từ đó sản xuất kinh doanh bị sa sút.
Nhìn chung, việc thanh toán tiền hàng của Công ty cần phù hợp với tiến độ thu
tiền nhằm đảm bảo chu trình kinh doanh của Công ty có sự cân bằng.
3. Các yếu tố có thể ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiền của Công ty
Ngân quỹ bán hàng và ngân quỹ cung ứng hàng hoá là hai thành phần
cơ bản trong ngân quỹ tiền của Công ty, mô tả khá rõ dòng tiền vào và dòng
tiền ra chủ yếu của Công ty, ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch chi tiền của
Công ty.

Hoàng Anh Dũng lớp: GaMBA01.X0810


GaMBA01.X0810

Kế toán quản trị

Ngoài việc chi cho cung ứng hàng hoá, Công ty còn các khoản chi cho
Chi phí quản lý hàng tháng và thanh toán tiền vay cho chủ nợ, nói cách khác là
các ngân quỹ ngoài sản xuất và ngân quỹ tài chính.
Các chi phí quản lý, chi phí bán hàng là không thể thiếu đối với Công ty
và với mỗi doanh nghiệp, các chi phí này phát sinh thường xuyên, tuỳ thuộc
đặc điểm của doanh nghiệp mà các chi phí ngoài sản xuất này cần được thanh

toán ngay hay có thể trả chậm, điều đó ảnh hưởng trực tiếp đến thực hiện ngân
quỹ chi phí quản lý và kế hoạch chi tiền của Công ty, tương tự nếu các chi phí
này thực tế tăng (hoặc giảm) so với kế hoạch cũng làm giảm hoặc tăng dòng
tiền chi thực tế.
Phần lớn các doanh nghiệp đều cần vốn vay để bổ sung vốn hoạt động,
và đến hạn thì phải trả nợ vay, khoản trả nợ tiền vay thường dự kiến được khá
chính xác về số tiền và thời gian phải trả, trong kế hoạch chi tiền Công ty cần
phải tính đến các khoản tiền vay này, đưa vào kế hoạch chi theo thời gian biểu
thanh toán đã cam kết với chủ nợ. Cụ thể, khoản thanh toán tiền vay phải
thanh toán vào tháng 11 chiếm tỷ trọng lớn trong các khoản chi của Công ty
(13,2% tổng kế hoạch chi) nên nếu không đưa vào kế hoạch chi thì khi thực
hiện và khoản vay đến hạn phải thanh toán sẽ khiến ngân quỹ bị thực tế bị hụt
một khoản lớn so với kế hoạch và có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến việc
thực hiện nhiều kế hoạch khác.
Như vậy có thể khái quát các ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiền của Công
ty trong bài này bao gồm: thực hiện ngân quỹ cung ứng hàng hoá, thực hiện
ngân quỹ chi phí quản lý, tiến độ trả nợ tiền vay. Bên cạnh đó việc thực hiện
ngân quỹ bán hàng cũng ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiền do đây là nguồn tạo
tiền chủ yếu của Công ty, là cơ sở để Công ty cân đối các ngân quỹ cung ứng
hàng hoá và các ngân quỹ chi phí.
Tài liệu tham khảo:

Hoàng Anh Dũng lớp: GaMBA01.X0810


GaMBA01.X0810

- Giáo trình KTQT của trường Đại học Griggs
- Giáo trình KTQT của trường Đại học Kinh tế quốc dân
- Http://www.wattpad.com/146390?p=40


Hoàng Anh Dũng lớp: GaMBA01.X0810

Kế toán quản trị