KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

BÀI TẬP CÁ NHÂN
HỌC VIÊN: ĐINH QUÝ CƯỜNG
LỚP: GaMBA.X0810

2011

GaMBA.X0810


GaMBA.X0810- ĐINH QUÝ CƯỜNG

KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

CÔNG TY THẮNG LỢI
Công ty Thắng Lợi là một công ty thương mại mua bán: nhiều loại hàng hoá khác nhau.
Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý 4. Theo kinh nghiệm bán hàng của công ty,
55 % doanh thu bán hàng sẽ thu được trong tháng bán hàng, 35% thu được sau khi bán 1
tháng, 5% sau khi bán 2 tháng và 5 % sẽ không thu được. Công ty bán rất nhiều mặt hàng
với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá. Số liệu về số hàng hoá tiêu thụ được phản ánh
như sau:
Tháng 8
Tháng 9
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12
Tháng 1 năm sau

Số lượng hàng bán
70.000

40.000
60.000
80.000
50.000
60.000

Hàng hoá mua vào phải thanh toán tiền cho người bán trong vòng 15 ngày, do đó
khoảng 50% hàng mua vào được thanh toán trong tháng mua hàng và 50 % còn lại được
thanh toán vào tháng tiếp theo sau khi mua. Trung bình chi phí cho một đơn vị hàng hoá
mua vào là 7.000 đ. Dự trữ hàng hoá cuối mỗi tháng được duy trì ở mức 2.000 đơn vị hàng
hoá cộng với 10% lượng hàng được bán trong tháng sau.
Dự kiến chi phí quản lý mỗi tháng bằng 14% doanh thu. Khoản chi phí này được chi
trả trong tháng phát sinh chi phí.
Ngày 28 tháng 11 công ty sẽ phải trả một khoản vay 92.700.000 đ.
Yêu cầu:
1. Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công
ty cho từng tháng trong quý 4
2. Giả thiết tiền bán hàng sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu được sau
khi bán một tháng, tiền mua hàng được công ty thanh toán trong tháng tiếp theo
tháng mua hàng. Giả thiết này sẽ ảnh hưởng đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ
cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty như thế nào? Hãy lập ngân quỹ
bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng
tháng trong quý 4 theo giả thiết này
3. Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng,
ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty

4.

Page |2



GaMBA.X0810- ĐINH QUÝ CƯỜNG

KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

BÀI LÀM:
Câu 1.
Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của
công ty cho từng tháng trong quý 4
a. Ngân quỹ bán hàng quý 4
Chỉ tiêu
Sản lượng
bán
Giá bán
Doanh thu sẽ
thực hiện
Dự kiến thu
tiền
Tháng 8
Tháng 9

Tháng 8
70,000.00

Tháng 9
40,000.00

11
770,000.00


423,500.00

Đơn vị tính: 1000đ
Tháng 10
60,000.00

Tháng 11

Tháng 12

80,000.00

11

11

50,000.00
11

11

Quý 4
60,000.00
11

440,000.00

660,000.00

880,000.00


550,000.00

660,000.00

511,500.00

555,500.00

737,000.00

643,500.00

599,500.00

269,500.00

38,500.00

242,000.00

154,000.00

22,000.00

363,000.00

231,000.00

33,000.00


484,000.00

308,000.00

44,000.00

302,500.00

192,500.00
363,000.00

Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12
Quý 4

b. Kế hoạch, ngân qũy cung ứng hàng hoá:
Chỉ tiêu
1. Số lượng sp cần
bán
2. Dự trữ cuối tháng
3. Dự trữ đầu tháng
4. Sp cần mua trong
tháng
5. Đơn giá mua vào
6. Dự toán chi cung
ứng - Phải trả
7. Dự toán chi thanh
toán (dự kiến trả

nhà cung cấp
Tháng 9
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12

Đơn vị tính: 1000đ

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

Quý 4

60,000
10,000
8,000

80,000
7,000
10,000

50,000
8,000
7,000

190,000
8,000

8,000

62,000
7

77,000
7

51,000
7

190,000
7

434,000

539,000

357,000

1,330,000

364,000
147,000
217,000

486,500

448,000


1,298,500
147,000
434,000
539,000
178,500

217,000
269,500

269,500
178,500

Page |3


GaMBA.X0810- ĐINH QUÝ CƯỜNG

c.Kế hoạch chi tiền:

KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

Đơn vị tính: 1000đ

Chỉ tiêu
1. Doanh thu sẽ thực hiện
2. Dự toán chi cung ứng hàng hoá mua vào
3. Dự kiến chi bằng tiền
3.1 Chi thanh toán mua hàng hoá
3.2 Chi phí quản lý
3.3 Trả tiền vay


Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12
660.000
880.000
550.000
434.000
539.000
357.000
456.400
702.400
525.000
364.000
486.500
448.000
92.400
123.200
77.000
92.700

Tổng số
2.090.000
1.330.000
1.683.800
1.298.500
292.600
92.700

Câu 2.

a. Ngân quỹ bán hàng quý IV được lập như sau:

Đơn vị: 1000đ
Chỉ tiêu
1.Số lượng hàng bán
2. Giá bán
3. Doanh thu sẽ thực hiện
4. Dự kiến thu tiền
a ) Tháng 9
b) Tháng 10
c) Tháng 11
d) Tháng 12

Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12
60.000
80.000
50.000
11
11
11
660.000
880.000
550.000
616.000
836.000
616.000
88.000
528.000
132.000
704.000

176.000
440.000

Tổng
190.000
11
2.090.000
2.068.000

b. Ngân quỹ cung ứng hàng hoá quý IV được lập như sau:
Đơn vị: 1000đ
Chỉ tiêu
Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng số
1. Số lượng hàng hoá bán
60.000
80.000
50.000 190.000
2. Số lượng hàng hoá dự trữ cuối kỳ
10.000
7.000
8.000
8.000
3. Số lượng hàng hoá tồn đầu kỳ
8.000
10.000
7.000
8.000
4. Số lượng hàng hoá cần mua trong kỳ
62.000
77.000

51.000 190.000
5.Chi phí/01 đơn vị hàng hoá mua vào
7
7
7
7
6. Dự toán chi cung ứng hàng hoá
434.000 539.000 357.000 1.330.000
7. Dự toán chi thanh toán mua hàng hoá
294.000 434.000 539.000 1.267.000
a ) Tháng 9
294.000
b) Tháng 10
434.000
c) Tháng 11
539.000
d) Tháng 12

Page |4


GaMBA.X0810- ĐINH QUÝ CƯỜNG

KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

c. Kế hoạch chi tiền quý IV được lập như sau:
Đơn vị: 1000đ
Khoản mục
1. Dự toán chi cung
ứng hàng hoá


Tháng 8

2. Chi phí quản lý

Tháng 9

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

469,000.00

294,000.00

434,000.00

539,000.00

61,600.00

92,400.00

123,200.00

77,000.00

3. Chi trả khoản vay

Tổng cộng chi

Tháng
1/N+1
357,000.00

92,700.00
530,600.00

386,400.00

649,900.00

616,000.00

Câu 3:
Các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân
quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty:
1. Do các nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan tác động, những yếu tố sau đây có thể
ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng:
- Số lượng hàng bán: Số lượng hàng bán trong kỳ có thể thấp hơn hoặc cao hơn so với
dự kiến sẽ tác động trực tiếp làm giảm hoặc tăng doanh thu bán hàng trong kỳ (doanh
thu bán hàng trong kỳ = Số lượng hàng bán x Giá bán hàng hoá) từ đó sẽ làm ảnh
hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng.
- Giá bán hàng hoá: Có thể thấp hơn hoặc cao hơn so với dự kiến sẽ tác động trực tiếp
làm giảm hoặc tăng doanh thu bán hàng trong kỳ (doanh thu bán hàng trong kỳ = Số
lượng hàng bán x Giá bán hàng hoá) từ đó sẽ làm ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân
quỹ bán hàng.
- Dự kiến thu tiền: Khoảng cách thời gian và tỷ lệ thu tiền bán hàng/Doanh thu có thể
làm tăng hoặc giảm số tiền thu bán hàng trong kỳ, sẽ tác động trực tiếp đến việc thực

hiện ngân quỹ bán hàng.
2. Do các nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan tác động, những yếu tố sau đây có thể
Page |5


GaMBA.X0810- ĐINH QUÝ CƯỜNG

KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ cung ứng hàng hoá:
- Số lượng hàng hoá cần mua trong kỳ: Số lượng hàng bán trong kỳ; số lượng hàng hoá
tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ có thể thấp hơn hoặc cao hơn so với dự kiến làm cho số lượng
hàng hoá cần mua trong kỳ có thể thấp hơn hoặc cao hơn so với dự kiến ( Số lượng hàng
hoá cần mua trong kỳ = Số lượng hàng bán trong kỳ
+ Hàng hoá tồn kho cuối kỳ - Hàng hoá tồn kho đầu kỳ). Số lượng hàng hoá cần mua
trong kỳ giảm hoặc tăng so với dự kiến tác động trực tiếp đến số tiền chi mua hàng hoá
trong k ỳ (Dự toán chi mua hàng hoá trong kỳ = Số lượng hàng cần mua trong kỳ x
Chi phí/01 đơn vị hàng hoá mua), từ đó ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ cung
ứng hàng hoá.
- Chi phí/01 đơn vị hàng hoá mua vào: Có thể thấp hơn hoặc cao hơn so với dự kiến sẽ
tác động trực tiếp đến số tiền chi mua hàng hoá từ đó ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân
quỹ cung ứng hàng hoá (Dự toán chi mua hàng hoá trong kỳ = Số lượng hàng cần
mua trong kỳ x Chi phí/01 đơn vị hàng hoá mua).
- Dự toán chi thanh toán mua hàng hoá: Khoảng cách thời gian và tỷ lệ trả tiền mua
hàng/Dự toán chi mua hàng hoá dự kiến không phù hợp với thực tế làm tăng hoặc giảm
số tiền chi thanh toán mua hàng hoá trong kỳ, tác động trực tiếp đến đến việc thực hiện
ngân quỹ cung ứng hàng hoá.
3. Do các nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan tác động, những yếu tố sau đây có thể
ảnh hưởng đến việc thực hiện kế hoạch chi tiền của:
- Dự toán chi thanh toán mua hàng hoá: Khoảng cách thời gian và tỷ lệ trả tiền mua

hàng/Dự toán chi cung ứng hàng hoá dự kiến không phù hợp với thực tế làm tăng hoặc
giảm số tiền chi thanh toán mua hàng hoá trong kỳ, tác động trực tiếp đến việc thực hiện
kế hoạch chi tiền.
- Chi phí quản lý: Thực tế Chi phí quản lý có thể tăng hoặc giảm so với dự kiến sẽ tác
động trực tiếp đến việc thực hiện kế hoạch chi tiền.

Page |6


GaMBA.X0810- ĐINH QUÝ CƯỜNG

KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

- Trả tiền vay: Có thể không phù hợp so với thực tế do vi phạm các cam kết bị ngân
hàng thu hồi nợ trước hạn, hoặc được Ngân hàng cho vay bổ sung vốn, ra hạn nợ ….sẽ
tác động trực tiếp đến việc thực hiện kế hoạch chi tiền.
- Ngoài 03 nhân tố trên thì doanh thu bán hàng tăng, hoặc giám so với dự kiến sẽ
làm ngân quỹ bán hàng có khả năng tăng hoặc giảm từ đó cũng có thể tác động đến quyết
định chi tiền của công ty, ảnh hưởng đến thực hiện kế hoạch chi tiền.

Page |7