MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN

Họ Tên

: Lê Thế Sơn

Lớp

: GaMBA01.X0409

Ngày

: 10/7/2010

Đề bài:
Công ty thắng lợi là một Công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hóa khác nhau,
Công ty muốn lập kế hoạch cho ngân quỹ cho quý 4, theo kinh nghiệm bán hàng của Công ty,
55% doanh thu bán hàng sẽ được thu trong tháng bán hàng, 35% thu được sau bán hàng 1 tháng,
5% sau khí bán hàng 2 tháng và 5% sẽ không thu được. Công ty bán rất nhiều mặt hàng với giá
trung bình 11.000đ/đơn vị hàng hóa.
Số liệu về số hàng hóa tiêu thụ được phản ánh như sau:
Tháng 8:
70.000
Tháng 9:
40.000
Tháng 10:
60.000
Tháng 11:
80.000

Tháng 12:
50.000
Tháng 1 năm sau:
60.000
Hàng hóa mua vào phải thanh toán tiền cho người bán trong vòng 15 ngày, do đó khoảng 50%
hàng mua vào được thanh toán trong tháng mua hàng và 50% còn lại còn lại được thanh toán vào
tháng tiếp theo sau khi mua, trung bình chi phí cho một đơn vị hàng hóa mua vào là: 7.000, đồng.
Dự trữ hàng hóa cuối mỗi tháng được duy trì ở mức 2.000 đơn vị hàng hóa cộng với 10% lượng
hàng hóa được bán trong tháng như sau:
Dự kiến chi phí quản lý mỗi tháng bằng 14% doanh thu, khoản chi phí này được chi trả trong
tháng phát sinh chi phí.
Ngày 28 tháng 11 Công ty sẽ phải trả một khoản vay 92.700.000, đồng
Yêu cầu:
1 - Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của Công ty cho
từng tháng trong quý 4.
2 - Giả thiết tiền bán hàng sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu được sau khi bán 1
tháng , tiền mua hàng được Công ty thanh toán trong tháng tiếp theo tháng mua hàng.Giả thiết
này sẽ ảnh hưởng đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền
của Công ty như thế nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch
chi tiền của Công ty cho từng tháng trong quý 4 theo giả thiết này.
3 – Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ
cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của Công ty.

-1-


MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN
Bài làm:


Câu 1:
Từ giả thiết của đề bài ta lập bảng ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa
và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4 và lũy kế cuối quí như sau:

Ngân quỹ bán hàng quí 4 và lũy kế
Chỉ tiêu

T8

T9

T 10

T11

T 12

Quí 4

70,000

40,000

60,000

80,000

50,000


190,000

11

11

11

11

11

11

3 Doanh thu ( 1000 đồng )

770,000

440,000

660,000

880,000

550,000

2,090,000

4 Dự kiến thu tiền của các tháng


423,500

511,500

555,500

737,000

643,500

1,936,000

423,500

269,500

38,500

242,000

154,000

22,000

363,000

231,000

33,000


484,000

308,000

1 Sản lượng bán ( Đơn vị)
2

Giá bán ( 1000 đồng )

4.1 Tháng 08
4.2 Tháng 09
4.3 Tháng 10
4.4 Tháng 11
4.5 Tháng 12

302,500

Ngân quỹ cung ứng hàng hoá quí 4 và lũy kế
Chỉ tiêu
1

Số lượng hàng bán

2

Nhu cầu hàng tồn cuối kỳ

3

Hàng tồn đầu kỳ


4

Số hàng hoá mua vào trong kỳ

5

Giá hàng mua ( 1000 đồng )

6
7

Giá vốn hàng mua ( 1000 đồng )
Dự kiến thanh toán tiền mua
hàng

7.1 Tháng 08

T8
70,
000
6,00
0

8,000

76,
000

6,000

42,
000

T 10
60,00
0
10,00
0
8,00
0
62,00
0

7
532,00
0
266,00
0
266,00
0

7
294,00
0
413,00
0

7
434,00
0

364,00
0

7.2 Tháng 09
7.3 Tháng 10
7.4 Tháng 11

-2-

T9
40,
000

266,000
147,00
0

147,00
0
217,00
0

T11
80,00
0
7,00
0
10,00
0
77,00

0

T 12
50,0
00
8,0
00
7,0
00
51,0
00

7
539,0
00
486,5
00

7
357,0
00
448,0
00

217,
000
269,5
00

269,5

00

Quí 4
190,
000

190,
000

1,330,
000
1,298,
500


MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN
178,5
00

7.5 Tháng 12

Kế hoạch chi tiền quí 4 và lũy kế
Chỉ tiêu
1

Tổng tiền thu dự kiến
Thu từ bán hàng


2

Tổng tiền chi dự kiến

2.1 Dự kiến chi mua hàng
2.2 Chi phí quản lý

T 10

T11

555,50
0
555,50
0
456,40
0
364,00
0
92,40
0
99,
100

737,00
0
737,0
00
702,40
0

486,5
00
123,2
00
92,7
00
34
,600

T 10
60,00
0
1
1
660,00
0
616,00
0

T11
80,00
0
1
1
880,00
0
836,00
0

2.3 Chi trả khoản vay

3

Cân đối (Thu – Chi)

11
8,500

Cộng
quí 4
1,936,
000
1,936,
000
1,683,
800
1,298,
500
292,
600
92,
700
2
52,200

T 12
50,0
00

Quí 4
190,

000

11
550,0
00
616,0
00

11
2,090,
000
2,068,
000

T 12
643,5
00
643,5
00
525,0
00
448,0
00
77,0
00

Câu 2:
Ngân quỹ bán hàng quí 4 và lũy kế
Chỉ tiêu
1 Sản lượng bán ( Đơn vị)

2

Giá bán ( 1000 đồng )

3 Doanh thu ( 1000 đồng )
4 Dự kiến thu tiền của các tháng
4.1 Tháng 08

T8

T9

70,
000

40,
000

11
770,
000
616,00
0
616,00
0

11
440,
000
506,00

0
154,00
0
352,00
0

4.2 Tháng 09
4.3 Tháng 10

88,00
0
528,00
0

4.4 Tháng 11

132,0
00
704,0
00

4.5 Tháng 12

176,0
00
440,0
00

Ngân quỹ cung ứng hàng hoá quí 4 và lũy kế
Chỉ tiêu

1

Số lượng hàng bán

T8
70,
000

-3-

T9
40,
000

T 10
60,00
0

T11
80,00
0

T 12
50,0
00

Quí 4
190,
000



MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN
6,00
0

8,000

76,
000

6,000
42,
000

7
532,00
0

7.1 Tháng 08

7
294,00
0
532,00
0
532,00
0


7.2 Tháng 09

-

2

Nhu cầu hàng tồn cuối kỳ

3

Hàng tồn đầu kỳ

4

Số hàng hoá mua vào trong kỳ

5

Giá hàng mua ( 1000 đồng )

6

Giá vốn hàng mua ( 1000 đồng )
Dự kiến thanh toán tiền mua
hàng

7

-


7.3 Tháng 10

10,00
0
8,00
0
62,00
0

7,00
0
10,00
0
77,00
0

8,0
00
7,0
00
51,0
00

190,
000

7
434,00
0
294,00

0

7
539,0
00
434,0
00

7
357,0
00
539,0
00

1,330,
000
1,267,
000

294,00
0
-

7.4 Tháng 11

434,
000
-

7.5 Tháng 12


539,0
00
-

Kế hoạch chi tiền các tháng trong quí 4 và
lũy kế
Chỉ tiêu
1

T8

Tổng tiền thu dự kiến
Thu từ bán hàng

2

Tổng tiền chi dự kiến

2.1 Dự kiến chi mua hàng
2.2 Chi phí quản lý

T9

T 10
616,00
0
616,00
0
386,40

0
294,00
0
92,40
0

2.3 Chi trả khoản vay
3

229,
600

Cân đối (Thu – Chi)

T11
836,00
0
836,00
0
649,90
0
434,0
00
123,2
00
92,7
00
186
,100


T 12
616,0
00
616,0
00
616,0
00
539,0
00
77,0
00

-

Quí 4
2,068,
000
2,068,
000
1,652,
300
1,267,
000
292,
600
92,
700
4
15,700


Giả thiết tiền bán hàng thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu được sau khi bán
hàng 1 tháng.
1, Điều này sẽ giúp tăng ngân quỹ bán hàng cho công ty vì công ty đã thu được 100% tiền
bán hàng, không như giả thiết ban đầu của đề bài công ty chỉ thu được 95% tiền bán hàng. Cụ
thể theo PA 1 chỉ thu được 1,936 tỷ đồng còn theo giả thiết trên thì thu được 2,068 tỷ đồng
-4-


MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN
2, Tiền vốn bỏ ra để mua hàng cũng ít hơn ( 1,267 tỷ so 1,298 tỷ )
3 Tiền thu về theo PA 2 cũng cao hơn ( 2,068 tỷ so với 1,936 tỷ ) ,tiền chi ít hơn ( 1,652 tỷ
so với 1,683 tỷ ) và tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ cao hơn (415,7 triệu so với 252,2 triệu)
3 – Phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ
cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của công ty.
- Tăng doanh thu bán hàng: việc tiêu thụ hàng hóa không hoàn thành theo đúng kế hoạch thì
doanh thu bán hàng không hoàn thành và công ty không thực hiện được ngân quỹ bán hàng. Do
vậy việc đầu tiên là công ty phải đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hóa càng nhiều càng tốt, Công ty
Thắng Lợi là một công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hóa khác nhau, mỗi loại hàng hóa
có đặc thù riêng, nên việc xúc tiến quá trình bán hàng đối với mỗi loại hàng hóa là khác nhau, đòi
hỏi đội ngũ bán hàng của công ty phải có nhiều chiêu thức bán hàng sáng tạo.Ngoài ra công ty
cần quan tâm đến xu hướng tiêu thụ của từng loại mặt hàng trong từng thời điểm khác nhau để từ
đó có biện pháp bán hàng phù hợp với từng loại hàng hóa. Nếu tiêu thụ hàng hóa không tốt sẽ
làm các chi phí tăng lên như: Chi phí thuê kho để dự trữ hàng hóa, chi phí lãi vay, chi phí bảo
quản hàng hóa…Để việc tiêu thụ hàng hóa được tốt, bộ phận kinh doanh tiêu thụ, thị trường của
công ty cần phân tích chính xác thị trường tiêu thụ của từng loại hàng hóa.
- Giá bán của hàng hóa cũng ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu bán hàng, từ đó ảnh hưởng đến
ngân quỹ bán hàng của công ty, nếu việc tiêu thụ hàng hóa đúng theo kế hoạch mà giá bán cao thì
doanh thu bán hàng sẽ tăng lên. Việc xác định được giá bán của hàng hóa cho phù hợp là hết sức

quan trọng, giá bán mà quá cao thì sẽ không tiêu thụ được hàng, giá bán mà quá thấp thì sẽ không
đảm bảo được kế hoạch doanh thu, giá bán của hàng hóa liên quan đến rất nhiều yếu tố như chất
lượng hàng hóa, xu hướng tiêu dùng mỗi loại hàng hóa, giá bán cùng loại hàng đó của đối thủ
cạnh tranh… Để đưa ra được một mức giá bán hợp lý bộ phận kinh doanh, tiêu thụ thị trường cần
nghiên cứu kỹ các yếu tố có khả năng ảnh hưởng đến giá bán của hàng hóa để áp dụng một mức
giá phù hợp cho công ty, ngoài ra việc linh động trong việc thay đổi mức giá bán tùy thuộc từng
thời điểm cũng rất quan trọng, công ty cũng phải hết sức nhạy bén trong vấn đề này.
- Việc thực hiện ngân quỹ bán hàng còn phụ thuộc vào hiệu quả của công tác thu hồi công nợ.
Bán hàng với số lượng lớn thì việc thu tiền bán hàng sẽ diễn ra trong thời gian dài. Trước khi bán
-5-


MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN
hàng thì công ty đã phải vạch ra kế hoạch thu vốn rõ ràng, cụ thể và phải thực hiện đúng theo kế
hoạch đã đề ra bằng mọi biện pháp. Nếu đã tiêu thụ được hàng hóa mà việc thu hồi công nợ
không hoàn thành thì sẽ ảnh hưởng đến việc quay vòng vốn, ảnh hưởng đến quá trình cung ứng
hàng hóa cho chu kỳ kinh doanh tiếp theo, ảnh hưởng đến ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế
hoạch chi tiền.
- Việc cung ứng hàng hóa phụ thuộc trực tiếp vào tiến độ tiêu thụ và việc dự trữ hàng hóa.Tiến
độ tiêu thụ hàng hóa nhanh đòi hỏi tiến độ cung ứng hàng hóa cũng phải kịp thời, dự trữ hàng hóa
nhiều thì số lượng mua hàng ít, ngân quỹ cung ứng hàng hóa giảm và việc chi tiền của công ty
giảm (các chi phí khác cố định, chỉ có chi phí mua hàng là ảnh hưởng đến việc chi tiền) Việc dự
trữ hàng hóa phụ thuộc vào nhiều yếu tố như: tình hình tiêu thụ, đặc điểm của hàng hóa…Hàng
hóa tiêu thụ nhanh đòi hỏi việc dự trữ phải nhiều và liên tục, có nhiều loại hàng hóa chỉ tiêu thụ
theo mùa hoặc chỉ cung ứng theo mùa thì việc dự trữ hàng hóa với số lượng phù hợp và việc bảo
quản hàng qua mùa sau là hết sức quan trọng. Chi phí dự trữ, bảo quản sẽ ảnh hưởng không nhỏ
đến ngân quỹ cung ứng và việc chi tiên của Công ty.
Như vậy các yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ

cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của Công ty.
-

Doanh số bán hàng ( số lượng hàng hóa tiêu thụ , giá bán cao hay thấp… )

-

Thu hồi công nợ ( khách hàng trả nhanh hay trả chậm )

-

Giá vốn hàng bán ( khai thác được hàng giá rẻ hay đắt ...)

-

Thanh toán tiền mua hàng ( thanh toán ngay hay được nợ …)

Tất cả các yếu tố trên đều ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiền của đơn vị.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Giáo trình môn kế toán quản trị – Chương trình đào tạo MBA Đại học Griggs – Hoa kỳ

-6-