BÀI TẬP CÁ NHÂN
Môn: Kế toán quản trị
Họ và tên: Vũ Chí Kiên
Ngày, tháng, năm sinh: 22- 02- 1962

Tổng số: 08 Trang

Lớp: GaMBA N05

======================================================
Điểm
Bằng số

Bằng chữ

Chữ ký giảng viên chấm thi

ĐỀ BÀI
Tại sao kế hoạch ngân sách (ngân quỹ) lại không tốt cho doanh nghiệp?

BÀI LÀM:
1. Mục đích của kế hoạch ngân quỹ trong doanh nghiệp:
Như chúng ta đã biết, khi nói đến ngân sách của bất kỳ một công ty, doanh
nghiệp nào thì cũng đều nhắc tới kế hoạch ngân sách. Mà mỗi công ty có một kế
hoạch riêng để phù hợp với tình hình hoạt động và đặc thù của doanh nghiệp
mình, vì vậy kế hoạch ngân sách của các doanh nghiệp đều không giống nhau.
Vấn đề là xây dựng một kế hoạch ngân sách như thế nào là phù hợp với doanh
nghiệp? Đây là câu hỏi khi chúng ta lập ra kế hoạch ngân sách của doanh nghiệp
mình. Mặt khác, ta đặt vấn đề là khi thực hiện theo kế hoạch ngân sách có phải
là đã tốt nhất cho doanh nghiệp hay chưa? Đây là các vấn đề quan trọng khi
chúng ta thực hiện theo kế hoạch ngân sách.

Ngân sách là một công cụ quản lý chủ yếu giúp lập kế hoạch, giám sát và
kiểm soát các nguồn tài chính cho một dự án hoặc một tổ chức. Nội dung của
ngân sách là dự tính các khoản thu và chi cho một thời kỳ nhất định của một dự
án hoặc tổ chức.
Đối với doanh nghiệp ngân sách được sử dụng với một số mục đích sau:
• Giám sát các khoản thu chi trong thời hạn 1 năm ( hoặc khung thời gian
cụ thể của một dự án).

Bài tập cá nhân : Môn kế toán quản trị

Trang: 1


• Giúp xác định những điều chỉnh cần thiết đối với các chương trình và
mục tiêu.
• Dự báo thu chi đối với các dự án, bao gồm thời gian và dự báo các nguồn
thu dự kiến. (như các khoản tài trợ bổ sung)
• Tạo cơ sở cho việc giải trình trách nhiệm và tính minh bạch.
Ngân sách được xây dựng với mục đích là đem lại lợi ích cho công việc
quản lý. Một khi ngân sách không được hoạch định và kiểm soát tốt, nó sẽ dẫn
đến những hậu quả không mong muốn. Ngược lại, nếu hoạch định và kiểm soát
ngân sách tốt thì doanh nghiệp có thể được hưởng lợi như sau:
- Phối hợp hoạt động và đề cao tinh thần làm việc nhóm trong doanh
nghiệp.
- Trao đổi thông tin tốt hơn trong doanh nghiệp.
- Thống nhất mục tiêu và cùng nhau phấn đấu.
- Kiểm soát thực hiện kế hoạch hiệu quả hơn.
- Động viên mọi nguồn lực trong doanh nghiệp.
- Kiểm soát thực hiện ngân sách.
Kiểm soát thực hiện ngân sách là một công cụ quản lý hữu ích, nó giúp các

nhà quản lý làm việc hiệu quả hơn mà không làm mất đi kỹ năng cá nhân hay sự
linh hoạt. Kiểm soát phải là một quá trình chủ động; Việc kiểm soát sẽ được
tăng cường nếu kết quả thực tế được theo dõi và đối chiếu với các số liệu dự báo
trong ngân sách.
Đối với các nhà tài trợ, ngân hàng kế hoạch ngân sách của doanh nghiệp còn
là một công cụ thiết yếu giúp họ hiểu được tình hình hoạt động của công ty, doanh
nghiệp. Các nhà tài trợ sẽ xem xét ngân sách để cân nhắc những vấn đề sau:
• Kế hoạch sử dụng các khoản tài trợ, vốn vay như thế nào?
• Những nguồn tài chính khác hỗ trợ cho hoạt động này là gì?
• Ngân sách đã phản ánh đúng mặt bằng giá ở địa phương chưa?
• Những chi tiêu có tương ứng với các hoạt động không?
• Dự toán ngân sách có tuân thủ các quy định sử dụng khoản tài trợ không?
• Chi phí vận hành (bao gồm trả lương, thuê văn phòng, thiết bị) chiếm tỷ
lên bao nhiêu trong dự toán ngân sách ?
Theo tình hình thực tế hiện nay thì rất nhiều doanh nghiệp thực hiện theo
kế hoạch ngân sách mà không có sự linh hoạt trong quá trình hoạt động. Việc
thực hiện như vậy có phải là tốt cho doanh nghiệp không? Có thể nói vấn đề này

Bài tập cá nhân : Môn kế toán quản trị

Trang: 2


ở nhiều khía cạnh, mà chúng ta có thể nói ở 2 khía cạnh dễ hiểu và phổ biến
nhất như sau:
Thứ nhất: khi thực hiện đúng theo kế hoạch ngân sách thì việc thu, chi hay
vấn đề tài chính của doanh nghiệp luôn luôn hoạt động theo đúng quỹ đạo mà
các nhà kinh tế của doanh nghiệp đã lập ra. Đây rõ ràng là một việc tốt cho
chúng ta.
Thứ hai: Khi thực hiện theo đúng kế hoạch của ngân sách thì doanh nghiệp

của chúng ta không bao giờ có các khoản chi ngoài kế hoạch ngân sách mặc dù
kế hoạch đó có tốt cho doanh nghiệp hay không. Hay một vấn đề khác đó là khi
chúng ta tuân thủ theo đúng kế hoạch ngân sách thì đó có phải là một việc làm
phù hợp với doanh nghiệp trong năm hay chưa bởi kế hoạch ngân sách của
chúng ta luôn luôn được lập vào đầu kỳ hay cuối kỳ trước.
Chỉ với 2 khía cạnh đã nêu ở trên thì vấn đề của chúng ta trong trường hợp
này là làm rõ câu hỏi “ thực hiện theo kế hoạch ngân sách có tốt cho doanh
nghiệp không và tại sao?”
Để biết được nó có tốt hay không thì chúng ta phải tiến hành so sánh những
điểm tốt và điểm chưa tốt của việc thực hiện kế hoạch ngân sách.
Tầm quan trọng của kế hoạch ngân sách tại doanh nghiệp:
- Xây dựng kế hoạch ngân sách có thể giúp một doanh nhân mới khởi
nghiệp đặt ra mục tiêu và đánh giá khả năng hiện thực của một ý tưởng
kinh doanh.
Xây dựng kế hoạch ngân sách cũng có thể giúp chủ các doanh nghiệp nhỏ
đánh giá năng lực tài chính của công ty mình, xác định những cơ hội kinh doanh
mới và những tiến bộ đạt được. Nói tóm lại, không có doanh nghiệp nào tồn tại
và phát triển tốt được nếu không có một kế hoạch ngân sách được tính toán chi
li cho từng hoạt động.
Tuy nhiên có nhiều công ty nhỏ vẫn có thể hoạt động mà không cần đến
ngân sách chính thức, hoặc hiếm khi họ tham khảo những ngân sách đã được
xây dựng nên.
Ông Wendy Alexander, nhà tư vấn cho doanh nghiệp nhỏ của văn phòng tư
vấn Better Business Bureau ở Mỹ đã cho biết cách thức xây dựng ngân sách
doanh nghiệp, những gì một ngân sách cần có và những sai lầm nên tránh.
- Tầm quan trọng của kế hoạch ngân sách:
Đối với một Giám đốc mới khởi nghiệp, một ngân sách được xây dựng tốt
là tối quan trọng để đánh giá liệu một ý tưởng có thực tế hay không, xét đến
triển vọng tài chính và kinh doanh. Một khi công ty đi vào hoạt động, kế hoạch


Bài tập cá nhân : Môn kế toán quản trị

Trang: 3


ngân sách là công cụ cho bạn biết liệu nguồn tài chính của bạn đã được sử dụng
đúng đắn hay chưa.
Nếu như bạn có những khoản chi phí ngoài dự tính hoặc những khoản thu
bất ngờ, kế hoạch ngân sách của bạn có vai trò như một hệ thống cảnh báo sớm
nhắc nhở bạn về những khoản đó. Và đương nhiên, một kế hoạch ngân sách tốt là
chìa khoá để tiếp cận với các khoản vay, tìm được đối tác mới và thu hút đầu tư.
Nhờ có kế hoạch ngân sách, bạn sẽ có trong tay lịch sử quá trình hoạt
động của công ty, cho phép bạn công khai những gì bạn đã dự tính tiến hành với
công ty của bạn và những gì bạn đã đạt được. Mọi chủ doanh nghiệp đứng ở vị
trí của mình đều hiểu rõ công ty của mình và tin tưởng nó. Nhưng nếu người
khác ở ngoài nhìn vào thì lại muốn thấy rõ những gì được dự tính và lên kế
hoạch. Xây dựng ngân sách là bước đi đầu tiên để làm được điều đó.
Hầu hết các doanh nghiệp siêu nhỏ không có kế hoạch ngân sách. Thực tế
là, hầu hết chủ các doanh nghiệp nhỏ thành lập công ty vì họ yêu thích cái mà
họ sản xuất hoặc dịch vụ mà họ cung cấp. Quản lý tài chính đứng sau những thứ
đó. Vì vậy, nếu họ cảm thấy các vấn đề về tài chính ít nhiều nằm trong phạm vi
kiểm soát thì họ không bận tâm đến việc xây dựng ngân sách chính thức.
Hơn nữa, các chủ doanh nghiệp nhỏ luôn luôn thiếu thời gian nên việc
cuối cùng mà họ muốn làm là các vấn đề chi tiết về tài chính. Vấn đề then chốt
là cam kết xây dựng ngân sách đồng thời làm cho nó càng đơn giản và hiệu quả
càng tốt.
Một kế hoạch ngân sách thường bao gồm việc xác định thu nhập và các
khoản chi của công ty. Mọi công ty đều theo dõi thu nhập, chi phí và lợi nhuận,
đồng thời lên kế hoạch cho một năm hoặc thậm chí một vài năm. Điều này sẽ
cho thấy công ty mong muốn đạt được gì trong tương lai, và khi thời gian qua

đi, những mong muốn đó có thể được đem so sánh với những gì mà công ty đã
đạt được trong thực tế.
Sự so sánh này cho chủ doanh nghiệp hoặc có thể là nhà đầu tư thấy được
công ty đang hoạt động như thế nào và các mục tiêu đặt ra có đạt được hay không
* Những nguy cơ sẽ xảy ra khi thiếu kế hoạch ngân sách:
Nguy cơ lớn nhất là hoạt động mù mờ và có khả năng gặp phải điều bất
ngờ nghiêm trọng. Một số bất ngờ có thể khiến công ty của bạn phá sản. Đối với
một công ty mới thành lập chưa có kế hoạch ngân sách, họ có thể nhận thấy dù
cho họ bán được nhiều sản phẩm như mong đợi hoặc thực tế họ thu hút được
nhiều khách hàng, nhưng con số đó không được tổng hợp lại để biết thực chất
việc bán nhiều đó có đáng mừng hay không. Nói cách khác, chủ doanh nghiệp

Bài tập cá nhân : Môn kế toán quản trị

Trang: 4


của những công ty mới thành lập thường tập trung vào việc thu hút khách hàng
đến nỗi họ không nhận thấy chi tiêu đang ăn lẹm vào thu nhập của công ty.
Trong việc xây dựng ngân sách, sai lầm lớn nhất mà chủ doanh nghiệp
thường mắc phải đó là họ coi kế hoạch ngân sách là việc phải làm mỗi năm một
lần hơn là một tài liệu quan trọng giúp họ quản lý việc kinh doanh hàng ngày.
Một sai lầm khác là đề ra một kế hoạch ngân sách không thực tế, không
đưa vào đó chi tiết chính xác, hoặc có một số yếu tố quan trọng nhưng lại lúng
túng khi đưa ra dự đoán. Nên đòi hỏi xây dựng ngân sách tuyệt đối chính xác.
2. Điều gì khiến cho việc lập kế hoạch ngân quỹ không còn đúng với
mục tiêu ban đầu của nó? và khi đó kế hoạch ngân quỹ trở thành cái gì?
Nhược điểm của việc thực hiện kế hoạch ngân sách tại doanh nghiệp.
- Nhược điển đầu tiên và cũng là nhược điểm mà chúng ta cũng dễ nhận
ra nhất đó là: Hạn chế phát huy các ý tưởng độc đáo. Khi một doanh nghiệp

thực hiện đúng kế hoạch ngân sách được lập từ đầu năm thì khi có những phát
minh sáng kiến được hình thành trong năm nay sẽ không có nguồn ngân quỹ
nào tài trợ để thực hiện phát minh. Đây là một hạn chế rất lớn ở các doanh
nghiệp khi thực hiện kế hoạch ngân quỹ như hiện nay.
- Khi thực hiện theo kế hoạch ngân sách thì chúng ta thực hiện kế hoạch
trước ngân sách sau. Liệu kế hoạch này có phù hợp với tình hình thực tế của
năm thực hiện hay không? Trong khi tình hình kinh tế ngày càng có sự biến
động lớn thì kế hoạch ngân sách lại không có gì thay đổi. Như vậy đây là một
bất cập lớn khi chúng ta thực hiện kế hoạch ngân sách mà không có sự linh hoạt
theo tình hình thực tế. Chẳng hạn, có những doanh nghiệp đã thực hiện việc
“tiết kiệm” hay “để dành” những sáng kiến này cho năm sau khi có ngân sách
để thực hiện chúng. Điều này là quá sai lầm, như chúng ta đã biết một sáng kiến
mới có thể tạo ra được những khoản thu cao hơn hay thu được uy tín nhiều từ
khách hàng, điều này là rất tốt cho doanh nghiệp trong thời gian dài. Tuy nhiên,
kế hoạch ngân quỹ lại không phản ánh được điều này. Hay liệu để sáng kiến này
sang năm sau khi có ngân sách rồi thì nó còn phù hợp với tình hình của năm
hiện tại hay không. Như vây là doanh nghiệp của chúng ta đã đánh mất một cơ
hội chỉ vì thực hiện kế hoạch ngân sách một cách qua nguyên tắc.
Ngân quỹ, kế hoạch đó là các trình tự hàng năm. Để theo dõi tiền được
chi tiêu như thế nào thì kế hoạch ngân quỹ là đúng mốt nhất. Chúng trở nên bất
hợp lý khi chúng ta gán cho chúng nhiều vai trò hơn – khi mà ngân sách trở
thành một công cụ tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động, hay khi nó bóp
méo kế hoạch dài hạn hay trở thành các rào cản các nhà quản lý trong việc dịch
chuyển các nguồn lực khi cần thiết. Khi đó kế hoạch ngân quỹ trở thành một thủ
tục vô nghĩa.

Bài tập cá nhân : Môn kế toán quản trị

Trang: 5



Theo các nhà kinh tế học của chúng ta đã nhận định rằng, thất bại lớn
nhất của kế hoạch ngân quỹ là những gì mà chúng không đo lường được. Ngân
sách cho biết bàn đã tiêu gì cho dịch vụ khách hàng nhưng không chỉ ra được
khách hàng đánh giá như thế nào. Chúng chỉ quan tâm tới số lượng mà không
quan tâm tới chất chượng. Trong rất nhiều công ty, kế hoạch ngân quỹ thực sự
ngăn cản việc chi tiêu để bảo vệ thị phần hay cải tiến sản phẩm trong khí đó nó
không phản ánh được chất lượng sản phẩm hay thị phần sẽ tăng thêm bao nhiêu
và uy tín của khách hàng khi cải tiến sản phẩm sẽ mang lại giá trị là bao nhiêu.
Có những nhà quản lý mà vấn đề của họ lại là hoạt động theo đúng kế hoạch
ngân sách. Các nhà tư vấn thấy là các nhà quản lý điều hành cho rằng mỗi đồng
xu tiết kiệm được của năm trước sẽ là đồng xu mất đi của năm sau.
Kế hoạch ngân quỹ đo lường đầu ra chứ không phải đầu vào. Kế hoạch
ngân quỹ tồi chỉ xác định các mục tiêu chi phí, dẫn đến là các nhà quản lý thiên
về kiểm soát hoạt động của họ chi tiêu bao nhiêu mà không quan tâm xem nó
làm ra bao nhiêu. Điều này khiến cho tổ chức không phát triển được, đề cao các
quy định hơn là sự sáng tạo, và có thể khiến các giám đốc tài chính phải lăn tăn
với các khác biệt rất nhỏ trong ngân sách của các bộ phận.
3. Theo bài đọc trên thì trên thực tế mối quan hệ giữa kế hoạch ngân
quỹ với thực hiện mục tiêu chiến lược của doanh nghiệp như thế nào?
nguyên nhân là gì?
Từ những ưu điểm và hạn chế của việc thực hiện kế hoạch ngân sách như ở
trên ta thấy được rằng nếu như doanh nghiệp thực hiện theo đúng kế hoạch ngân
sách thì làm cho doanh nghiệp đó phát triển một cách chậm chạp và mất đi rất
nhiều cơ hội phát triển khi không có nguồn vốn hỗ trợ. Bên cạnh đó thì kế hoạch
ngân sách cũng không phản ánh hết được những ảnh hưởng của thị trường đối với
sản phẩm trong một thời gian ngắn, như vậy nó sẽ làm cho doanh nghiệp bị mất đi
một khoản lợi nhuận trong tương lai.
Robert Gunn nhân viên tư vấn của công ty A.T.Kearney nói: “ Khi bạn bị
kiểm soát bởi kế hoạch ngân sách, bạn sẽ không kiểm soát doanh nghiệp”;

Donald A. Curtis, một quản lý cao cấp tại Deloitte Touche thậm chí còn đi xa
hơn nữa, ông ta cho rằng tuân thủ kế hoạch ngân quỹ là “ sai lầm cơ bản trong
cách quản trị kiểu Mỹ”, “ đơn giản là vì ngân sách không bị vượt chi không có
nghĩa là nó được sử dụng tốt”. Để theo dõi xem tiền được chi tiêu như thế nào
thì kế hoạch ngân quỹ là “ đúng mốt nhất”, chúng trở nên bất hợp lý khi chúng
bị gán cho nhiều vai trò hơn – khi mà ngân sách trở thành công cụ chính để
đánh giá hiệu quả hoạt động, hay khi nó bóp méo kế hoạch dài hạn hay trở thành
rào cản các nhà quản lý trong việc dịch chuyển các nguồn lực khi cần thiết, khi
đó kế hoạch ngân quỹ trở thành thủ tục vô nghĩa.

Bài tập cá nhân : Môn kế toán quản trị

Trang: 6


Tuy nhiên, để một doanh nghiệp hoạt động tốt và người quản lý luôn nắm
được tình hình tài chính của doanh nghiệp thì không thể thiếu một kế hoạch
ngân sách. Vì vậy, muốn doanh nghiệp hoạt động tốt và có hiệu quả thì kế hoạch
ngân sách của doanh nghiệp phải có tính linh hoạt đáp ứng được các nhu cầu
cần thiết phát sinh trong quá trình hoạt động của công ty. Các ngân sách linh
hoạt cần tính đến việc thay đổi hoạt động tác động như thế nào đến chi phí. Một
ngân sách linh hoạt sẽ dễ dàng để dự đoán cần bao nhiêu chi phí cho mỗi hoạt
động trong một loạt các hoạt động nhất định. Khi một ngân sách linh hoạt được
sử dụng để đánh giá kết quả hoạt động, các chi phí thực tế được so sánh với các
chi phí cần thiết cho các hoạt động thực tế trong suốt một khoảng thời gian thay
vì so sánh với chi phí dự toán từ ngân sách gốc. Đây là một điểm quan trọng đặc
biệt đối với chi phí biến đổi. Nếu không thực hiện các điều chỉnh cho mỗi hoạt
động, rất khó để giải thích sự khác nhau giữa chi phí dự toán với chi phí thực tế.
Ngoài ra, khi thực hiện kế hoạch ngân sách chúng ta cần kết hợp với cách đánh
giá khác nhau, cần phải quan tâm tới cả chỉ tiêu chất lượng và số lượng khi đánh

giá.
4. Các công ty XeRox, Emeson và 3M đã tổ chức hoạt động và hệ thống
đánh giá thế nào để tránh các “ cuộc chiến cục bộ” giữa các bộ phận trong
cùng một tổ chức:
- Đo lường đầu ra, chứ không phải đầu vào.
- Kế hoạch trước, ngân sách sau.
- Ngân sách cho các nhà quản lý, không phải cho nhân viên kế toán.
- Thiết kế để tránh những cuộc chiến cục bộ.
- Xây dựng ngân sách tích hợp vào trong hệ thống.
5. Liên hệ với thực tế tại đơn vị đang công tác:
Tôi hiện đang công tác tại Ban quản lý dự án xây dựng thành phố Bắc
Ninh, nhiệm vụ của cơ quan là triển khai các dự án đầu tư xây dựng trên địa bàn
Thành phố do Ban làm chủ đầu tư được thực hiện bằng nguồn vốn ngân sách tập
trung của tỉnh, nguồn vốn ngân sách thành phố và các nguồn vốn hỗ trợ khác
nếu có. Căn cứ vào chủ trương đầu tư, Ban lập danh mục các dự án trọng tâm,
trọng điểm thông qua HĐND tỉnh ( nếu là nguồn vốn tập trung của tỉnh), HĐND
thành phố ( nếu là nguồn vốn ngân sách thành phố). Căn cứ nghị quyết của
HĐND về các danh mục sẽ được đầu tư, Ban QLDA sẽ tổ chức triển khai công
tác chuẩn bị đầu tư: Khảo sát, quy hoạch, lập dự án đầu tư xây dựng trình cấp có
thẩm quyền phê duyệt. Sau khi dự án được phê duyệt, căn cứ vào tổng mức đầu
tư của dự án và thời gian thực hiện dự án, Ban QLDA sẽ tổng hợp, lập kế hoạch
ngân sách các dự án đầu tư báo cáo với cấp có thẩm quyền trình HĐND tỉnh,
HĐND thành phố đưa vào kế hoạch dự toán thu chi ngân sách hàng năm trong

Bài tập cá nhân : Môn kế toán quản trị

Trang: 7


đó ghi vốn cho việc thực hiện đầu tư để: Giải phóng mặt bằng ( nếu có), phê

duyệt thiết kế - dự toán, lập kế hoạch đấu thầu rộng rãi, tổ chức đấu thầu theo
luật đấu thầu, tổ chức thi công xây dựng công trình. Trong quá trình tổ chức
thực hiện dự án luôn tuân thủ theo đúng trình tự đầu tư; lựa chọn các dự án theo
thứ tự ưu tiên đầu tư, tránh đầu tư dàn trải nhằm nâng cao hiệu quả đồng vốn
đầu tư, khắc phục tình trạng nợ đọng trong XDCB; việc lập kế hoạch vốn đầu tư
và ghi vốn đầu tư là yếu tố rất quan trọng góp phần để dự án được triển khai thi
công theo đúng kế hoạch, công trình hoàn thành theo đúng tiến độ, bàn giao đưa
vào khai thác sử dụng để phát huy hiệu quả đồng thời phục vụ cho sự nghiệp
phát triển kinh tế - xã hội của địa phương. Trong quá trình tổ chức thực hiện
công tác đầu tư, do yêu cầu phục vụ nhiệm vụ chính trị của địa phương, do yêu
cầu phải triển khai nhanh một số công trình trọng điểm thì kế hoạch đầu tư cũng
được kịp thời bổ sung để làm căn cứ thực hiện; mặt khác nếu có dự án gặp khó
khăn vướng mắc trong công tác giải phóng mặt bằng, công trình chưa thể thi
công ngay được thì các cấp có thẩm quyền cũng xem xét điều chuyển vốn theo
kế hoạch sang các dự án có nhu cầu cấp bách tạo điều kiện để công trình sớm
hoàn thành và bàn giao đưa vào sử dụng để phát huy hiệu quả đầu tư.

Bài tập cá nhân : Môn kế toán quản trị

Trang: 8