Nguyễn Thị Như Huyền- GaMBA01.N05

Kế toán quản trị-ACCT610

BÀI TẬP CÁ NHÂN
MÔN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
Họ tên: Nguyễn Thị Như Huyền
Lớp:GaMBA01.N05
Đề bài:
“Tại sao kế hoạch ngân sách(ngân quỹ) lại không tốt cho doanh nghiệp”
Bài làm:
1. Mục tiêu của kế hoạch ngân quỹ trong doanh nghiệp là gì?
Trước một chuyến đi, bạn thường xếp đầy túi xách quần áo, thức ăn và số tiền
bạn cần. Việc dự thảo ngân sách cũng tương tự - đó là việc lập kế hoạch cho
cuộc hành trình của bạn và đảm bảo bạn có đủ nguồn lực cần thiết để đưa bạn
đến đích. Một tổ chức lập kế hoạch cho cuộc hành trình của mình hướng đến các
mục tiêu chiến lược. Họ sẽ chuẩn bị cho cuộc hành trình ấy bằng một kế hoạch
hành động được gọi là “bản dự thảo ngân sách”. Một bản dự thảo ngân sách có
thể bao gồm nhiều nhiệm vụ khác nhau:
+ Trang trải chi phí cho một khoảng thời gian ngắn. Ví dụ, một công ty mới khởi
nghiệp triển khai một bản dự thảo ngân sách để đảm bảo rằng công ty có đủ tiền
mặt trang trải chi phí hoạt động trong vòng 12 tháng hoặc tương đương.
+ Xây dựng viễn cảnh lâu dài. Ví dụ, một hãng dược xây dựng ngân sách nhiều
năm để phát triển một loại thuốc mới.
+ Tập trung vào các nguồn lực cần thiết cho một dự án cụ thể. Ví dụ, nếu một
hãng sản xuất cần lắp đặt máy móc để đạt được năng suất sản xuất, thì ngân sách
phải dự báo được chi phí cho việc lắp đặt này.
+ Tính toán thu nhập cũng như chi tiêu. Ví dụ, một nhà bán lẻ lập một kế hoạch
lợi nhuận dựa trên khoản tăng doanh số dự kiến.
Vậy ngân sách là gì? Đó là sự diễn giải các kế hoạch chiến lược thành số lượng
có thể tính được diễn tả các nguồn tài chính dự kiến cần thiết và doanh thu được

1


Nguyễn Thị Như Huyền- GaMBA01.N05

Kế toán quản trị-ACCT610

dự báo trên một thời kỳ nhất định. Ngân sách có chức năng như một kế hoạch
hành động; đồng thời cũng có thể trình bày các báo cáo tài chính được dự toán
cho tương lai của tổ chức. Cuối cùng, ngân sách là một công cụ quản lý dùng để
đạt được các mục tiêu chiến lược.
Ngân sách được xây dựng với mục đích là đem lại lợi ích cho công việc quản lý.
Một khi ngân sách không được hoạch định và kiểm soát tốt, nó sẽ dẫn đến
những hậu quả không mong muốn. Ngược lại, nếu hoạch định và kiểm soát ngân
sách tốt thì doanh nghiệp có thể được hưởng lợi như sau:
- Phối hợp hoạt động và đề cao tinh thần làm việc nhóm trong doanh nghiệp.
- Trao đổi thông tin tốt hơn trong doanh nghiệp.
- Thống nhất mục tiêu và cùng nhau phấn đấu.
- Kiểm soát thực hiện kế hoạch hiệu quả hơn.
- Động viên mọi nguồn lực trong doanh nghiệp.
- Kiểm soát thực hiện ngân sách.
Kiểm soát thực hiện ngân sách là một công cụ quản lý hữu ích, nó giúp các nhà
quản lý làm việc hiệu quả hơn mà không làm mất đi kỹ năng cá nhân hay sự linh
hoạt. Kiểm soát phải là một quá trình chủ động; Việc kiểm soát sẽ được tăng
cường nếu kết quả thực tế được theo dõi và đối chiếu với các số liệu dự báo
trong ngân sách.
Đối với các nhà tài trợ, ngân hàng… kế hoạch ngân sách của doanh nghiệp còn là
một công cụ thiết yếu giúp họ hiểu được tình hình hoạt động của công ty, doanh
nghiệp. Các nhà tài trợ sẽ xem xét ngân sách để cân nhắc những vấn đề sau:

- Kế hoạch sử dụng các khoản tài trợ, vốn vay như thế nào.
- Những nguồn tài chính khác hỗ trợ cho hoạt động này là gì.
- Ngân sách đã phản ánh đúng mặt bằng giá ở địa phương chưa.
- Những chi tiêu có tương ứng với các hoạt động không.
- Dự toán ngân sách có tuân thủ các quy định sử dụng khoản tài trợ không.
- Chi phí vận hành (bao gồm trả lương, thuê văn phòng, thiết bị) chiếm tỷ lên
bao nhiêu trong dự toán ngân sách .
Theo tình hình thực tế hiện này thì rất nhiều doanh nghiệp thực hiện theo kế
hoạch ngân sách mà không có sự linh hoạt trong quá trình hoạt động. Việc thực
hiện như vậy có phải là tốt cho doanh nghiệp không? Có thể nói vấn đề này ở
nhiều khía cạnh, mà chúng ta có thể nói ở 2 khía cạnh dễ hiểu và phổ biến nhất
như sau:
2


Nguyễn Thị Như Huyền- GaMBA01.N05

Kế toán quản trị-ACCT610

+ Thứ nhất: khi thực hiện đúng theo kế hoạch ngân sách thì việc thu, chi hay vấn
đề tài chính của doanh nghiệp luôn luôn hoạt động theo đúng quỹ đạo mà các
nhà kinh tế của doanh nghiệp đã lập ra. Đây rõ ràng là một việc tốt cho chúng ta.
+ Thứ hai: Khi thực hiện theo đúng kế hoạch của ngân sách thì doanh nghiệp
của chúng ta không bao giờ có các khoản chi ngoài kế hoạch ngân sách mặc dù
kế hoạch đó có tốt cho doanh nghiệp hay không. Hay một vấn đề khác đó là khi
chúng ta tuân thủ theo đúng kế hoạch ngân sách thì đó có phải là một việc làm
phù hợp với doanh nghiệp trong năm hay chưa bởi kế hoạch ngân sách của
chúng ta luôn luôn được lập vào đầu kỳ hay cuối kỳ trước. Như tình huống trong
bài , sếp của Hershok nói “Tôi đã chi tiêu vượt ngân sách – chi tiêu vượt ngân
sách có khi là điều tốt. Tôi chưa bao giờ bị chỉ trích về điều đó nếu như tôi có

thể lý giaỉ cho nó”.
Chỉ với 2 khía cạnh đã nêu ở trên thì vấn đề của chúng ta trong trường hợp này
là làm rõ câu hỏi “thực hiện theo kế hoạch ngân sách có tốt cho doanh nghiệp
không và tại sao?”
Để biết được nó có tốt hay không thì chúng ta phải tiến hành so sánh những mặt
mạnh và yếu của việc thực hiện kế hoạch ngân sách.
Tầm quan trọng của kế hoạch ngân sách tại doanh nghiệp:
Xây dựng kế hoạch ngân sách có thể giúp một doanh nhân mới khởi nghiệp đặt
ra mục tiêu và đánh giá khả năng hiện thực của một ý tưởng kinh doanh.
Xây dựng kế hoạch ngân sách cũng có thể giúp chủ các doanh nghiệp nhỏ đánh
giá năng lực tài chính của công ty mình, xác định những cơ hội kinh doanh mới
và những tiến bộ đạt được. Nói tóm lại, không có doanh nghiệp nào tồn tại và
phát triển tốt được nếu không có một kế hoạch ngân sách được tính toán chi li
cho từng hoạt động. Bởi ngân sách là việc cụ thể hoá từng mục tiêu, chiến lược
hành động của doanh nghiệp.
Tuy nhiên có nhiều công ty nhỏ vẫn có thể hoạt động mà không cần đến ngân
sách chính thức, hoặc hiếm khi họ tham khảo những ngân sách đã được xây
dựng nên. Họ hoạt động theo sự điều phối trực tiếp của người chủ mà có những
phát sinh, hay tự phát theo công việc.
Đối với một Giám đốc mới khởi nghiệp, một ngân sách được xây dựng tốt là tối
quan trọng để đánh giá liệu một ý tưởng có thực tế hay không, xét đến triển
vọng tài chính và kinh doanh. Một khi công ty đi vào hoạt động, kế hoạch ngân
sách là công cụ cho bạn biết liệu nguồn tài chính của bạn đã được sử dụng đúng
đắn hay chưa.
Nếu như bạn có những khoản chi phí ngoài dự tính hoặc những khoản thu bất
thường, kế hoạch ngân sách của bạn có vai trò như một hệ thống cảnh báo sớm
3


Nguyễn Thị Như Huyền- GaMBA01.N05


Kế toán quản trị-ACCT610

nhắc nhở bạn về những khoản đó. Và đương nhiên, một kế hoạch ngân sách tốt là
chìa khoá để tiếp cận với các khoản vay, tìm được đối tác mới và thu hút đầu tư.
Nhờ có kế hoạch ngân sách, bạn sẽ có trong tay lịch sử quá trình hoạt động của
công ty, cho phép bạn công khai những gì bạn đã dự tính tiến hành với công ty
của bạn và những gì bạn đã đạt được. Mọi chủ doanh nghiệp đứng ở vị trí của
mình đều hiểu rõ công ty của mình và tin tưởng nó. Nhưng nếu người khác ở
ngoài nhìn vào thì lại muốn thấy rõ những gì được dự tính và lên kế hoạch. Xây
dựng ngân sách là bước đi đầu tiên để làm được điều đó.
Hầu hết các doanh nghiệp siêu nhỏ không có kế hoạch ngân sách. Thực tế là,
hầu hết chủ các doanh nghiệp nhỏ thành lập công ty vì họ yêu thích cái mà họ
sản xuất hoặc dịch vụ mà họ cung cấp. Quản lý tài chính đứng sau những thứ đó.
Vì vậy, nếu họ cảm thấy các vấn đề về tài chính ít nhiều nằm trong phạm vi
kiểm soát thì họ không bận tâm đến việc xây dựng ngân sách chính thức.
Hơn nữa, các chủ doanh nghiệp nhỏ luôn luôn thiếu thời gian nên việc cuối cùng
mà họ muốn làm là các vấn đề chi tiết về tài chính. Vấn đề then chốt là cam kết
xây dựng ngân sách đồng thời làm cho nó càng đơn giản và hiệu quả càng tốt.
Một kế hoạch ngân sách thường bao gồm việc xác định thu nhập và các khoản
chi của công ty. Mọi công ty đều theo dõi thu nhập, chi phí và lợi nhuận, đồng
thời lên kế hoạch cho một năm hoặc thậm chí một vài năm. Điều này sẽ cho thấy
công ty mong muốn đạt được gì trong tương lai, và khi thời gian qua đi, những
mong muốn đó có thể được đem so sánh với những gì mà công ty đã đạt được
trong thực tế.
Sự so sánh này cho chủ doanh nghiệp hoặc có thể là nhà đầu tư thấy được công ty
đang hoạt động như thế nào và các mục tiêu đặt ra có đạt được hay không.
* Những nguy cơ sẽ xảy ra khi thiếu kế hoạch ngân sách:
Nguy cơ lớn nhất là hoạt động không có sự kiểm soát và có khả năng gặp phải
điều bất ngờ nghiêm trọng. Một số bất ngờ có thể khiến công ty của bạn phá sản.

Đối với một công ty mới thành lập chưa có kế hoạch ngân sách, họ có thể nhận
thấy dù cho họ bán được nhiều sản phẩm như mong đợi hoặc thực tế họ thu hút
được nhiều khách hàng, nhưng con số đó không được tổng hợp lại để biết thực
chất việc bán nhiều đó có đáng mừng hay không. Nói cách khác, chủ doanh
nghiệp của những công ty mới thành lập thường tập trung vào việc thu hút khách
hàng đến nỗi họ không nhận thấy chi tiêu đang ăn lẹm vào thu nhập của công ty.
Trong việc xây dựng ngân sách, sai lầm lớn nhất mà chủ doanh nghiệp thường
mắc phải đó là họ coi kế hoạch ngân sách là việc phải làm mỗi năm một lần hơn
là một tài liệu quan trọng giúp họ quản lý việc kinh doanh hàng ngày.

4


Nguyễn Thị Như Huyền- GaMBA01.N05

Kế toán quản trị-ACCT610

Một sai lầm khác là đề ra một kế hoạch ngân sách không thực tế, không đưa vào
đó chi tiết chính xác, hoặc có một số yếu tố quan trọng nhưng lại lúng túng khi
đưa ra dự đoán. Nên đòi hỏi xây dựng ngân sách tuyệt đối chính xác.
2. Điều gì khiến cho việc lập kế hoạch ngân quỹ không còn đúng với mục
tiêu ban đầu của nó? và khi đó kế hoạch ngân quỹ trở thành cái gì?
Theo như Robert Gunn nhân viên tư vấn của công ty A.T.Kearney nói “ khi bạn
bị kiểm soát bởi kế hoạch ngân sách, bạn sẽ không kiểm soát doanh nghiệp”
- Nhược điểm đầu tiên và cũng là nhược điểm mà chúng ta cũng dễ nhận ra nhất
đó là: Hạn chế phát huy các ý tưởng độc đáo. Khi một doanh nghiệp thực hiện
đúng kế hoạch ngân sách được lập từ đầu năm thì khi có những phát minh sáng
kiến được hình thành trong năm nay sẽ không có nguồn ngân quỹ nào tài trợ để
thực hiện phát minh. Đây là một hạn chế rất lớn ở các doanh nghiệp khi thực
hiện kế hoạch ngân quỹ như hiện nay.

- Khi thực hiện theo kế hoạch ngân sách thì chúng ta thực hiện kế hoạch trước
ngân sách sau. Liệu kế hoạch này có phù hợp với tình hình thực tế của năm thực
hiện hay không? Trong khi tình hình kinh tế ngày càng có sự biến động lớn thì
kế hoạch ngân sách lại không có gì thay đổi. Như vậy đây là một bất cập lớn khi
chúng ta thực hiện kế hoạch ngân sách mà không có sự linh hoạt theo tình hình
thực tế. Chẳng hạn, có những doanh nghiệp đã thực hiện việc “tiết kiệm” hay
“để dành” những sáng kiến này cho năm sau khi có ngân sách để thực hiện
chúng. Điều này là quá sai lầm, như chúng ta đã biết một sáng kiến mới có thể
tạo ra được những khoản thu cao hơn hay thu được uy tín nhiều từ khách hàng,
điều này là rất tốt cho doanh nghiệp trong thời gian dài. Tuy nhiên, kế hoạch
ngân quỹ lại không phản ánh được điều này. Hay liệu để sáng kiến này sang năm
sau khi có ngân sách rồi thì nó còn phù hợp với tình hình của năm hiện tại hay
không. Như vây là doanh nghiệp của chúng ta đã đánh mất một cơ hội chỉ vì
thực hiện kế hoạch ngân sách một cách qúa nguyên tắc.
Ngân quỹ, kế hoạch đó là các trình tự hàng năm. Để theo dõi tiền được chi tiêu như
thế nào thì kế hoạch ngân quỹ là đúng mốt nhất. Chúng trở nên bất hợp lý khi
chúng ta gán cho chúng nhiều vai trò hơn – khi mà ngân sách trở thành một công
cụ tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động, hay khi nó bóp méo kế hoạch dài hạn
hay trở thành các rào cản các nhà quản lý trong việc dịch chuyển các nguồn lực khi
cần thiết. Khi đó kế hoạch ngân quỹ trở thành một thủ tục vô nghĩa.
Theo các nhà kinh tế học của chúng ta đã nhận định rằng, thất bại lớn nhất của
kế hoạch ngân quỹ là những gì mà chúng không đo lường được. Ngân sách cho
biết bạn đã tiêu gì cho dịch vụ khách hàng nhưng không chỉ ra được khách hàng
đánh giá như thế nào. Chúng chỉ quan tâm tới số lượng mà không quan tâm tới
chất lượng. Trong rất nhiều công ty, kế hoạch ngân quỹ thực sự ngăn cản việc
chi tiêu để bảo vệ thị phần hay cải tiến sản phẩm trong khí đó nó không phản
5


Nguyễn Thị Như Huyền- GaMBA01.N05


Kế toán quản trị-ACCT610

ánh được chất lượng sản phẩm hay thị phần sẽ tăng thêm bao nhiêu và uy tín của
khách hàng khi cải tiến sản phẩm sẽ mang lại giá trị là bao nhiêu. Có những nhà
quản lý mà vấn đề của họ lại là hoạt động theo đúng kế hoạch ngân sách. Các
nhà tư vấn thấy là các nhà quản lý điều hành cho rằng mỗi đồng xu tiết kiệm
được của năm trước sẽ là đồng xu mất đi của năm sau.
Kế hoạch ngân quỹ đo lường đầu ra chứ không phải đầu vào. Kế hoạch ngân
quỹ tồi chỉ xác định các mục tiêu chi phí, dẫn đến là các nhà quản lý thiên về
kiểm soát hoạt động của họ chi tiêu bao nhiêu mà không quan tâm xem nó làm
ra bao nhiêu. Điều này khiến cho tổ chức không phát triển được, đề cao các quy
định hơn là sự sáng tạo, và có thể khiến các giám đốc tài chính phải lăn tăn với
các khác biệt rất nhỏ trong ngân sách của các bộ phận.
Khi doanh nghiệp lập và tiến hành thực hiện theo đúng kế hoạch ngân sách đã
đề ra từ đầu kỳ sản xuất kinh doanh thì làm cho doanh nghiệp bị sức ỳ lớn,
không phát huy được sáng kiến kinh doanh và mất đi rất nhiều cơ hội phát triển
khi không sử dụng tốt các nguồn lực khan hiếm để phát triển. Lợi nhuận công ty
sẽ bị mất đi khi kế hoạch đầu kỳ không sát với thực tế thị trường. Do vậy Ban
lãnh đạo công ty, đặc biệt là Giám đốc Tài chính phải thực sự giỏi về chuyên
môn và phải tổng hợp được thông tin thị trường sát với thực tế để dự báo chính
xác tương lai về thị phần công ty sẽ nắm giữ và lợi nhuận sẽ thu được với một
sai số nhỏ. Tuy nhiên, để một doanh nghiệp hoạt động tốt, tận dụng được mọi
nguồn lực để phát triển và người quản lý luôn nắm được tình hình tài chính của
doanh nghiệp thì cần phải có một kế hoạch ngân sách tương đối chính xác, sát
thực và có độ linh hoạt tuỳ theo lĩnh vực mà doanh nghiệp đang tham gia sản
xuất, kinh doanh để đáp ứng được các nhu cầu cần thiết phát sinh trong quá trình
hoạt động của công ty. Đồng thời, sau mỗi kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh cần
có báo cáo đánh giá kết quả thực hiện của kỳ trước để định hướng xây dựng
nguồn ngân sách cho các kỳ sau.

3. Theo bài đọc thì trên thực tế mối quan hệ giữa kế hoạch ngân quỹ với thực
hiện mục tiêu chiến lược của doanh nghiệp như thế nào? nguyên nhân là gì?
Mọi vấn đề của kỹ thuật dự toán ngân quỹ đều xuất phát từ sale forecast, nếu cái
này
sai
thì
mọi
chỉ
tiêu
tiếp
theo
sẽ
sai
hết.

Theo bài đọc, ta thấy trên thực tế mối quan hệ giữa kế hoạch ngân sách với thực
hiện mục tiêu chiến lược như ở trên ta thấy được rằng nếu như doanh nghiệp thực
hiện theo đúng kế hoạch ngân sách thì làm cho doanh nghiệp đó phát triển một
6


Nguyễn Thị Như Huyền- GaMBA01.N05

Kế toán quản trị-ACCT610

cách chậm chạp và mất đi rất nhiều cơ hội phát triển khi không có nguồn vốn hỗ
trợ. Bên cạnh đó thì kế hoạch ngân sách cũng không phản ánh hết được những ảnh
hưởng của thị trường đối với sản phẩm trong một thời gian ngắn, như vậy nó sẽ
làm cho doanh nghiệp bị mất đi một khoản lợi nhuận trong tương lai.
Robert Gunn nhân viên tư vấn của công ty A.T.Kearney nói: “ Khi bạn bị kiểm

soát bởi kế hoạch ngân sách, bạn sẽ không kiểm soát doanh nghiệp”; Donald A.
Curtis, một quản lý cao cấp tại Deloitte Touche thậm chí còn đi xa hơn nữa, ông
ta cho rằng tuân thủ kế hoạch ngân quỹ là “sai lầm cơ bản trong cách quản trị
kiểu Mỹ”, “ đơn giản là vì ngân sách không bị vượt chi không có nghĩa là nó
được sử dụng tốt”. Để theo dõi xem tiền được chi tiêu như thế nào thì kế hoạch
ngân quỹ là “ đúng mốt nhất”, chúng trở nên bất hợp lý khi chúng bị gán cho
nhiều vai trò hơn – khi mà ngân sách trở thành công cụ chính để đánh giá hiệu
quả hoạt động, hay khi nó bóp méo kế hoạch dài hạn hay trở thành rào cản các
nhà quản lý trong việc dịch chuyển các nguồn lực khi cần thiết, khi đó kế hoạch
ngân quỹ trở thành thủ tục vô nghĩa.
Tuy nhiên, để một doanh nghiệp hoạt động tốt và người quản lý luôn nắm được
tình hình tài chính của doanh nghiệp thì không thể thiếu một kế hoạch ngân
sách. Vì vậy, muốn doanh nghiệp hoạt động tốt và có hiệu quả thì kế hoạch ngân
sách của doanh nghiệp phải có tính linh hoạt đáp ứng được các nhu cầu cần thiết
phát sinh trong quá trình hoạt động của công ty. Các ngân sách linh hoạt cần tính
đến việc thay đổi hoạt động tác động như thế nào đến chi phí. Một ngân sách
linh hoạt sẽ dễ dàng để dự đoán cần bao nhiêu chi phí cho mỗi hoạt động trong
một loạt các hoạt động nhất định. Khi một ngân sách linh hoạt được sử dụng để
đánh giá kết quả hoạt động, các chi phí thực tế được so sánh với các chi phí cần
thiết cho các hoạt động thực tế trong suốt một khoảng thời gian thay vì so sánh
với chi phí dự toán từ ngân sách gốc. Đây là một điểm quan trọng đặc biệt đối với
chi phí biến đổi. Nếu không thực hiện các điều chỉnh cho mỗi hoạt động, rất khó để
giải thích sự khác nhau giữa chi phí dự toán với chi phí thực tế. Ngoài ra, khi thực
hiện kế hoạch ngân sách chúng ta cần kết hợp với cách đánh giá khác nhau, cần phải
quan tâm tới cả chỉ tiêu chất lượng và số lượng khi đánh giá.
4. Các công ty XeRox, Emerson và 3M đã tổ chức hoạt động và hệ thống đánh
giá thế nào để tránh các “cuộc chiến cục bộ” giữa các bộ phận trong cùng một
tổ chức? sự khác biệt giữa cách làm của các công ty đó là gì?
Xerox tái cơ cấu hoạt động của mình bằng việc kết hợp dịch vụ bán hàng , dịch
vụ và nhận đơn đặt hang theo vị trí địa lý hơn là tổ chức vận hành theo các chức

năng song song là cách mà các bộ phận chức năng có thể tranh giành nguồn vốn
của nhau. Tại công ty Emerson lý do để tất cả các đơn vị trong một bộ phận kinh
doanh cùng chung sức với nhau là vì họ phải chịu trách nhiệm về lợi nhuận chứ
không vì chi phí và bởi vì chế độ tiền lương khuyến khích được dựa trên kết quả
hoạt động chung của cả đơn vị.3 M thì tổ chức kiểu ma trận rất dễ là nảy sinh
7


Nguyễn Thị Như Huyền- GaMBA01.N05

Kế toán quản trị-ACCT610

cuộc chiến ngân sách “tương tàn”.Những cách quản lý tài chính sang tạo và tập
quán văn hoá lâu đời của công ty đã giữ cho sự tranh cãi được giảm thiểu. Mỗi
công ty một cách nhìn nhận vấn đề, một quan điểm khác nhau đó là do sự linh
hoạt của bộ máy tổ chức, có nơi lãnh đạo quan niệm để cho các đơn vị tự động
tìm ra cách tốt nhất để đạt được mục tiêu chiến lược đề ra, như Emerson thì
không khoán chỉ tiêu chi phí, hay riêng lẻ mà quan trọng nhất đối với họ là kết
quả kinh doanh cuối cùng và được thể hiện bằng sự đồng lòng, đoàn kết nội bộ,
hướng tất cả anh em cùng phấn đấu đạt mục tiêu mình đã đề ra….mỗi công ty
bằng cách này hay cách khác thì đều cố gắng để đạt được mục tiêu , kế hoạch
chiến lược công ty mình đề ra.Lý thuyết và thực tiễn đã chỉ ra rằng một mô hình
quản trị hiệu quả là sự kết hợp của rất nhiều yếu tố: tính chiến lược, sự lãnh đạo, mô
hình kinh tế, nhân sự, văn hóa…Công cụ tài chính nói chung và kế hoạch tài chính nói
riêng chỉ phản ánh một bộ phận rất nhỏ trong bức tranh tổng thể đó mà thôi.
Cách thức mà Xerox, Emerson hay 3M được tổ chức hoạt động và hệ thống
đánh giá là những bài học rất thực tế về việc giảm thiểu ảnh hưởng của kế hoạch
ngân sách tồi lên môi trường cạnh tranh giữa các bộ phận trong một tổ chức.
Xerox thiết kế tổ chức của mình theo vị trí địa lý thay cho kiểu vận hành theo các
chức năng song song. Emerson lại có cách tiếp cận khác, họ đưa ra kế hoạch về lợi

nhuận thay cho những con số về chi phí. Chính các con số thể hiện lợi nhuận mới
là thước đo hoạt động chung của công ty. Điều này đã giúp Emerson tránh đi một
rủi ro rất lớn. Đó là việc các bộ phận sẽ đá chân nhau khi đều cố gắng giảm chi phí,
thay vào đó họ đều có một mục tiêu chung là tối đa hóa lợi nhuận.
3M thiết kế tổ chức của họ khá phức tạp theo kiểu ma trận. Điều này là một
nguy cơ tiềm ẩn đối với những cuộc chiến nội bộ giữa các bộ phận của công ty.
Tuy nhiên khả năng điều hành tốt cộng với một môi trường văn hóa doanh
nghiệp lành mạnh đã hạn chế rất nhiều nguy cơ này. Hơn nữa, khái niệm về sự
giới hạn tài chính dường như rất tương đối ở đây. Luôn có 1 sự lưu chuyển về
tiền tệ giữa các đơn vị. Điều này mang lại hai lợi ích rất rõ: thứ nhất kế hoạch
ngân sách chung vẫn được tuân thủ chặt chẽ; thứ hai luôn có nguồn tài chính
phù hợp cho những sự đầu tư vào sản phẩm, đầu tư phát triển sản xuất.
Cách làm của 3 công ty tuy khác nhau nhưng đều có tác dụng hạn chế tình trạng
xung đột giữa các bộ phận của tổ chức. Điều này có nghĩa là cùng để giải quyết
1 vấn đề, các nhà quản trị sẽ có những cách tiếp cận rất khác nhau.
Một môi trường quản trị chuyên nghiệp sẽ cung cấp cho nhà quản trị những
đánh giá chính xác hơn về những tín hiệu kinh doanh. Dựa vào đó họ có thể tiến
hành điều chỉnh cần thiết. Trong khi đó, ở Việt Nam, những tín hiệu này rất dễ bị
nhiễu do có nhiều ảnh hưởng không rõ ràng, do đó các quyết định cũng sẽ bị ảnh
hưởng.
5. Liên hệ thực tế đơn vị Anh chị đang công tác
Như chúng ta đã biết, khi nói đến ngân sách của bất kỳ một công ty, doanh
nghiệp nào thì cũng đều nhắc tới kế hoạch ngân sách. Mà mỗi công ty có một kế
8


Nguyễn Thị Như Huyền- GaMBA01.N05

Kế toán quản trị-ACCT610


hoạch riêng để phù hợp với tình hình hoạt động và đặc thù của doanh nghiệp
mình, vì vậy kế hoạch ngân sách của các doanh nghiệp đều không giống nhau.
Vấn đề là xây dựng một kế hoạch ngân sách như thế nào là phù hợp với doanh
nghiệp? Đây là câu hỏi khi chúng ta lập ra kế hoạch ngân sách của doanh nghiệp
mình. Mặt khác, ta đặt vấn đề là khi thực hiện theo kế hoạch ngân sách có phải
là đã tốt nhất cho doanh nghiệp hay chưa? Đây là các vấn đề quan trọng khi
chúng ta thực hiện theo kế hoạch ngân sách.
Cơ quan tôi là một đơn vị sự nghiệp trong ngành ngân hàng, làm về công tác đào
tạo với 13 cơ sở đào tạo khu vực nằm trên khắp cả nước. Hàng năm chúng tôi
đào tạo hàng ngàn lượt cán bộ về chuyên môn nghiệp vụ, nâng cao kỹ năng tay
nghề…..công việc của chúng tôi nhằm làm đáp ứng chiến lược dài hạn của ngân
hàng nông nghiệp, bởi bất cứ ở đâu muốn hoàn thành tốt nhiêm vụ, đạt được
mục tiêu kinh doanh mà không làm tốt về vấn đề nhân sự. Để hoàn thành kế
hoạch chỉ tiêu mà Ban Tổng Giám đốc giao kế hoạch đào tạo, hàng năm chúng
tôi phải xúc tiến tổng hợp kế hoạch đào tạo từ cuối quý 4 năm trước, và trên cơ
sở tìm hiểu nhu cầu cần đào tạo của các chi nhánh …nhu cầu cần mua sắm, sữa
chữa thường xuyên, công cụ dụng cụ….từ các phòng hành chính, đào tạo, kế
hoạch….mối phòng chịu trách nhiệm một đầu mối và chuyển kế hoạch đó về
phòng tôi, phòng kế toán. dựa trên các kế hoạch đã được thăm dò từ như cầu của
chi nhánh, cơ sở đào tạo khu vực…chúng tôi tính toán, dự kiến trên cơ sở những
giá cả với các đối tác đã làm năm trước, giả sử với gói thầu về chuyên gia đầu
ngành với 10 lớp thì hết báo nhiêu…..

KẾ HOẠCH NGÂN SÁCH CHO ĐÀO TẠO NĂM 2010

STT

CHUYÊN ĐỀ ĐÀO
TẠO


SL
học
viên
(ngườ
i)

Số
lớp
(dự
kiến)

T.gia
n
thực
học/l
ớp
(ngày
)

Kinh phí (đơn vị:1000 đồng)

Tiền ăn

Tiền
nước
uống

Tiền ở

Tiền GV


Chi khác

Tổng số

1

Quản trị NH hiện đại

1.1

Quản trị NH hiện đại

106

3

12

152,600

19,620

534,100

2,120,000

294,232

3,120,552


1.2

Quản trị NH hiện đại
Kỹ năng quản lý và lãnh
đạo

420

10

12

592,200

76,140

2,072,700

8,400,000

1,157,104

12,298,144

2,139

54

10


2,570,400

321,300

8,996,400

5,400,000

1,943,710

19,231,810

1,122

15

5

787,500

84,375

2,362,500

225,000

459,138

3,918,513


823

8

20

1,817,200

247,800

4,543,000

2,469,000

991,000

10,068,000

567

6

5

399,000

42,750

1,197,000


120,000

233,575

1,992,325

444

5

5

312,900

33,525

938,700

1,332,000

307,113

2,924,238

1.3
2
3
4
5


Tổ chức và hoạt động
của Agribank
Nghiệp vụ NH cơ bản
SPdịch vụ NH và kỹ
năng tiếp thị sản SP dịch
vụ NH
Kỹ năng quản lý, chăm
sóc khách hàng

9


Nguyễn Thị Như Huyền- GaMBA01.N05
6

Pháp luật liên quan đến
hoạt động NH

507

5

5

7

Quản trị nguồn nhân lực

222


4

5

8

Kỹ năng sư phạm

200

4

9

Bồi dưỡng thi Chuyên
viên chính

660

10
11

Thanh toán quốc tế cơ
bản
Dự phòng

357,000

Kế toán quản trị-ACCT610


38,250

1,071,000

1,521,000

350,425

3,337,675

157,500

16,875

472,500

666,000

154,488

1,467,363

5

142,100

15,225

426,300


600,000

139,363

1,322,988

7

2

477,360

39,780

795,600

70,000

205,274

1,588,014

100
500

2

12


144,200

18,540

432,600

72,000

77,734

745,074

10

3

251,500

22,635

754,500

300,000

183,864

1,512,499

7,810


133

8,161,460

976,815

24,596,900

23,295,00
0

6,497,018

63,527,193

Trên đây là bảng kế hoạch ngân sách cho đào tạo, phòng kế toán đã lập dựa trên
kế hoạch đào tạo của phòng kế hoạch tổng hợp, từ đó chúng tôi tổng hợp và có
số liệu cho kế hoạch ngân sách của toàn cơ quan theo bảng dưới đây.

KẾ HOẠCH NGÂN SÁCH NĂM 2010
Đơn vị: Triệu đồng, tỷ lệ%, hệ số, người
Stt Mã

CHỈ TIÊU

Thực

Kế

Tăng


Tỷ lệ %

10


Nguyễn Thị Như Huyền- GaMBA01.N05

CT

I
1

2
3
4
5
6

II

1
2

3
4
5
6

7

8

9
10

TỔNG THU NHẬP (TK loại 7)
Thu từ hoạt động tín dụng (TK 70)
Thu lãi Tiền gửi
Thu lãi cho vay
Trong đó: Thu lãi điều vốn nội bộ
Thu từ hoạt động dịch vụ ( TK 71)
Thu nhập từ HĐKD ngoại tệ, vàng
bạc(TK 72)
Thu nhập từ HĐKD khác (TK 74)
Trong đó: Thu mua bán nợ (TK 742)
Thu nhập góp vốn mua cổ phần ( TK 78)
Thu nhập khác ( TK 79)
Trong đó: Thu nợ từ nợ đã xử lý rủi ro
TỔNG CHI PHÍ (TK loại 8)
Chi trả lãi tiền gửi
Chi lãi tiền vay
Trong đó: Chi trả lãi điều vốn nội bộ
Chi phí hoạt động Tín dụng (TK 80)
Chi phí hoạt động dịch vụ (TK 81)
- Chi về dịch vụ NQ(TK 813)
- Chi hoa hồng CV HSX (816002)
Chi phí hoạt động KD ng tệ, vàng bạc
(TK 82)
Chi nộp thuế và các khoản chi phí (TK
83)

Chi phí hoạt động kinh doanh khác (TK
84)
Chi phí cho nhân viên ( TK 85)
Chi lương đơn giá (TK 851101)
Chi lương ngoài giờ (TK 851102)
Chi hoạt động quản lý và công vụ ( TK
86)
Trong đó: Chi đào tạo
Chi về Tài sản (TK 87)
Trong đó:
- Chi khấu hao TSCĐ ( TK 871001)
+ 5% Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
+ Chi BD và Sửa chữa TS
- Chi công cụ lao động (TK 8740)
Chi phí dự phòng, bảo toàn(TK 88)
Trong đó :chi dự phòng rủi ro (TK 882)
Các khoản chi phí khác (TK 89 )

Kế toán quản trị-ACCT610

hiện
năm
2009

hoạch
năm
2010

trưởng
so

năm
2009

tăng
trưởng so
năm 2009

972

700

-272

-28

498

300

469

400

43,865

103,00
5

59,14
0


135

61

100

39

64

5

0

6,419
5,119
1,300

11,205
8,705
2,500

4,786
3,586
1,200

75
70
92


28,204
22,711
9,181

75,000
64,000
16,700

46,796
41,289
7,519

166
182
82

3,774
1,221
1,766
2,392

6,000
1,700
3,000
6,000

2,226
479
1,234

3,608

59
39
70
151

11


Nguyễn Thị Như Huyền- GaMBA01.N05

Kế toán quản trị-ACCT610

102,30
5

59,41
2

139

52
5,389
1,776

90
8,705
3,316


38
3,315
1,540

73
62
87

2,220
5,559
3,613

3,384
8,290
5,389

1,164
2,731
1,776

52
49
49

5%

8%

-42,893
III

IV
1
2

LỢI NHUẬN (I-II)
KHOÁN TÀI CHÍNH
Chênh lệch thu - chi chưa lương
Các khoản được cộng vào quỹ thu nhập
Lao động hưởng lương bình quân năm
3
2010
4 Tổng quỹ tiền lương (V1+V2)=(4.1+4.7)
4.1 Tổng quỹ tiền lương V1
4.2 Tổng hệ số tiền lương V1
Tổng hệ số TL V1 theo mức lương tối thiểu

4.3 810.000

Tổng hệ số TL V1 theo mức lương tối thiểu

4.4 880.000

Tổng hệ số TL V1 theo mức lương tối thiểu

4.5 980.000
4.6 Tổng hệ số tiền lương kinh doanh V2
4.7 Tổng quỹ tiền lương kinh doanh V2
V CÁC CHỈ TIÊU KHÁC
1 Tỷ lệ % thu ngoài tín dụng
2 Lợi nhuận ròng từ thu ngoài tín dụng

3 Tỷ lệ % chi phí thường xuyên khác
Chênh lệch lãi suất bình quân đầu vào
4 đầu ra

Sau khi kế hoạch đào tạo và kế hoạch ngân sách được xây dựng xong và trình
ban tổng vào tháng đầu năm kế hoạch, kế hoạch được phê duyệt nhiệm vụ
của chúng tôi là phải thực hiện triển khai kế hoạch mình đã đệ trình và được
phê duyệt.
Khi thực hiện theo kế hoạch ngân sách đã được làm, thì chúng tôi chủ động
trong khuôn khổ mình được quyền phê duyệt, thực hiện hoàn thanh những kê
hoạch mình vạch ra, nhưng không phải lúc nào kế hoạch ngân sách đó cũng
tốt cho chúng tôi, bởi trong công tác đào tạo còn nhiều vấn đề phát sinh và
trong đào tạo không như mua sắm mà đúng tiêu chuẩn kỹ thuật mĩnh sẽ xét
về giá, mà trong đào tạo là chọn đối tác sao cho phù hợp, uy tín và đạt hiệu
quả tốt nhất thì khi đó không đạt được ngân sách cho gói đó đề ra, chúng tôi
sẽ phải đệ trình bổ sung…không phải chúng tôi không thể làm cao hơn ngay
từ đầu khi lập ngân sách mà tất cả chế độ phải theo quy định của ngành, đó là
những bất lợi không linh hoạt, không chủ động trong việc ký kết có thể làm
chậm tiến độ triển khai các lớp học, không kịp với kế hoạch đào tạo đã đề ra.
Tổng quan lại kế hoạch ngân sách còn tuỳ thuộc vào từng thời điểm, loại
hình, đặc thù công việc sẽ phát huy được tối đa tác dụng, nếu không chúng ta
cần có sự điều chỉnh. Kế hoạch ngân sách là kim chỉ nam cho mọi hành động
của mỗi doanh nghiệp, định hướng cho doanh nghiệp triển khai chiến lược
của mình, với đơn vị tôi cũng vậy, kế hoạch ngân sách là xương sống cho

12


Nguyễn Thị Như Huyền- GaMBA01.N05


Kế toán quản trị-ACCT610

mọi hành động không thể thiếu trong qua trình tồn tại và phât triển của mỗi
đơn vị.

13