Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM
MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU............................................................. Error: Reference source not found
Chương 1: TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KỸ
THUẬT & CÔNG NGHỆ APEX.................................................................................. 2
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Kỹ Thuật & Công Nghệ
APEX.......................................................................................................................... 2
1.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty......................................................................... 2
1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Kỹ Thuật & Công Nghệ
APEX....................................................................................................................... 2
1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh và sơ đồ tổ chức của công ty........3
1.2.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh....................................................... 3
1.2.2. Sơ đồ tổ chức.................................................................................................. 6
1.2.2.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty............................................................ 6
1.2.2.2.Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban................................................... 7
1.2.2.3. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán...................................................................7
1.2.3.Quy định chung trong lao động của công ty TNHH Kỹ Thuật & Công Nghệ
APEX....................................................................................................................... 8
Chương 2: NỘI DUNG THỰC TẬP........................................................................... 11
2.1. Mô tả quy trình thực tập và công việc thực tế nơi đang thực tập..................11
2.1.1. Quy trình thực tập......................................................................................... 11
2.1.2. Công việc thực tế nơi đang thực tập............................................................. 12
2.2. Học hỏi và viết báo cáo nghiệp vụ chuyên môn tại công ty TNHH Kỹ Thuật
& Công Nghệ APEX................................................................................................. 12
2.2.1. Công tác kế toán đang áp dụng tại công ty................................................... 12
2.2.2. Công tác kế toán tiền lương tại công ty TNHH Kỹ Thuật & Công Nghệ
APEX..........................................................................................................................15
2.2.2.1.Nguyên tắc chung về quản lý hoạt động và thanh toán lạo động tại công ty

................................................................................................................................ 15
2.2.2.2. Nguồn hình thành BHXH,BHYT,BHTN,Kinh phí công đoàn…………...16
SVTH: HÀ THỊ HẢI YẾN


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

2.2.2.3 Hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ……………………17
2.2.2.4 Quy định trích nộp các khoản bảo hiểm tại Công Ty..................................28
Chương 3: TỰ NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TẬP........................................ 34
3.1. Nhận thức của sinh viên sau thời gian tìm hiểu và tham gia thực tập tại công
ty TNHH kỹ thuật và Công nghệ APEX.................................................................34
3.2 Mối quan hệ giữa các cá nhân, đồng nghiệp, tổ, bộ phận và đơn vị nơi tham
gia thực tập tốt nghiệp............................................................................................. 35
3.3 Học hỏi từ các quy định của công ty.................................................................36
3.3.1 Nội quy lao động, học tập, nghỉ ngơi và an toàn lao động.............................36
3.3.2 Học hỏi về quy định PCCC và vệ sinh môi trường........................................36
3.4 Đánh giá mối quan hệ giữa thực tế và lý thuyết..............................................37
KẾT LUẬN..................................................................................................................39
TÀI LIỆU THAM KHẢO...........................................................................................40

SVTH: HÀ THỊ HẢI YẾN


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM


LỜI MỞ ĐẦU
............
Nền kinh tế Việt Nam hiện nay đang trong quá trình phát triển nhanh và hoà nhịp
cùng nền kinh tế khu vực và thế giới. Đi đôi với sự phát triển đó thì nhu cầu đời sống con
người cũng nâng cao. Nhất là trong tình hình hiện nay giá cả leo thang khiến người lao
động phải đối mặt với cơm áo gạo tiền, cuộc sống mỗi ngày một khó khăn. Đối với hàng
nghìn người lao động cuộc sống chủ yếu dựa vào tiền lương, vì vậy tiền lương là mối
quan tâm hàng đầu. Nó là nguồn thu nhập chính giúp cho người lao động duy trì và nâng
cao mức sống của gia đình góp phần ổn định nền kinh tế xã hội.
Trong toàn bộ nề kinh tế, tiền lương là sự cụ thể hơn của quá trình phân phối của cải
vật chất do chính người lao động làm ra. Vì vậy việc xây dựng thang lương, bảng lương,
lựa chọn các hình thức trả lương hợp lý để sao cho tiền lương vừa là khoản thu nhập để
người lao động đảm bảo nhu cầu của cải vật chất lẫn tinh thần. Đồng thời làm cho tiền
lương trở thành động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách
nhiệm hơn với công việc thực sự là việc làm cần thiết.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kỹ Thuật & Công Nghệ APEX, em đã có
cơ hội và điều kiện tìm hiểu về thực trạng Kế toán tiền lương và các khoản trích theo
lương tại Công ty và em mạnh dạn đi sâu vào tìm hiểu và báo cáo về đề tài này để giúp
em trong việc củng cố và phát huy những kiến thức em đã học tại trường mà chưa có điều
kiện áp dụng và thực hành. Đồng thời cũng giúp em làm quen với những công việc cụ thể
mà người kế toán sau này sẽ đảm nhận sau khi ra trường.


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM
Chương 1

TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT VÀ
CÔNG NGHỆ APEX

1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Kỹ Thuật & Công Nghệ
APEX.
1.1.1.Giới thiệu sơ lược về công ty.
Căn cứ giấy phép kinh doanh số 0302943089 của sở kế hoạch đầu tư thành phố Hồ
Chí Minh cấp ngày 13/5/2003 và cấp lại ngày 9/12/2011.
Tên công ty:
Tiếng Việt: Công ty TNHH kỹ thuật và công nghệ APEX
Tiếng Anh: APEX CO., LDT.
Địa chỉ: 15A/28 Lê Thánh Tôn, phường Bến Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí
Minh.
Mã số thuế: 0302943089
Ngày thành lập: 1/6/2003
Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng (ba tỷ đồng)
Fax: 8211302
Giám đốc: LÊ HOÀI TRUNG
Ngành nghê kinh doanh: Kinh doanh du lịch lữ hành nội địa, lắp đặt, sửa chữa, bảo
trì hệ thống điện và cơ điện lạnh (trừ gia công cơ khí, tái chế phế thải, xi mạ điện). Mua
bán trang thiết bị phòng cháy chữa cháy, kinh doanh khu nghỉ dưỡng, khách sạn…
1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Kỹ Thuật & Công
Nghệ APEX.
Được thành lập từ tháng 06/2003 công ty TNHH kỹ thuật và công nghệ APEX đã
nỗ lực xây dựng một công ty chuyện nghiệp về lắp đặt sửa chữa bảo trì hệ thống điện,
máy phát điện với tiêu chí An toàn – bền – khỏe – hiện đại cùng với đó là những loại hình
dịch vụ thông dụng như khu nghỉ dưỡng, khách sạn. Những sản phẩm dịch vụ của công ty
cung cấp ra thị trường là kết quả của quá trình không ngừng phấn đấu học tập và lao động
vất vả của toàn thể công ty và các đối tác. Thương hiệu của công ty đã được bảo hộ theo
pháp luật Việt Nam.


Báo cáo tốt nghiệp


GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

Trải qua nhiều thời kỳ phấn đấu và phát triển, hiện nay công ty là một doanh
nghiệp thực hiện chức năng kinh doanh bao gồm các loại hình dịch vụ hỗ trợ cung cấp
bảo trì, ngoài ra công ty còn bao gồm các loại hình dịch vụ lưu trú, tổ chức các tour lữ
hành trong nước, quốc tế và nhiều dịch vụ hỗ trợ khác.
Đến nay đồng thời với việc đầu tư xây mới và nâng cấp cơ sở vậy chất công ty
luôn chú trọng đầu tư phát triển và hoàn thiện các hệ thống dịch vụ bổ sung trong đó là sự
ra đời của các loại hình dịch vụ tiện ích nhất để phục vụ một cách hiệu quả và an toàn
nhất nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.
Tháng 4/2008 công ty đã đạt tiêu chuẩn quản lý chất lượng theo quy trình tiêu
chuẩn ISO 9001 – 2008.
Khách hàng của công ty TNHH kỹ thuật và công nghệ APEX bao gồm khách hàng
trong và ngoài nước, họ đến với những mục đích khác nhau như: nghỉ dưỡng, trao đổi,
nghiên cứu, buôn bán…công ty hầu như đã làm thỏa mãn hầu hết các khách hàng dù là
khách hàng khó tính nhất.
1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh và sơ đồ tổ chức của công ty.
1.2.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.
APEX đang cung cấp các dịch vụ sản phẩm chính bao gồm:
+ Máy phát điện châu âu (EU):


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

Quản lý chất lượng ISO 9001
Tiêu chuẩn chế tạo ISO-85-28 -5- cấp G, ASTM B-117-57 T
Tiêu chuẩn an toàn châu Âu EC Marking

2006/42/CE Machine safety
2004/108/CE Electromagnic compatibility
2005/88/EC Noise Emission by equipment used outdoors in Soundproof Units
Máy được trang bị theo tiêu chuẩn châu Âu: an toàn, chất lượng, tinh xảo, bền,
khỏe, tiết kiệm, đẹp, chính xác.

+ Máy phát điện Nhật Bản:


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

Quản lý chất lượng ISO 9001
Chế tạo JIS D0006, JEC2130
Máy phát điện được thiết kế và chế tạo êm, khỏe, an toàn, tiết kiệm. Sản phẩm
được nhiều người Việt Nam tin dùng.
+ Dịch vụ lưu trú khu nghỉ dưỡng khách sạn.
+ Các dịch vụ bảo trì lắp đặt và sửa chữa hệ thống điện và điện lạnh.
+ Mua bán các trang thiết bị phòng cháy chữa cháy.

1.2.2. Sơ đồ tổ chức.


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

1.2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty.
Sơ đồ 1: sơ đồ tổ chức công ty TNHH kỹ thuật & công nghệ APEX.


GIÁM ĐỐC
(LÊ HOÀI TRUNG)

PHÒNG
KẾ TOÁN

PHÒNG
KINH
DOANH

PHÒNG
KỸ
THUẬT

PHÒNG
HÀNH
CHÍNH

CỬA HÀNG
APEX

Nguồn: Phòng hành chính nhân sự.

1.2.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban.
- Ban giám đốc (Giám đốc: chú Lê Hoài Trung): Trực tiếp lãnh đạo, điều hành
toàn bộ mọi hoạt động của Công ty. Ký các hợp đồng, các văn bản liên quan đến các hợp
đồng. Ký duyệt các chứng từ ban đầu phát sinh về tiền, hàng…
- Phòng kế toán (Kế toán trưởng: cô Nguyễn Thị Bích Hạnh): Hạch toán mọi
hoạt động của Công ty theo chế độ hiện hành, theo yêu cầu của Ban giám đốc và Quy chế

tổ chức của Công ty. Lập báo cáo hoạt động của Công ty theo biểu mẫu quy định vào cuối
tháng, quý, năm để trình Ban giám đốc và các ngành chức năng.
- Phòng kinh doanh (Trưởng phòng kinh doanh: chú Trần Đình Hiếu): Tiếp
nhận và tiêu thụ hàng hoá, đối chiếu thu tiền bán hàng trên địa bàn của cửa hàng trực
thuộc. Làm các công việc khác theo sự phân công của Ban giám đốc Công ty.
- Phòng kỹ thuật (Trưởng phòng kỹ thuật: chú Hồ Quang): Tham mưu về lĩnh
vực kỹ thuật cho Ban giám đốc, sửa chữa và khắc phục mọi vấn đề kỹ thuật của các máy
móc thiết bị.


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

- Phòng hành chính (cô Trần Như Lai): Tham mưu và giúp giám đốc về công tác
quản lý hành chính trong công ty
1.2.2.3 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán.
KẾ TOÁN
TRƯỞNG

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN

THỦ

TỔNG


THANH

TIỀN

QUỸ

HỢP

TOÁN

LƯƠNG

Nguồn: phòng kế toán
Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận:
- Kế toán trưởng (cô Nguyễn Thị Bích Hạnh): Điều hành chung hoạt động của
phòng. Chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán. Ký duyệt các chứng từ ban đầu, chứng
từ ghi sổ theo quy định. Cùng với giám đốc phân tích tình hình hoạt động kinh tế, đánh
giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Kế toán tổng hợp (cô Lê Ngọc Thảo): Lập các chứng từ ban đầu, các chứng từ
ghi sổ chi tiết. Cập nhật chứng từ vào các sổ chi tiết theo quy định. Theo dõi, kiểm kê
kho, cửa hàng và ký sổ chi tiết hàng hoá, sổ quỹ cuối mỗi tháng.
- Kế toán thanh toán (cô Hà Trần Bảo Trâm): Theo dõi vốn bằng tiền các loại.
Theo dõi và đối chiếu thanh toán tiền hàng với từng đối tượng mua bán hàng hoá của
Công ty. Hàng ngày báo cáo số dư tiền gửi và lập kế hoạch vay, trả nợ ngân hàng cũng
như khách hàng.
- Kế toán tiền lương (chú Bùi Công Tâm): Theo dõi ngày công thực tế, nghỉ việc,
nghỉ thai sản...để có căn cứ chấm công trả lương, thanh toán bảo hiểm cho người lao
động.



Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

- Thủ quỹ (cô Lý Thị Trang): Quản lý quỹ tiền mặt, thực hiện các nhiệm vụ thu
chi theo chế độ quy định. Lập sổ và báo cáo quỹ hàng tháng, kiểm kê và đối chiếu sổ quỹ
với kế toán chi tiết vào cuối mỗi tháng.
1.2.3 Quy định chung trong lao động của công ty TNHH kỹ thuật và công nghệ
APEX.
Quy định thời gian làm việc:
+ Sáng: 8h đến 12h
+ Chiều: 13h đến 17h
Tác phong công nghiệp, nhanh nhẹn trong công việc. Tuân thủ quy định về trang
phục làm việc.
Thái độ lịch sự vui vẻ ân cần với khách hàng và đồng nghiệp, nghiêm túc khi làm
việc với cấp trên.
Tuân thủ các quy định về an toàn phòng chống cháy nổ của các cơ quan chức năng
nhà nước và của công ty ban hành. Tuân thủ các quy định về sử dụng máy móc thiết bị
điện, tắt tất cả các thiết bị điện khi hết giờ làm việc như đèn, quát, máy móc. Không mang
chất dễ cháy nổ vào nơi làm việc, hút thuốc trong khu vực làm việc.
Máy móc thiết bị văn phòng phải lắp đặt đúng chỗ, đúng kỹ thuật, phải đảm bảo an
toàn tuyệt đối cho người sự dụng. Nếu phát hiện có dấu hiệu bất thường phải báo ngay
cho phòng bảo trì để kịp thời khắc phục.
Có ý thức giữ vệ sinh chung nơi làm việc và khu vệ sinh công cộng, không xả giác
bừa bãi. Trước khi hết giờ làm việc phải thu dọn dụng cụ, sản phẩm hàng hóa, vật tư bàn
giao lại cho bộ phận làm việc kế tiếp.
Mọi nhân viên phải có ý thức bảo quản và giữ gìn các tài sản chung của công ty
giao cho quản lý cũng như sử dụng trong quá trình làm việc. Mọi mất mát hư hỏng làm
thất thoát tài sản công ty đều phải bồi thường tùy vào mức độ và giá trị của tài sản. Luôn
có ý thức bảo vệ tài sản của công ty khỏi các hành vi phá hoại, trộm cắp hoặc sử dụng trái

phép.
Không tự ý mang dụng cụ máy móc vật tư ra khỏi công ty mà không có giấy tờ bàn
giao hoặc có lệnh của cấp trên, mọi hàng vi làm trái quy định này đều được coi là hành vi
trộm cắp tài sản của công ty, tùy theo mức độ nặng nhẹ công ty sẽ có hình thức kỷ luật
hoặc truy tố trước pháp luật.


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

Tuân thủ nghiêm túc các quy trình làm việc của công ty. Tuân thủ các quy tắc, đạo
đức nghề nghiệp. Bảo vệ và giữ gìn uy tín công ty. Không được có hành vi lừa rối dụ dỗ
khách hàng nhằm trục lợi. Không ngừng trau dồi chuyên môn trình độ để phục vụ công
việc tốt hơn. Các ý tưởng làm nâng cao năng suất lao động cũng như chất lượng sản phẩm
luôn được công ty đón nhận và có những hình thức khích lệ.
Quy định về phòng cháy chữa cháy:
Để đảm bảo an toàn tài sản trang thiết bị nhà xưởng, an ninh trật tự của Công ty, nay
qui định việc Phòng cháy chữa cháy như sau:
Phòng cháy và chữa cháy là nghĩa vụ của toàn thể Cán bộ – Công nhân viên Công
ty kể cả khách hàng đến công tác tại Công ty.
Cấm không sử dụng lửa, củi đun nấu, hút thuốc trong kho, nơi sản xuất, dùng dây
đồng, dây bạc thay cầu trì, dùng dây điện cắm trực tiếp vào ổ cắm điện, để các chất cháy
gần cầu chì, bảng điện và trên dây dẫn điện.
Sắp xếp trật tự vật tư hàng hoá trong kho, khu vực sản xuất gọn gàng, sạch sẽ. Xếp
riêng từng loại có khoảng cách ngăn cháy, xa mái nhà, xa tường để tiện việc kiểm tra hàng
hoá và cứu chữa khi cần thiết. Khi sử dụng xăng công nghiệp, hoá chất phải thật cẩn thận,
tuân theo hướng dẫn sử dụng.
Khi xuất nhập hàng hoá xe không được nổ máy trong kho nơi sản xuất và khi đậu
xe, phải hướng đầu xe ra ngoài.

Không để các chướng ngại vật trên lối đi lại.
Phương tiện dụng cụ chữa cháy phải để nơi dễ thấy, dễ lấy, không được sử dụng
vào việc khác.
Ai thực hiện tốt qui định này sẽ được khen thưởng, ai vi phạm sẽ tuỳ theo mức độ
mà xử lý từ cảnh cáo đến thông báo đến cơ quan nhà nước có thẩm quyền để truy tố trước
pháp luật.


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

Chương 2
NỘI DUNG THỰC TẬP
2.1 Mô tả quy trình thực tập và công việc thực tế nơi đang thực tập.
2.1.1 Quy trình thực tập.
Quy trình việc chấm công tại công ty THHH Kỹ Thuật Và Công Nghệ APEX:
GIÁM ĐỐC
(LÊ HOÀI TRUNG)

(5)

(6)

KẾ TOÁN TRƯỞNG

(4)

(7)


KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
THEO LƯƠNG

(8)

(1)
(3)
BỘ PHẬN CHẤM
CÔNG

(2)

BỘ PHẬN TÍNH
LƯƠNG

BỘ PHẬN CHI
LƯƠNG

Nguồn: Phòng kế toán.
Giải thích quy trình:
 Bước 1: Hằng ngày bộ phận chấm công theo dõi và ghi nhận tình hình đi làm
của công nhân viên trong công ty, thực hiện việc chấm công hằng ngày và gửi


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

bảng chấm công cho kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương vào cuối

tháng.
 Bước 2: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương sẽ tập hợp bảng chấm
công và các chứng từ có liên quan đến bảng chấm công.Sau đó, gửi tất cả chứng
từ, tài liệu liên quan tới bộ phận tính lương.
 Bước 3: Bộ phận tính lương tiến hành tính lương, các khoản phụ cấp, tiền
thưởng… Sau đó, chuyển bảng lương cho kế toán tiền lương.
 Bước 4: Kế toán tiền lương xem xét và gửi cho kế toán trưởng.
 Bước 5: Khi nhận được bảng lương, kế toán trưởng tiến hành kiểm tra lại và
điều chỉnh nếu có sai sót xảy ra.Sau đó chuyển cho giám đốc phê duyệt.
 Bước 6: Sau khi kiểm tra và phê duyệt giám đốc chuyển lại cho kế toán trưởng.
 Bước 7: Kế toán trưởng nhận lại bảng lương và chuyển cho kế toán tiền lương.
Kế toán tiền lương sẽ căn cứ vào bảng lương đã được phê duyệt, tiến hành lập
phiếu chi lương, thu các khoản BHXH, BHYT,BHTN hàng tháng của cán bộ
công nhân viên trong công ty. Sau đó, gửi tới bộ phận chi lương.
 Bước 8: Bộ phận chi lương tiến hành trả lương cho công nhân viên vào mùng
10 hàng tháng.
2.1.2 Công việc thực tế nơi đang thực tập.
Hiện nay em đang học tập và làm việc tại phòng kế toán của công ty TNHH Kỹ
Thuật & Công Nghệ APEX với các công việc liên quan đến kế toán tiền lương và các
khoản trích theo lương.
Công việc của em bao gồm các nội dung sau đây:
• Tiếp cận được với những chứng từ thực tế.
• Làm quen với phần mềm kế toán máy trong công ty.
• Sử dụng được máy photo, máy fax.
• Chấm công cho công nhân viên.
• Nhập những chứng từ đơn giản vào hệ thống kế toán máy của công ty.
• Sắp xếp các chứng từ theo trình tự logic.


Báo cáo tốt nghiệp


GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

2.2 Học hỏi và viết báo cáo nghiệp vụ chuyên môn tại công ty TNHH Kỹ Thuật &
Công Nghệ APEX.
2.2.1 Công tác kế toán đang áp dụng tại công ty.
- Công ty THHH Kỹ Thuật Và Công Nghệ APEX thực hiện chế độ kế toán ban hành
theo quyết định số 48/2006/QĐ ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính và các
Thông Tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán của Bộ Tài Chính.
- Hình thức sổ sách kế toán của công ty áp dụng là hình thức “Sổ kế toán nhật ký
chung” và được thực hiện ghi chép trên máy.
- Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA – SME, phiên bản 7.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Kỳ báo cáo tài chính theo năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam đồng. Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ sang
đồng Việt Nam được thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 “ảnh
hưởng của sự thay đổi tỷ giá”.
- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Đầu kì + nhập- xuất.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
- Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Báo cáo kế toán:
Theo quy định của Luật kế toán, định kỳ hàng quý Công ty sẽ lập và công bố các báo
cáo tài chính sau:
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Thuyết minh báo cáo tài chính.


Sơ đồ: Hình thức sổ kế toán nhật ký chung.


Báo cáo tốt nghiệp

Sổ nhật ký đặc
biệt

Chứng từ kế toán

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

Sổ nhật ký chung

Sổ, thẻ kế toán
chi tiết

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi
tiết

Bảng cân đối phát
sinh

Báo cáo tài chính

Nguồn: Phòng kế toán công ty.
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày.

: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ.
: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra.
Trình tự phản ánh vào sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung như sau:
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát
sinh vào sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian và định khoản kế toán.
- Các đối tượng kế toán được ghi vào sổ Nhật Ký Đặc Biệt.
- Cuối tháng tính số tổng cộng và ghi vào các bảng tổng hợp chi tiết. Cộng số liệu
trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đă kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu
ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tết được dùng để lập các báo cáo tài chính.Về nguyên
tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng
tổng phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ nhật ký chung.
2.2.2 Công tác kế toán tiền lương tại công ty TNHH Kỹ Thuật & Công Nghệ APEX.
2.2.2.1 Nguyên tắc chung về quản lý hoạt động và thanh toán lạo động tại công ty.
Về chế độ và thời gian làm việc: ngày làm 8 giờ theo giờ hành chính.


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

Thời gian làm việc:
Giờ hành chính.
+ Mỗi tuần làm việc 6 ngày từ thứ 2 đến thứ 7.
+ Mỗi ngày làm việc 8 tiếng: từ 8h00’ đến 17h00’
Giờ nghỉ trưa: 12h00’ đến 13h00’
Tăng ca:
Do tính chất công việc, vào thời gian cao điểm công ty có thể yêu cầu công nhân
làm thêm giờ với thời gian như sau:
+ Mỗi tuần làm việc 5 ngày: từ thứ 2 đến thứ 6
+ Mỗi ngày làm việc 2 tiếng từ 18h00’ đến 20h00’

Thời gian làm thêm: Công ty có thể đề nghị công nhân làm việc ngoài giờ hoặc
làm việc vào ngày nghỉ cần thiết như: xử lý sự cố, giải quyết các công trình đã đến ngày
phải giao cho khách hàng. Nhưng tối đa không quá 4h/1ngày, 12h/ tuần, và không quá
300h/năm.
Nếu làm việc theo giờ sẽ được tính như sau:
+ Làm việc ngày thường sẽ được tính 150% tiền lương được hưởng.
+ Làm việc trong ngày nghỉ thì được thưởng 200% trên tiền lương được hưởng.
+ Làm việc ngày lễ (30/4, 1/5…) sẽ được tính 300%.
2.2.2.2 Nguồn hình thành BHXH,BHYT,BHTN,Kinh phí công đoàn.
Quỹ bảo hiểm xã hội.
Quỹ bảo hiểm xã hội là khoản tiền được trích lập theo tỉ lệ quy định là 24%
trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanh ngiệp
nhằm giúp đỡ họ về mặt tinh thần và vật chất trong các trường hợp CNV bị ốm đau, thai
sản, tai nạn, mất sức lao động
Quỹ BHXH được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương
phải trả CNV trong kỳ, quy định về trích lập BHXH là 24% trên tổng lương cơ bản trong
đó 17% trên tổng lương cơ bản do công ty đóng, 7% là người lao động đóng, tất cả 2%
quỹ BHXH nộp lên ban BHXH của Công ty.
Quỹ bảo hiểm y tế.


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

Quỹ BHYT là khoản tiền được tính toán và trích lập theo tỉ lệ quy định là 4.5%
trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của công ty nhằm
phục vụ, bảo vệ chăm sóc sức khỏe cho người lao động. Cơ quan bảo hiểm sẽ thanh toán
về chi phí khám chữa bệnh theo tỷ lệ nhất định mà nhà nước quy đinh cho những người
đã tham gia đóng bảo hiểm.

Quy định về BHYT: Trích 4.5% trên lương cơ bản nộp cho công ty, BHYT dùng
để trả chi phí bệnh viện, thuốc men, 3% trích trên tổng tiền lương cơ bản của cán bộ công
nhân viên do công ty đóng, 1.5% do người lao động đóng. Toàn bộ 3% trích được doanh
nghiệp nộp hết cho công ty BHYT tỉnh hoặc thành phố. Quỹ này được dùng để mua
BHTY cho công nhân viên.
Bảo hiểm thất nghiệp
Bảo hiểm thất nghiệp là khoản tiền được trích lập theo tỉ lệ 2% trên tổng quỹ lương
thực tế phải trả cho công nhân viên trong tháng và nhằm hỗ trợ giúp người lao động khi
mất việc làm…
Theo nghị định số 127/2008/NĐ-CP ngày 12/12/2008 của Chính phủ quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật BHXH về BHTN thì doanh nghiệp sẽ chịu
mức phí là 1% và người lao động sẽ chịu 1%.
Kinh phí công đoàn.
Kinh phi công đoàn là khoản tiền được trích lập theo tỷ lệ là 2% trên tổng quỹ
lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp nhằm chăm
lo, bảo vệ quyền lợi chính đánh cho người lao động đồng thời duy trì hoạt động của công
đoàn tại doanh nghiệp.
Quy định về trích lập KPCĐ là 2% trên tổng lương cơ bản của cán bộ công nhân
viên do Công ty chịu, trong đó 1% dành cho công đoàn cơ sở, 1% dành cho công đoàn
cấp trên.
2.2.2.3 Hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
Phương pháp hoạch toán tiền lương: Để hoạch toán tiền lương công ty sử dụng các
chứng từ sau.
Bảng chấm công:


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM


Theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ phép, nghỉ việc, nghỉ thai sản…để có
căn cứ chấm công trả lương, thanh toán bảo hiểm cho công nhân viên công ty. Thông
thường để thuận tiện cho việc tính và trả lương cho công nhân viên, bảng chấm công sẽ
được bộ phận chấm công hoàn thành vào ngày mùng 1 mỗi tháng. Bảng chấm công sau
khi được tổng hợp hoàn thành sẽ trình ban giám đốc duyệt để giao cho phòng kế toán tiến
hành tính lương.
Bảng thanh toán tiền lương cho công nhân viên:
Làm căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc
tính toán tiền lương cho công nhân viên trong công ty đồng thời là căn cứ thống kê về lao
động tiền lương.
Khi kế toán tính lương và kiểm tra xong sẽ đưa cho kế toán trưởng xem xét ký tên,
khi kế toán trưởng tiến hành xem xét xong thì trình lên ban giám đốc phê duyệt. Bảng
lương được phê duyệt sẽ làm căn cứ để phát lương cho công nhân viên.
Bảng lương công nhân viên.
Làm căn cứ để công nhân viên tiến hành kiểm tra tính lương của chính mình. Sau
khi kế toán lương làm xong bảng lương thì công nhân căn cứ theo bảng lương của mình
để ký tên và nhận tiền.
Phiếu chi, phiếu thu:
Kế toán tiền lương lập phiếu chi lương cho công nhân viên của công ty. Lập phiếu
thu tiền BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ của công nhân viên của công ty theo quy định.
Trình tự luân chuyển chứng từ.
Bảng chấm công
Đốc

Bảng lương công nhân viên

Lập phiếu chi

Phê duyệt của Giám


sổ chi tiết tài khoản.

Hình thức trả lương.
Do công ty sử dụng nhiều nguồn lao động khác nhau dựa vào trình độ chuyên môn,
tay nghề và công việc mà người lao động đang làm việc.
Thu nhập = LCBTT + Lương tăng ca + Phụ cấp – Các khoản phải trừ
Trong đó:
LCBTT = Lương ngày * số ngày làm việc
Lương tăng ca = định mức lương tăng ca * số ngày tăng ca


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

Lương làm thêm giờ:
+ Tăng ca ngày thường = Lương giờ * 150% * số giờ làm thêm
+ Tăng ca ngày chủ nhật = Lương giờ * 200% * số giờ làm thêm
+ Tăng ca ban đêm = Lương giờ * 195% * số giờ làm thêm
+ Tăng ca ngày lễ = Lương giờ * 300% * số giờ làm thêm
Phụ cấp: phụ cấp tiền cơm, tiền xăng, phụ cấp công việc, tiền thưởng chuyên cần.
Các khoản phải trừ: BHXH (7%), BHYT (1.5%), BHTN (1%) thuế thu nhập.
Phương pháp hạch toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
 Mức trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được trích theo tỷ lệ như sau:

BHXH

BHYT

BHTN


KPCĐ

24%

4.5%

2%

2%

Trong đó:
+ BHXH: Đơn vị sử dụng lao động trích 17% trên lương cơ bản và được tính vào chi phí.
+ BHYT: Đơn vị sử dụng lao động trích 3% trên lương cơ bản và được tính vào chi phí.
+ BHTN: Đơn vị sử dụng lao động trích 1% trên lương cơ bản và được tính theo chi phí.
+ KPCĐ: Đơn vị sử dụng lao động trích 2% trên tổng lương và được tính vào chi phí.
Người lao động đóng là:
BHXH: Người lao động trích 7% trên lương cơ bản khấu trừ trên lương.
BHYT: Người lao động trích 1,5% trên lương cơ bản khấu trừ trên lương.
BHTN: Người lao động trích 1% trên lương cơ bản khấu trừ trên lương.
Các khoản khấu trừ vào lương mà cán bộ công nhân viên phải nộp căn cứ vào mức lương
cơ bản tối thiểu, kế toán sẽ trích 7% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN trên tổng số lương
cơ bản.
-

BHXH = Mức lương cơ bản * 7%

-

BHYT = Mức lương cơ bản * 1,5%


-

BHTN = Mức lương cơ bản * 1%


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

Công ty sẽ nộp 23% trong đó 17% là BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN, 2% KPCĐ tính trên
tổng lương cơ bản của cán bộ công nhân viên để nộp cho cơ quan cấp trên và đưa vào chi
phí.
-

BHXH = Mức lương cơ bản tối thiểu * 17%

-

BHYT = Mức lương cơ bản tối thiểu * 3%

-

BHTN = Mức lương cơ bản tối thiểu *1%

-

KPCĐ = Mức lương cơ bản tối thiểu * 2%

Tài khoản sử dụng:

 TK 334 - Phải trả cho công nhân viên
Tài khoản này được dùng để phản ánh các khoản phải trả cho công nhân viên của
doanh nghiệp (DN) về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả
khác thuộc về thu nhập của DN.
Bên nợ: các khoản lương(tiền công), tiền thưởng và các khoản đã trả đã ứng trước
cho công nhân viên.
Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên.
Bên có:
Các khoản tiền lương (tiền công) tiền thưởng phải trả khác của công nhân viên.
 TK 338: “ Phải trả phải nộp khác”
Dùng để phản ánh các khảo phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn
thể xã hội.
Kết cấu TK 338:
Bên nợ:
Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản có liên quan.
BHXH phải trả công nhân viên.
Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị.
Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý.


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

Kết chuyển doanh thu nhận trước sang TK 511
Các khoản đã trả, đã nộp khác.
Bên có:
Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết (chưa xác định rõ nguyên nhân).
Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể trong và ngoài đơn vị.
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất.

BHXH, KPCĐ vượt chi phải cấp bù.
Các khoản phải trả phải nộp khác.
TK 338 có các TK cấp 2 như sau:
•

TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết

•

TK 3382: Kinh phí công đoàn (KPCĐ)

•

TK 3383: Bảo hiểm xã hội (BHXH)

•

TK 3384: Bảo hiểm y tế (BHYT)

•

TK 3388: Phải nộp khác

•

TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)

 TK 335: Chi phí phải trả

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản được ghi nhận vào chi phí sản xuất

kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa chi trả trong kỳ này.
Tài khoản này dùng để hạch toán những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh,
nhưng được tính trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ này cho các đối tượng chịu chi
phí để đảm bảo khi các khoản chi trả phát sinh thực tế không gây đột biến cho chi phí sản
xuất, kinh doanh. Việc hạch toán các khoản chi phí phải trả vào chi phí sản xuất, kinh
doanh trong kỳ phải thực hiện theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí phát
sinh trong kỳ.
 Tính tiền lương, các khoản phụ cấp theo quy định phải trả công nhân viên:


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 334: Phải trả công nhân viên
 Tiền thưởng phải trả công nhân viên:
Nợ TK 353: Quỹ khen thưởng phúc lợi
Có TK 334: Phải trả công nhân viên
 Tính BHXH (ốm đau, thai sản, …)
Nợ TK 338: Phải trả phải nộp khác
Có TK 334: Phải trả công nhân viên
 Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên
Nợ TK 642 hoặc
Nợ TK 335: Chí phí phải trả khác
Có 334: Phải công nhân viên
 Các khoản khấu trừ vào lương:
Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên
Có TK 141, 138, 338
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí theo tỷ lệ quy định (23%)

Nợ TK 642
Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389)
 Các khoản khấu trừ vào lương của công nhân viên (9, 5%)
Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên
Có TK 338 (3383, 3384, 3389)
 Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho các cơ quan có thẩm quyền:
Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389)


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

Có TK 111, 112
 BHXH phải trả cho công nhân viên ốm đau, thai sản
Nợ TK 338 (3383)
Có TK 334
Rút tiền gửi ngân hàng chi cho công đoàn cơ sở
Nợ TK 111
Có TK 112
Chi trả BHXH thay lương:
Nợ TK 111
Có TK 334
Chi cho công đoàn cơ sở (1%)
Nợ TK 338 (3382)
Có TK 111
TK338

TK334
BHXH trả thay

Lương CNV

TK642

Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ
23% tính vào CP SXKD

TK111, 112

TK334

Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Trích BHXH, BHYT,BHTN,, KPCĐ
Vào lương CNV 9,5%
Hoặc chi BHXH, KPCĐ tại DN

Ví dụ:
Ngày 31/1/2012 tính lương cho kế toán trưởng Nguyễn Thị Bích Hạnh:


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

LCBTT= 2.700.000 đồng
Phụ cấp, thưởng: Tiền cơm trưa = 364.000 đồng, chuyên cần = 250.000 đồng, trách nhiệm
= 450.000 đồng
Tổng lương= 2.700.000 + 364.000 + 250.000 + 450.000 = 3.764.000 đồng
Các khoản trừ:
BHXH = 3.764.000 * 7% = 263.480 đồng
BHYT = 3.764.000 * 1.5% = 56.460 đồng

BHTN = 3.764.000 * 1% = 37.640 đồng
⇒ Các khoản giảm trừ = 263.480 + 56.460 + 37.640 = 357.580 đồng
⇒ Thu nhập = 3.764.000 − 357.580 = 3.406.420 đồng


Báo cáo tốt nghiệp

GVHD: ThS.PHAN THÀNH NAM

CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT & CÔNG NGHỆ APEX
BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 01 NĂM 2012

S
T
T
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

HỌ VÀ TÊN

Lê Hoài Trung

Bùi Văn Mạnh
Nguyễn Thị
Bích Hạnh
Bùi Công Tâm
Đỗ Thị Thuỷ
Tiên
Nguyễn Đăng
Hiếu
Vũ Quốc Điệp
Nguyễn Thị
Tuyết
Đinh Danh Đam
Trần Văn Phú
Nguyễn Thị
Tuyết Nhung

1

2

3

4

5

6

8


9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23


24

25

26

27

28

29

30

31

CN

7
T
2

T3

T4

T5

T6


T7

T3

T4

T5

T6

T7

CN

T2

T3

T4

T5

T6

T7

CN

T2


T3

T4

T5

T6

T7

CN

T2

T3

T4

T5

X

X

X

X

X


O

X

X

X

X

X

X

O

P

X

X

X

X

X

O


X

X

X

X

X

X

O

X

X

X

X

P

P

P

P


P

O

P

P

P

P

P

P

O

X

X

X

X

X

X


O

X

X

X

X

X

X

O

X

X

X

X

X

X

X


X

X

O

X

X

X

X

X

X

O

X

X

X

X

X


P

O

X

X

X

X

X

X

O

X

X

X

X

X

X


X

X

X

O

X

X

X

X

X

X

O

X

X

X

X


X

X

O

X

X

X

X

X

P

O

X

X

X

X

X


X

X

P

X

O

X

X

P

X

X

X

O

X

P

X


X

X

X

O

X

P

X

X

X

X

O

P

X

X

X


P

P

P

P

P

O

X

X

X

X

X

X

O

X

X


X

X

X

X

O

X

X

X

X

X

X

O

X

X

X


X

X

X

X

X

X

O

P

X

X

X

X

X

O

X


X

X

X

X

X

O

P

X

X

X

X

X

O

X

X


X

X

X

X

P

P

X

O

X

X

X

P

X

X

O


X

X

X

P

X

X

O

X

X

X

X

P

X

O

X


P

P

P

X

X

X

X

X

O

X

X

X

X

X

P


O

X

X

X

X

X

P

O

X

X

P

X

X

X

O


X

X

X

X

X

X

P

P

X

O

X

X

X

P

X


X

O

X

X

X

P

X

X

O

X

X

X

X

P

X


O

X

P

P

1/2

X

X

X

X

X

O

X

X

X

X


X

1/2

O

X

X

X

X

X

X

O

X

X

P

P

P


P

O

P

P

P

P

Chú thích
V: Vắng

Tp. HCM, ngày 31 tháng 01, năm 2012
Người lập

DUYỆT BỞI

P: Phép
0: Nghỉ
X: Đi làm
CTY TNHH KỸ THUẬT & CÔNG NGHỆ
APEX

Bùi Công Tâm

Lê Hoài Trung