Ghi nhận giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (206.42 KB, 3 trang )
Ghi nhận giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng
Tại khoản 3 điều 7 của thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:
“Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất)
dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ
cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
Như vậy thì hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ phải ghi nhận giá tính thuế theo giá của hàng hóa
cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh.
Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
Khi mua quà biếu tặng có cần xuất hóa đơn hay không?
Tại điểm b khoản 1 điều 16 của thông tư 39/2014/TT-BTC quy định: “Người bán phải lập hóa
đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến
mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương
cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình
sản xuất).
=> Theo đó, hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ phải lập hóa đơn.
Hàng biếu tặng thì có được tính vào chi phí khi quyết toán Thuế TNDN hay không?
Hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN,
nhưng bị khống chế ở mức 15% tổng chi phí được trừ.
Tại điểm 2.21 khoản 2 điều 6 của thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ
và không được trừ khi quyết toán thuế TNDN: “Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao
gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị;
chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.
Tuy nhiên từ ngày 01/01/2015, dỡ bỏ trầnchi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới,
tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản
xuất, kinh doanh 15% cho doanh nghiệp.
Hàng hóa đi biếu tặng có được ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN hay không?
Hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ không phải ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN.
Tại điều 5 của thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:
Không quy định doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa đi biếu, tặng (Thông tư
123/2012/TT-BTC có quy định)
Cách hạch toán
Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và
tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng),hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ
tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.
Hạch toán khi xuất tặng:
Đối với Công ty bạn theo quyết định 48
Nợ TK 632
Có TK 156
Nợ TK 641
Có TK 511
Có TK 3331
Theo thông tư 200/2014/TT-BTC
Nếu biếu tặng cho cán bộ công nhân viên được trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi, kế
toán phải ghi nhận doanh thu, giá vốn như giao dịch bán hàng thông thường, ghi:
- Ghi nhận giá vốn hàng bán đối với giá trị sản phẩm dùng để biếu, tặng công nhân viên và người
lao động:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 155 - Thành phẩm.
- Ghi nhận doanh thu của sản phẩm được trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi, ghi:
Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có).
Tổng kết các điều cần phải lưu ý để tránh khỏi sai sót:
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dùng để biếu, tặng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh
doanh được khấu trừ thuế GTGT.
- Ghi nhận giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng theo giá của hàng hóa cùng
loại.
- Khi đi biếu, tặng cho khách hàng, phải xuất hóa đơn đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng.
- Được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN nhưng bị khống chế 15% tổng chi
phí được trừ đối với hàng hóa đi biếu, tặng.
- Không phải ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng.
Dịch vụ kế toán thuế GDT cảm ơn bạn đã quan tâm! Xem thêm dịch vụ kế toán của GDT tại:
/>
