Bài tập học kỳ

Phạm Thế Hiệp 381806
MỤC LỤC

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

MỞ ĐẦU
Trong đều kiện nền kinh tế hiện nay với sự phát triển mạnh mẽ của thương mại quốc tế
thì hoạt động xuất nhập khẩu diễn ra cũng rất sôi nổi ở thị trường trong nước và quốc tế, cùng
với đó chính là sự ra đời và phát triển của hệ thống pháp luật liên qua đến hoạt động này. Cũng là
một thành tố trong hệ thống pháp luật đó pháp luật thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập
khẩu cũng ra đời và cơ bản đảm bảo được khả năng điều chỉnh hoạt động nhập khẩu, trên thực tế
loại thuế này luôn chịu sự tác động từ những yếu tố nhất định bởi vậy em xin chọn đề bài Đề 10
“Phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT đối với hành hóa
nhập khẩu và đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT trong lĩnh vực
này” làm bài tập học kỳ của mình.

1


Bài tập học kỳ

Phạm Thế Hiệp 381806
NỘI DUNG

I – Khái quát về thuế giá trị gia tăng
1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng
Hình thức thuế thu vào doanh thu xuất hiện trên thế giới vào khoảng những năm đầu của
thế kỷ XX, từ năm 1954 phương thức thu thuế đối với phần giá trị tăng thêm của hàng hóa được
áp dụng đầu tiên ở Pháp, từ năm 1968 Pháp mở rộng ra với dịch vụ, tính đến nay có khoản 120

quốc gia, vùng lãnh thổ đã áp dụng loại thuế này.Thuế giá trị gia tăng (GTGT) tiếng anh là Value
Added Tax (VAT) là một loại thuế gián thu đánh vào việc sử dụng thu nhập, có nghĩa là đánh vào
sự tiêu dùng hàng hóa dịch vụ mà cụ thể là đánh vào hành vi chuyển giao tài sản và cung cấp
dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông, tiêu dùng thông qua việc mua bán, trao đổi
hàng hóa dịch vụ. Thuế này do các nhà sản xuất kinh doanh và cung ứng dịch vụ nộp nhưng
người chịu thuế cuối cùng lại là người tiêu dùng. Ở Việt Nam, theo quy định tại Điều 1 Luật
Thuế GTGT 2003( sửa đổi bổ sung 2013) : “ Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng
thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng”.
Thuế GTGT là một loại thuế tiên tiến đem lại một nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước
( NSNN) song điều kiện áp dụng lại rất khắt khe nên dễ gây ra nhiều ảnh hưởng ngoại sinh nếu
khi áp dụng chúng không được chuẩn bị kỹ lưỡng về mặt lý luận cũng như các điều kiện áp
dụng.
2. Đặc điểm
Thứ nhất thuế GTGT chỉ đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ;Thuế GTGT là
thuế gián thu và là một trong những yếu tố trong hàng hóa dịch vu mà người tiêu dùng phải trả.
Điều này đồng thời với việc thuế GTGT chỉ đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ tại
mỗi công đoạn sản xuất, lưu thông hàng hóa dịch vụ đó. Có thể thấy thuế GTGT là loại thuế
đánh vào tiêu dùng nên có ưu điểm của thuê doanh thu là hơn hẳn so với bất kỳ loại thuế thu
nhập nào trong việc khuyến khích hiện đại hóa sản xuất, chuyên môn hóa, đầu tư mới cơ sở hạ
tầng.
Thứ hai thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh trên phạm vi rộng. Do thuế GTGT là loại
thuế gián thu nên người nộp thuế và người chịu thuế không đồng nhất nhau. Người chịu thuế
trong thuế GTGT là người tiêu dùng cuối cùng hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế

2


Bài tập học kỳ

Phạm Thế Hiệp 381806


GTGT.Khi tiêu dùng những hàng hóa dịch vụ chịu thuế người tiêu dùng sẽ chuyển một phần tài
sản thuộc sở hữu của mình vào Ngân sách Nhà nước thông qua người thứ ba- người nộp thuế.
Thứ ba thuế GTGT mang bản chất liên hoàn và có tính tập trung kinh tế cao: nếu dựa
trên giá cuối cùng của hàng hóa dịch vụ thì số thuế GTGT phải nộp không thay đổi phụ thuộc
vào các giai đoạn lưu thông khác nhau, trong doanh nghiệp thuế GTGT phụ thuộc vào doanh số
bán ra và thuế GTGT ở doanh nghiệp cung ứng đầu vào, đây chính là các yếu tố thiể hiện tính
chất liên hoàn cùa thuế GTGT. Tính tập trung kinh tế cao của thuế GTGT thể hiện ở chỗ nó
không chịu sự tác động bởi kết quả sản xuất kinh doanh của người nộp thuế cũng không phải là
một yếu tố trong chi phí của doanh nghiệp; mà chỉ đơn thuần là một khoản được cộng thêm vào
giá bán của người cung cấp hàng hóa dịch vụ.
3. Thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu
a) Đối tượng chịu thuế
Ðối với hàng hoá nhập khẩu, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hoá nhập khẩu
dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam được phép nhập khẩu qua biên giới Việt
Nam hoặc từ khu chế xuất nhập khẩu vào thị trường nội địa, trừ các đối tượng không thuộc diện
chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định cuả pháp luật .
b) Đối tượng nộp thuế
Là các tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế ở
Việt Nam không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh và các tổ chức cá nhân
khác có nhập khẩu hàng hoá chịu thuế.
c) Phương pháp tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu:
Thuế
hàng
khẩu

GTGT =
nhập

Giá tính thuế + Thuế nhập khẩu + Thuế x

TTĐB (nếu có)

3

Thuế
thuế
(%)

suất
GTGT


Bài tập học kỳ

Phạm Thế Hiệp 381806

II- Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT với hàng hóa nhập
khẩu
1 Các yếu tố khách quan
a) Chính sách phát triển hoạt động nhập khẩu của Nhà nước
Thuế GTGT là loại thuế đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ do vậy chính sách
của Nhà nước luôn có những tác động vô cùng lớn đến việc thực thi loại thuế này. Riêng về thuế
GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu trong giai đoạn 2011-2020 Nhà nước ta đã xác định chính
sách quản lý nhập khẩu cần tập trung vào việc xử lý những vấn đề như: cân bằng cán cân thương
mại, khuyến khích nhập khẩu cạnh tranh, trước hết là công nghệ nguồn; hạn chế nhập khẩu
những mặt hàng trong nước sản xuất được; quản lý nhập khẩu hàng hóa không đảm bảo các quy
định về sức khỏe và môi trường. Trong bối cảnh bất ổn kinh tế vĩ mô như lạm phát gia tăng, cán
cân thanh toán thâm hụt, hạn chế nhập khẩu hợp lý có vai trò quan trọng góp phần ổn định kinh
tế vĩ mô. Để giảm nhập siêu, biện pháp dài hạn là phát triển các ngành công nghiệp thay thế nhập
khẩu và đẩy mạnh xuất khẩu, trên cơ sở nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp và hàng

hóa Việt Nam, quản lý nhập khẩu đối với các doanh nghiệp nhà nước và đẩy mạnh tự do hóa
thương mại.
Trong giai đoạn này đặc biệt là năm 2015 Việt Nam có tham gia hàng loạt các Hiệp định
thương mại(FTA) tự do với các nước, các khu vực có nền kinh tế phát triển và nội dung chính
của các hiệp định thương mại này chính là loại bỏ dần những hàng rào thương mại và nhất là
hàng rào thuế quan và phi thuế quan, trong đó có nhiều mặt hàng chúng ta cam kết thuế quan
nhập khẩu vào thị trường nội địa là 0%. Điều này cũng cảnh hưởng rất lớn đến việc thực thi pháp
luật thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu tức là ta sẽ mất đi một phần không nhỏ thuế GTGT
nhập khẩu sau khi các Hiệp định thương mại này có hiệu lực nhưng bù lại ta lại có được những
ưu đãi nhất định về hoạt động xuất khẩu.
Để thể chế hóa đường lối phát triển kinh tế cũng như đảm bảo được tính chặt chẽ, đáp ứng
được nhu cầu phát triển của kinh tế xã hội thì Luật thuế GTGT 2003(sửa đổi bổ sung 2013) và
Luật thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu 2005 cũng đã quy định rõ các trường hợp hàng nhập khẩu
được miễn thuế tại Điều 5 Luật thuế GTGT 2003, điều 3 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khảu
2005 như là : hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, máy móc trang thiết bị trong nước
chưa sản xuất được nhằm mục đích phát triển khoa học kỹ thuật, thăm dò khai thác tài nguyên,
dầu khí, hàng tạm nhập tài xuất…

4


Bài tập học kỳ

Phạm Thế Hiệp 381806

b) Thực trạng phát triển hoạt động nhập khẩu
Nhập khẩu là hoạt động mua hàng hóa và dịch vụ từ nước ngoài phục vụ cho nhu cầu trong
nước hoặc táI xuất nhằm phục vụ mục đích thu lợi nhuận. Hay nhập khẩu là việc mua hàng hóa
từ các tổ chức kinh tế, các công ty nước ngoài và tiến hành tiêu thụ hàng hóa nhập khẩu tại thị
trường nội địa hoặc tái xuất khẩu với mục đích thu lợi nhuận và nối liền sản xuất với tiêu dung

Nhập khẩu tạo ra hàng hoá bổ sung cho hàng hoá thiếu hụt trong nước và thay thế những sản
phẩm trong nước không sản xuất được hay sản xuất với chi phí cao hơn để đáp ứng nhu cầu sản
xuất tiêu dùng nội địa một cách tốt nhất, từ đó tạo sự ổn định về cung-cầu trong nước và cao hơn
là sự ổn định kinh tế vĩ mô.Nhập khẩu có tác động đẩy nhanh quá trình xây dựng cơ sở hạ tầng kĩ
thuật, đổi mới công nghệ tạo tiền đề thuận lợi cho sản xuất.Ngoài ra, nhập khẩu còn có vai trò
thúc đẩy xuất khẩu thông qua việc cung cấp các nguyên vật liệu, máy móc thiết bị đầu vào cho
xuất khẩu cũng như góp phần định hướng sản phẩm, định hướng thị trường.
Cuối cùng, một vai trò hết sức quan trọng của cả xuất và nhập khẩu đối với sự phát triển kinh tếxã hội đó là tạo công ăn việc làm, cải thiện đời sống nhân dân và mở rộng hợp tác quốc tế.
Ở nước ta hiện nay nhập khẩu cũng có sự phát triển mạnh mẽ ta có thể thấy điều này
thông qua những số liệu Của Tổng cục quan Việt Nam thống kê về xuất nhập khẩu từ năm 2001
đến năm 2011:

5


Bài tập học kỳ

Phạm Thế Hiệp 381806
Kim ngạch xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá
và cán cân thương mại của Việt Nam giai đoạn 2001-2011

Sau năm 2011 kim ngạch hàng hóa nhập khẩu của nước ta có bước phát triển mạnh mẽ
hơn :Năm 2012: kim ngạch hàng hóa nhập khẩu đạt 113,79 tỷ USD, tăng 7,1% so với năm 2011.
Trong 10 tháng đầu năm 2013, tổng kim ngạch nhập khẩu của Việt Nam đạt 108,869 tỷ USD,
tăng 15,92% so với kết quả thực hiện của 10 tháng đầu năm 2012. Năm 2014 Tổng kim ngạch
hàng hóa nhập khẩu của cả nước ước đạt 148 tỷ USD; tăng 12,1% so với năm trước.
Rõ ràng khi hoạt động nhập khẩu hàng hóa có sự phát triển thì việc thực hiện pháp luật
Thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu cũng có sự thay đổi đáng kể nó được biểu hiện bằng
hoàng loạt những thông tư quy định về Biểu thuế GTGT hàng nhập khẩu được ra đời để đảm bảo
tính phù hợp với thực tiễn phát triển của hoạt động nhập khẩu ví dụ như Thông tư số

131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế suất thuế giá trị
gia tăng theo Danh mục Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi; Thông tư số 74/2009/TT-BTC ngày
13/4/2009 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi Thông tư số 131/2008/TT-BTC; Thông tư số
84/2009/TT-BTC ngày 28/4/2009 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi Thông tư số 131/2008/TTBTC. Và kể từ ngày 10 tháng 8 năm 2014, hàng hóa nhập khẩu sẽ chịu biểu thuế giá trị gia tăng
mới ban hành tạiThông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26 tháng 6 năm 2014 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thực hiện việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa ở khâu nhập
khẩu, sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam.

c) Chi phối bởi yêu cầu thu ngân sách Nhà nước
Thuế là một nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước, nhờ có thuế Nhà nước mới vận
hành được bộ máy ,đảm bảo được hoạt động công của mình được diễn ra một cách thường xuyên
hiệu quả. Do đó Nhà nước phải đảm bảo được vai trò của mình trong việc thu thuế để đảm bảo
chính hoạt động “sống” của mình. Ở đây có thể thấy một trong những tình trạng điển hình của
việc thu không đủ chi, chi quá mức của Nhà nước hiện nay chính là cuộc khủng hoàng nợ công
ở Hy Lạp và su đó là một số nước như Tây Ban Nha, Bồ Đào Nha và Ý. Khi khủng hoảng nợ
công nổ ra thì hậu quả sẽ vô cùng nặng nề do vậy các Nhà nước nói chung và Nhà nước Việt

6


Bài tập học kỳ

Phạm Thế Hiệp 381806

Nam nói riêng luôn chú ý có những điều chỉnh phù hợp về biểu suất thuế quan trong xuất nhập
khẩu nói chung và nhập khẩu nói riêng để có nguồn thu ổn định phù hợp với nhu cầu chi.
Trong giai đoạn hiện nay với sự phát triển mạnh mẽ của Thương mại quốc tế và cả sự phát
triển của nhu cầu sản xuất tiêu dùng trong nước thì hoạt động xuất khẩu diễn ra ngày càng mạnh
mẽ nhờ đó mà nguồn thu từ thuế GTGT từ hoạt động nhập khẩu ngày càng được khẳng định
được vị trí vai trò đặc biệt quan trọng của mình.Tuy nhiên, hiện nay tình trạng trốn thuế đang

diễn ra phổ biến ở hầu hết các đối tượng nộp thuế với các mức độ khác nhau, đặc biệt là tình
trạng trốn thuế trong lĩnh vực xuất nhập khẩu. Đây là lĩnh vực mà việc trốn thuế diễn ra rất
nghiêm trọng và phổ biến với nhiều phương thức và thủ đoạn rất tinh vi, phức tạp, gây thiệt hại
cho ngân sách Nhà nước mỗi năm hàng trăm tỷ đồng. Việc trốn thuế xảy ra ở tất cả các con
đường xuất nhập khẩu, từ đường bộ, đường biển, đường hàng không đến đường bưu điện, tại hầu
hết các cửa khẩu quốc tế, quốc gia...Do vậy để đảm bảo không bị thất thu Ngân sách nhà nước
thì cần phải có sự tham gia của các cơ quan có liên quan, điều chỉnh của hệ thống văn bản pháp
luật chặt chẽ trong lĩnh vực này.

d) Sự điều chỉnh của pháp luật
Trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội thuế luôn được điều chỉnh một cách nhanh chóng kịp
thời và thuế GTGT trong nhập khẩu thì tính điều chỉnh của nó còn nhanh chóng hơn bởi nó chịu
tác động lớn từ tình hình trong nước và quốc tế. Hệ thống pháp luật thuế GTGT hàng nhập khẩu
có tác động rất lớn đến việc thực thi loại thuế này trên thực tế, có thể thấy về vấn đề thuế GTGT
đối với hàng nhập khẩu hiện nay có hai văn bản pháp luật chính điều chỉnh là Luật thuế Giá trị
gia tăng 2003 và Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2005 và còn có các văn bản chuyên
nghành khác điều chỉnh . Pháp Luật về thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu về cơ bản đã tạo
một hành lang pháp lý vững chắc cho việc thực hiện chính sách về thuế quan và góp phần thúc
đẩy hoạt động nhập khẩu hàng hóa. Khi chính sách về thuế GTGT với hàng nhập khẩu ngày càng
được mở rộng, mức độ mở của của thị trường ngày càng cao thì đòi hỏi nhà sản xuất trong nước
phải cải tiến kỹ thuật nâng co năng suất lao động chất lượng để tăng cường khả năng cạnh tranh
với hàng hóa nhập khẩu. Khi đó người tiêu dùng có thêm cơ hội để được sử dụng những mặt
hàng có chất lượng tốt hơn với giá thành hợp lý hơn, góp phần thúc đấy sản xuất và tiêu dùng
trong nước. Như vậy có thế nói pháp luật về Thuế nhập khẩu nói chung và thuế GTGT đối với
hàng nhập khẩu nói riêng đã gián tiếp tác động đến sự phát triển của nền kinh tế trong nước.

7


Bài tập học kỳ


Phạm Thế Hiệp 381806

Đồng thời pháp luật về căn cứ tính thuế hiện nay đã phản ánh được chủ trương mở rộn hợp tá
kinh tế, mở rộng quan hệ ngoại giao “cùng hợp tác, có lợi, trên cơ sở tông trọng độc lập, chủ
quyền quốc gia”
2. Các yếu tố chủ quan
a) Trình độ năng lực quản lý của cơ quan thuế và cơ quan hải quan
Để đảm bảo được vai trò quản lý của mình trong nền kinh tế phát triển sôi động như hiện nay
thì Nhà nước cũng cần phải đổi mới từ phương thức tới tư duy quản lý và trong lĩnh vực hải
quan, thuế cũng vậy. Ta có thể thấy thuế GTGT hàng nhập khẩu có liên quan trực tiếp đến hai
chủ thể là cơ quan hải quan và cơ quan thuế bởi
Thứ nhất về cơ quan thuế : Nhìn chung trình độ của các cơ quan thuế hiện nay ở nước ta đã
cơ bản đảm bảo được yêu cầu đặt ra của tuy nhiên như đã nói thì hiện nay kinh tế ngày càng phát
triển như cầu về quản lý thuế chặt chẽ tránh thất thoát đặt ra rất cao nằm trong xu hướng chung
đó thì, mục tiêu quan trọng hàng đầu của cơ quan thuế đó là tiến hành cải cách hành chính nói
chung và cải cách thủ tục hành chính thuế nói riêng. Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn
2011-2020 được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt tại Quyết định số 723/QĐ-TTg ngày 17/5/2011.
Mục tiêu chủ chốt của chiến lược là xây thực thế chế chính sách thuế minh bạch, quy đình thủ
tục hành chính đơn giản theo định hướng chuẩn mực quốc tế; ứng dụng công nghệ thông tin để
nâng cao hiệu lực hiệu quả của công tác quản lý thuế.
Thứ hai về cơ quan hải quan : Cơ quan hải quan đóng vai trò quan trọng trong hoạt động
xuất nhập khẩu hàng hóa do vậy mà nó cũng có quyết định đến việc thực thi pháp luật thuế
GTGT hàng nhập khẩu trên thực tế. Với một địa bàn hoạt động hải quan bao gồm các khu vực
cửa khẩu đường bộ, ga đường sắt liên vận quốc tế, cảng biển quốc tế, cảng sông quốc tế, cảng
hàng không dân dụng quốc tế, các địa điểm làm thủ tục hải quan ngoài cửa khẩu, khu chế xuất,
kho ngoại quan, kho bảo thuế, khu vực ưu đãi hải quan, bưu điện quốc tế, các địa điểm kiểm tra
hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong lãnh thổ và trên vùng biển thực hiện quyền chủ quyền của
Việt Nam, trụ sở doanh nghiệp khi tiến hành kiểm tra sau thông quan và các địa bàn hoạt động
hải quan khác theo quy định của pháp luật, thì Hải quan luôn thế hiện được vai trò hết sức quan

trọng đặc biệt là phòng tránh ngăn chặn xử lý kịp thời được các hành vi trốn thuế, gian lận thuế
trong xuất nhập khẩu.

8


Bài tập học kỳ

Phạm Thế Hiệp 381806

b) Ý thức chấp hành pháp luật của người dân.
Ý thức chấp hành pháp luật luôn là một trong những yếu tố quan trọng nhất quyết định đến
việc thực hiện pháp luật nói chung và pháp luật thuế GTGT với hàng nhập khẩu nói riêng. Hệ
thống pháp luật chỉ thực sự có hiệu quả trên thực tế khi nó được đông đảo người dân đồng thuận
và tham gia. Ở nước ta hiên nay bên cạnh một số cá nhân doanh nghiệp thực hiện rất tốt nghĩa vụ
nộp thuế GTGT nhập khẩu của mình thì còn một bộ phận không nhỏ các cá nhân, doanh nghiệp
luôn luôn tìm cách khai khống hóa đơn, gian lận trong vận chuyển hàng hóa để trốn thuế nhập
khẩu điều này tác động không nhỏ đến nguồn thu Ngân sách của Nhà nước.
III- Các giải pháp nhằm thực thi tốt thuế giá trị gia tăng trong lĩnh vực nhập khẩu
Thứ nhất không ngừng hoàn thiện pháp luật về thuế GTGT đối với hành nhập khẩu, trong
thời gian sắp tới khi hàng loại các Hiệp định thương mại tự do (FTA) giữa Việt Nam với các đối
tác như trong khuông khổ TPP, hay Liên minh kinh tế Á- Âu, Liên minh Châu Âu..(nội dung
chính của các hiệp định này chính là cắt giảm hàng rào thuế quan và phi thuế quan với cam kết
mức thuế quan nhập khẩu nhiều mặt hàng bằng 0%) do đó phải xây dựng một hàng rào bảo hộ
thuế hợp lý vừa đảm bảo về được sản xuất trong nước vừa tăng cường mở cửa hội nhập. Vậy cần
phải xây dựng hệ thống pháp luật thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế xuất nhập khẩu đồng thời bổ
sung thêm thế nhập khẩu tự vệ, chống bán phá giá, trống trợ cấp, chống phân biệt đối xử…Đồng
thời hoàn thiện cả hệ thống các chế tài xử lý các hành vi gian lận thuế, trốn thuế.
Thứ hai tăng cường công tác kiểm tra hàng hóa, hóa đơn chứng từ của hàng hóa nhập
khẩu.Từ khi GATT1 có hiệu lực ở nước ta thì mức độ gian lận thuế ngày càng gia tăng và tập

trung chủ yếu vào hình thức giảm giá theo số lượng hàng hóa. Théo quy định, giá thực thanh
toán là giá thực tế phải thành toán hay sẽ phải thanh toán được xác định thap các phương pháp
xác định trị gia, chủ yếu dừng ở giá giao dịch. Giá thanh toán sẽ là giá hóa đơn cộng với khoản
được cộng và trừ với khoản được trừ. Đây cũng chính là điểm để các doanh nghiệp lợi dụng sơ
hở để trốn thuế và có một số hình thức trốn thuế chủ yếu sau: khai thấp dần trị giá khai báo so
với các lô hàng cũng loại tương tự nhập khẩu trước đó; dựa trên danh mục dữ liệu giá của cơ
quan hải quan để khai bao trị giá các lô hàng giống hệt; tương tự với giá thấp hơn giá giao
dịch, lợi dụng quy định hành khuyết mại, quy định vầ chết khảu giảm giá để gian lận;khai thấp
1 Hiệp định chung về thuế quan và thương mại

9


Bài tập học kỳ

Phạm Thế Hiệp 381806

giá trị hàng hóa thử sau sau đó nhập khẩu ồ ạt hàng hóa với giá trị đã khai trước đó…Bởi vậy
việc kiểm tra thực tế hàng hóa và tính hợp lệ của hóa đơn chứng từ đóng vai trò quan trọng muốn
làm được điều này không chỉ có cơ chế phù hợp mà cần phải có sự tham gia của rất nhiều cơ
quan khác nhau trong đó cơ quan Hải quan giữa vai trò chủ đạo.
Thứ ba cải cách trong thủ tục hải quan và thủ tục thuế. Hiện nay trong hai lĩnh vực này ta
thấy có sự cố gắng nỗ lực trong việc cải cách đơn giản hóa bộ máy cũng như là quy cách làm
việc, ứng dụng công nghệ tin học vào trong thực tiễn quản lý cụ thể Về cơ quan hải quan thông
tư 38/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 1/4/2015 là quy định mới về thủ tục hải quan; kiểm tra,
giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu,
nhập khẩu, nhằm cụ thể hóa các quy định trong Luật Hải quan 2014, Nghị định 08/2015/NĐ-CP
và thay thế quy định ở các thông tư trước đây (như Thông tư số 22/2014/TT-BTC, Thông tư số
128/2013/TT-BTC…).Thông tư mới sẽ giúp giảm hồ sơ hải quan; đơn giản hóa việc thực hiện
thủ tục hải quan thông qua thực hiện thủ tục hải quan điện tử.Đặc biệt đối với loại hình gia công,

sản xuất xuất khẩu. Về cơ quan thuế với sự đổi mới mạnh mẽ về cơ chế và phương thức kê khai
thuế tính đến 26/10, 98% số doanh nghiệp thuộc diện quản lý thuế đã thực hiện khai thuế qua
mạng internet và 90,05% doanh nghiệp đăng ký nộp thuế điện tử (kết nối liên thông với các ngân
hàng thương mại. Trong lĩnh vực Hải quan, Bộ Tài chính đã đề nghị các bộ, ngành rà soát và
bước đầu thực hiện đơn giản hóa một số hồ sơ khai điện tử trên Cổng thông tin một cửa quốc gia;
đánh giá kết quả triển khai giai đoạn 1 dự án VNACCS/VCIS; xây dựng tiêu chí quản lý rủi ro
của Hệ thống VNACCS/VCIS để phục vụ kiểm soát, đấu tranh chống buôn lậu...
Như vậy trong thời gian tới, công tác cải cách thủ tục hành chính thuế, hải quan sẽ tiếp
tục được triển khai tích cực với trọng tâm là lĩnh vực thuế điện tử, nâng cao hiệu quả hệ thống
Hải quan điện tử, thuế nhà nước thực hiện Cơ chế một cửa quốc gia và kết nối Cơ chế một cửa
ASEAN.
Thứ tư nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ hải quan, thuế. Thực tiễn cho
thấy lực lượng cán bộ hải quan, thuế ở Việt Nam còn thiếu và yếu về trình độ, bên cạnh đó còn
có một số biểu hiện tiêu cực như gian lận thuế, tiếp tay cho buôn lậu, gây phiền hà sách nhiễu
cho doanh nghiệp nộp thuế cũng như doanh nghiệp nhập khẩu. Do đó để đảm bảo pháp luật thuế
GTGT về hàng hóa nhập khẩu được thực hiện một cách nghiêm chính thì cần phải tăng cường
trình độ chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ này cụ thể là không ngừng mở lớp bồi dưỡng nâng

10


Bài tập học kỳ

Phạm Thế Hiệp 381806

cao trình độ của cán bộ, đặc biệt là hiểu biết pháp luật, đồng thời đẩy mạnh kiểm tra hành chính
trong hoạt động của các chủ thể này, sử dụng hệ thống máy tính, trang thiết bị hiện đại vào thủ
tục hải quan và thủ tục thuế đảm bảo mang lại tối đa lợi ích cho cá nhâ, doanh nghiệp khai nộp
thuế GTGT nhập khẩu.


Thứ năm nâng cao ý thức pháp luật của người dân thông qua nhiều hình thức khác nhau
như phổ biến chính sách pháp luật cho người dân nhất là những chính sách phát luật mới đồng
thời có một cơ chế xử phạt về thuế nói chung và thuế GTGT với hàng nhập khẩu nói riêng đủ
sức răn đe những hành vi gian lận thuế, trốn thuế, và trong nhiều trường hợp truy cứu trách
nhiệm hình sự khi cần thiết.
KẾT LUẬN
Thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu trong giai đoạn hiện nay ngày càng khẳng định
được vai trò quan trọng của mình trong cơ cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước và loại thuế này
luôn chịu tác động của nhiều yếu tố khác nhau cả chủ quan lẫn khách quan do vậy cần phải nắm
được điều này để có những sự điều chỉnh phù hợp kịp thời cho phù hợp với sự phát triển của hoạt
động nhập khẩu, tránh được thất thu ngân sách Nhà nước.

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1.
2.
3.
4.

Luật thuế GTGT 2003 (sửa đổi bổ sung 2013)
Luật thuế xuất khẩu, thuê nhập khẩu 2005
Luật hải quan 2014
Thông tư số 131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực

hiện thuế suất thuế giá trị gia tăng
5. Thông tư số 83/2014/TT-BTC
6. Nghị định 08/2015/NĐ-CP
7. Những vấn đề pháp lý về việc áp dụng thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam : luận án tiến
sĩ luật học / Nguyễn Thị Thương Huyền ; Người hướng dẫn: PGS. TS. Hoàng Ngọc
Thiết, PGS. TS. Trần Đình Hảo . - Hà Nội, 2002


8. Một số vấn đề lý luận và thực tiễn về pháp luật thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam : luận
văn thạc sĩ luật học / Lê Thị Bích Liên ; TS. Võ Đình Toàn hướng dẫn . - Hà Nội,
2001

11


Bài tập học kỳ

Phạm Thế Hiệp 381806

9. Thực tế thi hành và việc nâng cao hiệu quả của chế độ thuế giá trị gia tăng ở Việt
Nam : khoá luận tốt nghiệp / Nguyễn Thanh Hải ; Vũ Văn Cương hướng dẫn . - Hà
Nội, 2000
Các trang wed :
/> />
/> /> />
12