Sổ Kế Toán Hình Thức Kế Toán
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (523.02 KB, 27 trang )
S ổ k ế toán
Hình th ức k ế toán
1
Nội
dung nghiên cứu
* Sổ kế toán :
- Các loại sổ kế toán
- Phương pháp ghi chép vào sổ kế toán
- Các quy định về sổ kế toán
* Hình thức kế toán
- Đặc điểm, Hệ thống sổ, trình tự ghi chép, điều kiện
áp dụng từng hình thức kế toán
Tài liệu tham khảo
- Giáo trình
- Chế độ kế toán DN...
2
I. Sổ kế toán
1. Nội dung, ý nghĩa, nguyên tắc
* Khái niệm sổ kế toán
+...Mẫu...
+ ...Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế ...
+ ...Theo phương pháp ...
+ ...Cơ sở ghi sổ...
Sổ KT là hình thức trình bày của Tài khoản KT..
* Ý nghĩa
* Nguyên tắc xây dựng mẫu sổ kế toán
3
2. Các loại sổ kế toán
a. Phân loại sổ kế toán theo phương pháp ghi chép
* Sổ ghi theo thứ tự thời gian
+ Khái niệm:
+ Các loại sổ: Sổ Nhật ký chung; Sổ đăng ký CT - GS
+ Tác dụng
* Sổ ghi theo hệ thống (phân loại)
+ Khái niệm
+ Các loại Sổ: Sổ cái TK; Sổ chi tiết
+ Tác dụng
* Sổ ghi liên hợp
+ Khái niệm
+ Tác dụng
+ Các loại sổ: NK- SC
4
Sổ đăng ký CT – GS
Tháng ...Năm...
CT- GS
S
N
Số tiền
CT – GS
S
N
Số tiền
5
Nhật Ký Chung
Tháng...
CT
S N
Nội dung
Đã ghi
sổ cái
TK
Số Tiền
đối ứng N C
6
Sổ cái TK - TM
Tháng...
CT
S N
1.
3.
ND
Dư ĐK
Rút TGNH...
Xuất...
TK
Đối ứng
TK TGNH
TK PTCNV
Số tiền
N
C
***
1000
1000
Cộng PS
Dư CK
1.Rút TGNH về quỹ TM 1000
2. Vay NH ngân hàng trả nợ NB: 200
3. Xuất quỹ TM trả lương cho CNV: 1000
Yêu cầu : Ghi vào sổ cái TK ...
7
Nhật ký - sổ cái
Tháng...
CT
S N
1
2
3
Nội
dung
Dư ĐK
PS
Rút...
Vay...
Xuất...
TK
TK
TK TK. TK
TK...
311 ... 611
Số 111 112
tiền N C N C N C N C N C N C
10
20
10
10
20
Cộng PS
Dư CK
8
Sổ cái
CT
Nội
dung
S N
TK
đối
ứng
Số
tiền
(kiểu 2 bên)
Tháng năm
CT
N C S N
Nội
dung
TK đối
ứng
Số
tiền
N C
Dư ĐK
SPS
Cộng PS
Dư CK
9
Nhật ký - Chứng từ Số 2
Ghi Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Tháng
CT
Số
TT
Nội
dung
năm
Cộng
Có TK
112
Ghi có TK 112 – TGNH
Ghi nợ các TK
111
133
151
152
153 156 211 311
...
S N
Đã ghi sổ Cái ngày....tháng....năm
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
10
Nhật ký - chứng từ Số 8
Ghi có các TK 155; 156; ....
Tháng
Số
TT
Số
hiệu
TK
năm
Các TK ghi Có
Các TK ghi Nợ
155 156 157
...
Cộng
111
112
131
138
511
...
Cộng
11
b. Phân loại sổ kế toán theo nội dung ghi chép
- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Đăng ký CT ; Sổ cái TK...
- Sổ kế toán chi tiết
- Sổ kế toán kết hợp KT tổng hợp và KT chi tiết
C. Phân loại sổ kế toán theo kiểu thiết kế cấu trúc
mẫu sổ
- Sổ kiểu 1 bên
- Sổ kiểu 2 bên
- Sổ kiểu nhiều cột
- Sổ kiểu bàn cờ
d. Phân loại sổ kế toán theo hình thức tổ chức sổ
- Sổ đóng quyển: Qui định; ưu nhược điểm
- Sổ tờ rời
12
3.Quy định về sổ kế toán
a. Mở sổ kế toán
+ Đầu niên độ kế toán
+ Ghi số dư đầu năm vào các TK ...
b. Ghi sổ kế toán
+ Căn cứ ghi sổ...
+ Các quy định...
c. Khoá sổ kế toán
+ Cuối kỳ kế toán (hoặc...)
+ Ghi chuyển số liệu, cộng số PS, tính số dư cuối kỳ
của các TK kế toán
d. Chữa sổ kế toán
+ Nguyên tắc chung
+ Nội dung từng phương pháp
13
Các phương pháp chữa sổ kế toán
Phương pháp cải chính
* Trường hợp áp dụng:
+ Ghi chép sai sót nhầm lẫn được phát hiện sớm khi chưa
khoá sổ kế toán
+ Ghi sai phần diễn giải
* Cách chữa: Gạch ngang phần ghi sai bằng mực đỏ...
* Ví dụ:
1. Khách hàng trả nợ tiền hàng bằng TM: 230
TK 131 – PT KH
TK 111 – TM
230
230
200 (1)
(1) 200
14
* Phương pháp ghi bổ sung
Trường
hợp áp dụng:
+ Ghi sai số liệu: (sau khoá sổ, Số sai< số đúng, ĐK đúng)
+ Ghi thiếu nghiệp vụ kinh tế
Cách
chữa: Ghi bổ sung 1nghiệp vụ kinh tế với số liệu...
Ví dụ: 1. Khách hàng trả nợ tiền hàng bằng TM: 230
TK 131 – PTKH
***
200 (1)
200
***
30 (1b)
230
***
TK 111 – TM
***
(1) 200
200
***
(1b) 30
230
***
15
* Phương pháp ghi số âm
Trường hợp áp dụng:
+ Ghi sai số liệu: (Sau khoá sổ, số sai> số đúng, ĐK đúng)
+ Ghi trùng nghiệp vụ kinh tế
+ Ghi sai quan hệ đối ứng TK (ĐK sai)
Cách chữa: ...Ghi bằng mực đỏ hoặc (***)...
Ví dụ: 1. Khách hàng trả nợ tiền hàng bằng TM: 230
TK 131 – PTKH
TK 111 - TM
***
***
250 (1)
(1) 250
250
250 ***
***
20 (1b)
(1b) 20
230
230
***
***
16
Ví dụ chữa sổ do ĐK sai
NV:
2. Chuyển TGNH trả tiền bồi thường ... : 300
TK 112 - TGNH
TK 331 – PTNB
***
***
300 (2)
(2) 300
300 (2b)
(2b) 300
TK 338 - PTPNK
***
300 (2)
(2) 300
17
II. Hình thức kế toán
Khái niệm:
Yếu tố xác định 1 hình thức kế toán
+ Hệ thống sổ kế toán :
Sổ tổng hợp
Sổ chi tiết
+ Trình tự và phương pháp ghi sổ:
+ Cơ sở số liệu để lập báo cáo kế toán
Các hình thức kế toán hiện nay:
- Hình thức Nhật kí sổ cái
- Hình thức kế toán Chứng từ - ghi sổ
- Hình thức kế toán Nhật kí chung
- Hình thức kế toán Nhật kí chứng từ
18
1. Hình thức kế toán NK - SC
Đặc điểm:
+ Đặc điểm chủ yếu: Sử dụng sổ NK- SC
+ Đặc điểm khác :
- Tách rời ghi sổ tổng hợp và ghi sổ chi tiết...
- Cuối kì không phải lập bảng đối chiếu SPS
Hệ thống sổ kế toán sử dụng
+ Sổ kế toán tổng hợp
+ Sổ kế toán chi tiết
Trình tự và phương pháp ghi sổ (sơ đồ)
Ưu nhược điểm
Điều kiện áp dụng
19
Sơ đồ trình tự ghi sổ
Chứng từ gốc...
Sổ quỹ...
Sổ kế toán chi tiết
NK - SC
Bảng chi tiết SPS
Báo cáo tài chính
20
2. Hình thức kế toán CT - GS
Đặc điểm
+ Đặc điểm chủ yếu
+ Đặc điểm khác
Hệ thống sổ kế toán
+ Sổ kế toán tổng hợp
- Sổ đăng ký CT- GS...
- Sổ cái TK...
+ Sổ kế toán chi tiết
Trình tự ghi sổ: (Sơ đồ)
Ưu nhược điểm
+ Ưu điểm
+ Nhược điểm
Điều kiên áp dụng
21
Sơ đồ trình tự ghi sổ
hình thức CT- GS
Chứng từ gốc...
CT - GS
Sổ quỹ...
Sổ cái
Sổ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký CT-GS
Bảng đối chiếu SPS
Bảng chi tiết SPS
Báo cáo Tài chính và các báo cáo kế toán khác
22
Hình thức kế toán Nhật ký chung
Đặc điểm
+ Đặc điểm chủ yếu
+ Đặc điểm khác
Hệ thống sổ kế toán
+ Sổ kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật kí chung
- Sổ cái TK
+ Sổ kế toán chi tiết
Trình tự ghi sổ: (Sơ đồ)
Ưu nhược điểm
+ Ưu điểm
+ Nhược điểm
Điều kiện áp dụng
23
Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức kế toán
Nhật Ký chung
Chứng từ gốc
Sổ
Sổquỹ...
quỹ...
NK
NKchung
chung
NK...
NK...
Sổkế
kếtoán
toánchi
chitiết
tiết
Sổ
Sổcái
cái
Sổ
Bảng
Bảngđối
đốichiếu
chiếuSPS
SPS
Bảngchi
chitiết
tiếtSPS
SPS
Bảng
Báo cáo Tài chính và các báo cáo kế toán khác
24
4. Hình thức kế toán NK - CT
Đặc điểm
+ Đặc điểm chủ yếu
+ Đặc điểm khác
Hệ thống sổ kế toán
+ Sổ kế toán tổng hợp
+ Sổ kế toán chi tiết
Trình tự ghi sổ (sơ đồ)
Ưu nhược điểm
Điều kiện áp dụng
25
