DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
BCTC
KSNB
KTV
SXKD
TNHH
TSCĐ

Báo cáo tài chính
Kiểm soát nội bộ
Kiểm toán viên
Sản xuất kinh doanh
Trách nhiệm hữu hạn
Tài sản cố định


DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU


LỜI NÓI ĐẦU
Lập kế hoạch kiểm toán là một vấn đề rất quan trọng trong một cuộc kiểm
toán báo cáo tài chính. Kế hoạch kiểm toán đúng đắn là cơ sở để KTV thu thập
bằng chứng có giá trị, góp phần đưa ra các nhận xét xác đáng về thực trạng hoạt
động được kiểm toán, giữ vững và nâng cao uy tín hình ảnh công ty kiểm toán
đối với khách hàng. Vì vậy, việc nghiên cứu lý luận và tìm hiểu thực tiễn công
tác lập kế hoạch kiểm toán để tìm ra các vấn đề tồn tại và đưa ra hướng khắc
phục là một điều cần thiết.
Nước ta đang trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, vì thế duy trì môi
trường kinh tế lành mạnh ổn định trong nước, tạo niềm tin đối với những nhà đầu
tư trong nước cũng như quốc tế là một vấn đề cấp thiết. Để có thể làm được điều
này chất lượngcủa mọi cuộc kiểm toán phải được đảm bảo. Các công ty kiểm

toán Việt Nam cần xây dựng quy trình lập kế hoạch kiểm toán thích hợp để có
thể đưa ra ý kiến kiểm toán phù hợp. Ngoài ra, khi chất lượng kiểm toán được
đảm bảo năng lực cạnh tranh của các công ty kiểm toán Việt Nam sẽ được tăng
lên, duy trì và phát triển các khách hàng trong nước cũng như quốc tế.
Vì thế, em đã chọn đề tài của mình là: “Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch
trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm Toán
VACO thực hiện.” với mục đích là nâng cao hiểu biết về quá trình lập kế hoạch
kiểm toán tại Việt Nam, phát hiện những mặt hạn chế và cũng như là đưa ra các
đề xuất.
Kết cấu của Chuyên đề thực tập gồm có 3 chương.
Chương 1: Đặc điểm giai đoạn lập kế hoạch ảnh hưởng đến kiểm toán
BCTC do Công ty TNHH Kiểm Toán VACO thực hiện
Chương 2: Vận dụng quy trình kiểm toán vào quá trình lập kế hoạch trong
kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm Toán VACO thực hiện

3


Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm
toán vào giai đoạn lập kế hoạch trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm
Toán VACO thực hiện
Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn, TS. Đinh Thế Hùng đã
nhiệt tình giúp đỡ để em có thể hoàn thành Chuyên đề Thực tập này. Đồng thời,
em xin chân thành cảm ơn ban lạnh đạo cũng như toàn thể anh chị trong Công ty
TNHH Kiểm Toán VACO đã tạo điều kiện, chia sẻ, hướng dẫn em trong quá
trình vừa qua để em có thể hoàn thành một cách tốt nhất trách nhiệm của mình
tại Công ty cũng như ở trường.

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM CỦA GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH CÓ
ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY

TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN
1.1

Vai trò của lập kế hoạch đối với kiểm toán BCTC

1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC
Kiểm toán BCTC là quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán do các KTV
độc lập và có đủ năng lực tiến hành nhằm thẩm định và báo cáo về tính trung

4


thực và hợp lý của các BCTC được kiểm toán với các tiêu chuẩn và chuẩn mực
đã được thiết lập.
Đối tượng của kiểm toán BCTC: Là các bảng khai tài chính trong đó có bộ
phận quan trọng nhất là các BCTC – Hệ thống các báo cáo được lập theo chế độ,
chuẩn mực kế toán hiện hành, phản ánh các thông tin tài chính cơ bản của đơn
vị. BCTC bao gồm:
-

Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh BCTC
Mục tiêu của kiểm toán BCTC: Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số

200 (VSA 200) – Mục tiêu và nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC: Mục tiêu
của một cuộc kiểm toán BCTC là giúp KTV và công ty kiểm toán xác nhận
BCTC có được lập dựa trên các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, có tuân
thủ pháp luật và phản ánh trung thực và hợp lý trên khía cạnh trọng yếu hay

không? Mục tiêu của kiểm toán BCTC còn giúp đơn vị thấy được những những
tồn tại, sai sót để khắc phục và nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn
vị.
1.1.2 Quy trình chung của kiểm toán BCTC
Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực của từng cuộc kiểm
toán cũng như để thu thập bằng chứng đầy đủ và có giá trị làm cơ sở cho kết luận
của KTV về tính trung thực và hợp lý của các số liệu trên BCTC. Một cuộc kiểm
toán BCTC gồm ba giai đoạn như sau:
Sơ đồ 1.1 Quy trình chung của một cuộc kiểm toán
Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán
Thực hiện kế hoạch kiểm toán

Hoàn thành kiểm toán và công bố báo cáo kiểm
toán

5


-

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Là giai đoạn đầu tiên, cần thiết, quyết
định đến chất lượng của cuộc kiểm toán. Nguyên tắc kiểm toán quốc tế số
03 – các nguyên tắc cơ bản xuyên suốt một cuộc kiểm toán do IAPC (Ủy
ban kiểm toán thực hành kiểm toán quốc tế) nêu rõ: Để công việc có thể
được thực hành một cách hiệu quả và đúng thời gian KTV cần phải lập kế
hoạch kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán được lập dựa trên hiểu biết về hoạt

-

động của khách hàng.

Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán: Là giai đoạn sử dụng các phương
pháp phù hợp để thu thập bằng chứng kiểm toán. Đó là giai đoạn thực hiện
xác định tính trung thực và hợp lý của BCTC dựa trên việc thực hiện

-

chương trình, kế hoạch kiểm toán đã lập.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Là bước cuối cùng trong chu trình kiểm toán
nhưng có vai trò vô cùng quan trọng – là giai đoạn mà KTV đưa ra ý kiến
về tính trung thực và hợp lý của BCTC đơn vị được kiểm toán. Báo cáo
kiểm toán hoặc biên bản thường được phát hành trong giai đoạn này.
1.1.3 Vị trí, vai trò của giai đoạn lập kế hoạch đối với toàn bộ một cuộc

kiểm toán báo cáo tài chính
Đoạn tám chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 (VSA 300) nêu rõ: “Kế
hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán
phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bảo quát hết các khía cạnh
trọng yếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn;
và đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn. Kế hoạch kiểm toán
trợ giúp kiểm toán viên phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp
với kiểm toán viên và chuyên gia khác về công việc kiểm toán.”
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán BCTC,
có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượng và hiệu quả chung của cuộc kiểm
6


toán.
-

Kế hoạch kiểm toán giúp KTV thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán


-

thích hợp, làm cơ sở để đưa ra ý kiến kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán giúp các KTV phối hợp công việc với nhau hiệu quả cũng

-

như với bộ phận, cá nhân bên ngoài như: Kiểm toán nội bộ, chuyên gia,...
Kế hoạch kiểm toán là căn cứ tránh bất đồng với khách hàng trên cơ sở thỏa
thuận chi tiết trên hợp đồng kiểm toán về nội dung công việc, thời gian thực

-

hiện cũng như trách nhiệm của mỗi bên.
Kế hoạch kiểm toán cũng là căn cứ để đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán và
từ đó góp phần nâng các chất lượng kiểm toán.
1.2 Giai đoạn lập kế hoạch trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH
Kiểm Toán VACO thực hiện
1.2.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Công ty TNHH Kiểm Toán VACO thực hiện gửi thư chào hàng đối với tất

cả các khách hàng tiềm năng. Đây là giai đoạn đầu tiền cần thực hiện của một
cuộc kiểm toán đối với những khách hàng năm đầu tiên. Đối với những khách
hàng cũ, KTV (Thường là chủ nhiệm kiểm toán) thay mặt Công ty liên hệ với
khách hàng cũ để tiến hành đàm phán hợp đồng kiểm toán BCTC cho năm vừa
kết thúc.
1.2.1.1 Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Thường giai đoạn này đã một phần được thực hiện ngay trước khi gửi thư
chào hàng cho khách hàng để đảm bảo khả năng chấp nhận khách hàng có rủi ro

lớn là nhỏ nhất. Những công việc mà KTV thực hiện trong giai đoạn này như
sau:
-

Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng

Công ty TNHH Kiểm Toán VACO có những quy đinh cụ thể trong quá
trình chấp nhận khách hàng mới hoặc chấp nhận tiếp tục cung cấp dịch vụ. Bên
cạnh đó, Công ty còn có Ban quản lý chất lượng do chính Tổng Giám đốc làm
trưởng ban và thành viên là các Phó Tổng Giám Đốc, Giám Đốc Kiểm toán và
7


các chủ nhiệm kiểm toán. Điều này được thực hiện nhằm giảm thiểu rủi ro trách
nhiệm nghề nghiệp.
-

Xem xét tính liêm chính của ban giám đốc công ty khách hàng

Việc thu thập thông tin về tính liêm chính của ban Giám đốc công ty khách
hàng thường được đánh giá thông qua những tiếp xúc ban đầu của Chủ nhiệm
kiểm toán. Bằng những biện pháp thích hợp, chủ nhiệm kiểm toán thu thập các
thông tin liên quan đến phong cách lãnh đạo, hệ thống tư tưởng, thái độ của Ban
Giám đốc đối với việc duy trì thực hiện các chính sách kế toán. Ngoài ra, tính
liêm chính còn có thể thu thập thông qua các bên liên quan như: khách hàng, nhà
cung cấp, ngân hàng,…
-

Liên lạc với KTV tiền nhiệm


Đây là công việc thường được thực hiện đối với những khách hàng năm
đầu. Liên lạc với những kiểm toán viên tiền nhiệm thường rất hữu ích cho việc
đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ của khách hàng. Tuy nhiên, quá trình này chỉ
được thực hiện khi Chủ nhiệm kiểm toán Công ty TNHH Kiểm Toán VACO
được khách hàng chấp thuận. Đồng thời những nội dung trao đổi phải trong
phạm vi khách hàng cho phép.
Những thông tin mà KTV thương thu thập được trong quá trình liên lạc với
KTV tiền nhiệm là: Tính liêm chính của Ban giám đốc công ty khách hàng, tính
hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ, những rủi ro tiềm tàng của công ty
khách hàng, lý do thay đổi kiểm toán, những bất đồng phát sinh trong quá trình
kiểm toán…
Điều cân nhắc cuối cùng nhưng cũng là quan trọng nhất là KTV phải xem
xét khách hàng có kiểm toán được hay không. Mặc dù khách hàng tiềm năng
nhưng tài liệu kế toán đều đã bị phá hủy thì KTV không thể chấp nhận cuộc
kiểm toán này. Điều này thường được thực hiện thông qua yêu cầu cung cấp tài
liệu đối với khách hàng. Nếu khách hàng chấp nhận cung cấp toàn bộ những tài
8


liệu được nêu ra thì đương nhiên cuộc kiểm toán đối với khách hàng đó sẽ được
thực hiện. Khi mà khách hàng không thể cung cấp một số tài liệu thì Chủ nhiệm
kiểm toán xác định những tài liệu bổ sung thay thế cần cung cấp. Đối với khách
hàng không thể cung cấp tài liệu thì tùy vào mức độ quan trọng mà Chủ nhiệm
kiểm toán quyết định có thực hiện hợp đồng kiểm toán với khách hàng đó hay
không.
1.2.1.2 Nhận diện lý do kiểm toán của công ty khách hàng
Ngay trong quá trình đàm phán hợp đồng đối với khách hàng mới thì chủ
nhiệm kiểm toán Công ty TNHH Kiêm Toán VACO chủ động phỏng vấn Ban
Giám đốc về mục mục đích của việc kiểm toán BCTC. Ngòa ra, KTV còn dựa
vào kinh nghiệm để xác định đối tượng của việc phát hành BCTC. Từ đó có thể

lập kế hoạch kiểm toán phù hợp nhất.
Xác định người sử dụng BCTC và mục đích của họ là hai yếu tố chính ảnh
hưởng tới số lượng bằng chứng cần thu thập. Đối với những công ty có số lượng
người quan tâm nhiều, thông tin trên BCTC được sử dụng để đưa ra các quyết
định kinh tế quan trọng thì số lượng bằng chứng thu thập phải tăng lên và ngược
lại.
1.2.1.3 Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán
Việc lựa chọn đội ngũ KTV ở Công ty TNHH Kiểm Toán VACO được
thực hiện với mục đích chọn ra những người có trình độ chuyên môn và kinh
nghiệm phù hợp nhất với công ty khách hàng. Từ đó đảm bảo chất lượng cuộc
kiểm toán đồng thời cũng đảm bảo phân bổ nguồn lực con người một cách hợp
lý nhất. Việc lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên phải đảm bảo những vấn đề sau:
-

Thứ nhất: Phải có những người giám sát thích đáng những nhân viên chưa có

-

kinh nghiệm.
Thứ hai: Công ty cần phải tránh thay đổi nhóm KTV cho khách hàng trong

-

nhiều năm.
Thứ ba: Cần lựa chọn những kiểm toán viên có trình độ chuyên môn trong
ngành nghề kinh doanh của khách hàng.
9


1.2.1.4 Hợp đồng kiểm toán

Hợp đồng kiểm toán là bước cuối cùng trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
mà công ty kiểm toán cần đạt được. Thông thường Công ty TNHH có một mẫu
hợp đồng kiểm toán cung nhất cho tất cả khách hàng. Tùy vào đặc điểm của
khách hàng và những yêu cầu khách hàng đưa ra, Công ty TNHH Kiểm Toán
VACO tiến hành tùy chỉnh lại sao cho hợp lý nhất và gửi cho khách hàng. Sau
khi được khách hàng đóng dấu và gửi trở lại, một cuộc kiểm toán BCTC sẽ chính
thức có hiện lực. Nội dung của hợp đồng kiểm toán bao gồm những vấn đề sau:
-

Phạm vi của cuộc kiểm toán, dựa trên các điều luật và các quy định có liên
quan, các chuẩn mực kiểm toán, các quy định về đạo đức nghề nghiệp và các

-

quy định của tổ chức nghề nghiệp mà kiểm toán viên phải tuân thủ
Hình thức thông báo kết quả của cuộc kiểm toán
Do những hạn chế vốn có của kiểm toán cũng như của kiểm soát nội bộ, có rủi
ro khó tránh khỏi là kiểm toán viên có thể không phát hiện được hết các sai sót
trọng yếu, mặc dù cuộc kiểm toán đã được lập kế hoạch và thực hiện theo

-

chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
Các thỏa thuận về kế hoạch kiểm toán, về việc thực hiện kiểm toán, kể cả

-

danh sách thành viên nhóm kiểm toán
Yêu cầu có được các giải trình bằng văn bản của Ban Giám đốc
Thỏa thuận với Ban Giám đốc đơn vị về trách nhiệm cung cấp cho kiểm toán

viên báo cáo tài chính và các tài liệu có liên quan đúng thời hạn để giúp kiểm

-

toán viên hoàn thành cuộc kiểm toán trong thời gian dự kiến
Thỏa thuận với Ban Giám đốc đơn vị về trách nhiệm thông báo cho kiểm toán
viên các sự kiện có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính mà Ban Giám đốc
biết được trong giai đoạn từ ngày lập báo cáo kiểm toán đến ngày công bố báo

-

cáo tài chính
Cơ sở tính phí kiểm toán, mức phí kiểm toán và cách thức phát hành hóa đơn,

-

thanh toán tiền
Đề nghị Ban Giám đốc xác nhận là họ đã nhận được hợp đồng kiểm toán và
đồng ý với các điều khoản của hợp đồng đó
10


1.2.2 Thu thập thông tin cơ sở
Sau khi hợp đồng kiểm toán được ký kết, KTV Công ty TNHH Kiểm Toán
VACO bắt đầu lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. Việc lập kế hoạch kiểm toán
tổng quát này thường do chủ nhiệm kiểm toán thực hiện với sự giúp đỡ của các
thành viên trong nhóm khác. Trong giai đoạn này KTV phải đánh giánh khả
năng có sai sót trọng yếu, đưa ra đánh giá ban đầu về tính trọng yếu và thực hiện
các thủ tục phân tích để xác định thời gian cần thiết để thực hiện cuộc kiểm toán.
1.2.2.1 Tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng

Việc tìm hiểu ngành nghề kinh doanh của khách hàng thường được thực
hiện một cách sơ bộ nhất trước khi gửi thư chào hàng. Tuy nhiên, do hạn chế về
phạm vi tiếp cận khi mà chưa có sự chấp thuận của khách hàng, trong giai đoạn
này KTV phải tìm hiểu một cách sâu sắc hơn những vấn đề như: Ngành nghề
kinh doanh của đơn vị, đặc điểm kinh doanh của ngành nghề đó trong những
năm trở lại đây, những vấn đề cần quan tâm đối với những doanh nghiệp hoạt
động trong lĩnh vực này,…
Để có thể đánh giá một cách toàn diện, KTV phải có những hiểu biết về
những đặc thù ngành của đơn vị. Những hiểu biết này có thể có được thông qua
trao đổi với KTV tiền nhiệm cũng như những KTV đã kiểm toán trong những
đơn vị cùng ngành nghề, tham khảo ý kiến chuyên gia cũng như kiến thức từ
những tạp chí chuyên ngành.
1.2.2.2 Xem xét lại kết quả của cuộc kiểm toán trước và hồ sơ kiểm toán
chung
Đối với những khách hàng cũ, việc xem xét lại những tài liệu năm trước là
rất quan trọng đặc điệt đối với những kiểm toán lần đầu được kiểm toán cho
khách hàng được giao. Hồ sơ kiểm toán năm trước sẽ được cung cấp trước ít
nhất 2 ngày trước khi tới khách hàng. Việc làm này nhằm tăng cường sự hiểu
biết của KTV đối với khách hàng, rút kinh nghiệm từ cuộc kiểm toán năm trước,

11


những vấn đề năm trước đã mắc phải thì cần được xem xét lại một cách kỹ lưỡng
để đảm bảo khách hàng đã hoàn thiện những điểm yếu của hệ thống KSNB.
Đối với những khách hàng mới, việc xem xét lại hồ sơ kiểm toán năm trước
thường rất phức tạp nên Công ty TNHH Kiểm Toán VACO thường chỉ có những
lưu tâm đối với khách hàng có ý kiến kiểm toán năm trước không phải là chấp
nhận toàn phần. Vì vậy, các thủ tục kiểm toán năm đầu thường phức tạp hơn vì
không có những căn cứ từ kinh nghiệm năm trước.

1.2.2.3 Tham quan nhà xưởng
Việc tham quan nhà xưởng thường được thực hiện đối với những khách
hàng có giá trị nhà xưởng và hàng tồn kho lớn. Việc tham quan nhà xưởng trước
tiên thường được thực hiện thông qua việc quan sát quá trình kiểm kê tại đơn vị.
Tuy nhiên thủ tục này chỉ được thực hiện đối với những khách hàng lớn, đối với
những khách hàng nhỏ, việc kiểm kê chỉ được thực hiện khi đoàn kiểm toán tới
khách hàng.
1.2.2.4 Nhận diện các bên liên quan
Các bên liên quan thường được KTV Công ty TNHH Kiểm Toán VACO
quan tâm đến ngay từ quá trình lập kế hoạch. Việc xác định rõ các bên liên quan
và mức độ ảnh hưởng của bên liên quan đối với khách hàng giúp kiểm toán viên
xác định những rủi ro có liên quan.
Theo các nguyên tắc kế toán đã được thừa nhận, bản chất mối quan hệ giữa
các bên phải được tiết lộ trên sổ sách, và qua các mô tả các nghiệp vụ kinh tế. Vì
thế KTV của Công ty TNHH Kiểm Toán VACO phải có cái nhìn sơ bộ về những
mối quan hệ này thông qua phỏng vấn ban giám đốc, sổ theo dõi cổ đông, sổ
theo dõi khách hàng... Từ đó xác định các thủ tục kiểm toán cho phù hợp.
1.2.2.5 Dự kiến nhu cầu chuyên gia bên ngoài
Ý kiến chuyên gia thường được sử dụng khi mà Công ty TNHH Kiêm Toán
VACO chấp nhận một khách hàng có mức độ rủi ro lớn nhưng vẫn nằm trong
giới hạn cho phép của hệ thống kiểm soát chất lượng. Việc sử dụng ý kiến

12


chuyên gia thường được trong các trường hợp sau: Khách hàng kinh doanh trong
những lĩnh vực đặc thù, khách hàng có liên quan đến nghĩa vụ pháp lý,…
Việc sử dụng ý kiến chuyên gia chỉ được thực hiện khi Công ty thuê được
chuyên gia có trình độ chuyên môn phù hợp, liêm chính và khách quan đối với
khách hàng. Khi sử dụng ý kiến chuyên gia, KTV vẫn phải hoàn toàn chịu trách

nhiệm trong việc ra ý kiến kiểm toán. Vì vậy, Công ty luôn rất cân nhắc khi dùng
ý kiến chuyên gia.
1.2.3 Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng giúp cho KTV
nắm bắt được các quy trình mang tính pháp lý ảnh hưởng tới quy trình kinh
doanh của đơn vị này. Những thông tin này được thu thập trong quá trình làm
việc với giám đốc bao gồm các vấn đề sau:
1.2.3.1 Giấy phép thành lập danh nghiệp và điều lệ công ty
Những tài liệu này được hình thành trong quá trình KTV Công ty TNHH
Kiểm Toán VACO làm việc với ban giám đốc giúp cho KTV hiểu được quá trình
hình thành; Mục tiêu hoạt động; Ngành nghề kinh doanh hợp pháp,... của đơn vị
cũng như những thông tin mang tính nội bộ như cơ cấu tổ chức, chức năng
nhiệm vụ của các phòng ban, thủ tục phát hành cổ phiếu, trái phiếu. Thông qua
những văn bản này, KTV sẽ khái quát được những vấn đề cần quan tâm thông
qua kiến thức và kinh nghiệm của mình.
Những tài liệu này sẽ được KTV xin ý kiến Ban Giám đốc và lưu ở hồ sơ
kiểm toán chung của khách hàng.
1.2.3.2 Các BCTC, báo cáo kiểm toán, thanh tra kiểm tra của năm hiện
hành cũng như năm trước
Những BCTC thường được Công ty TNHH Kiểm Toán VACO thu thập
trước tiên như Bảng cân đối phát sinh, BCĐKT nhằm mục đích thực hiện kiểm
toán theo phương pháp tiếp cận theo khoản mục.

13


Báo cáo kiểm toán năm trước cũng là một phần được quan tâm khi thực
hiện cuộc kiểm toán năm nay. Ý kiến của KTV năm trước có ảnh hưởng đáng kể
đối với công việc kiển toán năm nay.
1.2.3.3 Biên bản họp hội đồng cổ đông; Hội đồng quản trị và ban giám

đốc
Để nằm bắt một cách tốt nhất các chính sách, quyết định được áp dụng của
đơn vị hoặc những sự kiện nổi bật có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, KTV
Công ty TNHH Kiểm Toán VACO thường thu thập biên bản họp của hội đồng
cổ đông, hội đồng quản trị cũng như những quyết định của Ban giám đốc. Việc
nghiên cứu các tài liệu này thường được Chủ nhiệm kiểm toán thực hiện để xác
định xem đơn vị đã áp dụng một cách đồng bộ những chính sách đó chưa, cũng
như là ảnh hưởng của những quyết định đó đối với hoạt động kinh doanh cũng
như sổ sách kế toán của khách hàng.
1.2.3.4 Các hợp đồng và cam kết quan trọng
Những hợp đồng hoặc cam kết quan trọng thường được KTV Công ty
TNHH Kiểm Toán VACO thu thập là những hợp đồng có giá trị lớn, những cam
kết đối với công ty mẹ hoặc công ty con,… Từ những tài liệu này KTV xác định
xem khách hàng đã thực hiện đúng những hợp đồng và cam kết đó chưa từ đó
xác định những trách nhiệm có thể xảy ra khi không thực hiện đúng hợp đồng
hoặc cam kết, từ đó có thể đưa ra kiến kiểm toán phù hợp.
1.2.4 Thực hiện các thủ tục phân tích
Dựa vào những tài liệu, sổ sách báo cáo tài chính mà đơn vị cung cấp từ
những bước trước đó, KTV thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ để xác định
những vấn đề trên BCTC. Công việc này thường do nhóm trưởng kiểm toán thực
hiện. Những vấn đề được tìm thấy đối với từng khoản mục được truyền đạt cho
người phụ trách để thực hiện thủ tục kiểm toán một cách hiệu quả nhất. Công
việc chủ yếu của phần này như:

14


- Thu thập các hiểu biết về nội dung BCTC và những biến đổi quan trọng về
kế toán và các hoạt động kinh doanh của khách hàng vừa mới diễn ra từ lần kiểm
toán trước.

- Tăng cường sự hiểu biết của KTV về hoạt động kinh doanh của khách
hàng giúp KTV đưa ra những nghi vấn về khả năng hoạt động liên tục của công
ty khách hàng.
Các loại thủ tục phân tích được KTV Công ty TNHH Kiểm Toán VACO sử
dụng.
- Phân tích ngang: là việc phân tích các chỉ số cùng 1 chỉ tiêu BCTC. Bao
gồm so sánh số liệu kỳ này với kỳ trước; số liệu thực tế với số liệu ước tính của
KTV; Số liệu của doanh nghiệp so với toàn ngành. Việc phân tích này được sử
dụng một cách thông dụng nhất trên BCĐKT khi mà KTV phân tích biến động
của từng khoản mục.
- Phân tích dọc: Là sự phân tích dựa trên cơ sở so sánh các tỷ lệ tương quan
giữa các chỉ tiêu và khoản mục khác nhau trên BCTC. Các tỷ suất tài chính là ví
dụ điển hình của phương pháp phân tích dọc. Việc phân tích dọc thực hiện khi
phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và khi thực hiện phân tích các
chỉ số tài chính.
1.2.5 Đánh giá trọng yếu, rủi ro
Những thông tin có được từ những bước trên là những căn cứ quan trọng để
kiểm toán viên đánh giá trọng yếu và rủi ro.
1.2.5.1 Đánh giá tính trọng yếu
Việc đanh giá mức trọng yếu được dựa trên kinh nghiệm của trưởng nhóm
kiểm toán để quyết định sẽ sử dụng mốc giá trị nào (Tổng tài sản, Tổng doanh
thu, tổng vốn chủ sở hữu,…) để tính giá trị mức trọng yếu ban đầu kế hoạch. Sau
đó, KTV sẽ tính mức trọng yếu thực hiện (thường bằng 75% mức trọng yếu kế
hoạch). Ngoài ra KTV cũng xác định mức sai sót tối đa khi thực hiện thủ tục

15


Khi thực hiện lập kế hoạch kiểm toán, KTV phải xác đinh mức trọng yếu
cho toàn thể cho toàn bộ BCTC và xác định mức sai sót phát hiện trong quá trình

thực hiện kiểm toán.
- Ước tính ban đầu về tính trọng yếu: Là lượng tối đa mà KTV tin rằng ở
mức đó các BCTC có thể bị sai nhưng chưa ảnh hưởng tới quyết định của người
sử dụng hay nói cách khác đó chính là sai sót có thể chấp nhận được với toàn bộ
BCTC.
- Sau khi KTV có được ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho toàn bộ
BCTC, KTV cần xác định mức sai sót cho phép trong quá trình thực hiện kiểm
toán. Thông thường mức sai sót này bằng 75% so với mức trọng yếu tổng thể.
Mức trọng yếu thực hiện nhỏ hơn so với mức ước lượng ban đầu về trọng yếu để
giảm thiểu những rủi ro sai sót trọng yếu không thể phát hiện của KTV trong quá
trình thực hiện kiểm toán.
Quá trình đánh giá tính trọng yếu dựa trên xét đoán chuyên môn, kinh
nghiệm của KTV. Vì thế chỉ những KTV có trình độ chuyên môn cao, nhiều
kinh nghiệm được giao thực hiện nhiệm vụ này.
1.2.5.2 Đánh giá rủi ro
Rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO được hiểu là những
rủi ro mà KTV có thể mắc phải khi đưa ra những ý kiến không xác đáng về các
thông tin tài chính và đó là các sai sót nghiêm trọng. Những nhận xét không xác
đáng chủ yếu theo hướng KTV sẽ kết luận là BCTC được trình bày trung thực và
hợp lý. Để giảm thiểu rủi ro này, KTV của Công ty luôn phải hiện công việc
kiểm toán của mình một cách thích hợp nhất, đảm bảo tính khách quan và thận
trọng nghề nghiệp. Ngoài ra, Ban Tổng Giám đốc công ty cũng mua bảo hiểm
trách nhiệm nghề nghiệp hàng năm để phòng trừ những tình huống xấu nhất có
thể xảy ra, ngoài tầm kiểm soát của KTV.
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, KTV cần đánh giá các loại rủi ro
sau:

16



- Rủi ro cố hữu: Là sự nghi ngờ số dư một tài khoản nào đó trong một
khoản, nghiệp vụ nào đó mà sai sót có thể xảy ra giả sử rằng không có một bước
kiểm soát nội bộ liên quan nào. Rủi ro này liên quan đến hoạt động và ngành
nghề kinh doanh của khách hàng.
Kết quả đánh giá rủi ro này thường được rút ra sau khi thực hiện quá trình
thu thập thông tin sơ bộ về khách hàng. KTV công ty TNHH Kiểm Toán VACO
phải đặt ra những câu hỏi như sau: Khách hàng có kinh doanh ngành nghề có
mức độ rủi ro lớn không; Trong năm tài chính vừa qua khách hàng có thay đổi
quan trọng nào về kinh doanh cũng như chính sách kế toán không; Ban Giám
đốc khách hàng có sự thay đổi nào đáng kể hay không; Có sự thay đổi lớn về
nhân sự trong năm vừa qua hay không; Đánh giá của KTV về tính trung thực của
Ban Giám đốc;…
- Rủi ro kiểm soát: Đây là rủi ro liên quan đến những yếu kém của hệ thống
kiểm soát nội bộ. Rủi ro kiểm soát là khả năng xảy ra các sai phạm trọng yếu do
hệ thống kiểm soát nội bộ không hoạt động hoặc hoạt động không hiệu quả. Do
đó không phát hiện và ngăn chặn các sai phạm này.
Để đánh giá rủi ro kiểm soát tại đơn vị được kiểm toán: KTV Công ty
TNHH Kiểm Toán VACO phải thực hiện quá trình đánh giá hệ thống kiểm soát
nội bộ của khách hàng đối với từng khoản mục. Phương pháp kiểm toán thường
được sử dụng trong giai đoạn này là: Phỏng vấn Ban Giám đốc; Dùng bảng hỏi;
Quan sát trực tiếp của KTV; cũng như là thực hiện lại;…
- Rủi ro phát hiện: Cũng như rất nhiều đơn vị kiểm toán khác tại Việt Nam,
Công ty TNHH Kiểm Toán VACO thường xác định rủi ro phát hiện sau khi đã
đánh giá được rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát. Mô hình xác định rủi ro phát
hiện như sau:
Mô hình rủi ro kiểm toán
AR = IR x CR x DR
Hay

Trong đó

AR: Rủi ro kiểm toán
IR: Rủi ro tiền tàng

17


CR: Rủi ro kiểm soát
DR: Rủi ro phát hiện
Các loại rủi ro kiểm toán có thể được đánh giá cụ thể bởi các con số theo tỷ
lệ phần trăm hoặc khái quát theo yếu tố định tính như “Thấp”, “Trung bình”,
“Cao”.
1.3 Thiết kế chương trình kiểm toán
Mục đích cuối cùng của KTV Công ty TNHH Kiểm Toán VACO hướng
đến trong quá trình thực hiện lập kế hoạch kiểm toán là có thể tạo lập được
chương trình kiểm toán cụ thể và thích hợp nhất. Thông thường, việc thiết kế
chương trình kiểm toán được thực hiện một cách tự động hóa nhờ sự hỗ trợ của
phần mềm kiểm toán chuyên dụng A/S2 sau khi KTV đã nhập vào chương trình
những dữ liệu phù hợp.
Trong giai đoạn này, KTV dựa và những hiểu biết thu thập được trong
những bước phía trên để trả lời những câu hỏi do phần mềm kiểm toán yêu cầu
đối với những khoản mục được cho là quan trọng đối với từng loại hình công ty.
Sau khi hoàn thành bảng hỏi này, phần mềm sẽ xuất ra những chương trình kiểm
toán phù hợp (Thường được gọi là chương trình kiểm toán mẫu hay MAP –
Model Audit Program) và trở thành những tài liệu độc lập sắp xếp đi kèm với
những tài liệu kiểm toán khác. Chương trình kiểm toán mẫu được lưu trong hồ
sơ kiểm toán năm với số tham chiếu có hai số cuối là 30 (VD: Chương trình
kiểm toán mẫu của tiền là 5130).
Chương trình kiểm toán mẫu là công cụ hữu hiệu để các trợ lý kiểm toán
viên thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với phần hành được giao – thực hiện
đầy đủ các thủ tục kiểm toán cần thiết. Khi thực hiện được thủ tục nào, KTV có

trách nhiệm tham chiếu vào chương trình kiểm toán mẫu. Vì thế, đây cũng là

18


công cụ rất hữu hiệu cho trưởng nhóm kiểm toán kiểm tra công việc của các
thành viên trong nhóm trong điều kiện áp lực cao của mùa kiểm toán.

CHƯƠNG II: VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO QUÁ
TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN
2.1 Lý do lựa chọn khách hàng
Trong chuyên đề thực tập kiểm toán này em sẽ dùng những dữ liệu liên
quan đến việc lập kế hoạch kiểm toán cho 2 khách hàng, đó là: Công ty Cổ phần
ABC và Công ty Cổ phân XYZ.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là một giai đoạn đặc thù, những khách
hàng có đặc điểm khác nhau thì những công việc cần phải thực hiện ở giai đoạn
này khác nhau. Sự khác nhau phổ biến là do khách hàng năm đầu tiên và khách
hàng cũ. Đối với những khách hàng năm đầu tiên do hiểu biết về khách hàng còn
tương đối hạn chế, tất cả các thủ tục kiểm toán thực hiện ở giai đoạn lập kế
hoạch luôn phải đầy đủ, chi tiết. Đối với những khách hàng cũ, do có những
thông tin đã được thu thập từ những lần kiểm toán trước nên trong giai đoạn lập
kế hoạch kiểm toán chủ yếu là sử dụng lại những thông tin sẵn có đối với những
phần không bị thay đổi trong năm tài chính vừa qua và cập nhật những thông tin
mới nhất đối với những phần bị thay đổi. Cụ thể đôi nét về 2 khách hàng nêu trên
như sau:
Công ty Cổ phần ABC là khách hàng mà Công ty TNHH Kiểm Toán
VACO cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC năm đầu tiên cho năm tài chính kết
thúc 31/12/2015. Đây là một công ty có quy mô nhỏ, là chi nhánh của một tổng
công ty. Khi lập kế hoạch kiểm toán cho khách hàng này, hầu hết các bước đều

được thực hiện. Vì thế, quy trình lập kế hoạch kiểm toán cho khách hàng này
phản ảnh tương đối đầy đủ những bước công việc mà KTV cần phải thực hiện.
19


Tuy nhiên, đối với những khách hàng cũ thì giai đoạn lập kế hoạch kiểm
toán cũng có những nét riêng. Đó là những công việc mang tính chất cập nhật
thông tin là chủ yếu. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán cho khách hàng Công ty
Cổ phần XYZ – khách hàng cũ của Công ty TNHH Kiểm Toán VACO từ năm
2014 sẽ thể hiện đặc điểm của những thủ tục này.
Tóm lại, chuyên đề thực tập kiểm toán này sẽ chủ yếu nêu lên những công
việc mà KTV phải thực hiện ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho những
khách hàng năm đầu tiên. Đồng thời sẽ sự bổ xung những thông tin cần thiết đối
với những công việc có sự thay đổi (về giấy tờ làm việc hoặc/và thủ tục kiểm
toán) của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán áp dụng cho khách hàng cũ.
2.2 Công việc thực hiện trước kiểm toán
2.2.1 Gửi thư chào kiểm toán
Mục tiêu thu hút khách hàng được Công ty TNHH Kiểm Toán VACO đặt
lên hàng đầu trong việc gửi thư chào kiểm toán.
Gửi thư chào kiểm toán là công việc đầu tiên trong giai đoạn lập kế hoạch
kiểm toán, công việc này được thực hiện với tất cả các khách hàng tiềm năng và
khách hàng thường xuyên của công ty. Điều đặc biệt của Công ty TNHH Kiểm
Toán VACO là họ xem xét thông tin của khách hàng trước khi gửi thư chào kiểm
toán. Điều này giúp giảm thiểu tình trạng phải từ chối kiểm toán đối với một số
công ty không thể kiểm toán được.
Thư chào kiểm toán được bộ phận hành chính soạn thảo dựa trên những nhu
cầu của khách hàng. Thư chào kiểm toán cũng cung cấp thông tin về quyền lợi
cũng như trách nhiệm của khách hàng.
Thư chào kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm Toán VACO luôn nêu bật
được chất lượng của đội ngũ nhân viên hiện có cũng như mức phí kiểm toán rất

cạnh tranh. Điều này là rất có ý nghĩa trong điều kiện thị trường cạnh tranh như
hiện nay.

20


Đối với những khách hàng năm đầu, Công ty TNHH Kiểm Toán VACO
tiến hành.
Biểu 2.1 Thư chào hàng kiểm toán Công ty TNHH Kiểm Toán VACO
Hà Nội ngày 15 tháng 9 năm 2015
Kính gửi: Ban Giám đốc
Chúng tôi, Công ty TNHH Kiểm toán VACO (“VACO”) xin chân thành cảm ơn Công ty Cổ
phần ABC (“Công ty”) đã tạo điều kiện cho chúng tôi được giới thiệu, chào hàng cung cấp dịch
vụ kiểm toán, tư vấn cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015 đến Quý Công ty.
Thư chào hàng này được xây dựng nhằm đáp ứng cao nhất yêu cầu của Quý Công ty về đội ngũ
nhân sự cung cấp dịch vụ và kế hoạch chi tiết. Chúng tôi cũng đặc biệt tập trung vào những lĩnh
vực quan trọng nhất của Quý Công ty để không những đảm bảo đáp ứng yêu cầu mà còn mang
đến dịch vụ hoàn hảo vượt trên mong đợi. Để đáp ứng những mục đích nêu trên, chúng tôi cam
kết:
•
Quý Công ty sẽ được phục vụ bởi một đội ngũ nhân viên VACO năng động, cởi mở và
am hiểu về Công ty, đặc biệt là những nhân viên làm việc trực tiếp với Công ty.
•
Quý Công ty sẽ nhận được dịch vụ tốt nhất với tiêu điểm là những giải pháp và đề xuất
có tính sáng tạo; và.
•
Dịch vụ cung cấp theo đúng chất lượng cam kết và xứng đáng với mức phí đề xuất.
Chúng tôi tin tưởng rằng thư chào hàng này đã phản ảnh chính xác và trung thực bề dày kinh
nghiệm, cam kết cũng như mong muốn của chúng tôi được làm việc với Công ty.
Nếu Quý Công ty có bất kỳ câu hỏi nào liên quan, vui lòng liên hệ với chúng tôi theo địa chỉ

trên hoặc:
Bà Phạm Xuân Sơn – Trưởng Phòng kiểm toán, mobile 0983 941699 hoặc 04 3577 0781
(Máy lẻ: 264), email: ,
Ông Nguyễn Đức Tiến - Phó Tổng Giám đốc, mobile 0913 557 926, email:
Trân trọng,

Nguyễn Đức Tiến
Phó Tổng Giám đốc
Thay mặt và đại diện cho
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO

(Nguồn: Tài liệu Công ty TNHH Kiểm Toán VACO cung cấp)
Kèm theo thư chào kiểm toán gồm có những nội dung tiếp theo như sau:
2.2.1.1

Tổng quan về yêu cầu cung cấp dịch vụ
21


- Hiểu biết của Công ty TNHH Kiểm Toán VACO về khách hàng: Nêu lên
những hiểu biết của Công ty về đơn vị khách hàng về những vấn đề như: Thời
gian thành lập, vốn điều lệ, cổ đông, địa điểm, ngành nghề kinh doanh, quá trình
phát triển,… qua đó thể hiện sự quan tâm, và có những hiểu biết cần thiết để
thực hiện cuộc kiểm toán BCTC một cách hoàn thiện nhất.
- Cam kết cung cấp dịch vụ với chất lượng cao nhất: Cam kết về việc
khách hàng luôn nhận được sự quan tâm cao nhất bởi những chuyên gia có kinh
nghiệm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, thuế,… đồng hành cùng khách hàng
để giải quyết những vấn đề phát sinh sau kiểm toán, đưa ra những nhận xét và tư
vấn về hệ thống kiểm soát nội bộ, đảm bảo thực hiện cuộc kiểm toán trong thời
hạn quy định cũng như theo yêu cầu của khách hàng. Cuối cùng là việc đảm bảo

thực hiện những giá trị cốt lõi của một cuộc kiểm toán tính liêm trực, khách
quan, độc lập và những ưu việt về chuyên môn.
- Cam kết tuân thủ các quy chuẩn về dịch vụ khách hàng:
Những quy chuẩn về dịch vụ khách hàng mà công ty cam kết sẽ thực hiện:
1. Xác định, theo từng hợp đồng, đối tượng khách hàng và kỳ vọng của
khách hàng vào dịch vụ Công ty cung cấp.
2. Phân tích yêu cầu của khách hàng và các yêu cầu về dịch vụ chuyên
ngành.
3. Lập mục tiêu dịch vụ khách hàng để từ đó hoàn thành các trách nhiệm
nghiệp vụ, đáp ứng nhu cầu của khách hàng và vượt trên sự mong đợi của khách
hàng. Lập kế hoạch dịch vụ khách hàng phù hợp để có thể đạt được các mục tiêu
dịch vụ khách hàng.
4. Thực hiện kế hoạch dịch vụ khách hàng nhằm thực hiện đầy đủ các cam
kết, giải quyết các vấn đề phát sinh và hạn chế những vấn đề bất thường.
5. Thiết lập hệ thống thông tin sáng tạo và hiệu quả trong nội bộ cũng như
đối với khách hàng nhằm nâng cao nhận thức của khách hàng về giá trị và chất
lượng dịch vụ.
6. Đem lại tầm nhìn về các điều kiện kinh doanh và các khuyến nghị để cải
thiện tình hình kinh doanh cho ban lãnh đạo.
22


7. Tiếp tục mở rộng và tăng cường mối quan hệ với cấp lãnh đạo của khách
hàng nhằm thiết lập kênh thông tin liên lạc hiệu quả và nâng cao sự tin tưởng của
khách hàng vào dịch vụ Công ty cung cấp.
8. Đảm bảo các vấn đề về mặt nghiệp vụ, kỹ thuật và dịch vụ khách hàng
được giải quyết một cách kịp thời thông qua hoạt động tư vấn và trên cơ sở hiểu
biết giữa hai bên.
9. Thu thập các đánh giá, chính thức và không chính thức, của khách hàng
về chất lượng dịch vụ cung cấp.

10. Thu phí tương xứng với giá trị dịch vụ cung cấp và trách nhiệm của
Công ty đồng thời trên cơ sở được khách hàng chấp nhận.
2.2.1.2

Phương pháp kiểm toán

Công ty TNHH Kiểm Toán VACO đặc biệt nhấn mạnh vào việc lập kế
hoạch và phối hợp trong suốt cuộc kiểm toán để giảm thiểu vấn đề bất thường
phát sinh; sử dụng công nghệ hiện đại, tập trung theo ngành; và hoạt động trao
đổi thông tin kịp thời, thường xuyên để trao đổi các vấn đề cũng như những thay
đổi về kế toán và báo cáo. Phương pháp kiểm toán của Công ty kết hợp các quy
định cập nhật nhất về chuẩn mực kiểm toán, đồng thời quy trình kiểm toán bao
gồm các thủ tục và chính sách về tính độc lập, luân chuyển kiểm toán viên theo
luật định và xem xét gian lận.
Ưu tiên hàng đầu Công ty hướng tới là chất lượng dịch vụ cung cấp cho
khách hàng. Theo đó, Công ty đảm bảo cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm
toán với chất lượng cao thông qua việc xác định trước những vấn đề có thể phát
sinh và kết hợp nhịp nhàng, nhất quán công việc của nhóm kiểm toán.
2.2.1.3

Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm Toán VACO

Những thông tin cơ bản về Công ty như lịch sử hình thành và phát triển,
những thành tựu mà công ty đã đạt được, những khách hàng tiêu biểu,… Qua đó
đem lại sự tin tưởng và dẫn tới ý muốn được hợp tác lâu dài.
2.2.1.4

Nhóm kiểm toán
23



Công ty TNHH Kiểm Toán VACO luôn nhận thức được các thách thức mà
khách hàng đang phải đối mặt và yếu tố đầu tiên Công ty xem xét khi thành lập
nhóm kiểm toán/tư vấn là lựa chọn các thành viên am hiểu sâu sắc về lĩnh vực
kinh doanh của khách hàng.
Với cam kết khách hàng sẽ được tiếp cận với các nguồn lực tối ưu, Công ty
sẽ lựa chọn các thành viên giàu kinh nghiệm vào nhóm kiểm toán để thực hiện
hợp đồng kiểm toán.
2.2.1.5
- Các

Kế hoạch thực hiện kiểm toán
bước thực hiện công việc

Nêu rõ các bước mà kiểm toán mà Công ty sẽ thực hiện tại khách hàng:
Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán, thực hiện kế hoạch kiểm toán, kết thúc kiểm toán
-

Thời gian thực hiện kiểm toán

Dựa trên hiểu biết về vai trò của mình, Công ty sẽ thực hiện trong cuộc
kiểm toán và khối lượng công việc cần phải làm theo yêu cầu, Công ty dự kiến
công việc (bao gồm khâu chuẩn bị lập báo cáo) thực hiện kiểm toán sơ bộ, thực
hiện kiểm toán cuối năm. Thời gian kiểm toán này còn phụ thuộc vào mức độ
phức tạp của các vấn đề trọng yếu, việc cung cấp thông tin cho kiểm toán viên và
vào sự hợp tác của khách hàng.

2.2.1.6

Phí dịch vụ


Công ty TNHH Kiểm Toán VACO luôn cam kết cung cấp dịch vụ chuyên
nghiệp hoàn hảo với mức phí hợp lý.
Công ty đã tính toán mức phí kiểm toán dựa trên mong muốn được xây
dựng mối quan hệ hợp tác lâu dài với khách hàng. Mức phí của Công ty được
xây dựng dựa trên các thông tin thu thập được và thể hiện các ước tính về thời
gian và khối lượng công việc cần thực hiện để hoàn thành cuộc kiểm toán báo
cáo tài chính theo luật định.
24


Giá phí kiểm toán được tính cho các dịch vụ cơ bản cần thiết để khách hàng
hoàn thành các yêu cầu báo cáo theo luật định. Mức phí Công ty sẽ đề xuất ngay
sau khi được khách hàng tin tưởng bổ nhiệm cung cấp dịch vụ trên cơ sở thu
thập được những thông tin cần thiết để ước tính mức phí phù hợp cho các dịch
vụ.
2.2.1.7

Phụ lục

Đưa thêm những thông tin bổ xung về những vấn đề sau
-

Sơ yếu lý lịch của các thành viên phụ trách cuộc kiểm toán
Thông tin các khách hàng đã được kiểm toán bởi Công ty TNHH Kiểm

-

Toán VACO
Các dịch vụ chuyên ngành của Công ty

Sau khi được khách hàng chấp nhận thư chào hàng, do đã được xem xét

trước khi gửi thư, Công ty TNHH Kiểm Toán VACO hoàn thành thủ tục chấp
nhận khách hàng mới bằng giấy tờ làm việc có mẫu như sau:

Biểu 2.2 Chấp nhận khách hàng mới
Người lập:
Người kiểm tra:

I.

CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG/HỢP ĐỒNG MỚI
Giới thiệu chung
1. Mẫu này được lập nhằm mục đích hoàn thành hồ sơ, đảm bảo việc quản
trị rủi ro và quyết định chấp nhận khách hàng mới cho tất cả các khía
cạnh của một cuộc kiểm toán độc lập. Mẫu này được lập sau khi đã thực
hiện đầy đủ các thủ tục ước lượng rủi ro, bao gồm việc thực hiện kiểm
tra ban đầu, Nghiên cứu các tài liệu của đơn vị và do kiểm toán viên thu
thập được, nghiên cứu ngành được thu thập trực tiếp hoặc do bên thứ ba
cung cấp
25