Chuyên đề thực tập

Lời nói đầu
Doanh nghiệp là nơi trực tiếp tạo ra của cải vật chất phục vụ cho nhu cầu
đời sống xã hội và đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. Để tồn tại và phát triển
các doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp không ngừng nâng cao hiệu quả hoạt
động sản xuất kinh doanh. Với chi phí đầu vào tối thiểu, doanh nghiệp phải tạo
ra đợc những sản phẩm có chất lợng cao, mẫu mã đẹp đáp ứng đợc nhu cầu tiêu
dùng ngày càng cao của xã hội, đồng thời phải đem lại lợi ích tối đa cho doanh
nghiệp. Để đạt đợc điều này, doanh nghiệp phải thực hiện tốt chức năng quản lý
trong đó có kế toán đặc biệt là kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm, một bộ phận quan trọng của công cụ quản lý tài chính doanh nghiệp.
Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới của cơ chế quản lý, hệ thống
cơ sở hạ tầng của nớc ta có nhiều sự phát triển vợt bậc. Đóng góp cho sự phát
triển này nỗ lực phấn đấu không ngừng của ngành xây dựng cơ bản, một ngành
mũi nhọn trong chiến lợc phát triển của đất nớc. Một bộ phận lớn của thu nhập
quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu t nớc ngoài đợc sử
dụng trong lĩnh vực xây dựng cơ bản. Vấn đề đặt ra là làm thế nào quản lý vốn
có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí, chống thất thoát vốn trong điều kiện
xây dựng cơ bản trải qua những giai đoạn thi công kéo dài và địa bàn trải rộng,
phức tạp. Để giải quyết vấn đề này, trớc hết doanh nghiệp phải tăng cờng quản
lý chặt chẽ, đặc biệt chú trọng vào công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính
giá thành sản phẩm.
Việc hạch toán đúng đắn và tính chính xác các khoản chi phí sản xuất và giá
thành sản phẩm sẽ giúp các nhà quản lý và những ngời quan tâm nắm bắt đợc
thực trạng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thông tin về chi phí sản xuất
và giá thành sản phẩm do bộ phận kế toán cung cấp là cơ sở để phân tích, đánh
giá trình độ quản lý kinh doanh, tình hình sử dụng tài sản, vật t, lao động, tiền
vốn trong doanh nghiệp, từ đó đa ra biện pháp tiết kiệm chi phí để hạ giá thành
sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp
tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng. Đồng thời nó cũng là cơ sở để

Nhà nớc kiểm soát vốn đầu t xây dựng cơ bản và chống thất thu thuế.
Nhận thức đợc tầm quan trọng của hạch toán chi phí sản xuất và giá thành
sản phẩm nói trên, trong thời gian thực tập tại Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội, đợc sự hớng dẫn của thầy giáo PGS.TS Nguyễn Văn Công và sự giúp đỡ của các
cô chú trong phòng Tài vụ Công ty, em đã đi sâu tìm hiểu công tác hạch toán chi

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập

phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty với đề tài:" Hoàn
thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công
ty Xây dựng số 1 Hà Nội - Sở Xây dựng Hà Nội" nhằm vận dụng những kiến
thức đã đợc học ở trờng vào nghiên cứu thực tiễn, từ đó đa ra những ý kiến đóng
góp với nguyện vọng góp phần hoàn thiện công tác hạch toán tại Công ty.
Kết cấu của chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận gồm hai phần chính:
Phần I: Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản xuất
sản phẩm tại Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội.
Phần II: Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
tại Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội.
Do thời gian thực tập và kiến thức thực tế còn cha nhiều nên bài viết không
tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong nhận đợc sự chỉ bảo, góp ý của các thầy cô
giáo cùng bạn đọc.
Em xin chân thành cám ơn thầy giáo PGS.TS. Nguyễn Văn Công đã giúp em
hoàn thành chuyên đề này.

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập


Phần I
Thực trạng hạch toán chi phí và tính giá thành sản
xuất sản phẩm tại Công ty xây dựng số 1 Hà Nội
I. Đặc điểm kinh tế- kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh
doanh tại Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội có ảnh hởng đến hạch toán chi phí sản xuất
và tính giá thành sản phẩm

1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty xây dựng số 1 Hà Nội
Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc hạng 1 trực
thuộc Sở Xây dựng Hà Nội. Trớc đây Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội có tên là
Công ty Xây dựng nhà ở Hà Nội, đợc thành lập theo quyết định số 129/TCCQ
ngày 25/1/1972 của Uỷ ban Nhân dân thành phố Hà Nội trên cơ sở sáp nhật hai
Công ty Lắp ghép nhà ở số 1 và số 2. Ngày 10/2/1993 Công ty đợc đổi tên thành
Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội theo quyết định số 626/ QĐ-UB của UBND
thành phố Hà Nội và đợc Bộ Xây dựng cấp chứng chỉ hành nghề số 414BXD/CSXD ngày 4/10/1997. Hiện nay trụ sở chính của Công ty đợc đặt tại số 2
phố Tôn Thất Tùng -Đống Đa-Hà Nội.
Tên giao dịch của Công ty :
Trong nớc: Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội
Quốc tế:

Ha Noi Construction Company No.1( HCCI )

Công ty thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, có
con dấu riêng và mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng đầu t và Phát triển Hà Nội
và Ngân hàng Công thơng khu vực Đống Đa.
Khi mới thành lập Công ty đợc giao nhiệm vụ xây dựng nhà ở theo kế hoạch
của thành phố, tổng nhận thầu thi công xây dựng nhà ở và các tiểu khu nhà ở
hoàn chỉnh, chủ yếu bằng phơng pháp lắp ghép tấm lớn. Để thực hiện nhiệm vụ
đợc giao ngay trong thời gian đầu từ năm 1972-1975, Công ty đã triển khai xây

dựng hoàn chỉnh, đa vào bàn giao sử dụng các tiểu khu nhà ở lắp ghép 2 tầng và

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập

bắt đầu tiếp thu công nghệ thi công xây dựng nhà lắp ghép cao tầng bằng phơng
pháp đúc lắp bê tông tấm lớn.
Từ sau năm 1975 Công ty đã tích luỹ đợc nhiều kinh nghiệm quản lý, thi
công, đã xây dựng đợc nhiều loại nhà mới lắp ghép với tốc độ thi công nhanh và
khối lợng lớn, loại nhà lắp ghép bốn tầng căn hộ hai phòng, loại nhà lắp ghép
năm tầng căn hộ hai, ba phòng khép kín. Sản lợng hàng năm của Công ty từ
25.000m2 đến 30.000m2 ở, có năm đạt đỉnh cao là 34.000m 2 ở. Công ty triển khai
nhiều mặt bằng thi công ở cả bốn quận trong thành phố. Các tiểu khu nhà ở lớn
nh Trung Tự, Khơng Thợng, Giảng Võ, Thành Công, Vĩnh Hồ, Quỳnh Lôi, Bách
Khoa, Nghĩa Đô,... có diện tích từ 10 ữ 15 ha. Sau này địa bàn hoạt động của
Công ty mở rộng sang các tỉnh bạn và trong phạm vi cả nớc. Năm 1992 là công
ty xây dựng đầu tiên của Sở Xây dựng Hà Nội mạnh dạn đầu t kinh doanh khách
sạn Phơng Nam với hai cơ sở gồm 74 buồng phòng, chuyển gần 100 cán bộ công
nhân xây dựng sang kinh doanh khách sạn và du lịch. Sau hơn 10 năm hoạt động,
khách sạn Phơng Nam đã góp phần tháo gỡ khó khăn về việc làm, đời sống cán
bộ công nhân viên Công ty, tạo ra nếp nghĩ, cách làm việc mới của Công ty trong
cơ chế thị trờng.
Qua 20 năm thực hiện kế hoạch pháp lệnh, Công ty luôn hoàn thành và hoàn
thành vợt mức kế hoạch, đạt tỷ lệ 105% - 146% góp phần đáng kể vào chơng
trình phát triển quỹ nhà ở xây mới của thành phố, hoàn thành nghĩa vụ nộp Ngân
sách Nhà nớc, năm cao nhất đạt 5,1 tỷ đồng. Tháng 2 năm 1993, đợc UBND
thành phố cho phép, Công ty đã đổi tên thành Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội, đã
bổ sung một số ngành nghề mới, tạo điều kiện cho Công ty tiếp tục vơn lên trong

cơ chế thị trờng.
Hiện nay Công ty không ngừng nâng cao năng lực về phát triển nguồn nhân
lực và trang thiết bị kỹ thuật để đảm bảo thi công xây dựng các công trình, các
dự án đòi hỏi chất lợng cao và kết cấu phức tạp. Công ty đã mở rộng một số
ngành nghề kinh doanh mới trong đó có công tác xuất khẩu lao động và chuyên
gia nhằm phát triển nguồn nhân lực, giải quyết việc làm, tăng thu nhập và nâng

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập

cao tay nghề cho ngời lao động. Công ty liên doanh, liên kết với các tổ chức, cá
nhân trong và ngoài nớc để phát triển sản xuất, lập, quản lý và thực hiện các dự
án đầu t xây dựng cơ bản để phát triển các khu đô thị, khu phố mới và các công
trình đô thị, đặc biệt tại thủ đô Hà Nội Công ty đã góp vốn để thành lập hai công
ty liên doanh với nớc ngoài là Công ty liên doanh Laing - Thăng Long có số
vốn đầu t 3,3 triệu USD và Công ty liên doanh căn hộ Láng Hạ tại 25 Láng Hạ
có số vốn đầu t 11 triệu USD. Với số vốn cố định 100 tỷ đồng Việt Nam và vốn lu động 10 tỷ đồng Việt Nam cùng với vốn lao động với các tổ chức khác, Công
ty Xây dựng số 1 Hà Nội có đủ khả năng đảm nhận thi công các công trình có
chất lợng cao và trong thời gian nhanh nhất.
Một số công tình tiêu biểu mà Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội đã thi công
trong thời gian gần đây:
- Khách sạn Hà Nội 11 tầng - Giảng Võ.
- Trung tâm giao dịch thủy sản - Seaprodex - Láng Hạ.
- Chợ Đồng Xuân.
- Làng du lịch Việt Nhật - Thuỵ Khuê.
- Nhà cho ngời nớc ngoài Vạn Phúc, khu Ngoại giao đoàn.
- Viện Triết học Việt Nam - Láng Hạ.
- Trung tâm điều khiển và hệ thống tín hiệu đèn đờng TP Hà Nội.

- Hệ thống cấp điện, cấp nớc Phần Lan, Nhật Bản tại Hà Nội.
Với những đóng góp của mình Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội đã đợc Chính
phủ tặng thởng Huân chơng lao động hạng nhì, đợc Bộ Xây dựng tặng thởng
nhiều Huy chơng vàng chất lợng và đợc công nhận là đơn vị xây dựng công trình
chất lợng cao.
Hơn 30 năm xây dựng và phát triển Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội ngày
càng lớn mạnh về mọi mặt, quy mô sản xuất ngày càng lớn, công tác quản lý đi
vào nền nếp, đội ngũ hàng ngàn cán bộ công nhân viên bao gồm các kỹ s, cử
nhân, kiến trúc s, kỹ thuật viên và công nhân lành nghề, trang thiết bị máy móc
đợc đầu t lớn, hiện đại. Với xu hớng toàn cầu hoá hiện nay để có thể đứng vững

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập

và cạnh tranh với các công ty trong và ngoài nớc tập thể cán bộ công nhân viên
toàn Công ty luôn nỗ lực phấn đấu vơn lên để tự phát triển mình và góp phần phát
triển đất nớc.
2-

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại
Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội
Bộ máy quản lý của Công ty đợc tổ chức theo quan hệ trực tuyến trên 2 cấp

độ: Cấp công ty và Cấp xí nghiệp. Cấp công ty bao gồm : Ban giám đốc, các
phòng ban nghiệp vụ. Cấp xí nghiệp (đội) bao gồm: Khối xây lắp, Trung tâm t
vấn đầu t và xây dựng, Trung tâm xuất khẩu lao động, khách sạn Phơng Nam.
Chức năng nhiệm vụ trách nhiệm và quyền hạn của từng bộ phận đợc thể hiện
nh sau:

- Ban Giám đốc bao gồm 3 ngời, 1 Giám đốc và 2 Phó Giám đốc phụ trách
từng lĩnh vực chuyên môn giúp việc cho Giám đốc. Trong đó:
+ Giám đốc : Phụ trách chung và trực tiếp chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh
doanh.
+ Một Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh.
+ Một Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật - chất lợng.
- Các phòng ban nghiệp vụ có chức năng tham mu, quản lý nghiệp vụ, chỉ
đạo, hớng dẫn, kiểm tra chuyên môn và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về lĩnh
vực công tác của mình trên phạm vi toàn Công ty.
+ Phòng Kinh tế kế hoạch: Tham mu cho Giám đốc Công ty về công tác
quản lý kế hoạch, tìm kiếm bạn hàng, lập hồ sơ thầu, thu nhập và phân tích các
thông tin phản hồi từ khách hàng, công tác dự án, kinh doanh nhà và quản lý kinh
tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh, phân tích hiệu quả kinh tế của Công ty.
+ Phòng Tổ chức lao động: Tham mu cho Giám đốc Công ty về công tác tổ
chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh, công tác cán bộ, công tác lao động và
thực hiện chế độ chính sách đối với ngời lao động, công tác chế độ, nâng lơng
nâng bậc, công tác thi đua khen thởng, kỷ luật của Công ty.

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập

+ Phòng Tài vụ: Tham mu về tài chính cho Giám đốc Công ty đồng thời thực
hiện công tác kế toán thống kê và tổ chức bộ máy kế toán phù hợp, phản ánh
trung thực kịp thời tình hình tài chính, thực hiện nhiệm vụ kiểm tra kiểm soát
giúp Giám đốc soạn thảo hợp đồng, giao khoán chi phí sản xuất cho các đơn vị
trực thuộc và xây dựng quy chế phân cấp về công tác tổ chức kế toán của các đơn
vị trực thuộc.
+ Phòng Hành chính: Tham mu giúp việc cho Giám đốc Công ty về tổ chức

quản lý và thực hiện công tác hành chính quản trị. Cụ thể là bố trí, sắp xếp nơi
làm việc, quản lý trang thiết bị mua sắm văn phòng phẩm, quản lý sử dụng xe ô
tô con theo điều động của Giám đốc Công ty và thực hiện văn th lu trữ.
+ Phòng Kỹ thuật - chất lợng: Tham mu giúp việc Giám đốc về hớng dẫn chế
độ chính sách về công tác kỹ thuật chất lợng, quản lý theo ngành dọc về công tác
kỹ thuật của các đơn vị, phụ trách công tác thiết kế đấu thầu, dự án, kế hoạch
kinh tế, quản lý xe máy và thiết bị thi công, giúp Giám đốc xét duyệt các biện
pháp kỹ thuật trong tổ chức thi công, an toàn lao động cho các đơn vị thi công,
thực hiện công tác nghiệm thu, bàn giao đa công trình vào sử dụng.
- Khối xí nghiệp và đội trực thuộc Công ty có 14 xí nghiệp và đội xây lắp
có chức năng và nhiệm vụ nh nhau đó là cùng đảm nhận công việc xây dựng
công trình do xí nghiệp tự nhận hay do Công ty bàn giao. Đứng đầu xí nghiệp là
Giám đốc xí nghiệp quản lý trực tiếp về công tác kỹ thuật- chất lợng, an toàn lao
động, chịu trách nhiệm trực tiếp trớc Công ty và pháp luật về tình hình sản xuất
kinh doanh của xí nghiệp .
- Giám đốc công trình có chức năng cũng nh Giám đốc xí nghiệp đảm bảo tổ
chức thi công công trình theo tiêu chuẩn, quy phạm và quy định của Nhà nớc,
theo đúng biện pháp thi công, các biện pháp an toàn lao động, chịu trách nhiệm
trớc Công ty và pháp luật về việc thực hiện các quy định quản lý, đạt chất lợng
thẩm mỹ và hiệu quả kinh tế của công trình.
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đợc thể hiện nh sau.

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyªn ®Ò thùc tËp

Phan ThÞ Thanh HuyÒn - KÕ to¸n 41E



Chuyên đề thực tập

3- Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm
Do đặc điểm của doanh nghiệp xây dựng cơ bản nên quá trình để hoàn
thành một sản phẩm dài hay ngắn tuỳ thuộc vào từng công trình, hạng mục công
trình có quy mô lớn nhỏ khác nhau. Đối với một số công trình đặc biệt, Công ty
đợc Sở Xây dựng chỉ định thầu, còn lại các công trình khác Công ty hay các xí
nghiệp, đội trực thuộc tự thực hiện đấu thầu, sau đó Công ty giao khoán cho các
xí nghiệp, đội. Các đơn vị này sẽ huy động máy móc, con ngời san lấp và giải
phóng mặt bằng chuẩn bị cho quá trình thi công. Từ các loại nguyên vật liệu nh
sắt, thép, cát, đá, xi măng, gạch, phụ gia bê tông... dới sự tác động của máy móc
và bàn tay con ngời sau một thời gian tiến hành tạo ra sản phẩm xây lắp thô. Sau
đó qua giai đoạn hoàn thiện dới sự tác động của bàn tay tài hoa ngời thợ kết hợp
với các loại máy móc nh máy mài, máy cắt...sản phẩm xây lắp thô sẽ đợc hoàn
thiệnthành sản phẩm xây lắp hoàn chỉnh. Trong quá trình thi công, Công ty phải
chịu trách nhiệm trớc pháp luật và Sở Xây dựng về an toàn lao động và chất lợng
công trình. Sau khi công trình đã hoàn thành sẽ đợc tiến hành nghiệm thu và bàn
giao công trình cho chủ đầu t. Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm
của Công ty có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Máy
ủi,
máy
xúc,
máy
đầm..

.

Mặt

bằng
xây
dựng

Xi
măng,
cát, đá,
sắt...

Gạch,
cát, xi
măng,
vôi...

Máy
trộn

Máy
trộn
vữa

Bê
tông
cốt
thép

Sản
phẩm
XD
thô


Khối
xây

Sơ đồ1.2: Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E

Sản
phẩm
xây
lắp


Chuyên đề thực tập

Ii. đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại công ty xây
dựng số 1 hà nội
1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
Cũng nh các doanh nghiệp khác phòng Tài vụ của Công ty Xây dựng số 1 Hà
Nội có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc quản lý hoạt động sản xuất kinh
doanh của Công ty. Nó thực hiện chức năng thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin
kinh tế, tài chính cho các đối tợng có liên quan. Ngoài ra do đặc điểm riêng có
của ngành xây dựng, phòng Tài vụ còn có chức năng quản lý, theo dõi thu chi
công trình. Căn cứ vào đặc điểm Công ty và các đơn vị trực thuộc trên cùng một
địa bàn, năng lực cán bộ và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh
doanh, bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức theo quan hệ trực tuyến, mô hình kế
toán tập trung. Đứng đầu là kế toán trởng, giúp việc kế toán trởng có kế toán tổng
hợp và các nhân viên kế toán khác. Cụ thể:
+ Kế toán trởng: Có nhiệm vụ điều hành và tổ chức công việc trong phòng Tài

vụ, hớng dẫn hạch toán, kiểm tra việc tính toán, ghi chép tình hình hoạt động kế
toán tài chính theo pháp luật. Định kỳ, kế toán trởng lập báo cáo tài chính theo
quy định phục vụ cho Giám đốc và các đối tợng có nhu cầu thông tin về tình hình
tài chính của Công ty.
+ Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm chính về công tác hạch toán kế toán, phụ
trách điều hành kế toán viên liên quan đến việc đi sâu hạch toán các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh và ghi chép vào sổ Nhật ký chung, tính các số d tài khoản và
vào sổ Cái. Định kỳ lập bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo kế toán.
+ Kế toán vốn bằng tiền: Chịu trách nhiệm về các chứng từ có liên quan đến
vốn bằng tiền, phản ánh đầy đủ các luồng tiền vào ra nh theo dõi quỹ tiền mặt,
các khoản tiền vay, tiền gửi của Công ty tại ngân hàng.
+ Kế toán hàng tồn kho kiêm tài sản cố định và chi phí quản lý : Có nhiệm vụ
phản ánh tình hình hiện có hàng tồn kho và tài sản cố định, chịu trách nhiệm về
các chứng từ có liên quan đến hàng tồn kho, tài sản cố định, chi phí quản lý.

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập

+ Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội: Chịu trách nhiệm về công tác kế toán
tiền lơng và bảo hiểm xã hội của cán bộ công nhân viên toàn Công ty.
+ Kế toán các khoản phải thu phải trả: Theo dõi, hạch toán các khoản phải thu,
phải trả với khách hàng và nhà cung cấp.
+ Kế toán thanh toán tạm ứng kiêm kế toán thuế: Có trách nhiệm theo dõi chi
tiết việc tạm ứng và thanh toán tạm ứng cho các đơn vị trực thuộc, kiểm tra và
đối chiếu với các khoản cấp phát tiền vốn cho các đơn vị thi công, các khoản phải
nộp Ngân sách Nhà nớc.
+ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành: Tập hợp toàn bộ chi phí
sản xuất trong kỳ theo từng đối tợng hay hạng mục công trình, kiểm tra việc phân

bổ chi phí so với định mức đợc duyệt và tính giá thành sản phẩm hoàn thành bàn
giao.
+ Kế toán tiêu thụ: Tập hợp các hoá đơn, chứng từ có liên đến toàn bộ hoạt
động sản xuất kinh doanh của Công ty, lập các bảng kê, tờ kê phân loại và phản
ánh vào các sổ chi tiết theo dõi doanh thu, thu nhập, chi phí.
+ Thủ quỹ: Là ngời theo dõi và quản lý két tiền mặt tại Công ty, là ngời cuối
cùng kiểm tra về thủ tục xuất nhập quỹ và sổ. Hàng ngày phải báo cáo trực tiếp
với kế toán trởng.
Kế toán trưởng

Kt
Tổng
hợp

Kt
Vốn
bằng
tiền

Kt
htk,
Tscđ
cpql

Kt
t.l
bhxh

Kt
P.thu

p.trả

Kt
t.toán
thuế

Kt
CPSX
và
gt

Kế toán các đơn vị phụ thuộc

Sơ Đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E

Kt
Tiêu
thụ

Thủ
quỹ


Chuyên đề thực tập

2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán:
Căn cứ vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty với khối lợng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn nên Công ty đã áp dụng hình
thức sổ kế toán Nhật ký chung. Theo hình thức này, hệ thống sổ kế toán của

Công ty bao gồm:
- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái các tài khoản.
- Sổ kế toán chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết tiền
lơng và bảo hiểm xã hội, sổ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ, sổ tài sản cố định,
sổ chi tiết chi phí sản xuất, sổ chi tiết doanh thu...
Đặc trng cơ bản của hình thức sổ Nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ phát
sinh đều đợc ghi vào sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian và định khoản kinh
tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái
các tài khoản liên quan.
Các loại sổ trong hình thức sổ Nhật ký chung sử dụng cho hạch toán chi phí
sản xuất và tính giá thành sản phẩm: sổ Nhật ký chung, sổ Cái và sổ kế toán chi
tiết chi phí sản xuất kinh doanh.
Trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nh sau:
Hàng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán các đơn vị
tiến hành phản ánh vào các chứng từ nh: phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng chấm
công,... sau đó tập hợp vào các bảng kê, tờ kê, bảng phân bổ nh : bảng kê vật t
xuất kho, tờ kê thanh toán chi phí, bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, bảng phân
bổ khấu hao tài sản cố định... Định kỳ kế toán đơn vị giao nộp về phòng Tài vụ
Công ty toàn bộ số chứng từ này.
Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm phòng Tài vụ sẽ kiểm tra,
kiểm soát tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của chứng từ gốc đồng thời kiểm tra việc
tính toán, ghi chép và phân bổ trên các bảng kê, tờ kê, bảng phân bổ rồi tiến hành
ghi sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất cho từng tài khoản 621, 622, 623, 627,
154. Sau đó toàn bộ chứng từ này sẽ đợc chuyển cho kế toán tổng hợp để ghi sổ
Nhật ký chung và sổ Cái các tài khoản.

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập

Phiếu chi, phiếu
xuất kho,...

Tờ kê và bảng
phân bổ

Nhật ký chung

Sổ cái TK
621,622,623,627,154

Sổ chi tiết tài khoản
621,622,623,627,154

Bảng tính giá
thành sản phẩm

Bảng cân đối
số phát sinh

Báo cáo kế toán

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán hạch toán chi phí sản xuất và tính giá
thành sản phẩm tại Công ty xây dựng số 1 Hà Nội
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ
Quan hệ đối chiếu
III. Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội
1. Đối tợng và phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất.

Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản với
những đặc thù: tính chất sản xuất phức tạp, quy trình công nghệ liên tục, thời
gian sản xuất kéo dài, loại hình sản xuất đơn chiếc, tổ chức sản xuất theo đơn đặt
hàng. Do đó Công ty xác định đối tợng hạch toán chi phí là công trình, hạng mục
công trình. Theo đó, để phù hợp với đối tợng hạch toán hạch toán chi phí, phơng
pháp hạch toán chi phí đợc lựa chọn cũng theo từng công trình, hạng mục công
trình. Mỗi một công trình từ khi khởi công xây dựng đến khi hoàn thành bàn giao
đều đợc mở riêng những sổ chi tiết để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh cho

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập

công trình, hạng mục công trình đó. Các chi phí liên quan trực tiếp đến công
trình nào thì tập hợp riêng cho công trình đó,đối với các chi phí không thể tập
hợp trực tiếp cho từng công trình vì liên quan đến nhiều dự toán chịu chi phí thì
sẽ đợc tập hợp riêng sau đó phân bổ theo tiêu thức hợp lý cho từng công trình
(thông thờng Công ty sử dụng phơng pháp phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân
công trực tiếp).
Ngoài ra căn cứ vào ý nghĩa của chi phí trong giá thành sản phẩm và để thuận
tiện cho việc theo dõi sự biến động các yếu tố chi phí Công ty tiến hành phân loại
chi phí theo yếu tố bao gồm yếu tố vật liệu và công cụ dụng cụ, yếu tố tiền l ơng
và các khoản trích theo lơng, yếu tố khấu hao tài sản cố định, yếu tố dịch vụ mua
ngoài và yếu tố chi phí bằng tiền khác. Đồng thời, để thuận tiện cho việc so sánh,
kiểm tra việc thực hiện dự toán chi phí, xem xét nguyên nhân vợt hụt dự toán và
đánh giá hiệu quả kinh doanh Công ty tiến hành tập hợp chi phí theo 4 khoản
mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử
dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung, trong mỗi khoản mục chi phí này
đều bao gồm các yếu tố chi phí kể trên. Cụ thể, việc phân loại chi phí theo yếu tố

nh sau:
- Yếu tố nguyên, nhiên, vật liệu (yếu tố vật t ): Bao gồm toàn bộ giá trị nguyên,
nhiên, vật liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ ...sử dụng để tạo nên thực thể
sản phẩm đồng thời sử dụng cho máy thi công và phục vụ sản xuất chung cho
toàn xí nghiệp, đội.
- Yếu tố tiền lơng và các khoản trích theo lơng: Bao gồm tổng số tiền lơng, phụ
cấp mang tính chất lơng của công nhân sản xuất trực tiếp, nhân viên vận hành
máy thi công, nhân viên quản lý xí nghiệp, đội vag các khoản trích theo tỷ lệ quy
định trên tổng số tiền lơng và phụ cấp lơng phải trả tính vào chi phí.
- Yếu tố khấu hao tài sản cố định: Bao gồm tiền ca xe ôtô tải vận chuyển vật t,
nhân công, khấu hao máy thi công và thiết bị dùng cho quản lý xí nghiệp, đội.
Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền: chi phí dịch vụ mua
ngoài chỉ bao gồm tiền thuê máy thi công, chi phí khác bằng tiền bao gồm các

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập

chi phí cha phản ánh ở các yếu tố trên nh: tiền điện, nớc, điện thoại, tiền thuê nhà
xởng, bến bãi, tiền lệ phí cầu phà ôtô tải, sửa chữa nhỏ ôtô tải, chi phí giao dịch,
hội nghị, tiếp khách, phôtô in ấn tài liệu, chi phí thí nghiệm vật liệu nghiệm thu
sản phẩm,...
Đồng thời để tạo thuận lợi cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành
sản phẩm trong kỳ, chi phí sản xuất đợc tập hợp theo khoản mục vào cuối mỗi kỳ
nh sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm toàn bộ giá trị vật liệu cần thiết để
tạo ra sản phẩm hoàn thành nh vật liệu chính (xi măng, sát thép, cát đá ,...), vật
liệu phụ (phụ gia bê tông, sơn, vôi ve,..) và một số vật liệu khác trong đó có tính
cả nhiên liệu, động lực phục vụ máy thi công.

- Chi phí nhân công trực tiếp: là các khoản tiền lơng phải trả ngời lâo động bao
gồm tiền lơng trả cho công nhân trong biên chế và lao động thuê ngoài trực tiếp
tham gia thi công công trình, lơng nhân viên lái máy thi công trừ lơng nhân viên
quản lý xí nghiệp và nhân viên lái xe ôtô tải.
- Chi phí sử dụng máy thi công: bao gồm lơng nhân viên lái xe tải, chi phí vật
liệu ( xăng dầu phục vụ chạy máy), chi phí khấu hao máy thi công, tiền thuê máy
và các khoản chi phí khác liên quan đến máy thi công.
- Chi phí sản xuất chung: bao gồm tiền lơng nhân viên quản lý và các khoản
trích theo lơng của cán bộ công nhân viên toàn xí nghiệp,, vật liệu dùng cho quản
lý xí nghiệp( văn phòng phẩm, dụng cụ văn phòng,..), khấu hao thiết bị, chi phí
bằng tiền khác phát sinh trong phạm vi toàn xí nghiệp.
Để hạch toán các yếu tố cũng nh các khoản mục chi phí, kế toán sử dụng các
tài khoản 621,622,623 với kết cấu:
Bên Nợ: - Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ
Bên Có: - Kết chuyển (hay phân bổ) chi phí sản xuất.
- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất
Tài khoản 621,622,623 cuối kỳ không có số d do đã kết chuyển hay phân bổ
hết cho các công trình, hạng mục công trình. Riêng hai TK 623,627 đợc chi tiết

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập

thành các tiểu khoản tạo thuận lợi cho việc hạch toán chi phí. Cuối tháng, cuối
quý các chi phí sản xuất đợc tập hợp lại và phản ánh vào bên Nợ TK154 chi phí
sản xuất kinh doanh dở dang, tài khoản này đợc chi tiết theo từng khoản mục
chi phí.
Ngoài các tài khoản phản ánh chi phí sản xuất nói trên, kế toán còn sử dụng
các tài khoản có liên quan nh: TK 141, 152, 153, 334, 338, 214, 111, 112, 331,

133,...để tạo thuận lợi cho việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm.
2- Nội dung và trình tự hạch toán chi phí sản xuất.
Để đảm bảo tính chủ động cho các đơn vị trong quá trình thi công đồng thời
để giảm các chi phí tốn kém từ Công ty xuống các xí nghiệp, đội hay công trình,
Công ty áp dụng phơng thức khoản gọn công trình, hạng mục công trình cho các
đơn vị trực thuộc. Khi Công ty trúng thầu một công trình xây dựng căn cứ vào
hợp đồng giao nhận thầu, phòng Kỹ thuật chất lợng lập thiết kế thi công và
cải tiến kỹ thuật nhằm hạ giá thành sản phẩm, phòng Kinh tế kế hoạch lập các
dự toán, phơng án thi công và tiến độ thi công cho từng giai đoạn công việc. Sau
khi đợc ban giám đốc họp bàn cùng với hai phòng này và phòng Tài vụ thông
qua, kế hoạch thi công sẽ đợc giao cho các xí nghiệp, đội thực hiện. Đồng thời
Công ty sẽ tiến hành cấp phát vốn cho các đơn vị thi công thông qua cơ chế tạm
ứng. Công ty chỉ cấp phát số tạm ứng không vợt quá tỉ lệ giao khoán đã thống
nhất. Tuy nhiên, Công ty sẽ không thực hiên tạm ứng cho các xí nghiệp, đội toàn
bộ số tiền phục vụ thi công công trình ngay một lúc mà thực hiện tạm ứng dần
khi có đề nghị tạm ứng của các xí nghiệp, đội trình lên. Giấy đề nghị tạm ứng
phải có đầy đ chữ ký của ngời xin tạm ứng, phụ trách bộ phận, trởng phòng Kinh
tế kế hoạch rồi trình lên giám đốc Công ty, giám đốc Công ty sẽ ký duyệt chi
rồi chuyển cho kế toán ký duyệt khả năng chi tièn và định khoản vào giấy đề
nghị tạm ứng. Giấy đề nghị tạm ứng cúng các chứng từ liên quan khác sẽ đợc
chuyển về phòng Tài vụ làm thủ tục nhận tiền tại quỹ Công ty về đơn vị hay
chuyển thẳng vào ngân hàng để trả trực tiếp cho đơn vị bán hàng.

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập

Trên đây là toàn bộ những nét khái quát nhất về phơng thức cấp phát vốn

của Công ty cho các đơn vị trực thuộc, sau đây bài viết xin đi sâu vào trình bày
cách hạch toán cụ thể từng yếu tố chi phí ở các đơn vị cũng nh ở Công ty.
a) Hạch toán yếu tố nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (yếu tố vật t):
ở Công Xây dựng số 1 Hà Nội yếu tố vật t chiếm tỷ trọng lớn khoảng 65 ữ
70% giá thành công trình. Vì vậy, việc hạch toán chính xác vầ đầy đủ yếu tố chi
phí này có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lợng tiêu hao vật chất
trong sản xuất thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây
dựng cơ bản, đồng thời cũng là một căn cứ góp phần giảm chi phí, hạ giá thành
sản phẩm, nâng cao hiệu quả quản trị tại Công ty.
Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng trực tiếp cho thi công ở Công ty rất
đa dạng và phong phú nhng chủ yếu đợc chia thành các loại sau:
- Nguyên vật liệu chính: Xi măng, cát, vôi, đá, gạch, sắt thép...
- Nguyên vật liệu phụ: Sơn, ve, bột bả, băng keo, phụ gia bê tông, dây điện, tấm
đan, con tiện, nẹp khuôn,...
- Nhiên liệu: Dầu diezel, xăng mogas 92, 93,.. sử dụng cho máy thi công.
- Công cụ dụng cụ: Bu lông, búa, đục, tăng đơ, thớc thép,...
- Vật liệu khác: van, cút nớc, tiểu ngũ kim,...
Do áp dụng phơng thức khoán gọn nên vật t sử dụng cho công trình chủ yếu
do các xí nghiệp, đội tự tổ chức mua ngoài, vận chuyển đến tận chân công trình,
nhập tại kho công trình hoặc sử dụng ngay. ở Công ty không còn các kho chứa
vật t để xuất cho đơn vị thi công, giảm bớt chi phí vân chuyển từ kho Công ty đến
các công trình. Để đảm bảo sử dụng vật t đúng định mức, tiết kiệm hàng tháng
các xí nghiệp, đội lập kế hoạch vật t dựa trên dự toán khối lợng xây lắp và định
mức tiêu hao. Để tiến hành mua vật t, đơn vị phải viết giấy đề nghị tạm ứng kèm
theo kế hoạch mua vật t và phiếu báo giá trình lên ban lãnh đạo Công ty xét
duyệt cấp vốn. Quá trình xét duyệt và cấp vốn đã đợc trình bày ở phần trên (khái
quát về phơng thức cấp phát vốn). Mẫu giấy đề nghị tạm ứng nh sau:

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E



Chuyên đề thực tập

Giấy đề nghị tạm ứng

Biểu 1.1 Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội

Ngày 2 tháng 12 năm 2002

XNXLĐN

Kính gửi: - Ông giám đốc Công ty
- Các phòng ban chức năng Công ty
Tên tôi là: Chu Thị Ngọc Trâm
Bộ phận công tác: kế toán xí nghiệp xây lắp điện nớc
Đề nghị Công ty tạm ứng số tiền: 200 000 000 đồng
Bằng chữ: Hai trăm triệu đồng chẵn.
Lý do tạm ứng: Mua cát,sắt thép, xi măng CT Nhà N11A Dịch Vọng.
Thời hạn thanh toán: 20/12/2002 .
Phòng Kinh tế Kế hoạch

Giấm đốc xí nghiệp

Thủ trởng đơn vị

Ngời đề nghị

Phòng Tài vụ

Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng cùng phiếu chi do thủ quĩ lập, kế toán vốn

bằng tiền tiến hành lập các bảng kê phân loại ghi Có, ghi Nợ và ghi sổ chi tiết
tiền mặt, sổ chi tiết tiền tạm ứng , kế toán tổng hợp ghi sổ Nhật ký chung và sổ
Cái TK111,114. Sau khi nhận đợc tiền tạm ứng các xí nghiệp sẽ tiến hành mua
vật t và làm thủ tục nhập kho nếu không đa vào sử dụng ngay cho thi công. Căn
cứ vào hoá đơn GTGT hay phiếu giao hàng của nhà cung cấp, thủ kho và cán bộ
phụ trách cung ứng kiểm tra vật liệu thu mua cả về số lợng, chất lợng, qui cách,
chủng loại. Kế toán lập phiếu nhập kho, thủ kho ghi số lợng thực nhập vào phiếu
và cán bộ cung tiêu kiểm duyệt, ký xác nhận. Toàn bộ hoá đơn, phiếu nhập kho
phát sinh trong một tháng sẽ đợc liệt kê vào bảng kê hoá đơn chứng từ và bảng kê
phiếu nhập vật t của tháng đó. Tại phòng Tài vụ, kế toán hàng tồn kho sử dụng
TK 141(1412) để phản ánh quan hệ tạm ứng giữa Công ty và xí nghiệp và sử
dụng TK 152,153 (chi tiết loại vật liệu, công cụ dụng cụ) để phản ánh giá vật t
nhập kho, phần thuế GTGT sẽ đợc tách riêng khỏi giá thực tế vật t và không hạch
toán vào TK 133(1331)- thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ.
Khi có nhu cầu sử dụng vật t để thi công công trình, các bộ phận có nhu cầu
lập phiếu xin lĩnh vật t có chữ ký của ngời phụ trách bộ phận (tổ trởng, đội tr-

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập

ởng), giao cho ngời cầm phiếu xuống kho để lĩnh. Thủ kho lập phiếu xuất kho,
ghi tên, địa chỉ của đơn vị, số và ngày tháng năm lập phiếu, lý do sử dụng, kho
xuất vật t. Sau khi xuất kho, thủ kho ghi số lợng thực tế xuất kho, ngày tháng
năm và cùng ngời nhận vật t ký tên vào phiếu. Sau đó chuyển cho kế toán để ghi
đơn giá và tính thành tiền của từng loại vật t. Cuối cùng, phụ trách bộ phận cung
tiêu ký phiếu xuất kho để hoàn tất chứng từ. Mẫu phiếu xuất kho nh sau:
Biểu1.2: Công ty xây dựng số 1 HN
Xí nghiệp xây lắp điện nớc


Phiếu xuất kho
ngày 6 tháng 12 năm 2002
Số:20

Nợ: 621
Có:152

Tên ngời nhận hàng: Nguyễn Duy Nam
Lý do xuất kho: Thi công phần hoàn thiện nhà chung c 6 tầng N11A
Dịch Vọng.
Xuất tại kho: Kho công trình nhà 11ADV
STT
1
2
3
4

Tên, nhãn hiệu,
qui cách vật t
Xi măng
PCB30BS
Cát vàng
Cát đen
Đá 1 x 2
...

Mã
số


Đơn
Số lợng
Yêu
cầu
Thực xuất
vị tính
Tấn
12
12
M3
M3
M3
...

173
351
90
...

173
351
90
...

Tổng cộng

Kế toán
(ký, họ tên)

Đơn giá


Thành tiền

668 182

8 018 184

47 619
25 000
98 000
...

8 238 087
8 775 000
8 820 000
...
33 851 271

Phụ trách cung tiêu
(ký, họ tên)

Ngời nhận
(ký, họ tên)

Thủ kho
(ký, họ tên)

Khối lợng vật t ngoài việc sử dụng trực tiếp cho thi công công trình còn đợc
sử dụng phục vụ xe ôtô tải và quản lý tại xí nghiệp. Vật t sử dụng cho xe ôtô tải
thờng là xăng, dầu, phụ tùng thay thế, côp pha... và vật t phục vụ cho quản lý tại

xí nghiệp nh mực in, văn phòng phẩm, dụng cụ văn phòng,...Thông thờng đối với
các loại vật t này đơn vị mua về và đa vào sử dụng ngay mà không nhập qua kho
công trình. Việc hạch toán căn cứ vào các hoá đơn mua hàng và các chứng từ liên
quan khác.

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập

Cuối tháng, kế toán tập hợp phiếu xuất kho, hoá đơn mua hàng và các chứng
từ khác liệt kê vật t xuất vào bảng kê chứng từ xuất kho theo từng công trình,
hạng mục công trình. Trên bảng kê ghi rõ tên công trình, tên đơn vị và số thứ tự
bảng kê.
Biểu1.3:
Bảng kê chứng từ xuất kho
tháng 12 năm 2002
số: 09/BKVT

Công ty xây dựng số 1 Hà Nội
XNXLĐN

Công trình sử

Phiếu xuất

dụng

sử Đơn vị
tính


dụn
Số Ngày
tháng
20 6/12 Xi măng PCB30BS

21
...

7/12
...

Công trình Nhà 11 Dịch
vọng - Cầu Giấy
Khối lợng

Công
trình ...

Thành tiền

...

Tấn

300

200454600

Cát vàng


M3

3979

189476001

Cát đen

M3

8424

210600000

Đá 1x2

M3

2340

229320000

Cây chốngdài 5 m

Cây

200

3168200


Cây chốngdài 4 m

Cây

220

2.394.260

...

...

...

...

Tổng cộng
Giám đốc xí nghiệp

1.551.510.086
Ngời lập biểu

Cuối tháng căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn mua hàng, bảng kê chứng từ
xuất kho,... kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho từng
đối tợng sử dụng rồi kèm theo toàn bộ chứng từ gốc giao nộp về phòng Tài vụ
Công ty. Bảng phân bổ đợc lập nh sau:

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


...


Chuyªn ®Ò thùc tËp

Phan ThÞ Thanh HuyÒn - KÕ to¸n 41E


Chuyên đề thực tập

Khi nhận đợc các bảng kê chứng từ xuất kho, bảng phân bổ nguyên vật
liệu,công cụ dụng cụ, hoá đơn mua hàng cùng toàn bộ chứng từ gốc, kế toán tập
hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phòng Tài vụ sẽ iểm tra, kiểm
soát tính hợp ly, hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và việc ghi chép, tính toán, phân
bổ trên bảng phân bổ rồi tiến hành ghi sổ chi tiét chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp, sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công, sổ chi tiết sản xuất chung. Sổ chi
tiết chi phí sản xuất ghi chép chi phí vật t sử dụng trực tiếp cho từng công trình,
hạng mục công trình.Vật t sử dụng cho máy thi công và sản xuất chung đợc phân
bổ cho từng công trình theo tiêu thức chi phí vật liệu trực tiếp.
Sổ chi tiết TK 621
Quý IV năm 2002
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tên công trình : Nhà chung c 6 tầng N11A DVọng

Biểu 1.4:

Đơn vị: đồng
Chứng từ
SH
NT

...
FX20
FX21
FX22
FX23
...
09/BK

...
6/12
8/12
8/12
15/12
...
30/12

Diễn giải
SDĐK
.....
Xuất xi măng, cát, đá cho thi công
Xuất phụ gia bê tông
Xuất phụ gia bê tông
Xuất xi măng cho thi công
....
K/C tiền vật t T12/02

TK
đối
...
1521

1522
1522
1521
....
15411

Số tiền
Nợ

Có

33 851 271
2 881 000
750 000
20 781 284
847 691 601

....

Cộng phát sinh
SDCK

Ngời lập biểu
(Ký, họ tên)

Kế toán trởng
(Ký, họ tên)

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


3 050 190 172
0

3 050 190 172

Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên)


Chuyên đề thực tập

Sổ chi tiết TK 6232
Quý IV năm 2002
Tên tài khoản: Chi phí vật liệu máy thi công
Tên công trình : Nhà chung c 6 tầng N11A D.Vọng C.Giấy

Biểu 1.5:

Chứng từ
SH

Diễn giải

NT

Số tiền

TK
Nợ


SDĐK

Có
0

....

.....

.....

NK108

7/12

1111

573 849

NK109

7/12

Thanh toán tiền xăng dầu ôtô tải
Thanh toán tiền xăng dầu ôtô tải

1111

783 256


FX322

8/12

Xuất vật t cho MTC

152

348 500

NK112

8/12

Thanh toán dầu nhờn vanel

1111

250 400

....

....

09/BK

31/12 KC tiền vật t tháng 12/02
Cộng phát sinh
SDCK


Ngời lập biểu
(Ký, họ tên)

Kế toán trởng
(Ký, họ tên)

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E

15413

13 476 723
28 312 890
0

Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên)

28 312 890


Chuyên đề thực tập

Sổ chi tiết TK 6272
Quý IV năm 2002
Tên tài khoản: Chi phí vật liệu sản xuất chung
Tên công trình : Nhà chung c 6 tầng N11A D.Vọng C.Giấy

Biểu 1.6:

Chứng từ

SH

NT

Số tiền

TK

Diễn giải

Nợ

SDĐK

Có
0
.....

......

.....

....

24LT

31/12 phân bổ vl,ccdc T12/02
KC vl,ccdc phân bổ T12/02

15411


32 519 460

15411

.....
Cộng phát sinh

32 519 460
53 783 660

SDCK

Ngời lập biểu

0

kế toán trởng

(Ký, họ tên)

Thủ trởng đơn vị

(Ký, họ tên)
TK 152,153

TK 111, 112,1412,331
NVL,CCDC mua về
Nhập kho


53 783 660

(Ký, họ tên)
TK 621,623,627

TK 1541(1,3,4)

NVL,CCDC

K/C chi phí

xuất kho TC CT

NVL,CCDC

TK 133
VAT đầu vào
được khấu trừ

NVL,CCDC xuất SD
ngay cho TC CT

Sơ đồ 1.5: Quy trình hạch toán yếu tố nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

b) Hạch toán yếu tố tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E


Chuyên đề thực tập


Tiền lơng là một đòn bẩy kinh tế quan trọng nhất trong doanh nghiệp bởi nó
tác động trực tiếp tới con ngời, chủ thể chính của mọi hoạt động, con ngời có vận
động, có vận hành máy móc, tiến hành các hoạt động tạo ra sản phẩm thì mới
kéo theo các lực lợng, công cụ lao động khác cùng tham gia. Để khuyến khích
ngời lao động phát huy tối đa khả năng của mình buộc các doanh nghiệp phải có
những chính sách, chế độ đãi ngộ thật xứng đáng, trong đó chính sách về tiền lơng, tiền thởng phải đặc biệt đợc coi trọng. Việc hạch toán đúng, tính đủ yếu tố
tiền lơng và các khoản trích theo lơng không những có ý nghĩa quan trọng trong
vấn đề tính lơng, trả lơng chính xác cho ngời lao động, tính đúng, tímh đủ giá
thành mà còn góp phần quản lý tốt lao động và quỹ lơng đồng thời còn nâng cao
hiệu quả quản trị của doanh nghiệp.
ở Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội do điều kiện máy thi công còn hạn chế,
hiệu quả sử dụng cha cao nên cha đáp ứng đủ cho thi công, khối lợng công việc
hầu hết do sức lao động của cong ngời thực hiện do đó, chi phí tiền lơng, tiền
công cho ngời lao động đặc biệt là lao động sản xuất trực tiếp ở Công ty còn
chiếm tỷ lệ cao, đứng thứ 2 chỉ sau tỷ lệ chi phí vật liệu trực tiếp. Chính vì vậy
mà công tác tiền lơng đợc đặc biệt coi trọng.
Hiện nay ở các đơn vị trực thuộc Công ty lực lợng lao động tham gia quản lý
bao gồm Giám đốc xí nghiệp, Giám đốc công trình, các phó Giám đốc, đội trởng,
tổ trởng, đội phó, tổ phó, nhân viên kỹ thuật, trắc địa, kế toán... lực lợng tham gia
sản xuất trực tiếp gồm có: công nhân kỹ thuật của đơn vị, một bộ phận nhỏ công
nhân kỹ thuật thuê ngoài theo thời vụ còn lại là số lao động thủ công ký hợp
đồng taị chỗ. Do các công trình mà Công ty đảm nhận thi công thờng kéo dài có
thể tời nhiều kỳ kế toán nên số lao động này thờng ký hợp đồng dài hạn với Công
ty. Tuy nhiên, việc trích các khoản theo lơng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,
kinh phí công đoàn chỉ thực hiện đối với lực lơng lao động trong biên chế của
Công ty, đối với lao động thuê ngoài dù ký hợp đồng dài hạn cũng không thực
hiện trích các khoản này. Việc trích các khoản theo lơng của Công ty tuân theo
đúng chế đô hiện hành: tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội là 20%, trong đó 15% đợc


Phan Thị Thanh Huyền - Kế toán 41E