Chương 3: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG

Cao Trường Sơn
Bộ môn: Quản lý môi trường
Khoa Môi trường, Học viện Nông Nghiệp Việt Nam
Điện thoại: 0975. 278172
Email:


NỘI DUNG CHÍNH
I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG

II. CÁC CÔNG CỤ KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG

III. CÁC BƯỚC THỰC HIỆN MỘT CUỘC KTMT

IV. THỰC HIỆN KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG

V. CÂU HỎI + BÀI TẬP CHƯƠNG 3

VI. BÀI KIỂM TRA CHƯƠNG 3

Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172


I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT

 Xác định sự cam kết
Lập kế hoạch cho một cuộc KTMT

 Xác định phạm vi & điểm KT

 Lập nhóm kiểm toán

Audit Planing

Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172


I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT

 Xác định sự cam kết
Sự cam kết là gì ?

 Là sự đồng ý, chấp thuận của những người lãnh đạo
 Thể hiện bằng các văn bản cụ thể
Tại sao cần có sự cam kết ?

 Để có cơ sở tiến hành KTMT
 Để nhận được sự ủng hộ của mọi người
 Để có đủ các điều kiện cần thiết cho cuộc KTMT
Yêu cầu

 Phổ biến tới tất cả mọi người
 Thông qua văn bản hoặc các cuộc họp
Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172


I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT

 Xác định phạm vi và điểm KT
 Chỉ rõ địa điểm và quy mô

 Tên, địa chỉ điểm kiểm toán
 Phạm vi của cuộc kiểm toán

Địa điểm KT

o Nhà máy chế biến thực phẩm Chip’s good
o QL5, KCN Minh Đức – Mỹ Hào – Hưng Yên
o Điên thoại: 03213. 945.667
o Giám đốc : Nguyễn Thị Vân

Bài giảng KTMT 2011, , 0975278172


I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT
Ví dụ: phạm vi/quy mô kiểm toán

Kiểm toán nguyên vật liệu

Kiểm toán năng lượng

Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172

KT toàn bộ nhà máy

Kiểm toán chất thải


I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT

 Xác định rõ các mục tiêu

 Sự tuân thủ
 Đánh giá hệ thống QLMT
 Khắc phục các hạn chế
 Cơ hội SXSH và Quản lý tốt hơn
VD: Nếu mục tiêu là đề xuất các cơ hội SXSH

 Tập trung vào quy trình sản xuất, các khâu thất thoát, lãng phí
 Đưa ra các giải pháp mang tính khả thi
 Đánh giá hiệu quả kinh tế, kỹ thuật, môi trường của giải pháp
 Phương pháp thực hiện giải pháp đó
Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172


I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT

 Xác định các vùng, khu vực KT chính
Một số vùng/khu vực KTMT chính

Stt

Vùng/khu vực kiểm toán

Stt

Vùng/khu vực kiểm toán

1

Quản lý, sử dụng nguyên nhiên liệu


7

Phòng ngừa, ứng phó sự cố môi trường

2

Quản lý, sử dụng năng lượng

8

Hình thức vận chuyển nguyên liệu, hàng hóa

3

Quản lý, sử dụng nguồn nước

9

Đào tạo cán bộ, công nhân viên

4

Phát sinh, quản lý, thải bỏ rác thải

10

Công khai các thông tin môi trường

5


Quản lý, kiểm soát tiếng ồn

11

Giải quyết thắc mắc, khiếu nại

6

Khí thải, chất lượng môi trường không khí

12

Thiết lập và thực hiện HTQLMT

Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172


I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT

 Lập nhóm kiểm toán
 Ủy bản kiểm toán môi trường
 Kiểm toán viên trưởng
 Kiểm toán viên
 Yêu cầu của nhóm kiểm toán

Bài giảng KTMT 2011, , 0975278172


I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT


 Ủy ban kiểm toán môi trường
 Là cơ quan do công ty kiểm toán hoặc cơ quan/nhà máy thiết lập
 Phụ trách quản lý nhóm kiểm toán và cuộc kiểm toán

Vai trò của Ủy ban kiểm toán

 Giám sát quy trình KTMT
 Bổ nhiệm kiểm toán viên trưởng
 Chuẩn bị các điều kiện cần thiết
 Báo cáo kết quả kiểm toán cuối cùng

Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172


I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT
Tôi là một kiểm toán viên trưởng

 Kiểm toán viên trưởng

1.Đội trưởng đội kiểm

2. Chịu trách nhiệm

toán

chính

6. Kết nối UBKT với

3. Chuyên môn cao


nhóm KT

5.Giàu kinh nghiệm
4.Khả năng giao tiếp tốt

Bài giảng KTMT 2011, , 0975278172


I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT

 Làm việc với UBKT về các vấn đề:
o Bổ nhiệm các thành viên nhóm kiểm toán

o Xem xét và chuẩn bị các điều kiện cần thiết
o Bảo đảm kinh phí, thiết bị cho cuộc kiểm toán
o Chứng thực, xác nhận, vai trò, trách nhiệm của các kiểm toán viên

Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172


I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT

Bổ nhiệm, phân công nhiệm vụ cho các
Cung cấp tài liệu, các chỉ dẫn kiểm toán

thành viên nhóm KT

Sửa đổi, điều chính trong quá trình làm
Chủ tọa các cuộc họp


việc

Ra quyết định và quản lý chung

Giữ liên hệ với các bên liên quan

Chịu trách nhiệm trước UBKT

Bài giảng KTMT 2011, , 0975278172


I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT

 Kiểm toán viên
 Là người được bộ nhiệm vào nhóm kiểm toán
 Trực tiếp tham gia vào quá trình kiểm toán
 Kiểm toán viên: kiểm toán viên thường và kiểm toán viên nội bộ
Kiểm toán viên nội bộ

 Là người của khu vực, đơn vị bị kiểm toán

 Có khả năng cung cấp các thông tin hữu ích
 Có thể truyền đạt tốt các thông tin với mọi người của cơ sở bị kiểm toán
 Tuy nhiên cũng có một số khó khăn: trở ngại hoàn thành nhiệm vụ, áp lực từ
lãnh đạo…

Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172



I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT

Kiểm
Toán

Lĩnh vực liên quan
Những kiến thức cần thiết

Môi trường

Yêu cầu kiến thức của kiểm toán viên

Bài giảng KTMT 2011, , 0975278172


I. LẬP KẾ HOẠCH CHO MỘT CUỘC KTMT

 Yêu cầu của kiểm toán viên
 Kinh nghiệm: 4 – 5 năm
 Khách quan, độc lập, có năng lực
 Công bằng
 Giao tiếp tốt
 Có khuynh hướng tập thể
 Quy củ, tỉ mỉ, thực tế …

+

Kiểm toán viên trường

 Hệ thống QLMT và các tiêu chuẩn

 Quy trình, thủ tục, kỹ thuật KT
 Các kiến thức kỹ thuật & MT
 Các luật lệ liên quan
Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172


II. CÁC CÔNG CỤ KTMT

 Bảng hỏi trước kiểm toán (pre-audit questionaire)
 Danh mục kiểm tra (Checklist)
 Điều khoản kiểm toán (Protocols)
 Bảng hỏi khảo sát (On Site questionaire)
 Các quy định luật pháp liên quan (Legal referances)
 Thiết bị hiện trường (On Site Requiments)

Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172


III. CÁC BƯỚC THỰC HIỆN MỘT CUỘC KTMT

Thông thường một cuộc kiểm toán môi trường được thực hiện qua 3 bước:

Hoạt Động Trước

Kiểm Toán Tại Hiện Trường

Hoạt Động Sau

Kiểm Toán


Mục Tiêu

- Xây dựng kế hoạch KT tại hiện trường
- Chuẩn bị mọi thứ cần thiết cho hoạt động KT tại hiện
trường

Kiểm Toán

Mục Tiêu

- Kiểm tra & điều chỉnh sự tuân thủ chính sách.
- Đánh giá chính sách nội bộ
- Đánh giá hệ thống QLMT của nhà máy
- Xác định cơ hội cải tiến

Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172

Mục Tiêu

- Lập báo cáo kiểm toán và đưa ra các đề suất.
- Thiết lập kế hoạch hành động cho các biện pháp
cải thiện.


III. CÁC BƯỚC THỰC HIỆN MỘT CUỘC KTMT

Lập kế hoạch
Kiểm toán

HOẠT ĐỘNG TRƯỚC KIỂM TOÁN

(PRE – AUDIT)

Chuẩn bị bảng câu
hỏi trước kiểm toán &
Danh mục kiểm tra

1.

Xây dựng kế
Tổng hợp thông

hoạch kiểm toán

tin nền về địa điểm
Kiểm toán
HOẠT ĐỘNG

Mục tiêu

TRƯỚC KIỂM TOÁN

Hành động

Thăm quan địa
điểm kiểm toán

2. Chuẩn bị các

Lập bảng hỏi khảo


điều kiện cần thiết

sát & các điều khoản
Kiểm toán

Xem lại kế hoạch
kiểm toán và kiểm
Bài giảng KTMT 2014, ,

tra công tác hậu cần


 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
 Kế hoạch kiểm toán là một bản phác thaỏ các công việc cần làm, các

bước thực hiện, thời gian thực hiên và phân công

người thực hiện một cách cụ thể

 Khi lập kế hoạch kiểm toán cần phải trả lời các câu hỏi sau:
What ?

Where ?

(cái gì?)

(ở đâu?)

How ?
(Như thế nào?)

When?
(Khi nào?)

Who ?
(ai là người KT?)

Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172


 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
 Kế hoạch kiểm toán phải linh hoạt
 Gồm các thông

chủ yếu tin sau:

-Thời gian & địa điểm kiểm toán
- Mục tiêu & phạm vi kiểm toán
- phương pháp kiểm toán
- Các thành viên & nhiệm vụ từng người
-Ngôn ngữ
- thời gian, thời lượng
-…

Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172


Kế hoạch kiểm toán cho cuộc kiểm toán số HSS/95/2

Số kiểm toán: HSS/95/2 của Hadys styside vào ngày 15 – 16 tháng 3 năm 1995
Địa điểm kiểm toán: 143 – 148 đại lộ Styx, Hade

Kiểm toán viên: TS. H.Emer, kiểm toán viên trưởng, MICAD
Bà: D.E. Meter, MICAD
Ngôn ngữ kiểm toán: Tiếng Anh
Điều kiện bảo mất: Những thỏa thuận hướng dẫn kiểm toán của nhóm kiểm toán công nghiệp con Rồng thông thường sẽ được áp dụng.
Mục tiêu: Đánh giá tính hiệu quả và việc thi hành của hệ thống quan trắc.
Phạm vi kiểm toán: Dòng thải nhánh ra sông Styx và khí thải do đốt.
Phòng bị kiểm toán: Phòng đốt nhiên liệu, xử lý dòng thải, phòng thí nghiệm.

Ví dụ: một bản kế hoạch

Các cuộc kiểm toán trước đó: Chưa có – kể từ khi HTQLMT của styxside được thiết lập.
Cơ sở cho cuộc kiểm toán: Tiêu chuẩn BS7750:1994 – mục 4.8.4
Sách hướng dẫn quản lý môi trường của HSS, EM/4.1

kiểm toán môi trường

Các chỉ tiêu cơ bản: Những yêu cầu của BS7750:1994
(Có kèm theo danh mục kiểm tra số 8 của HTQLMT của MICAD)
Thời gian tiến hành dự kiến
Thứ 3, ngày 15/3
14.00: Đội kiểm toán đến HSS
14.15. Họp mở đầu, nội dung tóm tắt toàn bộ tiến trình thực hiện HTQLMT do các cán bộ HSS giới thiệu.
15.00: Bắt đầu kiểm toán: Phòng đốt nhiên liệu.
17.00: Hoàn thành việc kiểm toán trong ngày.
17.15: Họp nhóm kiểm toán
Thứ 4, ngày 16/3
08.50: Đội kiểm toán tới HSS
09.00: Tiếp tục kiểm toán: Phòng xử lý chất thải.
11.00: Phòng thí nghiệm
13.00: Nghỉ ăn trưa

14.00: Họp nhóm kiểm toán
15.00: Họp kết thúc và trình bày các phát hiện kiểm toán cho ban quản lý HSS
16.30: Đội kiểm toán rời cơ sở
Báo cáo kiểm toán sẽ được phát hành trước ngày 23/3/1995, với sự phân bố như sau: 1.TS.GR.Ryon, trưởng phòng môi trường HSS;
2.TS.Pluto. Giám đốc điều hành HSS
3. Bà A.R.Temis, Quản lý nhóm môi trường, ngành công nghiệp Con Rồng.
4. TS.A.Polo, giám đốc nhóm, ngành công nghiệp HSE
Nơi quản lý hồ sơ kiểm toán MICAD: H. Emers, MICAD.
H. Emers, MICAD
Ngày 3 tháng 2 năm 1995

Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172


III. CÁC BƯỚC THỰC HIỆN MỘT CUỘC KTMT

 Bảng hỏi trước kiểm toán & Danh mục kiểm tra
Định nghĩa:

 Là các tài liệu làm việc
 Do nhóm kiểm toán thiết kế
Mục đích:

 Thu thập các thông tin liên quan
Vai trò:

 Là các tài liệu rất quan trọng
 Đòi hỏi sự góp sức của cả nhóm KT

Bài giảng KTMT 2014, , 0975278172



III. CÁC BƯỚC THỰC HIỆN MỘT CUỘC KTMT

 Bảng hỏi trước kiểm toán
o Là một bộ câu hỏi được chuẩn bị trước
o Sắp xếp theo trình tự nhất định
o Gồm 2 phần: bắt buộc và không bắt buộc

Các thông tin bắt buộc :

 Về HTQLMT
 Các chính sách, thủ tục MT nội bộ.
 Quản lý năng lượng và nguyên vật liệu.
 Quản lý nguồn nước, nước thải và các chất thải.
 Công tác kiểm soát và quan trắc tiếng ồn.
 Kiểm soát & quan trắc chất lượng MT không khí
 Các thủ tục phòng ngừa, ứng phó sự cố MT.
Bài giảng KTMT 2011, , 0975278172

Phần không bắt buộc:

Đi lại, vận chuyển

Nhận thức về MT

Đào tạo cán bộ, công nhân viên

Sự công khai thông tin MT



III. CÁC BƯỚC THỰC HIỆN MỘT CUỘC KTMT

Các tài liệu bị xem xét

 Danh mục kiểm tra
1. Các sổ sách ghi chép việc sử dụng năng
lượng của ba năm trở về trước:

 Có vai trò quan trọng

- Gas
- Điện
- Nhiên liệu hóa lỏng

 Hạn chế sự bỏ sót

- Nguyên liệu rắn
Ước lượng một cách thường xuyên

 Có thể tạo bằng chứng KT
 Các thông tin chính:
 Các lời phát biểu
 Các số văn bản
 Các đặc điểm nhận biết
 Các phòng, khu vực
 Các ghi chép

2. Các báo cáo kiểm toán hoặc các dữ liệu
quan trắc về việc bảo toàn năng lượng.


3. Các thủ tục hoặc các hướng dẫn về bảo
toàn năng lượng.

4. Các tài liệu để nâng cao hiệu quả bảo toàn
năng lượng trong vòng ba năm trở lại đây

Bài giảng KTMT 2011, , 0975278172

Có

Không có

Không cần thiết

Vị trí của các văn
bản/chú thích