1

CHƯƠNG I: ĐIỀU TIẾT VÀ VAI TRÒ CỦA ĐIỀU TIẾT
ĐỐI VỚI THU NHẬP
1.1

Điều tiết thu nhập:
Điều tiết thu nhập là một bộ phận của hệ thống thuế, thuế thu nhập cá

nhân cũng có tác dụng điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế. Thuế thu nhập cá
nhân điều tiết trực tiếp thu nhập nên một mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm,
mặt khác làm cho khả năng thanh toán của cá nhân bị giảm, làm cho cầu hàng
hoá, dịch vụ giảm và sẽ tác động đến sản xuất. Đối với nước ta, trong tương
lai, khi mà diện đánh thuế được mở rộng, vai trò điều tiết thu nhập của thuế
thu nhập cá nhân sẽ được phát huy có hiệu quả hơn.
(2. trang 110)
Điều tiết thu nhập là một dạng phân phối lại, khi quá trình phân phối
không mang lại lợi ích cho đời sống của nhân dân thì việc điều tiết là điều
đương nhiên. Điều tiết giúp cho quá trình phân phối được hoàn thiện hơn, tuy
nhiên các vấn đề trong xã hội luôn biến động không ngừng chính vì vậy việc
điều tiết lại rất quan trọng và cần có nhiều thời gian để việc điều tiết được
toàn dân chấp nhận, bởi khi một luật ra đời thì có rất nhiều ý kiến khác nhau
xung quanh vấn đề được đặt ra và cần có thời gian để giải quyết.
Vì thế ta phải tìm hiểu về phân phối khi đó ta mới biết được rằng phân
phối đã làm được những gì và điều tiết mang lại những ích lợi gì khi mà việc
phân phối không đạt hiệu quả.
Phân phối thu nhập trong thời kì quá độ lên chủ nghĩa xã hội là một vấn
đề vô cùng quan trọng để tạo ra động lực mạnh mẽ góp phần tích cực thúc đẩy
sản xuất phát triển, ổn định tình hình kinh tế- xã hội, nâng cao đời sống nhân
dân, thực hiện mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn
minh.

2

1.2 Bản chất và vai trò của phân phối:
a) Phân phối là một khâu của quá trình tái sản xuất xã hội:
Trong quá trình tái sản xuất xã hội, phân phối và trao đổi là các khâu
trung gian nối sản xuất và tiêu dùng, vừa phục vụ, vừa thúc đẩy sản xuất, vừa
phục vụ tiêu dùng.
Phân phối bao gồm: phân phối cho tiêu dùng sản xuất (phân phối tư liệu
sản xuất, sức lao động của xã hội vào các nghành sản xuất) là tiền đề, điều
kiện và là một yếu tố sản xuất, nó quyết định qui mô, cơ cấu và tốc độ phát
triển của sản xuất. Ph.Ăng ghen viết: “ Phân phối không phải đơn thuần là kết
quả thụ động của sản xuất và trao đổi: nó cũng tác động trở lại đối với sản
xuất và trao đổi”.
Như vậy, phân phối là phân phối tổng sản phẩm xã hội và phân phối thu
nhập quốc dân; nó được thực hiện dưới các hình thái: phân phối hiện vật và
phân phối dưới hình thái giá trị ( phân phối qua quan hệ tài chính, quan hệ tín
dụng…).
b) Phân phối là một mặt của quan hệ sản xuất:
C.Mác đã nhiều lần nêu rõ quan hệ phân phối cũng bao hàm trong phạm
vi quan hệ sản xuất: “quan hệ phân phối về thực chất cũng đồng nhất với quan
hệ sản xuất ấy, rằng chúng cấu thành mặt sau của quan hệ sản xuất ấy”. Xét
về quan hệ giữa người và người thì phân phối do quan hệ sản xuất quyết định.
Quan hệ sản xuất như thế nào thì quan hệ phân phối như thế ấy. Cơ sở của
quan hệ phân phối là quan hệ sở hữu về tư liệu sản xuất và quan hệ trao đổi
hoạt đông cho nhau.
Quan hệ phân phối có tác động trở lại đối với quan hệ sở hữu và do đó đối
với sản xuất: có thể làm tăng hoặc giảm qui mô sở hữu, hoặc cũng có thể làm
biến dạng tính chất của quan hệ sở hữu. Các quan hệ phân phối vừa có tính

đồng nhất, vừa có tính lịch sử:


3

Tính đồng nhất thể hiện ở chỗ, trong bất cứ xã hội nào, sản phẩm lao
động cũng được phân chia thành: một bộ phận cho tiêu dùng sản xuất, một bộ
phận để dự trữ và một bộ phận cho tiêu dùng chung của xã hội và cho tiêu
dùng cá nhân.
Tính lịch sử của quan hệ phân phối là mỗi xã hội có quan hệ phân phối
riêng phù hợp với tính chất của quan hệ sản xuất của xã hội đó, nghĩa là quan
hệ phân phối là một mặt của quan hệ sản xuất và cũng như quan hệ sản xuất,
quan hệ phân phối có tính chất lịch sử. C.Mác viết: “ Quan hệ phân phối nhất
định chỉ là biểu hiện của một quan hệ sản xuất lịch sử nhất định”.
Phân phối có tác động rất lớn đối với sản xuất nên nhà nước cách mạng
cần sử dụng phân phối như là một công cụ để xây dựng chế độ mới, để phát
triển kinh tế theo hướng xã hội chủ nghĩa.

1.3 Các hình thức phân phối thu nhập:
a) Tính tất yếu khách quan của sự tồn tại nhiều hình thức phân
phối thu nhập:
Trong thời kì quá độ lên chủ nghĩa xã hội ở nước ta tồn tại nhiều hình
thức phân phối thu nhập là do:
Thứ nhất, nền kinh tế nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần, có
nhiều hình thức sở hữu khác nhau.
Thứ hai, trong nền kinh tế nước ta còn tồn tại nhiều phương thức
kinh doanh khác nhau.
Hơn nữa, trong điều kiện của nền kinh tế thị trường, các chủ thể sản xuất,
kinh doanh tham gia vào nền kinh tế đều có sự khác nhau về sở hữu của cải,
tiền vốn, trình độ chuyên môn, tay nghề, năng lực sở trường, thậm chí khác

nhau cả sự may mắn…Do đó, khác nhau về thu nhập.
Vì vậy, không thể có một hình thức phân phối thu nhập thống nhất, trái lại
có nhiều hình thức khác nhau.


4

b) Các hình thức phân phối thu nhập:
Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VIII của Đảng ta đã khẳng địng và đại
hội đảng lần thứ IX cũng tiếp tục khẳng định điều đó: “ thực hiện nhiều hình
thức phân phối, lấy phân phối theo kết quả lao động và hiệu quả kinh tế là chủ
yếu, đồng thời phân phối dựa trên mức đóng góp các nguồn lực khác vào kết
quả sản xuất – kinh doanh và phân phối thông qua phúc lợi xã hội”.1
Một là, phân phối theo lao động:
Phân phối theo lao động là phân phối trong các đơn vị kinh tế dựa trên
cơ sở sở hữu công cộng về tư liệu sản xuất ( kinh tế nhà nước) hoặc các hợp
tác xã cổ phần mà phần góp vốn của các thành viên bằng nhau ( kinh tế hợp
tác). Các thành phần kinh tế này đều dựa trên chế độ công hữu xã hội chủ
nghĩa về tư liệu sản xuất ở các trình độ khác nhau. Người lao động làm chủ tư
liệu sản xuất, nên tất yếu cũng làm chủ phân phối thu nhập. Vì vậy, phân phối
phải vì lợi ích của người lao động.
Tất yếu phải thực hiện phân phối theo lao động trong các đơn vị kinh tế
thuộc thành phần kinh tế dựa trên cơ sở công hữu về tư liệu sản xuất là vì:
- Lực lượng sản xuất phát triển chưa cao, chưa đến mức có đủ sản
phẩm để phân phối theo nhu cầu. C.Mác viết: “ Quyền không
bao giờ có thể ở một mức cao hơn chế độ kinh tế và sự phát triển
văn hóa của xã hội do chế độ kinh tế đó quyết định”.2
- Sự khác biệt về tính chất và trình độ lao động dẫn đến việc mỗi
người có sự cống hiến khác nhau, do đó phải căn cứ vào lao
động đã cống hiến cho xã hội của mỗi người để phân phối.

- Lao động chưa trở thành một nhu cầu của cuộc sống, nó còn là
phương tiện để kiếm sống, là nghĩa vụ và quyền lợi.
Phân phối theo lao động là hình thức phân phối thu nhập căn cứ vào số
lượng và chất lượng lao động của từng người đã đóng góp cho xã hội. Theo


5

quy luật này, người làm nhiều hưởng nhiều, người làm ít hưởng ít, có sức lao
động mà không làm thì không hưởng; lao động kỹ thuật cao, lao động ở
những nghành nghề độc hại, trong những điều kiện khó khăn đều được hưởng
những thu nhập thích đáng.
Căn cứ cụ thể để phân phối theo lao động là:
- Số lượng lao động được đo bằng thời gian lao động hoặc số
lượng sản phẩm làm ra;
- Trình độ thành thạo lao động và chất lượng sản phẩm làm ra;
- Điều kiện và môi trường lao động; lao động nặng nhọc, lao động
trong hầm mỏ, lao động ở những vùng có nhiều khó khăn, xa xôi
hẻo lánh như miền núi, hải đảo…;
- Tính chất của lao động;
- Các nghành nghề cần được khuyến khích;
Phân phối theo lao động được thực hiện qua những hình thức cụ thể,
như:
- Tiền công trong các đơn vị sản xuất – kinh doanh;
- Tiền thưởng;
- Tiền phụ cấp;
- Tiền lương trong các cơ quan hành chính sự nghiệp;
Phân phối theo lao động có tác dụng:
- Thúc đẩy mọi người nâng cao tinh thần trách nhiệm, năng suất
lao động, xây dựng tinh thần và thái độ lao động đúng đắn, củng

cố kỷ luật lao động…
- Thúc đẩy mọi người nâng cao trình độ nghề nghiệp, trình độ văn
hóa, ổn định lao động, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức
lao động xã hội.


6

- Tác động mạnh đến đời sống vật chất và văn hóa của người lao
động, vừa đảm bảo tái sản xuất sức lao động, vừa tạo mọi điều
kiện cho người lao động phát triển toàn diện.
Phân phối theo lao động là hợp lý nhất, công bằng nhất so với các hình
thức phân phối đã có trong lịch sử. Mặt khác, phân phối theo lao động còn có
những hạn chế nhưng đó là những hạn chế không thể tránh khỏi trong giai
đoạn đầu của xã hội cộng sản chủ nghĩa. Cơ sở của sự công bằng xã hội của
sự phân phối đó là sự bình đẳng trong quan hệ sở hữu về tư liệu sản xuất.
Hai là các hình thức phân phối khác:
Ở nước ta đang tồn tại nhiều thành phần kinh tế với sự đa dạng của các
hình thức sở hữu và các hình thức tổ chức sản xuất- kinh doanh. Do đó, ngoài
hình thức phân phối theo lao động, trong thời kì quá độ còn tồn tại các hình
thức phân phối thu nhập khác, đó là:
- Trong các đơn vị kinh tế tập thể bậc thấp có sự kết hợp phân
phối theo vốn và phân phối theo lao động.
- Trong thành phần kinh tế cá thể, tiểu chủ thì thu nhập phụ thuộc
vào sở hữu tư liệu sản xuất, vốn đầu tư sản xuất và tài năng sản
xuất, kinh doanh của chính những người lao động.
- Trong kinh tế tư bản tư nhân và tư bản nhà nước, việc phân phối
ở đây dựa trên cơ sở sở hữu vốn cổ phần, sở hữu sức lao động,
sở hữu tư bản…
Ba là, phân phối thông qua phúc lợi tập thể, phúc lợi xã hội.

Sự phân phối này có ý nghĩa rất quan trọng vì nó góp phần:
- Phát huy tính tích cực lao động cộng đồng của mọi thành viên
trong xã hội.
- Nâng cao thêm mức sống của toàn dân, đặt biệt đối với những
người có thu nhập thấp, đời sống khó khăn…


7

- Giáo dục ý thức cộng đồng, xây dựng chế độ xã hội mới.
- Quỹ phúc lợi tập thể và xã hội là một bộ phận không thể thiếu
trong quá trình phân phối .
Tính hợp lý của quỹ phúc lợi tập thể và xã hội được biểu hiện như sau:
- Quỹ phúc lợi tập thể, xã hội không thể mở rộng quá khả năng
của nền kinh tế cho phép.
- Tốc độ tăng trưởng thu nhập trực tiếp của cá nhân trong cộng
đồng phải tăng nhanh hơn tốc độ tăng trưởng phúc lợi tập thể và
xã hội.
- Trong giới hạn đã xác định, cần sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm,
hợp lý các quỹ phúc lợi và xã hội.
- Quỹ phúc lợi xã hội là bộ phận của chính sách xã hội cần được
giải quyết theo tinh thần xã hội hoá.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ĐIỀU TIẾT THU NHẬP
2.1

Thực trạng điều tiết thu nhập trong những năm qua:
Bàn về vấn đề điều tiết thu nhập chúng ta không thể bỏ qua vấn đề đang

nóng bỏng hiện nay đó chính là việc điều tiết thu nhập cá nhân.Nhà nước

thông qua công cụ là thuế đánh vào thu nhập của người dân để điều tiết nền
kinh tế khi mà có những cá nhân lại có mức thu nhập cao hơn rất nhiều so với
những cá nhân khác. Mặt khác việc đánh thuế vào các cá nhân này tạo ra cho
nhà nước một khoản thu nhập mà từ đó có thề chi tiêu cho những vấn đề khác
cần thiết cho xã hội chẳng hạn như là: Trợ cấp, học bổng, xây nhà tình
thương, xoá đói giảm nghèo…
Nói chung hiện nay các chính phủ sử dụng chủ yếu 2 công cụ là tín dụng
chính sách lãi suất ngân hàng và chính sách thuế, nhưng đặt biệt là công cụ
thuế.


8

Ngoài các vấn đề liên quan đến thu nhập cá nhân thì trên thị trường còn
có những vấn đề khác cũng khá sôi nổi và cần phải có sự điều tiết của nhà
nước, chẳng hạn như là:


Thị trường xe máy: khan hàng ảo để
tăng giá (21/11/2007, 01:41 am)

Theo các đại lí, cửa hàng kinh doanh xe
máy tại tp HCM, sức mua đối với nhiều xe đang
tăng đáng kể, đặt biệt có một số loại xe được
nhiều người tiêu dùng ưa chuộng đang tăng vọt
lượng hàng bán ra.
Tuy sức mua tăng vọt, nhưng tình hình cạnh tranh ở thị trường này khá
gay gắt, các công ty sản xuất xe máy đều ráo riết đưa ra thị trường thêm sản
phẩm mới và kích cầu bằng biện pháp cho mua trả góp đối với các loại xe có
nguồn hàng phong phú. Mặt khác, tuy nhu cầu và sức mua tăng vọt, nhưng tín

hiệu lạc quan này chỉ dành cho các công ty có vốn nước ngoài với thương
hiệu được người tiêu dùng ưa chuộng. Hiện các doanh nghiệp xe máy 100%
vốn nước ngoài vẫn đang chật vật trong việc tiêu thụ sản phẩm ra thị trường.
 Thuế nhập khẩu 0% vẫn không thể giảm giá gas (Thứ Tư, 21/11/2007 4:54 PM):

Từ ngày 20/11, quyết định giảm thuế
nhập khẩu gas xuống 0% của bộ Tài
chính chính thức có hiệu lực. Tuy nhiên,
ghi nhận từ thị trường cho thấy vẫn chưa
có động thái nào về việc điều chỉnh giá
bán lẻ gas. Hiện, giá gas bán lẻ của các
hãng SP gas, Vina gas, Gia Định gas, petro VN gas, VT gas đang ở mức


9

225.000 đồng/bình 12kg. Elf gas 250.000 đồng/bình 12kg; petrolimex gas
255.000 đồng/bình 13kg.
( dantri.com.vn)
 Thuế thu nhập chứng khoán: chưa có lời kết (12/07/2007, 06:12 am):
Thời gian gần đây dư luận trong giới đầu tư
đang lo lắng về dự thảo áp chế thuế thu nhập từ
chuyển nhượng chứng khoán của Bộ tài chính.
Sẽ chẳng có vấn đề gì nếu không nhắc tới con
số 25% trên tổng thu nhập – một con số mà đa
số các nhà đầu tư cho là quá cao, trong khi đó
cơ quan ban hành thì đánh giá ngược lại.
( dantri.com.cn)

2.2


Những tác động tích cực:
Ưu điểm của thuế thu nhập là động viên trực tiếp vào thu nhập của từng

tổ chức, cá nhân có thu nhập cho nên đảm bảo được tính công bằng xã hội:
người có thu nhập cao thì phải nộp thuế nhiều, người có thu nhập vừa thì phải
nộp thuế ít hơn, người không có thu nhập thì không phải nộp thuế. Ngoài ra
còn cho phép tính đến những yếu tố có tính độc lập với thu nhập của người
nộp thuế như: hoàn cảnh bản thân ( bệnh, tật…), tình trạng hôn nhân (đã có
hay chưa có gia đình), hoàn cảnh gia đình (số người phải nuôi dưỡng)…
(3. trang 22)
 Thuế thu nhập: không phân biệt người Việt Nam hay nước ngoài.( Thứ
Bảy, 13/05/2006, 12:23)

Ngày 12/5, một quan chức của Bộ Tài
chính thừa nhận: Chúng ta đang tiến hành hội
nhập, vì thế phải theo chuẩn mực chung, không


10

thể cứ “ một mình một chợ”! Sự thống nhất sẽ làm cho luật thuế thu nhập cá
nhân tiến bộ hơn.
Luật thuế thu nhập cao hiện hành phân biệt rõ công dân Việt Nam và
người nước ngoài cư trú tại VN. Vì thế, người VN chỉ cần có thu nhập tới 40
triệu đồng/tháng là đã phải chịu mức thuế cao nhất (40%), trong khi người
nước ngoài phải đến 80 triệu đồng/tháng mới phải chịu mức thuế này…
Mức khởi điểm chịu thuế thu nhập hiện hành đối với người VN là 5 triệu
đồng/tháng, người nước ngoài là 8 triệu đồng/tháng. Đánh giá sau hơn 10 năm
thực hiện chính sách thuế đối với thu nhập cao của cá nhân và hộ gia đình, Bộ

Tài chính cho rằng, một trong những kết quả lớn nhất mà chính sách này đạt
được là đã tạo lập được thói quen người dân thu nhập là phải nộp thuế.
(www.tienphongonline.com.vn)

 Xin ý kiến nhân dân đối với dự án Luật thuế thu nhập cá nhân:
Ủy ban thường vụ Quốc hội đã cho ý kiến về việc xin ý kiến nhân dân
với dự án Luật thuế thu nhập cá nhân. Nhằm chủ động hội nhập sâu rộng với
nền kinh tế thế giới, phù hợp với thông lệ quốc tế, việc ban hành Luật thuế
thu nhập cá nhân là cần thiết. Thông qua thuế thu nhập cá nhân, nhà nước sẽ
nắm bắt thông tin về thu nhập của dân cư, tiến tới kiểm soát, điều tiết hợp lý
thu nhập, góp phần thực hiện công bằng xã hội, hạn chế chênh lệch giàu
nghèo. Tuy nhiên, đây là dự án Luật liên quan trực tiếp tới từng người dân
nên cần được tổ chức lấy ý kiến rộng rãi của nhân dân nhằm góp phần nâng
cao nhận thức của công dân về trách nhiệm, nghĩa vụ đối với đất nước và đảm
bảo quyền lợi của người dân.
(WWW.THANHNIENKHCN.ORG.VN)
 Căn cứ vào gia cảnh để giảm trừ thuế thu nhập (lao động điện tử
cập nhập: 3:37 pm, 09/11/2006):


11

Mức giảm trừ gia cảnh gồm hai phần: Đối với người nộp thuế và phần
đối với những người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi
dưỡng. Theo dự luật có 2 phương án: phương án 1 là 4 triệu đồng/tháng (48
triệu đồng/năm) đối với người nộp thuế, phương án 2 là 5 triệu đồng/tháng
(60 triệu đồng/năm). Mặt khác, cần xác định rõ người phụ thuộc phải nuôi
dưỡng trong gia đình như: bố, mẹ, con dưới 18 tuổi…, để không mâu thuẫn
với bộ luật lao động ( người vị thành niên dưới 18 tuổi, người lao động từ đủ
15 tuổi trở lên…). Thực tế người phụ thuộc trên 18 tuổi vẫn còn đi học hoặc

chưa có việc làm thì vẫn thuộc diện phải nuôi dưỡng, nên cần phải qui định
vấn đề này cụ thể.
(WWW.LAODONG.COM.VN)

2.3

Những tác động tiêu cực:

 Phải kiểm soát được thu nhập:
Cột mốc quan trọng của sắc Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là Pháp
lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, được kỳ họp thứ 8, Quốc
hội (QH) khóa X thông qua, có hiệu lực từ ngày 1-7-2001. Trong khi 180
quốc gia trên thế giới đã có và đã áp dụng hiệu quả từ rất sớm loại thuế này,
thì 7 năm sau (kể từ năm 2001), Việt Nam vẫn chưa có Luật Thuế TNCN
hoàn chỉnh.
 Chỉ nắm “người có tóc” :
Trước khi có hiệu lực thi hành, các chính sách về thuế TNCN luôn đặt ra
mục tiêu là điều tiết được TNCN, căn cứ trên các nguyên tắc “lợi ích”, “công
bằng” và “khả năng nộp thuế”.
Với loại thuế trực thu này, nguyên tắc “công bằng” và “khả năng nộp
thuế” thể hiện ở chỗ: Người có thu nhập cao hơn thì nộp thuế nhiều hơn,
người có thu nhập như nhau nhưng có hoàn cảnh khó khăn hơn thì nộp thuế ít


12

hơn, mỗi cá nhân dù có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau đều được điều
chỉnh thống nhất trong một chính sách thuế; người có thu nhập thấp chưa
phải nộp thuế. Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (sửa
đổi) có hiệu lực vào tháng 7-2004 một lần nữa cho thấy nỗ lực hiện thực hóa

các mục tiêu nói trên.
Lý thuyết là vậy, nhưng thực tế chính sách thuế TNCN hiện hành có lỗ
hổng lớn là không kiểm soát được thu nhập của thành phần có thu nhập cao
và rất cao.
Chẳng hạn, một bác sĩ “ruột” của bệnh viện C. có thu nhập kê khai
hằng tháng là 300 triệu đồng. Mỗi ngày, ngoài công việc chính ở bệnh viện
C., bác sĩ này chạy sô các ca mổ ở bệnh viện V., bệnh viện H. vào chiều và
tối. Các bệnh viện mà bác sĩ này “thỉnh mổ” không thực hiện khấu trừ tại
nguồn (vì sợ mất quan hệ). Tổng thu nhập tính đúng của bác sĩ này hằng
tháng khoảng 1 tỉ đồng. Theo mức này, số thuế phải nộp khoảng 400 triệu
đồng; nhưng do ngành thuế chỉ nắm được thu nhập của bác sĩ này tại bệnh
viện C. là 300 triệu đồng, nên chỉ thu được số thuế là khoảng 75 triệu đồng
(40%). Một cán bộ thuế Cục Thuế TPHCM nói rằng những trường hợp như
vậy xảy ra rất nhiều, tập trung vào nhóm có thu nhập cao như bác sĩ, giảng
viên, luật sư, kiến trúc sư... Cơ quan thuế biết nhưng đành chịu vì không thể
kiểm tra từng trường hợp riêng rẽ. Một ví dụ khác đối với nhóm đối tượng
nộp thuế là nghệ sĩ. Năm 2005 (nộp cho năm 2004), tổng thuế thu nhập phải
đóng của 144 nghệ sĩ tại TPHCM là 1,2 tỉ đồng, thì năm 2006 (nộp cho năm
2005), con số này giảm còn 888,6 triệu đồng; tổng thu nhập khai báo cũng
giảm từ hơn 15 tỉ đồng (năm 2004) xuống còn 13,1 tỉ đồng (năm 2005).
Trong khi đó, số nghệ sĩ thuộc diện chịu thuế ngày càng nhiều hơn, tổng thu
nhập lẽ ra phải cao hơn.


13

 Vá trước khi thủng:
Về giảm trừ gia cảnh, dự luật đưa ra mức 4 triệu đồng/tháng đối với cá
nhân nộp thuế và 1,6 triệu đồng đối với cá nhân phụ thuộc. QH có thể sẽ
đồng ý với mức 4 triệu đồng hoặc nâng lên 5 triệu đồng cho phù hợp với tình

hình năm 2009. Nhưng, tính khả thi của nó là cơ sở nào xác định điều kiện để
được giảm trừ gia cảnh lại không thấy đề cập. Đại biểu Hồ Quốc Dũng (Bình
Định) minh họa rất cụ thể: “Ví như gia đình tôi có 3 anh em. Tôi đang sống ở
Bình Định, 2 em tôi đang sống ở TPHCM, cả 3 người đều xin xác nhận gia
cảnh có cha, mẹ già yếu đang sống ở quê. Sau khi xác nhận, phần tôi thì nộp
ở Chi cục Thuế của Bình Định, 2 em tôi nộp ở TPHCM, cả 3 đều được giảm
trừ gia cảnh (nuôi mẹ, cha). Vậy thì ngành thuế kiểm chứng cách nào để bảo
đảm sự công bằng?”. Từ thực tế này, theo nhìn nhận của Cục Thuế TPHCM đơn vị có số thu thuế TNCN cao nhất nước - rất có thể sẽ diễn ra cảnh “chạy
chứng nhận gia cảnh”. Ngành thuế không đủ người và thẩm quyền để xác
minh các trường hợp giảm trừ gia cảnh, trong khi các cấp chính quyền địa
phương (có thể được giao thẩm quyền xác nhận) lại độc lập với ngành thuế,
nên tình hình sẽ rối. Và ai, đơn vị nào đứng ra chứng nhận, xác minh hoàn
cảnh của từng cá nhân nước ngoài để tính mức giảm trừ?
Có đại biểu so sánh với mức giảm trừ tại một số nước và kết luận ở Việt
Nam như vậy là cao hơn nhiều. Một chuyên viên thuế tại TPHCM “thưa” lại
rằng: “So sánh như vậy là không đúng bản chất. Ở các nước, sau khi trừ trước
các sinh hoạt phí cho cá nhân nộp thuế (như tiền cấp cho con cái ăn học, nuôi
dưỡng cha mẹ, khám chữa bệnh...), cơ quan thuế còn trừ tiếp một khoản ấn
định nữa và khoản này mới là giảm trừ gia cảnh. Còn ở ta, tất tần tật chi phí
đều khoán trọn trong 4 triệu đồng, thì không thể gọi là cao hơn so với các
nước”.


14

 Tính già hóa non?
Thêm hai nét mới trong dự luật lần này là đưa hộ kinh doanh (đang chịu
thuế thu nhập doanh nghiệp 28%) vào diện chịu thuế TNCN; đánh thuế thu
nhập 25% từ chuyển nhượng bất động sản. Tưởng như sự công bằng với mọi
đối tượng nộp thuế đang dần được thiết lập, nhưng theo các chuyên gia, quy

định này có nguy cơ phản tác dụng.
Năm 2005, cả nước có 1,3 triệu hộ cá thể kinh doanh nộp thuế (môn bài,
thu nhập doanh nghiệp). Đến năm 2009, số hộ ước tăng lên hơn 3 triệu. Nếu
dự luật có hiệu lực thi hành vào ngày 1-1-2009, hơn 3 triệu hộ cá thể này phải
chuyển sang đóng thuế TNCN và lúc này, ngành thuế sẽ phải đối đầu nhiều
khó khăn trong việc kiểm soát thu nhập cá nhân.
Về phương pháp đánh thuế chuyển nhượng bất động sản, theo dự luật, số
thuế phải nộp được tính 25% trên số tiền chênh lệch giữa bên mua và bên bán
(nhà, đất) và cơ quan thuế chỉ thu được nếu xác định được giá mua gốc.
Trong trường hợp không xác minh được giá mua gốc thì áp thuế “đại trà” 4%
theo giá trị mua bán bất động sản (thuế chuyển quyền sử dụng đất). Vậy là,
nếu không bít kẽ hở này, những người đầu cơ đất thừa sức ém giá gốc để lách
thuế. Ngành thuế không có công cụ để kiểm tra. Điều này đồng nghĩa rằng
phương án đánh thuế 25% rất dễ phá sản.
Suy cho cùng, công cụ cơ bản giúp việc thu thuế TNCN hiệu quả là
phải nắm được nguồn thu để điều tiết thu nhập một cách công bằng. Với một
đất nước có hơn 80% giao dịch bằng tiền mặt như Việt Nam, điều dễ nhận
thấy là phải nhanh chóng chuyển đổi các hình thức thanh toán, chi trả từ tiền
mặt sang hệ thống tín dụng. Vậy thì ngành thuế và ngân hàng còn chần chừ gì
mà không sớm bắt tay để đôi bên và toàn dân cùng có lợi?
( WWW.NLD.COM.VN)


15

 Về thị trường xe máy: giá tăng 3-7 triệu đồng:
Mặc dù có mặt trên thị trường từ khoảng tháng 4 nhưng đến nay, xe Air
Blade vẫn khan hàng tại các cửa hàng, đại lí chính hãng. Khi mới xuất hiện,
loại xe này đã được các cửa hàng kinh doanh xe máy bên ngoài đẩy giá lên
khoản 33-34 triệu đồng ở thời điểm tháng 5, tăng 3-4 triệu/xe (giá chính hãng

chỉ 28.5 triệu đồng và khoảng 30 triệu khi đã hoàn tất thủ tục đănh kí). Việc
khan hiếm hàng bán ra trên thị trường đã đẩy gía xe Air Blade tại các cửa
hàng tư nhân khu Lý Tự Trọng, Nguyễn Tri Phương hiện nay lên 36-38 triệu
đồng/xe tùy màu, tăng 6-8 triệu đồng/xe so với giá chính hãng.
CÁC LOẠI XE ATTILA ELIZABETH, HAYATE CỦA CÁC CTY SYM, SUZUKI
CŨNG XẢY RA TÌNH TRẠNG KHAN HÀNG ẢO TẠI CÁC CỬA HÀNG CHÍNH HÃNG
VÀ TĂNG GIÁ THÊM

2-3

TRIỆU ĐỒNG TẠI CÁC CỬA HÀNG KINH DOANH TƯ

NHÂN.

TÌNH

TRẠNG KHAN HÀNG ẢO VÀ TĂNG GIÁ THÊM VÀI TRIỆU ĐỒNG

CHIẾM TỈ LỆ

10 - 20%

TRỊ GIÁ CỦA XE

- ĐÃ

KHIẾN

NTD


-

THIỆT THÒI KHI PHẢI

TRẢ THÊM CHI PHÍ CHO GIỚI KINH DOANH TRUNG GIAN.

 Về thị trường gas:
Đại diện Công ty phân phối gas Bình Điền cho biết: “Thời điểm này
đang là đầu đông, nhu cầu năng lượng sưởi ấm tăng nên thị trường gas thế
giới đang tiêu thụ mạnh. Hơn nữa, nguồn gas nhập khẩu từ Thái Lan bị cắt
hẳn khiến gas trong nước khan hàng”.
Giá gas thế giới đang tăng cao kỷ lục ở mức 800 USD/tấn - tăng 57
USD/tấn so với đầu tháng 11. Theo tính toán của doanh nghiệp, mức giá trên
cho dù thuế nhập khẩu 0% thì giá gas vẫn tăng thêm 20 USD/tấn so với đầu
tháng 11.


16

Như vậy, mức giảm thuế suất vừa ban hành cũng không “thấm vào
đâu” so với mức tăng giá gas trên thị trường thế giới. Dự báo nếu giá gas thế
giới vẫn giữ mức cao như hiện nay thì giá gas bán lẻ trong nước không những
không giảm mà còn tiếp tục tăng thêm 4.000 đồng/kg vào đầu tháng tới.
 Về thị trường chứng khoán: tâm lí lo ngại.
TTCK

NƯỚC TA MỚI CHẬP CHỮNG TỪNG BƯỚC PHÁT TRIỂN, DÂN TRÍ

THẤP, KINH NGHIỆM ĐẦU TƯ ÍT, VÌ VẬY QUYẾT ĐỊNH ĐẦU TƯ THEO TÂM LÝ,
THEO BẦY ĐÀN CÒN KHÁ PHỔ BIẾN.

CŨNG BÀN TÁN.

TỪ

ĐIỀU

ĐÂU

ĐÂU CŨNG XUẤT HIỆN TIN ĐỒN,

ĐÁNG NÓI LÀ CHÚNG TA CỨ NGHĨ ĐẾN THUẾ LÀ SỢ!?

NGƯỜI DÂN ĐẾN DOANH NGHIỆP ĐỀU CÓ TÂM TRẠNG CHUNG, HỌ LO SỢ

KHI PHẢI NGHĨ ĐẾN THUẾ.

CŨNG

KHÔNG PHẢI LÀ ĐIỀU KHÓ HIỂU, HẦU HẾT

CHÚNG TA ĐỀU KINH DOANH, LÀM ĂN, BUÔN BÁN NHỎ LẺ, THU NHẬP CHƯA
CAO.

ĐIỂN HÌNH LÀ CÂU

KHẨU HIỆU “XÓA ĐÓI GIẢM NGHÈO”, ĐÓI VÀ NGHÈO

THÌ LÀM SAO MÀ KHÔNG SỢ ĐÓNG THUẾ?

NHƯNG


NHÌN ĐÚNG ĐẮN, KHÁCH QUAN HƠN.

THUẾ LÀ CỦA DÂN VÀ PHỤC VỤ

NHỮNG LỢI ÍCH CỦA DÂN.

CHẮC

TIỀN

CŨNG CẦN PHẢI CÓ CÁI

CHẮN NHỮNG ĐỒNG TIỀN THUẾ NÀY SẼ LẠI

QUAY VÒNG VÀ PHỤC VỤ NHỮNG LỢI ÍCH CỦA CHÍNH CHÚNG TA.
NHÌN THẲNG VÀO VẤN ĐỀ:

VÌ THẾ HÃY

CÓ NÊN ĐÓNG THUẾ HAY KHÔNG?

 Còn nhiều tranh cãi về thuế thu nhập cá nhân:
 Chỉ “đánh” lao động mà không “đánh” tư bản:
Ông Trần Đình Thiên, Phó viện trưởng Viện Kinh tế Việt Nam, cho rằng
dự thảo đã dựa trên những quan điểm không chính xác rằng thuế thu nhập cá
nhân được soạn thảo xuất phát từ việc tạo nguồn thu cho Nhà nước. Thay vào
đó, ông Thiên cho rằng nó phải được xem là cơ sở để xác lập quyền con
người của người nộp thuế chứ không chỉ là nghĩa vụ của công dân. Từ đó,



17

ông cho rằng Luật phải bảo đảm quyền đóng thuế và quyền giám sát khoản
thuế mà họ đóng. Tuy nhiên, dự thảo chưa thể hiện được điều này.
Tương tự như vậy đối với người nộp thuế là chủ doanh nghiệp. Chủ
doanh nghiệp đã chịu rất nhiều loại thuế và phí như thuế thu nhập doanh
nghiệp. Khi luật áp dụng họ lại đóng thuế thu nhập cá nhân và theo ông Bá
Khoát, Giám đốc Công ty Tư vấn doanh nghiệp K như thế chẳng khác chuyện
thuế chồng thuế. Bất động sản và chứng khoán là hai khu vực được dự thảo
thuế thu nhập cá nhân nhắm vào nhiều hơn những khu vực khác vì thu nhập
được cho là thuộc hạng siêu lợi nhuận.
(WWW.VNCHANNEL.NET)

 Chưa khuyến khích người nạp thuế khai thật:
Một vấn đề cũng quan trọng và được nhà đầu tư quan tâm là khấu trừ chi
phí. Dự thảo cho khấu trừ chi phí để xác định thu nhập của các giao dịch,
chuyển nhượng nhưng liệu các khấu trừ đó có được công nhận, nhất là những
chi phí không dễ nhìn thấy của các nhà đầu tư như chi phí mua thông tin, chi
phí đầu tư nghiên cứu giá cả, chi phí đào tạo, giao dịch...
Mua bán chứng khoán đang là một nghề kiếm sống của nhiều nhà đầu tư
và họ cũng phải đầu tư cho những chi phí liên quan nói trên.
Khoảng 2,5-3 triệu người là đối tượng của Luật thuế thu nhập cá nhân,
trong đó có khoảng 1,3 triệu hộ kinh doanh cá thể. Có rất nhiều tranh cãi về
thuế thu nhập cá nhân từ khi dự thảo đầu tiên được đưa ra vì sự phức tạp và
ảnh hưởng của nó. Thuế giá trị gia tăng (VAT) cũng đã từng như thế khi được
góp ý dự thảo. Tuy nhiên, VAT đã phát huy hiệu quả kể từ khi áp dụng hồi
năm 1997 mặc dù còn một số hạn chế. Nhiều người tin rằng thuế thu nhập cá



18

nhân sẽ thành công như VAT nếu được hoàn thiện trước khi áp dụng và hoàn
thiện trong quá trình áp dụng.
(WWW.VNCHANNEL.NET )

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP
3.1 Giải pháp phát huy mặt tích cực:
Để công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đạt kết quả tốt, trước hết
phải quản lý nguồn thu nhập phải chịu thuế. Đây là một công tác hết sức quan
trọng vì nó góp phần hạn chế hiện tượng trốn, tránh nghĩa vụ nộp thuế của các
đối tượng nộp thuế. Thông thường, người ta thực hiện quản lý nguồn thu nhập
chịu thuế bằng cách quản lý từ các cơ sở chi trả thu nhập như các công ty, cơ
quan hành chính… tại các cơ quan này, cơ quan thuế thiết lập các tổ chức uỷ
nhiệm thu với nhiệm vụ kiểm soát thu nhập phát sinh từ tiền lương, tiền công,
tiền trúng thưởng…của các cá nhân, sau đó thay mặt cơ quan thuế khấu trừ lại
phần thuế thu nhập cá nhân phải nộp để nộp vào ngân sách.
Tuy nhiên, trên thực tế, có nhiều khoản thu nhập phát sinh không thể
kiểm soát được hoặc bị bỏ sót. Vì thế, cũng cần phải quản lý nguồn thu nhập
chịu thuế từ người có thu nhập. Song để làm được việc đó không phải là dễ vì
người nộp thuế thường tìm cách trốn thuế và do vậy cần phải có các quy định
có tính pháp lí cao để có thể thực hiện được nghiêm túc việc kê khai nộp thuế
thu nhập cá nhân.Thông thường, các nước bắt buộc các cá nhân phải kê khai
thu nhập của mình để Chính phủ đánh thuế, các trường hợp không kê khai
hoặc gian lận trong kê khai bị xử lí rất nặng với cả các hình phạt tù.


19

Tùy đặc điểm của từng nước mà hệ thống cơ quan đó sẽ được tổ chức

cho phù hợp. Đối với các nước có tỷ trọng về thuế thu nhập cá nhân chiếm
trong tổng số thu về thuế lớn thì ở mỗi cơ quan thuế các cấp từ trung uơng
đến địa phương đều có một bộ phận chuyên quản lí thu thuế. Còn với những
nước hiện có tỷ trọng loại thuế này thấp thì thường được kết hợp với một bộ
phận quản lý thu khác ( chẳng hạn như Việt Nam, Trung Quốc)
(2. trang 129)
Thuế thu nhập và điều tiết thu nhập:
Thuế thu nhập là trường hợp điển hình của việc chính quyền dùng thuế để
điều tiết thu nhập vì mục đích công bằng. Thông qua áp dụng thuế suất lũy
tiến, chính quyền buộc người có thu nhập cao hơn phải chịu gánh nặng thuế
lớn hơn ( đánh thuế theo khả năng). Cơ quan thu sẽ đặt ra các bật thuế, mỗi
bậc tương ứng với một phạm vi thu nhập. Đối với mỗi bậc sẽ có một thuế suất
riêng. Bậc thuế cho phạm vi thu nhập cao hơn, sẽ có thuế suất cao hơn. Bậc
thuế tương ứng với phạm vi thu nhập thấp nhất có thể có thuế suất là 0%.
Thông thường, trong luật thuế thu nhập, chính quyền sẽ không nói là miễn
thuế cho đối tượng nộp thuế ở bậc này, mà thay vào đó nói rằng họ phải chịu
thuế suất 0%.
Chính quyền còn dùng thuế thu nhập để điều tiết thu nhập bằng cách
khấu trừ ( trừ vào tổng số thuế phải nộp thông thường) khi người đóng thuế là
nhười tàn tật dẫn đến khả năng lao động khiến thu nhập của anh ta bị hạn chế,
khi người đóng thuế có con nhỏ hơn một độ tuổi nhất định. Ở một số nước,
nếu vợ hoặc chồng của người đóng thuế không đi làm, người đóng thuế cũng
được chính quyền khấu trừ. Khoản thu nhập không phải đóng thuế gọi là thu
nhập miễn thuế.


20

Ở Việt Nam, nhằm mục đích điều tiết chênh lệch về khả năng thu giữa
ngân sách trung ương và ngân sách địa phương, trung ương thường nhượng

lại một phần ( nhiều khi là toàn bộ) tiền thuế thu nhập được cho ngân sách cấp
tỉnh.
( HTTP://VI.WIKIPEDIA.ORG)

Giải pháp hạn chế mặt tiêu cực:

3.2

Đánh thuế thu nhập cá nhân trên thu nhập thực tế của từng cá nhân có ưu
điểm là đơn giản, dễ làm, thu kịp thời cho ngân sách, nhưng lại có nhược
điểm là chưa đảm bảo được yêu cầu phân phối lại thu nhập quốc dân qua
thuế, chưa đáp ứng được tính công bằng xã hội. Các nước đánh thuế thu nhập
cá nhân trên thu nhập của từng cá nhân là Anh, Nhật, Thuỵ Điển, Áo, Đan
Mạch.
Ngược lại, ở các nước Mỹ, Pháp, Hà Lan, lại sử dụng thu nhập của các
hộ gia đình để đánh thuế thu nhập cá nhân. Cách đánh thuế này sẽ đảm bảo sự
công bằng hơn về đạo đức xã hội nhưng mất tính kịp tời trong động viên thuế
cho Ngân sách nhà nước vì trong một gia đình, mỗi cá nhân thường có việc
làm và thu nhập với các nguồn khác nhau, do đó, việc thống kê theo dõi từng
nguồn thu nhập rồi đối chiếu với nơi phát sinh là rất phức tạp.
Tuy nhiên, dựa vào đặc thù của mỗi nước với các truyền thống, nếp sống
khác nhau và đặc biệt là mục tiêu cụ thể trong từng giai đoạn của thuế thu
nhập cá nhân mà có nước đánh vào cá nhân riêng biệt, nước khác lại đánh giá
vào hộ gia đình.
(2. trang 128)


21

Để giải quyết một cách công bằng và có tính chất bắt buộc đối với mọi

công dân đang có thu nhập, nhà nước cần có một hệ thống luật thật chặt chẽ
và rõ ràng nhằm tránh những tranh cãi không đáng có, và trả lời cho câu hỏi:
Nhà nước điều tiết thuế thu nhập cá nhân như thế nào?
Theo nội dung dự thảo luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) dự kiến sẽ
thực hiện vào 1/1/2009, mức khởi điểm chịu thuế
TNCN là tính đến những người có thu nhập trên
mức trung bình trở lên. Theo đó tính đến năm 2009
– khi bắt đầu thực hiện Luật thuế TNCN thì số
người có thu nhập trên 4 triệu đồng/ tháng để chi
dùng cho cá nhân mình là ở mức trên trung bình của xã hội.Theo đó, Luật
thuế TNCN sẽ áp dụng các cách tính thu nhập được miễn thuế, thu nhập
không thuộc diện miễn thuế, về kê khai thu nộp thuế và các biểu thuế như
sau:
Thu nhập được miễn thuế bao gồm: Thu nhập từ sản xuất nông nghiệp
trong hạn mức diện tích đất được giao của chủ hộ gia đình nông dân; thu nhập
từ sản xuất muối của chủ hộ diêm dân; thu nhập từ trồng rừng của chủ hộ
nông dân; thu nhập đánh bắt hải sản của chủ hộ ngư dân; thu nhập từ chuyển
đổi đất nông nghiệp để canh tác; thu nhập từ chuyển nhượng; chuyển đổi một
lần nhà ở; quyền sử dụng đất của các đối tượng chính sách xã hội.
Thu nhập chưa thu thuế gồm các khoản sau: thu nhập từ lãi suất trái
phiếu Chính phủ, công trái, tín phiếu Kho bạc nhà nước; thu nhập từ chuyển
nhượng, chuyển đổi bất động sản trên 10 năm.
Lý do chưa thu thuế các khoản này bởi nhằm khuyến khích huy động
vốn trong dân cư để xây dựng đất nước, nên dự luật quy định tạm thời chưa


22

thu thuế đối với thu nhập từ lãi công trái, trái phiếu chính phủ, tín phiếu kho
bạc nhà nước…

Thu nhập không thuộc dạng chịu thuế : Dự Luật quy định các khoản
thu nhập mang tính chất đãi ngộ, chính sách xã hội của nhà nước thì không
thuộc dạng chịu thuế ; quy định này cũng là kế thừa chính sách thuế hiện
hành. Cụ thể gồm các khoản thu nhập sau; phụ cấp ưu đãi cho người có công,
phụ cấp an ninh quốc phòng; các khoản trợ cấp cho các đối tượng được hưởng
chính sách xã hội, người có công, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp mất việc
làm …; các khoản tiền thưởng do phát minh, sáng chế, giải thưởng gắn liền
với danh hiệu được nhà nước phong tặng, giải thưởng quốc gia, quốc tế; các
khoản thu nhập từ học bổng, tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ;
thu nhập trong các trường hợp không thuộc dạng chịu thuế chuyển quyền sử
dụng đất theo quy định tại Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất hiện hành.
Về biểu thuế: Dự luật thuế TNCN quy định 2 biểu thuế: Biểu thuế luỹ
tiến từng phần và biểu thuế suất toàn phần.
-

Biểu thuế luỹ tiến từng phần: Pháp lệnh thuế thu nhập đối với

người có thu nhập cao hiện hành đang áp dụng 2 biểu thuế luỹ tiến từng phần
cho người Việt Nam và người nước ngoài, với mức thuế suất thấp nhất là
10%, cao nhất là 40$. Mức khởi điểm chịu thuế đối với người Việt Nam là
trên 5 triệu đồng/tháng và người nước ngoài là trên 8 triệu đồng/tháng .
Biểu thuế này gồm 8 bậc, khoảng cách giữa các bậc là 5 %, trong đó bậc
1 là 0% , thuế suất thấp nhất là 5% và cao nhất là 35%( xem bảng dưới ).
-

Biểu thuế suất toàn phần: Áp dụng cho các loại thu nhập từ

đầu tư ( Lãi tiền cho vay, lãi tiền gửi tiết kiệm, lợi tức cổ phần), thu nhập
chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và các thu nhập
khác ( Tiền bản quyền, trúng sổ xố, khuyến mãi, trò chơi có thưởng, thừa kế,

quà tặng ).Thuế thu nhập được tính và thu theo từng lần phát sinh thu nhập.


23

Về kê khai, thu nộp : Trong 6 khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thì
chỉ có 2 khoản thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ chuyển quyền sử dụng
đất là cá nhân tự kê khai, tự tính thuế và tự nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện
kiểm, kiểm soát. Đối với tất cả các khoản thu nhập còn lại áp dụng phương
pháp khấu trừ tại nguồn.Theo phương án này, khi chi trả thu nhập cho người
nộp thuế, cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ và nộp tiền thuế vào
ngân sách; Cuối năm cá nhân tổng hợp các khoản thu nhập thực hiện quyết
toán nếu có thuế nộp thừa thì được thoái trả tiền thuế.
Bậc
1
2
3
4
5
6
7
8

Thu nhập tính thuế/tháng

Thuế suất

Đến 4 triệu đồng
Trên 4 đến 6 triệu đồng
Trên 6 đến 9 triệu đồng

Trên 9 đến 14 triệu đồng
Trên 14 đến 24 triệu đồng
Trên 24 đến 44 triệu đồng
Trên 44 đến 84 triệu đồng
Trên 84 triệu đồng

(%)
0
5
10
15
20
25
30
35

Biểu thuế suất toàn phần dự kiến như sau:
1.

Thu nhập chịu thuế từ vốn đầu tư:
- Lãi cho vay, lợi tức cổ phần và lợi tức từ các hình thức góp vốn
kinh doanh khác: 5%
- Lãi tiết kiệm trên 5 triệu đồng/ tháng: 5%

2. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: 25%
3. Thu nhập từ chuyển nhượng, chuyển đổi bất động sản: 25%
4. Các thu nhập khác:
- Thu nhập từ tiền bản quyền vượt 10 triệu đồng/lần: 5%
- Trúng xổ số, khuyến mãi quá 10 triệu đồng/giải thường: 10%



24

- Thu nhập từ thừa kế, quà tặng trên 10triệu đồng/lần: 10%
( hcmtax.gov.vn)
3.3

Hoàn thiện quan hệ phân phối:
Thực hiện công bằng xã hội là một trong những vai trò quan trọng của

thuế nói chung nhưng với thuế thu nhập cá nhân, vai trò này được thể hiện rõ
nét hơn. Với việc sử dụng biểu thuế luỹ tiến từng phần, thuế thu nhập cá nhân
đã thực hiện được việc điều tiết thu nhâp, đảm bảo công bằng trong xã hội cả
theo chiều dọc lẫn chiều ngang: người có thu nhập cao hơn phải nộp thuế
nhiều hơn và những người có thu nhập như nhau sẽ chịu thuế bằng nhau, từ
đó góp phần hạn chế khoảng cách giữa người giàu và người nghèo trong nền
kinh tế thị trường, nhà nước sẽ sử dụng tiền thuế thu được đầu tư vào xây
dựng cơ sở hạ tầng, các công trình phúc lợi không chỉ ở thành thị, miền xuôi
mà còn ở các vùng nông thôn, miền núi, vào việc trợ cấp cho những người
nghèo, những người gặp hoàn cảnh éo le…vì thế có thể nói, góp phần thực
hiện công bằng xã hội là một trong những vai trò quan trọng nhất của thuế thu
nhập cá nhân.
 Đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập cá nhân:
Hầu hết ý kiến của các đại biểu Quốc hội cho rằng, việc xây dựng Luật
thuế thu nhập cá nhân nhằm đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của
cá nhân, góp phần hạn chế khoảng cách về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư
trong xã hội.
Thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa
các cá nhân có thu nhập; người có thu nhập cao hơn thì nộp thuế nhiều hơn;
người có thu nhập như nhau, nhưng hoàn cảnh khác nhau thì nộp thuế khác

nhau, tạo điều kiện thuận lợi cho mọi cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế.


25

Đại biểu Tào Hữu Phùng (Hà Tây), Đặng Như Lợi (Cà Mau), Châu Thị
Lê (Bình Thuận), Trần Hồng Việt (Hậu Giang) nhất trí với sự cần thiết phải
ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân, bởi vì theo xu hướng cần phải tăng tỷ
trọng các loại thuế trực thu trong ngân sách nhà nước (như thuế thu nhập
doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân…).
Thuế thu nhập cá nhân động viên trực tiếp vào thu nhập của cá nhân,
thể hiện rõ nghĩa vụ của công dân đối với đất nước và được căn cứ theo
nguyên tắc công bằng và khả năng nộp thuế nhằm điều tiết thu nhập giữa
người giàu với người nghèo, đảm bảo công bằng xã hội.
Như vậy, việc áp dụng Luật thuế thu nhập cá nhân sẽ góp phần đảm
bảo tính hợp lý, công bằng và hạn chế sự gia tăng khoảng cách chênh lệch
giàu-nghèo giữa các tầng lớp dân cư.
Đại biểu Nguyễn Ngọc Trân (An Giang) cho rằng, tính khả thi của luật
sẽ tạo ra sự công bằng, bởi vì đối với những người làm công ăn lương thì rất
dễ thu thuế, nhưng đối với những người có thu nhập ngoài xã hội có khi đến
hàng chục triệu đồng cũng chẳng ai biết đâu mà thu mà chỉ chờ vào sự tự giác
khai báo như việc dạy thêm, làm thêm các công việc khác…
(WWW.LAODONG.COM.VN)

Nhân bàn về vấn đề thuế thu nhập cá nhân, em xin trích dẫn lá thư của
một người đang đóng vai trò người đã và đang phải đóng thuế nhằm thực hiện
công bằng trong thuế thu nhập:
Người gửi: Ba
Gửi tới: Ban Kinh doanh
Tiêu đề: Công bằng trong thuế thu nhập!