BQ
GIAO
Dt)C
VA DAO
T~O
TRUONG
DJ;\1
HQC
KINH
TE
THANH
PHO
HO
CHI
MINH
1 1 1 1
DE
T
AI
NGHIEN
cUu KHOA Hoc CAP
B6
. .
NHUNG
TAC
DONG
VE
KINH
TE-
xA
HOI

. .
CUA
THUE
GIA
TRI
GIA
TANG
VA
Hu'ONG
HOAN
THIEN
. .

, ,
,.
_.
?
.A.
THUE
GIA
TRI
GIA
TANG
0
VIETNAM
. .
Mii sf/: B2001-22-10
?
"'
~

'
CHU
NHI~M
DE
TAl
Titn
s'i.
NGUYEN NGOC HUNG
-·
MUC
LUC
•
•
Ldi mudii'u
1
CHU'ONG 1:
T6ng
quan
v~
thue' gia
tri
gia tang 3
I.
Khai
ni~m
va
d~c
diSm
cua
thue' gia tri gia tang 3

1.
Khai
ni~m
thue'
GTGT
3
2.
E>~c
diSm cua thue'
GTGT
3
3. Phttong
phap
tinh thue'
GTGT
5
4. Vu,
nht1<;1c
diSm cua thue'
GTGT
6
II.
Khai
quat
qua
trlnh
ra
doi va
phat
triSn cua thue' gia tri gia tang

tren
~~
9
III.
Cac
di~u ki~n
cfrn
thie't dS ap
d1,mg
thue'
GTGT
12
IV. Kinh
nghi~m
cua
mQt
s6
nttoc tren the' gioi khi
ap
d1,mg
thue'
GTGT
14
CHU'ONG 2: Nhiing
tac
d()ng
v~
kinh
te'-
xa

h()i
va
t6n
t~i
cftn
hoan
thi~n
cua thue' gia
tri
gia
tang
lJ
Vi~t
Nam
19
I.
Khai
quat
qua
trinh
ra
doi
cua
thue' GTGT d
Vi~t
Nam
19
II.
Tinh
hinh kinh te' - xa h9i cua

Vi~t
Nam
khi triSn khai tht!c
hi~n
thue'GTGT
29
III.
NQi
dung
co
ban
cua
thue' GTGT
hi~n
hanh d
Vi~t
Nam
32
IV.
Nhung
tac d9ng
v~
kinh
te'-
xa
hQi
cua thue'
GTGT
d
Vi~t

Nam
61
V.
Nhung
t6n
tq.i
cfrn
hoan
thi~n
cua thue' GTGT d
Vi~t
Nam
72
VI.
Nguyen
nhan
cua nhung t6n
tq.i
trong qua trlnh tht!c
hi~n
thue'
GTGT
d
Vi~t
Nam
82
CHU'ONG 3:
Dinh
htiong va ghli phap hoan
thi~n

thue' gia
tri
gia
tang
lJ
Vi~t
Nam
86
I. B6i
canh
qu6c te' va dinh
huang
phat
triSn kinh
te'-
xa
h9i
Vi~t
Nam
tac
d9ng
de'n xu httong hotm
thi~n
thue' GTGT d
Vi~t
Nam
86
1.
B6i
canh

qu6c te' va xu httong ciii each thue'
86
2.
E>inh
huang
phat
triSn kinh
te'-
xa h9i
C1
VN
trong thai gian toi 87
II.
E>inh
huang
hoan
thi~n
thue'
GTGT
d
Vi~t
Nam
88
III.
Giai
phap
chu ye'u
hoan
thi~n
thue' GTGT

C1
Vi~t
Nam
91
Ketluqn
115
Ph~l
l~lC
117
Tlli
li~u
tham khdo 123
LOi
L
u~t
thue" gia tri gia
tang
da
duqc Qu6c
H<)i
nuoc
CHXHCN
Vit%t
Nam
Kh6a
IX, ky
hQp
thu
11
thong qua n'gay 10/0511997,

Chu
tich mroc
CHXHCN
Vit%t
Nam,
Le
Buc
Anh
cong
b6
ngay
22/0511997,
c6
hit%u
h.fc
thi
hanh
tu
ngay
01/0111999.
Tu
khi ra
doi
va trign
khai' thlfc
hit%n
de"n
nay, voi
nhi~u
l~n

du'qc sua d6i
b6
sung,
chinh
sach thue"
gia
tri gia
tang
tung bu'oc du'qc
hoan
thit%n
va ciing
g~t
hai
du'qc
nhi~u
thanh
cong
dang
kg.
Tuy
nhien, thue" gia tri
gia
tang
la
m<)t
sifc thue"
moi
va
phuc

tt;tp,
do
v~y
cac
co
quan
chuc
nang
ciing
da
g~p
khong
it
kh6 khan,
vuong
mifc
trong
qua
trlnh thlfc
hit%n
ca
v~
m~t
chinh
sach
lftn cong
tac
quan
ly,
de"n

nay
nhung
va'n
d~
t6n
tt;ti
vftn chua duqc giai quye"t
m<)t
each thoa dang,
d~c
bit%t
la
vit%c
xem
xet
tac
d<)ng
cua
thue"
GTGT
d6i voi
n~n
kinh
te"-
xa
h<)i
chua du'qc
quan
tam
dung

muc. Xua't
phat
tu
co
sd nay, toi da
mt;tnh
dt;tn
chQn chu
d~
"
Nhung
tac
d<)ng
v~
kinh
te"
- xa
h<)i
cua
thue" gia tri gia
tang
va
huang
hoan
thit%n
thue" gia tri
gia
tang
d
Vit%t

Nam"
lam
d~
tai nghien cll'u
khoa
hQc
ca'p
BQ,
voi
mlJc
tieu
la:
Phan
tich nhung tac
d<)ng
cua
thue"
gia tri gia
tang
d6i voi
n~n
kinh
te"-
xa
h<)i,
tu
d6 tlm ra nhung giai
phap
hoan
thit%n

chinh sach thue"
gia
tri gia
tang
d nu'oc
ta
trong
thai
gian
toi theo hu'ong g6p
ph~n
dang
kg
vao
vit%c
dua
n~n
kinh
te"
Vit%t
N
am
buoc
sang
m<)t
giai
dot;tn
moi: giai
dot;tn
Cong

nghit%p
h6a
-
Hit%n
dt;ti
h6a
da't nu'oc,
md
r<)ng
quan
ht%
hqp tac
qu6c
te"
voi ta't
ca
cac
qu6c
gia
tren
the"
gioi,
khong
phan
bit%t
che"
dQ
xa
h<)i,
d~c

bit%t
la
tang
cu'ong hqp tac
qu6c
te"
tren
mQi
linh vvc voi
cac
qu6c gia trong khu vvc va
the"
gioi.
D~n
d~n
lam
cho
ht%
th6ng
cac
chinh
sach
thue"
nu'oc ta n6i
chung
va thue"
GTGT
n6i
rieng
tie'n de'n nhung

ye"u
tO'
tu'ong d6ng voi thue" cua
cac
qu6c
gia
khac
va
phil hqp voi thong
1~
qu6c t€,
tt;to
di~u
kit%n
md
r<)ng
quan
h~
hqp
tac
qu6c
te"
giua
nu'oc
ta
va
cac
nu'oc khac
tren
the"

gioi.
Ben
ct;tnh
d6, hu'ong
co
ban
trong
cong
tac
quan
ly thu
thu€
la
nang
cao
quy~n
dan
chu trong
ke
khai,
-~-
tinh thue', n9p thue' cho d6i tu'qng n9p thue'.
EHiy
vua la
quy~n
lqi, vua la nghia
Vl;l
va tnich
nhi~m
cua d6i tu'qng n9p thue', co quan thue', can

bQ
thue'
t~p
trung
vao
2
vi~c
tn;mg
Him
la huang
d~n
va ki€m tra
vi~c
chgp hanh cac
Lu~t
thue',
phap
l~nh
thuS.
B~ng
phuong phap
lu~n
cua Chu nghia duy
v~t
bi~n
chung va chu nghia
duy
v~t
lich
sii',

16-gich
h<;>c,
phan
tich
ho~t
d9ng kinh
tS
ke't hqp vai
sl.f
trliu
tu'qng hoa
khoa
h<;>c
trong nghien
cti'u,
vai
slf ke' thua nhil'ng tinh hoa cua cac
h<;>c
gia ti€n b6i ke't hqp vai chinh lao dQng cua ban than minh, cong trinh
nghien
cti'u
da dua
ra
duqc m9t
s6
dong gop mai, do la:
-
H~
th6ng hoa nhil'ng vgn
d~

ly
lu~n
co
ban
v~
thue' gia
tri
gia tang.
-
Neu
len
m9t
s6
bai
h<;>c
kinh
nghi~m
c6 th€
v~n
dl;lng
vao
di~u
ki~n
Vi~t
Nam
tu
thl.fc
ti~n
ap
dl;lng

thue' gia
tri
gia tang
(J
m9t
s6
nu'ac tren the'
giai.
- KhAng dinh
Slf
c~n
thiSt ap
dl;lng
thue' gia
tri
gia tang
(j
Vi~t
Nam va
khai
quat qua trinh ra doi, phat tri€n thue' gia
tri
gia tang
?J
nuac ta.
-
Danh
gia tinh hinh tri€n khai thlfc
hi~n
thue' gia

tq
gia tang va phan
tich nhil'ng tac d9ng cua thue' gia
tri
gia tang d6i vai
n~n
kinh
te'-
xa h9i
Vi~t
Nam.
Qua
do, cong trinh nghien
cti'u
cling da rut ra du'qc nhil'ng t6n
t~i
c~n
hoan
thi~n
cua thue' gia
tri
gia tang ca
v~
m?t
chinh sach
l~n
cong tac hanh
thu cling
vai
cac

nguyen
nhan
d~n
de'n t6n
t~i.
-
D~
xugt nhil'ng quan di€m va giai phap hoan
thi~n
thuS gia
tri
gia
tang
?J
nuac
ta trong thoi gian tai.
Ngoai
ph~n
md
d~u
va kSt
lu~n,
nQi
dung cua cong trinh nghien
Cllu
duqc ke't cgu thanh 3 chuong:
CHUdNG
1:
T6ng quan
v~

thuS gia
tri
gia tang
CHUdNG
2:
Nhil'ng tac d9ng
v~
kinh te' - xa h9i va nhil'ng t6n
t~i
c~n
hoan
thi~n
cua thue' gia tri gia tang d
Vi~t
Nam.
CHUdNG
3:
Dinh huang va giai phap hoan
thi~n
thue' gia
tri
gia
tang d
Vi~t
Nam
-~-
CHUONG
1:
~
~

A"
,
'-J
TONG QUAN VE THUE GIA
TRl
GIA TANG
, " '

""? ?
, ,
,
'-I
II
KHAI
NIEM
VA
DAC DIEM
CUA
THUE GIA
TRI
GIA TANG :
1)
Khai niem
v~
thue' gia
tri
gia tang :
_
Thue'
gia

tri gia tang (GTGT) (tie'ng Phap la : Taxe sur
la
valeur Ajoutec -
'
TVA,
tieng
Anh
la
: Value Added
Tax-
VAT) la
m{)t
lo<;1i
thue' gian thu tinh tren
phfrn
gia
tri gia tang
CUa
hang hoa, dich
Vl,l
phat sinh trong
qua
trlnh tlr
san
xua't, htu
thong de'n
tieu
dung.
Gia
tri

gia
tang chinh la gia
tri
tang
them
d6i voi
m{)t
san
phim
hang
hoa
ho~c
dich
Vl,l
do
CO
Sd
san
xua't,
che
bie'n, buon
ban
ho~c
dich
Vl,l
tac dong
VaO
nguyen,
v~t
li~u

tho hay hang
hoa
mua vao,
lam
cho gia tri
cua
chung tang them.
Hay
noi
each
khac,
day la
s6
chenh
l~ch
giua "gia d.iu
ra"
voi
"gia
d.iu
vao"
do don
Vl
kinh te'
t(;lO
ra trong qua trlnh
san
xua't, kinh doanh, dich
Vl,l.
Gia

tri
gia
tang co 2 phu'ong phap tinh :
*
Theo
phttong phap cong :
Gia
tri
gia tang =
Ti~n
cong lao
dc)ng
+
LQ'i
nhu:)n
*
Theo
phttong phap tru :
Ghi
tri
gia tang = Gia
dftu
ra
- Gia dftu vao
2)
Dac
di~m
cua thue' gia
tri
gia tang :

Vl
thue
GTGT
cilng
Ia
mot
lo<;1i
thue
gian thu, do do, ngoai nhung
d~c
di€m
chung
cua
thue'
gian
thu nhu' : la mot
lo(;li
thue
danh
vao
hanh
vi tieu dung hang hoa,
dich
Vl,l
;
la
mQt
yeu
t6
ca'u thanh trong gia

eel
hang hoa, dich
Vl,l
nh~m
dong vien
Sl,l'
dong gop
cua
ngu'oi tieu dung
vao
ngan sach nha nu'oc co tinh lily thoai hon la tinh
- 3 -
lily tiSn.
Tuy
nhien,
thuS
GTGT cling c6 nhii'ng
d~c
di€rn
rieng
bi~t
khac voi cac
lot:ti
thuS
gian
thu khac,
Cl:l
th€ la :
-
Thu

nhat, thuS GTGT danh vao GTGT
(J
ta't
ca
cac giai
dot:tn
tu
san xuat,
htu
thong
dSn tieu dung. Vl
v~y,
t6ng
sef
thuS GTGT thu
du<;1c
(J
tat
ca
cac giai
dot:tn
se
b~ng
s6
thuS
GTGT tinh tren gia ban cho nguoi tieu dung
cuefi
cling. Nhu'
v~y,
v€

nguyen
tcic
chi
dn
thu
thuS
(J
khau ban hang
cuefi
cling la du. Tuy nhien, tren
thJ!c
te'
kh6
xac
dinh
du<;1c
khau nao Ia khau
ban
hang
cuefi
cling,
dau
la
khau
ban hang
trun·g, gian.
Do
v~y,
rna
cu

c6 hanh vi rnua hang
Ia
phai tinh thuS GTGT.
Sef
thuS
GTGT
(J
khau
truoc
se
tl!
d<)ng
chuy€n vao gia ban hang
(J
khau
sau
va nguoi tieu
dung
cu6i cling la nguoi
phai
tra
toan
b<)
sef
thuS
GTGT danh
tren
hang
h6a, dich
Vl;l

d6.
-
Thu
hai, thuS GTGT la
lot:ti
thuS c6 tinh trung
l~p
cao. Tinh trung
l~p
th€
hi~n
(J
hai
khia
qnh
:
M<)t
la, thuS GTGT kh6ng chiu anh hu'dng bdi kSt qua kinh
doanh
cua
nguoi
n<)p
thuS, do nguoi
n<)p
thuS chi
Ia
ngu'oi
"thay
rn~t"
nguoi tieu

dung
n<)p
h<)
khoan
thuS
nay vao ngan sach nha nuoc. Do
v~y,
thuS
GTGT kh6ng
phai
la
ye'u
tef
chi phi
san
xua't rna chi ddn
thu~n
la
rn<)t
khoan thu
du'<;jc
c<)ng
vao gia
ban
cua
ngu'oi cung cap hang h6a, dich
Vl;l;
khia
Ct:tnh
thu hai la, thuS GTGT kh6ng

bi
anh
hu'dng bdi qua trlnh t6 chuc va phan chia qua trlnh
san
xuat
kinh doanh, bdi
t6ng
sef
thuS
o ta't
ca
cac giai
dot:tn
luon
b~ng
sef
thuS tinh
tren
gia
ban
o giai
dot:tn
cu6i
cling
bat
k€
sef
giai
dot:tn
nhi€u

hay
it.
-
Thz£
ba, thuS GTGT chi danh vao
hot:tt
d<)ng
tieu dung
di~n
ra trong
pht:trn
vi Hinh th6, khong danh vao hanh vi tieu dung ngoai lanh th6.
B~c
di€rn nay
tt:to
ra
tinh trung I?p cong
b~ng
trong nhii'ng giao dich
quefc
tS thong qua
vi~c
kh6ng thu
thuS
d6i
voi hang h6a, dich
Vl,l
xua't
kh~u
va danh thuS

defi
voi hang h6a, dich
Vl,l
nh?p
kh~u.
- 4 -
3)
Cac
phlidng phap tlnh thue' gia tri gia
tang:
Trong
qua
trlnh nghien
CUu,
cac nha kinh te' da
du'a
ra
bon
phu'ong
phap
tinh
thue'GTGT:
* Phudng
phap
thu
nhat :
Thue'
GTGT
du'<;jc
tinh

dl:fa
tren co
sd
tinh trvc tie'p
bang
each
H(y
thue'
suat
nhan
(x) voi
Gia
tri tang
them
du<;jc
th€
hi~n
bang
ti~n
c6ng c()ng ( +) voi
L<;$i
nhu~n.
Phuong
phap
nay
du'<;jc
tinh
Cl,l
th€ theo c6ng thuc sau :
Thue' GTGT = Thue'

su~lt
x
(Ti~n
cong +
Lc;ii
nhu~n)
* Phudng phap
thu
hai
:
Thue'
GTGT
du'<;jc
tinh dva vao phu'ong phap c()ng
gian
tie'p, c6 nghia
la
thue'
GTGT
du'<;jc
tfnh
vao
tung ye'u
to
lam
tang gia tri moi
rieng
bi~t
cua gia tri gia
tang

chu
kh6ng
can
eli
vao
gia tri gia tang,
C\1
th€ la :
Thue'
GTGT
= (thue' sua't x
ti~n
cong) + (thue' sua't x
lc;ii
nhu~n)
* Phudng phap
thu
ba
:
Thue'
GTGT
du'<;jc
tinh dva
vao
phu'ong phap tru trvc tie'p hay phu'ong
phap
ke'
toan,
bang
each

lay thue' suat
nhan
(x) voi
GTGT
Ia
p~~n
chenh
l~ch
giua gia
d~u
ra
Va
gia
d~U
vao,
Cl;t
th€ theo
COng
thuc sau :
Thue' GTGT = Thue' sua't x (Gia dfiu
ra
- Gia dfiu viw)
* Phztdng
phap
thu
tzt:
Thue'
GTGT
du'<;jc
tinh dva vao phu'ong phap

tru
gian tie'p (con
gQi
Ia phu'ong
phap
h6a
don
hay
phu'ong phap khau tru).
Theo
phu'ong
phap
nay, thue'
GTGT
phai
n9p
du<;jc
xac
dinh
dl:fa
tren co
sd
lay thue' tren gia
d~u
ra
tru
thue' tinh tren gia
d~u
vao.
C1;t

th€
theo
c6ng thuc sau :
Thue'
GTGT
= (Thue' sua't x Gia d§u ra) - (Thue' sua't x Gia d§u viw)
Trong
bon
phu'ong phap tinh thue' GTGT tren thl ba phu'ong
phap
d~u
thvc
chat
chi la
ba
each
tinh khac nhau cua phu'ong phap tinh trvc tie'p tren
GTGT
va
h~u
- 5 -
nhu' chi t6n
t~i
v~
m~t
ly thuyet, con trong
thl,l'c
te
ngu'oi ta
it

ap dl,lng.
f)~i
bo
ph~n
cac
nu'oc
da
thl,l'c
hit%n
thu
thue
GTGT
d~u
sU'
dl,lng phu'ong
phap
thu
tu'
la phuong
phap
h6a
don
hay con
gQi
la phuong phap kha'u tru. Phuong phap
nay
trd thanh
phuong
phap
mang

tinh
thl,l'c
te
ph6
bien
vl:
-
Vit%c
tinh
thue
GTGT
theo phuong
phap
kha'u tru la
dl,l'a
tren
h6a
don,
di~u
nay
lam
cho
nghia
Vl,l
nQp
thu{
g~n
li~n
VOi
nghit%p

Vl,l
kinh
doanh
CUa
CO
Sd,
t~O
di~U
kit%n
thu~n
l<;1i
cho
Sl,l'
theo
d6i, kie'm tra
cua
CO
quan
quan
ly thu thue.
' ' -
SU'
dl,lng
phuong
phap
thu
tu'
nguai ta c6 the' tinh
du'<;c
nghia

Vl,l
nop
thue
mot
each
kip thai, chinh
xac
va d6ng thai c6 the'
sti'
dl,mg
mot
ht%
th6ng da
thue
sua't.
4) u'u, nhu'o'c
di~m
ciia
thue
gia
tri
gia
tang
:
4.1. lfu
diim
chii
yeu
ciia
thut

giti tri
gia
tang:
-
Tranh
du<;c
hit%n
tu<;ng
danh
thue
ch6ng
len
thue,
phu
h<;p
voi
n~n
kinh
te
san
xua't
hang
h6a
theo
co
che
thi tru'ong.
-
Thu{
GTGT

thuoc
lo~i
thu{
danh
vao
tieu
dung,
du<;c
ap dl,lng rong rai d6i
voi
mQi
t6
chile, ca
nhan
c6 tieu dung san ph£m,
hang
h6a,
ho~c
du'<;c
cung ling dich
Vl,l,
nen
c6
the'
t~o
du<;c
ngu6n thu Ion cho
ngan
sach
Nha nuoc.

-
Thue
tinh
tren
gia
ban
hang
ho~c
gia d!ch
Vl,l,
nen
kh6ng
phai
di
sau
xem
xet,
ph
an
tich
v~
tinh
h<;Jp
ly'
h<;p
lt%
cua cac
khoan
chi phi,
lam

cho
vit%c
t6
chuc
quan
ly thu tu'ong d6i
d@
dang
hon
de
lo~i
thue
trl,l'c
thu.
-
Thue'
du<;c
hoan
d6i voi hang xwl't kh£u
nen
c6 tac
dl,lng
giam
chi phi, d£y
m<;1nh
xua't kh£u,
t~o
di~u
kit%n
cho hang xua't kh£u c6 th€

c~nh
tranh
thu~n
l<;i
tren
thi
tntong
q u6c te.
-
Thue
GTGT
ke't
h<;p
voi 'thue
nh~p
kh£u
lam
tang gia von
voi
hang
nh~p.
kh£u,
c6
tac
dl,lng tich eve bao
vt%
san xua't, kinh
doanh
hang
noi d!a.

- 6 -
-
T~w
di€u
ki~n
thu~n
l<!i
cho
vi~c
chong tha't thu thue'
dc,1t
hi~u
qua cao.
Vi~c
kha'u
tru
thue'
GTGT
du'<!c
thl,(c
hi~n
din
cu
tren h6a don mua
vao
da thuc
dffy
nguoi
mua
phai

doi hoi nguoi
ban
xua't
h6a
don, ghi doanh thu dung vdi
hoc,1t
d9ng
mua
ban; kha:c
ph1,1c
du'<!c
tinh
tqng
thong d6ng giua nguoi
mua
va
nguoi
band~
tron
l~u
thue'. d
khau
ban
h~,
thuong xay
ra
tron
l~u
thue'. Nguoi
tieu

dung khong
dn
doi
h6a
don, vi d6i vdi
hQ
khong con xay
ra
vi~c
kha'u
tru
thue'.
Tuy
v~y,
C5
khau
ban
Ie
cuoi cling,
gi~f
tri
tang
them
thu'ong khong ldn,
so
thue' thu d
khau
nay khong nhi€u.
·.


-
Nang
cao
du'<}c
tinh
tl,l'
giac
trong
vi~c
thl,(c
hi~n
d~y
du nghia
v1,1
cua
ngu'oi
n9p thue'.
Thong
thu'ong, trong che' d9 ke khai n9p thue' GTGT, co
quan
thue'
tc,1o
di€u
ki~n
cho
co
sd
kinh doanh
tl,l'
kitim tra,

tl;(
tinh thue',
tl,l'
ke
khai,
tl,l'
n9p thue'.
Tu
d6,
t<;~-o
du<}c
tam
ly
va
co
sd phap ly cho don vi kinh
doanh
khong
phai
hi~p
thuong,
thoa
thu~n
v€
muc
doanh thu,
muc
thue' vdi co
quan
thue'.

Vi~c
ki~m
tra thue'
GTGT
cfing c6
m~t
thu~n
l<}i
vi da bu9c nguoi mua, nguoi
ban
phai
l~p
va luu giu chung tu,
h6a
don
d~y
du,
nen
vi~c
thu thue' tuong doi
sat
vdi
thl,(c
te'hoc,1t
d9ng kinh doanh.
-
Vi~c
khffu
tru
thu€

da n9p
C5
d~u
vao con c6
tac
d1,1ng
khuye'n khich
hi~n
dc,1i
h6a,
chuyen
mon
h6a
san
xua't, tich
cl,(c
d~u
tu'
mua sa:m trang thie't bi
mdi
d~
hc,l
gia
thanh
san
ph~m.
Nhin
chung, trong cac
sa:c
thue' gian thu, thue'

GTGT
du'<}c
coi la phu'ong
phap
thu tie'n
bQ
nhfft
hi~n
nay,
du'QC
danh
gia cao do
dc,1t
du'QC
cac
ffil,lC
tieu ldn cua chinh
sach
thue', nhu'
t(_lO
du'QC
ngu6n thu ldn cho NSNN, don gian, trung
l~p

4.2. Nhztdc
diim
chzt
yezt
czla
thut

gid tri gia tiing :
Nhu'QC
di~m
cua
thue'
GTGT
du'QC
th~
hi~n
chu ye'u d
cac
m~t
sau
:
- Chi
phi v€
quan
ly, thu
thu€
GTGT
ra't ton kern.
B€
thl,(c
hi~n
tot thue'
GTGT,
cong
tac
ghi
chep

h6a don, s6 sach ke' toan cua ngu'oi n9p thue' phai r6 rang,
minh
bc,lch.
Tren
thl,(c
te',
khong
phai
ta't
ca
cac
doanh
nghi~p
vua va ldn
thUQC
m<;>i
thanh
ph~n
kinh te'
d€u
lam
tot cong tac nay.
Do
d6,
h~u
he't cac nude dang
thl,l'c
- 7 -
hi~n
thue

GTGT
d~u
phai
sli'
d1,mg
may
vi tinh
d~
bao
dam
chong
that
thu
thue
de;1t
hi~u
qua
va
quan
ly thu thue'
du'QC
thu~n
lQi.
Neu
kh6ng theo d6i,
quan
ly thue'
ch~t
che,
d~

xay
ra
tlnh
trc,lng
phai
hoan
thue'
nhi~u
han
la thu
them
du'QC
thu€.
-
Thue
GTGT
c6
it thue'
suat
nen
nguoi tieu dung c6 thu
nh~p
cao
hay thap
thu'ong
phai
nop
thue
giong nhau,
thue

mang
tinh liiy thoai.
Ty
1~
dong
vien
qua
thue
GTGT
voi
nguoi
c6 thu
nh~p
thap
le;1i
Ion
han
ty
1~
dong
vien
doi voi nguoi c6
thu
nh~p
cao,
thue
kh6ng
bao
dam
yeu

c~u
c6ng
b~rig
trong
chinh
sach
dong
vien
giua
ngu'oi
ngheo
va
ngu'oi giau.
-
Giua
ly
lu~n
va thvc te,
thue
GTGT
cling c6
nhung
di~m
chua
du<;1c
nhat
quan.
Thue'
GTGT
danh

tren
ph~n
tri
gia
tang
them
nhu'ng
doi
voi
mot
so
nganh
dich
Vl;l
(nhu'
phl;IC
Vl;l,
sU'a
chua,
chuy~n
giao
c6ng
ngh~,
dich
Vl;l
khoa
h9c),
each
danh
thue

va
khau
tru
thue
GTGT
nhu'
the
nao
la
h<;1p
ly ?
Doi
voi
tai
san
co
dinh,
muc
khau
tru
thue'
da
nop
(J
d~u
vao
the
nao
la thoa
dang


Nhfi'ng
van
d~
nay la
noi
dung
tranh
lu~n
trong
nhi~u
cuoc
hoi
thao
tren
the' gioi, nhung
den
nay
(J
nhi~u
nu'oc
van
c6
nhfi'ng
quan
di€m
va
each
xU'
ly

rat
khac
nhau.
-
Thue
GTGT
c6 u'u
di~m
la
tinh trung
l~p
ra't cao.
D6ng
thai
cling
le;1i
c6
nhu'QC
di€m
la
thieu
linh
h0e;1t,
m~m
deo,
khong
th~t
thich
hQp
VOi

n~n
kinh te'
moi
buoc
d~u
chuy~n
sang
n~n
kinh
te
thi tru'ong
voi
nhi~u
thanh
ph~n
kinh
te'
tham
gia.
Tu
nhung
nhu'Qc
di~m
tren,
thue
GTGT
da
bi
phan
ling va

kh6ng
du'Qc
chap
nh~n
mot
each
d~
dang. Vi
dl;l
: d
Nh~t
Ban,
thue
GTGT
da
thanh
d~
tai tranh
lu~n
gay
g~t
trong
qua
trlnh
nghien
cliu,
th~m
chi con
bi
phe

phan
lqch
li~t,
nen
m~c
du
da
c6
d~
xuat
ban
hanh
tu
nam
1955, nhu'ng cho de'n
nam
1988
moi
du'QC
Qu6c
Hoi
Nh~t
Ban
thong
qua. d Uc va
Niu
Di Lan,
thue
GTGT
cling

da
bi
bac
bo
te;1i
cac
cuoc
tranh
lu~n
trong
nhi~u
nam
d~u
th~p
ky 80. Khi gia
nh~p
khoi
Cong
d6ng
Chau
Au
nam
1981,
Hy
Le;1p
da
d6ng·y
ban
hanh
thue' GTGT, nhu'ng

le;1i
tlm
nhi~u
ly
do
d~
trl
hoan
cho
den
nam
1987
moi
chinh thuc ban hanh.
Den
nay,
thue
GTGT
- 8 -
vfrn
con
g<)p
nhi~u
phan
ling
cua
mot
s6
nu'oc
cong

nghi~p
tien tie'n nhu' My, Uc

Van
d~
n6i
lend
day la tinh lliy thoai cua thue' GTGT. d My,
ngll'Cii
ta da tinh
thli',
voi
thue'
suat
d6ng
lo~i
la 10% thl ngu'di
ngheo
phai
nop
thue"
nay
de"n
14,20% thu
nh~p,
con
ngll'di giau chi nop thue" nay c6 3% -
4%
thu
nh~p


D€
kh~c
ph1,1c
ph~n
nao
nhu'Qc
di€m
v~
tinh lfiy thoai cua
thue'"
GTGT,
mot
s6
nu'oc khong danh
thue'"
ho<)c
danh
thue'"
VOi
thue'
suat
thap d6i
VOi
m<)t
hang
ho<)c
dtch
Vl,l
thie't ye'u cho ddi

s6ng
nhan
dan
nhu
: luang
thl,l'c,
thl,l'c
phgrn, thu6c thong
thu'Cing,
qu~n
ao, d6 dung
hQC
t~p

"" " "

'

" , ?
.?
, ,
"
III
KHAI
QUAT
QUA
TRINH
RA
D0I
VA

PHAT TRIEN
CUA
THUE GIA
TRI
GIA TANG TREN THE GIOI :
Ngudi
d~u
tien nghia
ra
thue' GTGT la
ong
Carl
Friedrich Von
Siemens
(ngu'di
Due,
la thanh
vien
cua gia dlnh sang
l~p
Cong
ty
Siemens
A.G), tuy nhien,
ong
khong
thuye't
phl,IC
du'QC
chinh phu Due hie

bay
gid (1918)
thl,l'c
thi
lo~i
thut
nay,
rna rnai de'n narn 1968 thue'
GTGT
moi
du'<;jc
ap
d1,1ng
d
DU'c.
Tren
thl,l'c
te",
thut
GTGT
du'QC
khai sinh
tu
nu'oc Phap,
ti~n
than cua thuS
GTGT
o
Phap
la

thut
doanh thu. Thue' doanh thu
du'<;jc
ap
d1,1ng
o
Phap
tu
narn 1917.
Thdi
ky
d~u,
thue' doanh thu chi
danh
d giai
do~n
cu6i
cua
qua
trlnh
lu'u
thong
hang
h6a
(tuc
la
khau
ban
le),
VOi

thue'
suat
rat thap.
f)~u
narn 1920, thue'
doanh
thu
du'QC
di~u
chinh,
danh
vao tung
khau
cua
qua trlnh
san
xuat.
Tuy
nhien,
each
danh
thuS
nay
da
lam
phat
sinh
nhu'Qc
di€rn la tinh
chat

trung
l~p.
Chinh vl
the",
d€
kh~c
ph1,1c
nhu'QC
di€rn, narn 1936, chinh
phu
Phap
da cai tie'n thue'
doanh
thu theo hu'ong
danh
thut
mot
l~n
vao
cong
do~n
cu6i cling cua qua trlnh
san
xuat, tuc la khi san
phgm
du'QC
du'a
vao
lu'u
thong

l~n
d~u
moi
danh thut.
Tren
thl,l'c
te',
khi ap
d~mg
chinh sach
thue' rnoi
nay
da
lam
cho
vi~c
thu thue' bt
ch~rn
tr~
so voi tru'oc, bdi le, chi khi
san
phfi'rn
Ou'QC
du'a
VaO
khau lttu thong
l~n
d~U
thi nha
nu'OC

moi thu
du'QC
thue'.
- 9 -
Qua
nhieu
l~n
sll'a d6i, b6 sung thuS doanh thu, song
v~n
khong kh:lc
ph~tc
hofm tofm
hi~n
tu'<;1ng
thuS thu ch6ng cheo, trung l:lp. Do
v~y,
de'n
nam
1954, chinh
phtl
Phap
da
ban
hfmh mot
lo~i
thuS moi voi ten
gQi
la thuS gia tri gia tang
d~
thay

the' cho
thuS
doanh
thu
hi~n
hanh (phat
hi~n
sl,l'
dn
thie't dua
thuS
GTGT
vao
h~
th6ng
thuS
Phap
la
ong
Maurice
Laure,
mot
can
bo thuS).
Luc
nay,
thuS
GTGT chi
ap
dt,mg d6i voi

nganh
san
xufit,
nh~m
h~n
che'
vi~c
thu thuS ch6ng
cheo
qua nhieu
khau,
voi
thuS
sufft d6ng
lo~t
la 20% va chi khffu
tru
thuS
GTGT
a
khau
tntoc d6i
voi
nguyen,
v~t
li~u.
De'n
nam
1966, trong xu
huang

cai tie'n
h~
th6ng thuS theo
phttong
cham
"don
gian
va
hi~n
d~i"
a
Chau
Au,
thuS
GTGT
a Phap
du<;Jc
rna
rong
ph~m
Vi
ap
dt,mg
cho
tfft
ca cac nganh
nghe
san
XUflt,
lu'u

thong
hang
hoa, dich
Vl;l,
nh~m
dap
ung hai
ml;lc
tieu quan trQng, do la :
Bao
dam
s6
thu kip thai, thttang
xuyen
cho
ngan
sach
Nha
nuoc va kh:ic
phl;lc
tlnh
tr~ng
thuS ch6ng
len
thuS.
V
oi
nhung
uu
di~m

ctla mlnh, thuS
GTGT
da
gop phftn khac ph\lc nhung
nhu<;Jc
di~m
ctla
h~
th6ng gian thuS dang t6n
t~i
a
cac
nttoc, thuS
GTGT
da nhanh
chong
du<;jc
ap
dl;lng
rong rai a
nhieu
qu6c gia tren the' gioi
nhu
:
cac
nuoc trong
kh6i
cong
d6ng
Chau

Au
(EC),
Dong
Au
(th~p
nien
80), cac nttoc
Chau
Phi,
Chau
My
La
tinh va
mot
s6
nuoc Chau A;
di~n
hlnh,
thuS
GTGT
du<;Jc
ap
dl;lng
dfiu tien a
Han
Qu6c
vao
nam
1977, Indonesia
nam

1985, Philippines
nam
1988,
Nh~t
Ban
nam
1988,
Thai
Lan
nam
1991,
t~i
Trung Qu6c
sau
mot
thai gian dai thi
di~m
thl
de'n
ngay
01/01/1994
da
ap
dl;lng
chinh thuc.
Tinh
dSn nay da co tren 120 qu6c gia
tren
the' gioi
da

ap
dl;lng
sac
thuS nay. Tuy nhien,
ve
ten
gQi
o mot
s6
nttoc co
th~
khong
gi6ng
nhau,
ch~ng
h~n
nhtt :
cac
nttoc Phap, Anh, Thl;ly
Di~n

thl
gQi
la thuS
GTGT,
mot
s6
nuoc
gQi
la thuS hang boa

va
dich
V\1
nhtt : Canada, Niu-di-Hin

o
Phftn Lan, Ao,
f)uc

v~n
dung ten
gQi
eli la
thuS
doanh thu eli, chi thay d6i noi
dung
va
bi~n
phap thu.
-
10
-
Trong
c::ic
mtoc
ph::lt
tri€n
hi~n
nay, chi con 2 mtoc chua ap
d~mg

thue
GTGT
la
Th1,1y
Si-
Qu6c gia c6 chinh sach kinh
te
doc
l~p
va Hoa
Ky
- Qu6c gia phat
tri€n
hang
d~u
the
gioi chua ap
d1,1ng
thue
GTGT.
So
di,
t~i
Hoa
Ky
kh6ng ap
d1,1ng
thue
GTGT, bdi vl, Qu6c gia nay c6 bo may quan ly hanh chinh theo Bang, cac
Bang

va
Lien
Bang
c6 co
che
quan
ly
hanh chinh doc
l~p,
c6 quy€n ban hanh
Lu~t
thue
rieng
va c6 quy€n
sli'
dt,mg
ngu6n thu
tu
thue
cho
s~
phat
tri€n van h6a xa hoi,
co
sd
h:;t
t~ng
cua Bang.mlnh. M6i Bang c6
Lu~t
thue

doanh thu danh vao hang h6a
ban:
,le (Retail sales tax) rieng.
Thue
nay khac voi
thue
doanh thu (Sales tax) la chi
thu
mot
l~n
vao hang
ban
Ie
chu kh6ng thu a tung khau ban hang, do d6,
lo~i
tru
du<;c
vi~c
thu trung. Truong
h<;p
mot doanh
nghi~p
vua ban bu6n, vua ban le thl
phan
bit$t doanh thu
phai
chiu
thue
va doanh thu kh6ng chiu
thue

chi
b~ng
each
ma
s6
sach
ke
toan, vl trong s6 sach
ke
toan neu la
ban
b~6n
thl phai ghi r6 dia chi
nguoi
mua
va rna
s6
kinh doanh, con neu
ban
le thl kh6ng
dn
phai ghi.
M~t
khac,
Hoa
Ky
da
phat
tri€n
ht$

th6ng
may
vi tinh hoan hao, n6 cho phep d6i chieu mot
each
chinh xac doanh
s6
ban
bu6n va doanh
s6
ban
Je.
Ta't
ca
cac
cU'a
hang ban
Ie,
du
IOn
hay
nho, d€u dung may tinh ti€n, trong
d6
4.cai
d~t
ty
It$
thue
phai d6ng va
t6ng
s6

ti€n
phai
tra, ca nhan mua hang, du mu6n
la'y
h6a don hay kh6ng thl may
v~n
eli'
in
ra
h6a don.
Tren
th~c
te, tam ly
mQi
nguoi
dan
Hoa
Ky
khi
mua
hang
ct€u
mu6n
c6 h6a don
d€
ki€m tra
s6
ltt<;ng
hang da mua, minh chung thoi gian mua
hang,

dia
di€m mua hang va quan
trQng
hon
la
d€ mang tra
l~i
ho~c
d6i hang khi
tha'y kh6ng vua y
ho~c
khi
dn,
ct6ng thoi n6 cilng la chung
tu
a€
ke khai tru
thue
thu
nh~p.
N6i chung,
vit$c
la'y
h6a don sau khi mua hang da tra thanh th6i quen cua
mQi
nguoi
dan
My.
M1,1c
dich ap

d1,1ng
thue
GTGT la tranh danh
thue
trung thl
thue
doanh
thu danh vao hang
ban
le a Hoa
Ky
da
d~t
du<;c
m1,1c
dich d6.
M~t
khac,
thue
danh
vao
nguoi tieu dung thuoc Bang nao thl
a€
l~i
cho chinh quy€n Bang d6
sli'
-
11
-
d1,1ng.

Vl v?y, Quoc hoi Hoa
Ky
cling da tung dua ra y kien ap
d1,1ng
thue
GTGT,
song
khong
du'Qc
thong qua.
,
~
A ~ K
,:>
.1'
, ,
III/ CAC DIED KIEN CAN THIET DE AP DUNG THUE GTGT :
Mot
s~c
thue
GTGT c6 kha nang tritin khai tht!c
hi~n
c6
hi~u
qua
c5
mot quoc
gia
nao
d6

dn
thiet phai dam bao yeu
du
don gian,
ch~c
ch~n,
cong
b~ng,
trung
l~p
va tiet
ki~m,
th~
hi~n
c1,1
th~
tren cac tieu
chu~n
sau :
-
Lu?t
thue
GTGT
nen c6 mot s6lu'Qng
thue
su!t
h(;ln
che,
neu
du'Qc

chi nen
qui dinh
mot
thue
sua"t;
dn
xac dinh r6 rang cac khai
ni~m
phap
ly lien quan
den
doi
tu'Qng
chiu
thue
va
ph(;lm
vi ap
d1,1ng;
phuong phap tinh
thue
GTGT phai
du'Qc
trlnh
bay
va ly
giai
mot
each
d~

hitiu
nha"t;
khong cho
phep
giam
tru trong
mQi
truong
hQp;
c6 buoc di thich
h<;1p
cho
vi~c
tri€n khai ap
d1,1ng
thue
GTGT tren
ph(;lm
vi
toan
quoc.
-
Lu?t
thue
GTGT phai 6n dinh tuong d6i.
Thue
sua"t
ap
d1,1ng
c6

dinh
it
nha"t
la 5
nam;
h~
thong phap
che
v§
thue
GTGT, cling
nhu
cac
che
do v§ tai chinh
ke
toan
doanh
nghi~p
phai r6 rang. Tuy nhien, tinh
cha"t
6n dinh va r6 rang cling khong
nen
doi l?p
h~n
voi tinh linh dong cua thue.
-
Nhu
chung ta da biet,
thue

GTGT la mot
lo(;li
thue
c6 tinh
cha"t
lfiy
tho~i
va
nhu' v?y,
tinh cong
b~ng
cua
thue
GTGT duqc d§ ra kh6 c6 th€
du'Qc
dap ung
d~y
dii. d day,
dn
nen
hi~u
tieu
chu~n
nay d6i voi
thue
GTGT tren ngh!a
h~p
la : cac
doanh
nghi~p

trong hoan canh nhu' nhau phai chiu
thue
nhu' nhau va cac doanh
nghi~p
c6 kha
nang
thanh toan khac nhau phai bi danh
thue
khac nhau khi chiu
thue
GTGT.
- Cuoi cling, khi tritin khai ap
dt,mg
thue
GTGT phai
bao
dam
tinh trung l?p
doi voi cac
ho(;lt
dong
san
xua't; phai tiet
ki~m
va
dn
thiet
s6
thu phai
du'<;1c

tang
han.
- 12 -
Trong
thtfc
ti~n,
d~
c6
th~
ap
dl,lng
thue'
GTGT
mot
each c6
hi~u
qua thl
bat
eli
quoc
gia
nao
cling
dn
xay
dtfng va ngay cang
ho:?tn
thi~n
du<;c
mot

moi tru'ang
quan
ly
tu
nhung
di~u ki~n
rieng
c6 cua
dat
nuoc mlnh
sao
cho phu
h<;p
voi co
ch€
v~n
hanh
cua
thue'
GTGT
trong
tung
giai
do<;~.n
phat
tri~n
cua
tlnh hlnh kinh
te'-
xa

hoi, elf
th~
la
:
Thzc nhiit,
v~
moi tru'ang
van
h6a va chinh tri -
mQi
di~u ki~n
ti~n
d~
d~
ap
dl,lng
hi$
thong thue' n6i chung
va
d~c
bi~t
la
thu€
GTGT
c6
hi~u
qua. Moi tru'ang
van
'h6a
(J

day
th~
hi~n
thong qua cac nhln
nh~n
cua ngu'ai
dan
doi voi chinh
sach
cua
chinh
phu, thai do tuan thu trong
vi~c
thtfc
hi~n
cac
qui dinh
cua
Lu?t
Thue'
va
thai do ciia
cong
chung doi voi
nhung
hanh
vi vi
ph<;tm
phap
lu?t

v~
thu€. Ne'u
nguai
dan
c6
y thuc cha'p
hanh
Lu?t
Thue'
cao thl
vi~c
ap
d1,1.ng
cac
Lu?t
thu€
moi
t<;~.o
du<;c
ke't
qua
tot
dyp.
Ben
c~nh
d6,
moi
tru'ang chinh tri cling la
mot
di~u

ki~n
quan trQng.
Ne'u
mot
khi
Lu?t
Thue'bi chi phoi b(Ji y muon hay
yeu
c~u
cua
mot
nh6m
doi
tu<;ng
nao
d6 thl nhurig
bi~n
phap
hay
each
quan ly
se
bi
sai
l~ch,
khong
d<;tt
du<;c
m1fc
tieu

d~
ra.
Thu
hai,
v~
di~u
ki~n
moi
tru'ang kinh
te'-
la stf
phat
tri~n
cua
h~
thong tai
chinh,
d~c
bit%t
la
vi~c
sll'
d1,1.ng
phuong thuc thanh toan thong qua N
gan
hzmg
tu
d6
lam
cho

cac
giao
dich mua
ban
hang
h6a, cung cap dich
Vl,l
d~
ki~m
soat
han;
h~
thong chli'ng
tU
h6a
don
phai
lien
tl,l.C
va
th~
hi~n
trung
thlfC,
phai
ap
d1,1.ng
h~
thong
ke'

toan
hit$n
d<;ti.
Bay
13.
nhung
di~u
ki~n
ti~n
d~
rat
c~n
thie't khi thtfc
hi~n
nhung
phuong
thuc
quan
ly thue' va nha't la Lu?t thue' tien tie'n
hi~n
d<;ti
nhu'
Lu?t
thue'
GTGT.
Thu
ba,
phai
c6 moi tru'ang
phap

lu?t r6 rang
theo
kip voi nhung thay d6i
cua
thai
d<;ti.
Thzc
tzt, bo
may
quan
ly thue' phai
du'<;c
t6 chuc
theo
mot
qui trlnh khoa
hQC,
trang
bi
dciy
du, phu'ong
ti~n
hi~n
d<;ti
d~
xU'
ly thong tin kip thai va chinh xac.
B6ng
-
13

-
thai,
d()i ngu
nhan
vien
thue' phai
d~t
mot trlnh d0
chuyen
m6n
nhat
d~nh
d~
dap
ung
yeu
ctlu
quan
ly thue'
hi~n
d~i.
IV/
KINH
NGHIEM
CUA MOT
SO
NUOC TREN
THE
GIOI
AP

DUNG
THUEGTGT:
Khi
n6i de'n
kinh
nghi~m
la phai dlfa
tren
co
sd
t6ng ke't
thl,l'c
ti@n,
nhung
t6ng
ke't
kinh
nghi~m
ap
d1,mg
thue'
GTGT
cua cac nu'oc la
vi~c
kh6
thlfc
hi~n.
Trang
n9i
dung

phtln
nay,
chung
t6i cling chi
neu
len nhung
net
co
ban
cua
Lu~t
thu€
GTGT
'·
ctu<;Sc
ap
dlfng
C1
mot
so
nuoc
tren
the"
gioi,
qua
ct6
rut
ra
nhung
cti€m

co
ban
vs
n9i
dung
c6
th€
v~n
dlfng
vao
diSu
ki~n
cua
Vi~t
Nam
hi~n
nay.
1)
Kinh
nghiem
(J
Thuy
Di~n
v~
vH~c
qui dinh
ap
dung mot thue' sua't :
Ngay
tit khi

ap
d'tfng thue'
GTGT
(0110111960),
Th1,1y
Di~n
da
ap
d1,1ng
m9t
thu€
suat
la
4%,
sau
d6
l~i
md
r9ng
ap
dlfng
ba
muc
thu€
suat
la
4%,
12%, 20%.
Nhung
k~

tit
ngay
0110111991
cho
de"n
nay,
Th1,1y
Di~n
ap
dlfng
mot
thu€
suat
duy
nha't
la
25%,
danh
VaO
tat
eel
cac
hang
h6a, dich
Vl,l
(tru
nhung
lo~i
nganh
hang

Va
dich
Vlf
qui
dinh
du'<;Sc
mi@n
thu€
GTGT
nhu' giao
d1,1c,
dich
Vlf
ngan
hang,
tai chinh,
bao
hi€m,
h9i hQa,
my
thu~t,
sach bao,
t~p
chi, dich
v1,1
tang
I@

).
Nhu

v~y,
xu.huong
thu€
suat
cua
Th1,1y
Di~n
la
ngay
cang
cao
va
it
thu€
suat,
kh6ng
phan
bi~t
nganh
hang,
m~t
hang.
Tuy
nhien, chung ta
dn
lu'u
y
de"n
diSu
ki~n

ap
d1,1ng
cua
ThlfY
Di~n
la
h~
thong
thu€
cua
hQ
da
c6
til
lau doi,
du'c;fc
t6
chuc
t~p
trung,
thong
nhat
va
vi~c
thu
thu€
cta
trC1
thanh
nS

ne"p,
ap
d1,1ng
ky
thu~t
hi~n
ct~i.
Han
nua,
Th1,1y
Di~n
la
m9t
nuoc c6 nSn kinh te'
phat
tri~n
cao,
nhan
dan
Th1,1y
Di~n
da
quen
voi
Slf
quan
ly
nha
nu'oc
b~ng

Phap
lu~t,
tinh
th~n
t~l'
giac
chap
hanh
lu~t
thu€
rat
cao,
cac
co
sd
n9p
thu€
GTGT
lu6n chffp
hanh
t6t
ch€
d9
ke
khai
va
md
s6
sach
k€

toan, sli'
d1,1ng
h6a
don
d~y
du.
-
14
-
d
Vi<$t
Nam,
hi<$n
nay voi m()t
n~n
kinh
te'
phat
tri~n
chua cao, y thuc cha'p
hanh
phap
lu~t
con
thap. Do d6, khi rut kinh
nghi<$m
chung ta
dn
quan
Him

de'n
cac
n()i
dung:
- Ne'u
chung
ta
ap
dt,mg
nhi~u
muc thue' sua't thl
vi<$c
ap
dt,mg
se
ra't phuc
tc_tp,
kh6 tht!c
hi<$n.
Vl
v~y
chung ta dgn dgn cling
huang
de'n m()t thue' sua't
GTGT
duy
riha't
nhung
phai
c6

19
trlnh
di~u
chinh
h<;1p
ly, phu
h<;1p
voi tung giai
doc_tn
phat
tri~n
cua da't nu'oc.
'
'•-
cgn
phai
quan
tam
de'n cong tac
tuyen
truy~n
v~
phap
lu~t,
nhat
la
phap
lu~t
v~
thue'

d~
nang
cao
y thuc cha'p
hanh
v~
thue' trong
nhan
dan
khi
tri~n
khai
tht!c
hi<$n.
C6
nhu
the' thl moi tht!c
hi<$n
Lu~t
thue'
GTGT
m()t each c6
hi<$u
qua.
2)
Kinh
nghiem
ciia Indonesia
v~
viec

t6
chuc thu'c hien
Luat
thu€
GTGT
theo
tung
bu'oc va
mO'
rong
dftn dien chiu
thu€:
Truoc
khi
ap
dt,mg
thue' GTGT, Indonesia cling da
v~n
dt,mg
kinh
nghi<$m
cua
nhung
nu'oc di tru'oc nhu'ng
hQ
luon coi trQng
d~c
di~m
kinh te' xa h()i d nu'oc mlnh
d~

tung
buoc
tht!c
hi<$n
sao
cho
phu
h<;Jp.
Thue'
GTGT
cua
Indonesia tuong d6i don
gian,
ap
dvng
it
thue' sua't, voi thue'
suat
tha'p va cac qui d!nh
mi~n
giam
ch~t
che.
Lu~t
thue' chi qui dinh
hai
thue' sua't : 0%
ap
dvng d6i voi xua't khiu,
con

d6i voi ta't
ca
cac
loc_ti
hang,
h6a, dich vv
khac
ap dvng thue' sua't I 0%. Nhung
hang
h6a, dich
Vl,l
mi~n
giam
du'<;JC
qui dinh
rat
Cl,l
th~.
Thoi
gian
dgl.i
tht!c
hi<$n
tri~n
khai
Lu~t
thue' GTGT, do trlnh
d()
quan
ly

cua
can
bQ
thue'
chua
cao
va
nh~n
thuc cua ngu'oi n()p thue' con
nhi~u
hc_tn
che'
nen
d~
phu
h<!p
voi
kha
nang
nh~n
thuc, Chinh phu Indonesia
da
c6 ke'
hoc_tch
t6
chuc tht!c
hi<$n
thue'
GTGT
theo

tung buoc.
Thai
gian
ap
dvng thue'
GTGT
cho tung d6i
tu'Qng
cv
th~
nhu'
sau
:
-
Nam
1985
ap
dvng d6i voi
cac
doanh
nghi<$p
san
xua't hang h6a, dich vv
va
nguoi
nh~p
khcfu,
sau
d6
md

r()ng de'n cac
T6ng
d?i ly
bao
tieu
san
phim,
dich vv.
-
15
-
-
Nam
1989 ap
d1,1ng
de'n
cac
D'.li
ly
ban
bu6n.
-
Nam
1992
ap
d1,1ng
de'n
cac
ctl'a
hang

ban
le va nguoi tieu dung.
Tom
l'.li,
d
Indonesia
da
t6
chuc
thl,l'c
hi~n
lu~t
thue
GTGT
theo tung buoc va
md
r<)ng
dftn
di~n
chiu
thue
GTGT,
trong thoi gian
c1,1
th~
se
c6 nhung d6i
tu'<;fng
khong
ap

d1,1ng
thue' GTGT.
C6
nhu
v~y,
can
b<)
thue
c6 du thoi gian thich nghi voi
lu~t
thu@
moi,
CO
di~u ki~n
nghien
CUu
b6
sung
hoan
chinh
lu~t
thu@
phu
h<;fp
VOi
tht;(c
te'.
Tuy
nhien,
di~m

yeu
cua
vi~c
di~u
chinh dftn d6i
tu'<;ing
chiu
thue
theo each
tri6'n
khai
nay
la
d~
gay
ra tha't thu cho
ngan
sach, kh6ng
dam
bao
c6ng
b~ng
giua
nhung
nguoi
n<)p
thue.
3)
Kinh
nghiem

cua Phap
v~
do1
tu'o'ng
ap dung thue'
GTGT:
Thoi
gian dftu ap
d1,1ng,
Lu~t
thue'
GTGT
ap
d1,1ng
t'.li
Phap c6
04
thue
sua't :
7%,
20%,
25% va 33%,
den
nay
nh~m
phu
h<;rp
voi
thue
sua't theo

c<)ng
d6ng
Chau
Au,
Phap
ap
dl,lng
con
02
muc thue' sua't la 18,6%
danh
vao
ta't
ca
cac
hang
h6a, dich
Vl,l
Va
5,5%
danh
VaO
cclC
San
ph£m
hang h6a
nh~p
khiu,
hang
h6a dich

VJ,l
ho~c
gia
c6ng
theo
qui
dinh
c1,1
th~,
hang
xua't
khiu
se
du'<;ic
mi~n
thue
GTGT.
Cac
d6i
tu'<;ing
thu<)c
di~n
n<)p
thue
GTGT
phai
thvc
hi~n
dfty du che'
d<)

s6
sach, chung
tu
h6a don
dung
qui
dinh,
phai
c6 nghia
Vl,l
khai
bao
va
n<)p
thue
cho co quan thue.
Ngoai
ra,
t'.li
Phap
cling qui dinh
v~
thue'
khoan
thu thue' voi
muc
a'n
dinh
ap
d1,1ng

d6i voi
nhung
co
sd
kinh
doanh
thu<)c
lo'.li vua va nho c6
doanh
thu
hang
nam
du'oi muc
nguong
chiu
thue
GTGT
rna
nha
nude qui dinh.
Nhu
v~y,
rut kinh
nghi~m
tu
cac nu'oc Phap, khi
tht;(c
hi~n
Lu~t
thue

GTGT,
Vi~t
Nam
dn
xem
xet
cac
va'n
d~:
-
Chi
ap
d\mg
thue
GTGT
d6i voi nhung
co
sd
kinh doanh Ion,
md
s6
sach
ke
toan
va
sll'
d1,1ng
h6a
don chung
tu

dung qui dinh
cua
Lu~t.
-
D6i
voi nhung
h<)
vua
va
nho c6
doanh
thu
hang
nam
tha'p kh6ng
d'.lt
den
nguong
phai
dua
vao
di~n
chiu
thue
GTGT
ho~c
vi ph'.lm
v~
che
d<)

ke
toan chung
-
16
-
tu
h6a
don
thi chuy€n
sang
di~n
thu thue'
khoan
theo ti
1~
an
dinh
tren
doanh thu
nham
tranh
vi~c
that
thu d6i voi
cac
hQ
nay.
Nha
nuoc
phai

qui dinh
Cl,l
th€ ngtiBng
doanh
thu
chiu thue'
GTGT
ap
d1,1ng
phu
h<;1p
voi tung
nganh
ngh~
kinh doanh va
trinh
do
phat
tri€n kinh te'
cua
dat
nuoc trong tung giai
do~n.
4) Nht1ng bai hoc kinh nghiem ctia
Trung
Qu6c
rut
ra
ttl
viec thf

di~m
thu'c
bien
Luat
thue'
GTGT
:
Trung
Qu6c
chu tniong
nghien
cti'u thue'
GTGT
tu
nam
1980, nhung
sau
b6n
nam
chuffn bi de'n
ngay
18/911984
moi
chinh thuc
ban
hanh
va
di
vao
thl;lc

hi~n.
Sau
khi
Lu~t
thue'
GTGT
ban
hanh,
Nha
nuoc
Trung
Qu6c
cho
thl,l'c
hi~n
thi
di€m
d6i
voi mQt
s6
san
phffm 0
khau
san
xuat, chua
ap
d1,1ng
0
khau
lu'll

thong
va
dich
v1,1.
Luc
d~u
thue'
GTGT
cua
Trung
Qu6c
bao
g6m
de'n
11
thue' suat, muc
chenh
l~ch
giii'a
cac
thue'
suat
rat
cao
(tu
4% de'n 12%), do
v~y,
khi
thl,l'c
hi~n

thue' GTGT,
Trung
Qu6c
g~p
rat
nhi~u
kh6
khan
vuong mic, chua
d~t
GUQC
ffil,lC
dich la
khic
phl,lC
tri~t
a€
thu thue' trung
lip,
thl,l'C
hi~n
khau
tru
thue' tro
nen
de
r6i, phuc
t~p,
can
eli

khong
chinh
xac
gay
ra
vi~c
v~n
d1;1ng
tuy
ti~n,
khong
ki€'m
soat
du<;1c
ch~t
che
vi~c
khau
tru
ti~n
thue' cua
co
quan
thue'
cap
duoi.
Qua
qua
trinh
thl,l'c

hi~n,
Trung Qu6c da
nit
ra
duQc nhii'ng
bai
hQc
kinh
nghi~m
a€
hoan
thi~n
thue'
GTGT
nhu
:
-
Khong
ap
d1,1ng
thi di€m thue'
GTGT
trong
ph~m
vi
h~p.
rna
nen
ap
d1,1ng

a
di~n
rQng,
bao
quat
tat
ca
cac
nganh
san
XUat,
kinh doanh,
dich
V\1,
nh~p
kh:fu,
a6ng
thai
ap
d1,lng
it thue'
suat
;
-
Tang
cuong
quan
ly
ch~t
che

h6a
don,
s6
sach
ke'
toan
lam
co
so
cho
vi~c
kh(u
tru
thue'
GUQC
dung
Va
chinh XaC;
- Chuffn
bi
ky
cac
van
ban
huang
d~n
thue',
chu
y
xu

ly
cac
vfin
d~
t6n
t~i.
vuong
mic.
-
17
-
Tu
S\f
phan
tich
v~
nhung bai
hQC
kinh
nghi~m
cua
m(>t
s6
nu'oc khi ap
dt,mg
thue'
GTGT,
chung ta c6 th€ rut ra nhung nh?n
xet
chung va c6 th€ coi d6 la nhung

bai
hQc
cd
ban
d€
dam
bao
slf thanh cong cua
lu~t
thue'
GTGT
:
Thu
nhiit, phai ap dtmg thue' GTGT tren
ph<:tm
vi
r(>ng
tu
san xuat, lttu thong
cho de'n tieu dung khong phan
bi~t
hang h6a san
xuat
trong nu'oc
hay
nh~p
khffu.
Tuy
nhien,
d6i voi nhung

ca
nhan,
h(>
kinh doanh nho c6 doanh thu
hang
nam
phat
sinh
thap
thl
v~n
ap
dt;mg
hlnh thuc
an
dinh thue'
khong
nen
dlia vao
di~n
n(>p
thue'
GTGT
vl
di~u
nay
se
d~n
de'n
hi~u

qua quan
ly
thue' thap va chua t?p trung.
Thzc
hai, chi
nen
ap
dt,mg
m(>t
ho~c
hai thue'
suat
va
trong hai thue'
suat
d6 c6
m(>t
thue'
suat
la 0%
nh~m
dam
bao
tinh cong
b~ng
giua
cac
cd
sd
kinh doanh,

dam
bao
dliQC
tinh ddn gian cua
Lu~t
thue' va
d~
ap
di;mg.
Thu
ba, phai chu trQng de'n cong tac tuyen
truy~n,
huang
d~n
phap lu?t
v~
thue' va
nhat
la thue'
GTGT
nh~m
nang cao y thuc
chap
hanh phap
lu~t
cua
mQi
cong
dan.
B6ng

thoi, trong qua trlnh triGn khai thtfc
hi~n,
chung ta
din
phai c6 ke'
hO<:tCh
Cl;l
th~,
chi tie't phu
hQp
VOi
tung giai
do<:tn
phat
tri~n
CUa
n~n
kinh te'
dat
nu'OC.
Thu
tzt,
tang cuong quan ly
ch~t
che h6a ddn,
s6
sach
ke' toan
lam
cd sd cho

Vi~c
khau
tru thue'
dliQC
chinh
Xac,
tninh tlnh
tr<:tng
gian
l~n
ti~n
thue' trong khau tru
va
hoan
thue' GTGT.
Cuoz
cung, nganh thue'
phai
chu
d(>ng
xay dtfng qui trlnh
quan
ly thue' khoa
hQC
tren
cd
sd
sll'
dl;lng
cac

cong
ngh~
thong tin
hi~n
d<:ti.
B6ng
thoi, tang cliong cong
tac
dao
t<:to
huan
luy~n
cac
b(>
thue' thtfc
hi~n
thue'
GTGT.
-
18
-
CHUdNG
2:
NHUNG TAC DONG VE KINH
TE-
XA
HOI
v A
. .
~ ~

' " ? K
TON
TAl
CAN HOAN
THIEN
CUA
THUE
. .
GIA
TRI
GIA TANG
(1
VIETNAM
. .
.,
"'
" ,

?
,,;;
"' .
\J
?
II KHAI QUAT
QUA
TRINH
RA
DOl
CUA
THUE GIA TRI GIA TANG

(j
VIETNAM:
1) Thue' ghi
tri
gia
tang
lf
mi~n
Nam trlioc
nam
1975 :
Nh~m
giam
bot
tham
hl;lt
do
vi~n
tr<;i
cua
My
c6 chi€u huang
giam
d~n,
Chinh
quy€n
che'
d()
SaiGon
da ban hanh cac sac

lt%nh
s6
035-TT/SLU
ngay
21/12/1972
v€ thue' GTGT.
Lu~t
thue' GTGT ra doi
nh~m
thay the' cho 8 sac thue'
hk
b!y
gio :
•
Thue' san xu!t.
•
Thue' xay Ilia .
•
Thue' tieu
th1,1
thit.
•
Thue' tieu
th1,1
nuoc
d<L
•
Thue' xa xi, bao
v~t,
quy kim .

•
Thue'
d~c
bit%t
cao lau,
tll'u
quan .
•
Thue' cho thue phim chie'u bong .
•
Thue'
d~c
bit%t
cho thue nha .
Lu~t
thue' GTGT c6
hit%u
h,tc
thi hanh
tu
011711973,
du<;ic
ap
dl;lng
tren
ph~m
vi
r()ng g6m san xu!t, kinh doanh, dich Vl,l,
nh~p
khiu,

xu!t
khiu
voi hai
lo~i
thue'
su!t:
• Thue'
su!t
0%
d6i voi
ho~t
d(>ng
xu!t
khffu.
-
19
-
• Thue'
suat
10%
a6i
voi cac
ho(;lt
dong khac.
Sau
39 ngay ap
dl;lng,
do
sv
chi trich cua cong chung, ae'n ngay 09/8/1973,

Chinh
quy~n
Sai
Gon
eta
phai thu
ph(;lm
vi ap
dl;lng
cua
Lu~t
thuS;
Cl;l
th~
la Thue'
GTGT
khong
con ap
dl;lng
a6i
voi cac
ho(;lt
dong kinh doanh hang
h6a
va dich
Vl;l
a6i
voi
ngu'oi
tieu

thl;l
cu6i cling, nghla
Ia
khong ap
dl;lng
a6i
voi
khau
ban
le
rna chi
ap
dt;mg
a6i
voi
ho(;lt
dong san xuat, buon ban,
nh~p
kha':u
va
xuat
kha':u.
2)
Tinh
hlnh
thi
di~m
thue' ghi
tri
gia tang

(J
VietNam
nam
1993:
Thl;l'c
hi~n
nghi quye't cua Qu6c Hoi kh6a IX, ky
hQp
thu
hai
ngay
23/12/1992
"Giao
cho
Chinh phu thvc
hi~n
thi
di~m
thu thue' gia tri gia tang CGTGT)
d~
rut kinh
nghi~m
xay
dl;l'ng
dl;l'
an
lu~t
thuS
nay",
Bo

Tai
chinh
eta
bao
cao
va
du<;jc
Chinh phu
cho
phep
tri~n
khai
tht;tc
hi~n
thi
di~m
thue' GTGT.
Bo
tai chinh
eta
c6 quye't dinh
s6
468
TC/QB/TCT
ngay
0517/1993
ban
hanh
che' do
thuS

gia
tri gia tang
d~
thl;l'c
hi~n
thi
di~m
lo(;li
thue' nay.
Do
day
la
lo(;li
thue'
moi,
Bo
Tai
Chinh
eta
t6
chuc
nghien
cU'u,
lay y kie'n
cac
nganh
d~
xay
dl;l'ng
che' do,

ph6
bien,
hu'ong dftn
tri~n
khai thvc
hi~n
va bu'oc
d~u
chi chQn
ap
dl;lng
0 mot
s6
doanh
nghi~p
qu6c doanh thuoc
cac
nganh san
xuat
c6
qua
trlnh
luan
chuy~n
tu san
xuat
toi tieu
thl;l
san
pha':m

thu'ong phai qua
nhi~u
cong
GO(;ln,
thue'
doanh
thu thu'ong
tinh
trung
Hip,
Cl;l
th~
la cac nganh :
- San xudt xi mang : phai
dl;lng
nguyen,
v~t
li~u
nhu'
eta,
than

do adn vi
khac
cung
cap. Ne'u adn vi chi
nghi~n
co-lanh-ke thanh xi
mang
thl nguyen

li~u
chfnh
la
CO-lanh-ke mua
CUa
Cd
SO
san
XUat
khac
aa
CO
thuS
doanh
thu.
- San xuat
s(!i,
d~t
: thu'ong qua cac khau
san
xuat
s<;ji,
d~t
vai, nhuom, in
hoa.
Neu
qua
trlnh san xuat phai
qua
nhi~u

cd
so
se
bi
nop thue' trung
U~p.
- San xua't duiJng : nguyen
li~u
chinh la mia (san
ph£m
nang
nghi~p).
Ne'u
san
xuat
dliong
tdng
tu
au'ong vang, au'ong
m~t
phai
qua
hai qua trlnh
san
xuat chiu
thue
doanh
thu.
-
20-

B9
t:h chinh
da
thO'ng
nha't voi
de
B9 :
BQ
Xay
Dl,l'ng,
BQ
Cong
Nghit$p
nh~
(nay
la
BQ
Cong
Nghit$p),
B9
Nong Nghit$p va
Cong
Nghit$p thlfc pha':m (nay Ia
B()
Nong
nghit$p
va
phat
tri~n
nong

thon)
d~
ch<;>n
de
don vi
lam
thi
di~m.
Thlfc te' c6
11
doanh
nghit$p
dang
ky
va
da
thl,(c
hit$n
thi
di~m
tu
thang
9/1993 la :
1)
Cong
ty
dt$t
kim
Dong
Xuan.

2)
Cong
ty
dt$t
vai
cong nghit$p.
3)
Cong
ty
dt$t
Ha
Dong.
4)
Nha
may
dt$t
Dong
Phuong.
5)
Nha
may
dt$t
Phuoc Long.
6)
Nha
may
dt$t
E>ong
A.
7)

Nha
rna y duong
Khanh
H()i.
8)
Nha
may
duong
Bien
Hoa.
9)
Nha
may
duong
La
Nga.
10)
Nha
rna y duong
Lam
Son.
11)
Nha
may
xi
mang
Bim
Son.
A ?
A~

A
NQI DUNG CO BAN
CHE
DO
, ,
,

" , ., ?
THUE GIA TRJ GIA TANG THl)'C
HmN
THI
DIEM
1-
Vi
doz
tztfjng
ap
d~mg
thut
GTGT : la
de
co
sd
san
xua't,
cac
nganh
ngh~,
thu()c
d6i

tu<;Jng
n()p thue'
doanh
thu c6 du
de
di~u
kit$n
sau
:
• Thlfc hit$n dfiy du
vit$c
mua
ban
c6
h6a
don,
chung
tu,
hC;J.ch
toan
ke'
toan
theo
dung
che'
d().
•
E>ang
ky
lam

thi
di~m
va
du<;Jc
B9 Trudng
B9
Tai
Chinh
quye't dinh cho
thl,(c
hit$n.
Vit$c
thl,l'c
hit$n thi
di~m
chua ap
d1,mg
dO'i
voi :
•
San
xua't
nong
nghit$p thu()c
dit$n
chiu thue'
st'i'
dl;lng dfft
nong
nghit$p.

-
21
-
•
San
xua't hang xua't khffu va
m~t
hang chiu thue' tieu
tht,I
d~c
bi~t.
• Kinh doanh an u6ng va
mQt
s6
ho(,lt
d<)ng
dich
V\l.
•
Cac
xi
nghi~p
c6 v6n dgu
tu
nuoc ngoai.
2-
Vi
thut
suiit
thut

GTGT: quy dinh 2 thue' sua't la 10% va 15%, trong
d6:
• 15% ap d\mg d6i voi
san
xua't xi mang, (mile thue' doanh thu la 10%).
• 10% ap
dl,lng
d6i voi
eae
nganh
d~t
va san xua't duong (mile thue' doanh
thu
d~t,
s<;Ji
la
3%, duong la 6%
).
· Mile thue'
GTGT
quy dinh cao
han
mile thue' doanh thu
nh~m
dam
bao
khi
tinh khfru
tru
thue' dgu vao,

s6
thue' GTGT thu
vao
NSNN
khong tha'p
han
so voi
thue'
doanh
thu
hi~n
hanh.
Che'
d<)
thi
di~m
chua quy dinh ap
dl,lng
d6i voi
hang
xua't khffu,
hang
nh?p
khffu,
san
XUfrt
m~t
hang chiu
thu@
tieu

tht,I
d~c
bi~t
Va
mQt
s6
hO(,lt
dQng dieh
Vl,l
nh~m
h:;m
che' tac
d<)ng
eua
vi~c
thi
di~m
toi
s6
thu ngan
sach
Nha nuoc, gia
ca
va
chua
phai
sll'a d6i cac lu?t thue' lien quan.
3-
Vi
phlldng phap tinh

thut:
ap
dl,lng
phuang
phap
khfru
tru
thue' da
n<)p
d
khau
truck.
sa
thue'
[ Doanh
Thue'
sua]
Thue' da
GTGT
= . thu tinh
X thue'
nQp
d
phain<?p
thue'
GTGT
khau
truoc
•
Doanh

thu tinh thue'
du<;Je
xac dinh theo doanh thu
ban
hang
ghi
tren
h6a
don.
•
Thue'
sua't thue' GTGT tinh theo mile qui dinh cho tung nganh, ngh€
ho(,lt
d<)ng
cua
xi
nghi~p.
•
Thue'
da
n<)p
d khau truoc
du<;Jc
kha'u tru la thue'
GTGT
ho~c
thue' doanh
thu
da
nQp

n~m
trong gia
mua
cua v?t tu, hang h6a (j dgu vao.
-
22-
4-
Cdc qui djnh khac : Trong che'
d<)
thue' GTGT thi
di~m
cling qui dinh
cac
nghi~p
v1,1
vS
dang
ky,
ke
khai,
n<)p
thue',
xU'
ly vi
ph?m
va
giam
thue' trong
m<)t
s6

tntong
h<;ip.
Qua
ke't
qua
tht,(c
hi~n
thi
di~m
thue'
GTGT
nam
1993,
da
rut
ra
du'<;ic
m<)t
s6
ke't
lu~n
sau
:
a-
Can
cu
vao
ml,IC
tieu
d~t

ra
cua
vi~c
lam
thi
di~m
la
nh~m
rut
kinh
nghi~m
cho
vi~c
xay
dt;l'ng
dl.;l'
an
lu~t
thue' nay, qua trlnh thi
di~m
cling
da
giup tha'y r6 hon
m<)t'·s6 va'n dS
phat
sinh
tU
thtfc te'
dn
nghien

CUu
khi xay
dl.;l'ng
dl.;l'
an
lu~t
va
cac
va'n dS
c~n
chu~n
bi
khi
tri~n
khai d6ng
b<)
lu~t
thue' nay nhu':
•
Phai
dam
bao
quan
tri~t
du'QC
cac
nguyen
de
co
ban

cua
chinh sach thue'
nay
(da
du'QC
t6ng ke't
tu
kinh
nghi~m,
thl.;l'c
te' va ly
lu~n
cua
cac
nu'oc). Nhu'ng
c~n
v~n
d1,1ng
phu
h<;ip
voi tlnh hlnh thtfc te'
va
diSu
ki~n
nuoc ta
dang
trong nhung
nam
d~u
chuy~n

d6i
sang
co
che' thi tru'ong, con nhiSu thanh
ph~n
kinh
te',
nhiSu d6i
tu'<;ing
kinh
doanh
thu<)c
khu vtfc kinh te' ngoai qu6c doanh, chu ye'u la kinh
doanh
buon
ban
nho, dich
v1,1,
an
u6ng

Vi~c
thtfc
hi~n
che'
d<)
h6a don, chung tu, ke' toap.,
nha't
Ia
khu

VtfC
ngoai
qu6c
doanh
chua
t6t,
thus'"
doanh thu
hi~n
hfmh con nhiSu
thus'"
sua't.
Tlnh
hinh
nay
doi hoi
phai
nghien
CUu
d~
xac dinh
d6i
tu'<;ing,
hinh thuc
Va
phuong
phap
thu thue'
GTGT
h<;ip

ly,
bao
dam
yeu
du
thu chi NSNN, thtfc
hi~n
c6
hi~u
qua
thus'"
GTGT
va
thu
d~y
vi~c
thl;l'c
hi~n
nghiem
chinh che'
d<)
h6a
don, chung
tu.
•
f)~
h<;1n
che'
cac
tac

d<)ng
c6
th~
xay
ra
khi
chuy~n
tu
thus'"
doanh thu
sang
thue' GTGT,
dn
quy
dinh
m<)t
s6
co
che'
xU'
ly trong giai
do?n
qua
d<)
va
chu~n
bi
t6t
de
diSu

ki~n
tri~n
khai
tht,(c
hi~n.
Trong diSu
ki~n
c6
nhiSu
co
sd
san
xua't dung
nguyen
li~U
chu ye'u la nong, lam,
hai
san
mua
tU
khu
Vl.;l'C
san
xua't
khong
thUQC
d6i
tu'Qng
ap
dl,lng

thus'"
doanh
thu,
d~
tranh ga'y tac
d<)ng
xa'u toi
san
xua't
dn
phai
ap
d1,1ng
co che' cho kha'u
tru
thus'"
d~u
vao
hQp
ly d6i voi nhii'ng
co
sd
nay.
C~n
c6
bi~n
-
23
-