Chuyên đề 3 Kiểm toán Tiền (Môn kiểm Toán 2)
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.2 MB, 18 trang )
KIỂM TOÁN TIỀN
1
MỤC TIÊU
Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng kiến
thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán
vào thực tế đối với khoản mục tiền
Thực hiện và trình bày hồ sơ kiểm toán phần
hành Tiền
NỘI DUNG
Nội dung và đặc điểm
Yêu cầu lập và trình bày trên BCTC
Kiểm soát nội bộ
Mục tiêu kiểm toán
Tài liệu cần thiết
Quy trình kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán
NỘI DUNG
CỦA KHOẢN MỤC TIỀN
Tiền là Tài sản quan trọng đối với 1 đơn vị.
- Tiền mặt
- Tiền gửi ngân hàng
- Tiền đang chuyển
4
ĐẶC ĐIỂM
CỦA KHOẢN MỤC TIỀN
Có mối quan hệ mật thiết với nhiều chu
trình nghiệp vụ chủ yếu => ảnh hưởng
đến nhiều khoản mục doanh thu, chi phí
và công nợ v.v
Số lượng nghiệp vụ thường nhiều và lớn
=> sai phạm dễ xảy ra và khó phát hiện
Tiền là tài sản rất nhạy cảm => gian lận,
biển thủ thường cao hơn tài sản khác
=> Rủi ro tiềm tàng các khoản mục này
thường được đánh giá là cao.
5
Yêu cầu lập và trình bày trên BCTC
Ghi nhận tiền
Đánh giá tiền
Trình bày và công bố
Kiểm soát nội bộ
Rủi ro khi thu tiền:
Ghi nhận các khoản thu tiền không có thật
Không ghi nhận các khoản thu tiền
Ghi chép sai niên độ, sai số tiền, sai đối tượng
Xóa sổ nợ phải thu để chiếm dụng tiền thu được
Trì hoãn ghi nhận các khoản thu tiền
…
7
Kiểm soát nội bộ
Rủi ro khi chi tiền:
Ghi chép sai niên độ, sai số tiền, sai đối tượng
Ghi chép thiếu sót hay trùng lắp các nghiệp vụ
chi tiền
Chi trả các khoản chi phí không có thực
Chi không đúng mục đích hay nhu cầu
Chi không kịp thời
…
8
Kiểm soát nội bộ
Rủi ro đối với số dư tiền:
Thực tế sai lệch với sổ sách và báo cáo
Bị mất cắp, chiếm dụng, tham ô
Quá ít hay quá nhiều so với nhu cầu
…
9
Kiểm soát nội bộ
Thủ tục kiểm soát:
Đảm bảo nhân viên có năng lực và trung thực
Phân chia trách nhiệm đầy đủ
Tập trung đầu mối thu
Ghi chép kịp thời và đầy đủ số thu
Chi qua ngân hàng hạn chế chi tiền mặt
Cuối tháng thực hiện đối chiếu giữa số liệu trên
sổ sách và thực tế
…
10
MỤC TIÊU KIỂM TOÁN
Hiện hữu và quyền
Đầy đủ
Ghi chép chính xác
Đánh giá
Trình bày và công bố
11
Rủi ro và sai sót thường gặp
Tiền mặt
Kiểm kê: không kiểm kê quỹ thường xuyên, không lập
Biên bản kiểm kê hoặc không có thành phần độc lập
tham gia kiểm kê, Biên bản kiểm kê mang tính hình
thức, chênh lệch không xử lý kịp thời, …
Phiếu thu, chi không lập đủ số liên, không đầy đủ nội
dung và chữ ký của các đối tượng liên quan, …
Hạch toán không đầy đủ, không kịp thời các khoản
thu, chi
Tiền mặt (tt)
Hạch toán khi thực tế chưa nhập, xuất quỹ
Có những nghiệp vụ thu, chi với số tiền lớn, vượt quá
định mức trong Quy chế tài chính hoặc không có quy
định cụ thể về các khoản thu, chi tiền mặt
Có nhiều nghiệp vụ phát sinh trước và sau ngày khóa
sổ
Có nhiều quỹ tiền mặt nhưng thiếu kiểm soát
Không theo dõi nguyên tệ, sử dụng tỷ giá không đúng
Rủi ro và sai sót thường gặp
TGNH
Không đối chiếu thường xuyên giữa Sổ kế toán và Sổ
phụ ngân hàng
Không lập Phiếu hạch toán đối với các khoản thu, chi
TGNH; không đính kèm các chứng từ liên quan với
Phiếu hạch toán
Hạch toán không đầy đủ, không kịp thời các khoản
thu, chi TGNH
Có nhiều TK tiền gửi ở nhiều ngân hàng khác nhau,
nhiều TK không được sử dụng nhưng không tất toán
trong năm
Rủi ro và sai sót thường gặp
TGNH
Không phân loại phù hợp đối với các khoản tiền gửi
có kỳ hạn
Đối với các khoản thu, chi bằng ngoại tệ: không theo
dõi nguyên tệ; sử dụng tỷ giá không đúng. Không
đánh giá CLTG chưa thực hiện đối với số dư cuối
năm
Hạch toán lãi tiền gửi không đầy đủ
…
Rủi ro và sai sót thường gặp
Tài liệu cần thiết
• Bảng cân đối kế toán
• Bảng cân đối số phát sinh
• Sổ cái tài khoản 111, 112, 113
• Sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 113
• Biên bản kiểm kê tiền mặt
• Phiếu chứng kiến kiểm kê
• Thư xác nhận của các ngân hàng
• Các sổ phụ ngân hàng
• Các chứng từ kế toán khác có liên quan
16
Quy trình kiểm tốn
Tìm hiểu KSNB
Đánh giá sơ bộ RRKS
Thiết kế và thực hiện thử
nghiệm kiểm soát
Thủ tục phân tích
Đánh giá lại RRKS
Thử nghiệm chi tiết
Nghiên cứu
và đánh giá
hệ thống
kiểm soát
nội bộ
Thử nghiệm
cơ bản
Hiểu biết
về môi trường
Kinh doanh
Hồ sơ kiểm toán
• D110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)
• D120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh BCTC
• D130 Chương trình kiểm toán (C)
• D140-99 Giấy tờ làm việc chi tiết
18
