

Vũ Hữu Đức 2011
 
2

Tông quan

Giai thich cho ng i s dung    

Hoan thiên chuân m c   

T ng c ng giam sat chât l ng     !
Nôi dung
 
3
Ai chiu trach nhiêm?  
ENRON







 !
 
4
Đầu tư nguồn lực
Nhà quản lý

Nhà đầu tư
Yêu cầu báo cáo
về việc sử dụng
nguồn lực
Kiểm tra của kiểm toán viên độc lập
Ban chât cua dich vu kiêm toan      
 
5
Mong i cua  
ng i s dung  
Chuân m c  
h p ly 
Chuân m c  
hiên hanh 
Giai thich cho  
ng i s dung  
Hoan thiên  
chuân m c 
T ng c ng 
kiêm soat chât   
l ng!
Dich vu  
th c tê 
Ky vong không  
h p ly! 
Dich vu ch a hoan hao    
Khoang cach gi a mong i va hiên th c   " !   
(expectation gap)
 
6


Kh ng inh muc ich va #      
nguyên t c chi phôi $ 

Bao am h p ly   ! 

Phân inh trach nhiêm v i     %
ng i quan ly  

Bao cao kiêm toan   
Giai thich cho ng i s dung    
 
7
Muc ich kiêm toan bao cao tai chinh        

Lam c s a ra y kiên r ng BCTC: & '    (

Lâp trên c s chuân m c, chê ô kê toan hiên hanh & '         

Tuân thu phap luât liên quan  

Trung th c va h p ly trên cac khia canh trong yêu  !      

Giup n vi cai tiên &   

Không bao am cho s tôn tai va kha n ng quan ly         
 
8
Cac nguyên t c $


Tuân thu phap luât  

ao c nghê nghiêp)  *  

Chuân m c nghê nghiêp   

S hoai nghi nghê nghiêp   
 
9
Bao am h p ly   ! 
CAC HAN CHÊ TIÊM TANG    
Lây m u kiêm toan +  
Kiêm soat nôi bô   
M c ô thu thâp b ng ch ng*    ( *
Xet oan nghê nghiêp    
BAO AM H P  )  ,
LY
Quan hê chi phi  
va l i ich ! 
 
10
Phân inh trach nhiêm   
Nha quan ly  
Nha âu t   
Kiêm tra cua kiêm toan viên ôc lâp       
Bao cao  
tai chinh 
Bao cao  
kiêm toan 
 

11
Enron

Cac thanh viên lanh ao   -  
Enron chiu trach nhiêm vê    
hanh vi gian lân 

Kenneth Lay, former
CEO, chêt tr c khi bi  % 
xet x 

Jefferey Skilling, CEO 24
n m 4 thang tu  

Andrew Fastow, CFO 10
n m tu (giam con 6 n m)   

Arthur Andersen bi cao  
buôc la tiêu huy hô s va     & 
che giâu cho Enron
 
12
Bao cao kiêm toan - Qua trinh hoan thiên       









!
 
13
Tiêu ê BCKT  
Ng i nhân BCKT  
oan m âu)  '  
Pham vi va  
c n c th c hiên *  
Y kiên cua kiêm toan viên    
"
#$%&
"
' ($)*+
&
"
,-&
"
.%/*+
"
0(123-(
"
 4 567843
"
#(91
"
#$:;<
"
#( =>?>
"

567%/*+
n
e
w
n
e
w
Bao cao kiêm toan- Qua trinh hoan thiên       
 
14
Hoan thiên chuân m c   
Vê trach nhiêm ôi v i sai pham     % 

Cac loai sai pham  

Sai sot va gian lân  

Hanh vi không tuân thu 

Trach nhiêm cua kiêm toan viên    

ôi v i sai sot va gian lân)  %   

ôi v i hanh vi không tuân thu)  %  
 
15
Hanh vi cô y cua BG ,     )
H QT, nhân viên ho c )

cac bên th ba gây ra  *

nh ng sai lêch thông " 
tin anh h ng ên bao  '   
cao tai chinh  
Loãi không cô y anh   
h ng bao cao tai '   
chinh
Gian lân va sai sot  
Gian lân
Sai sot
S a ôi, gia mao ch ng t     * .
Không ghi chep cac nghiêp   
vu phat sinh 
Ghi cac nghiêp vu không xay    
ra
Ap dung sai ph ng phap kê   &  
toan
L i vê sô hoc, ghi chep/    
Hiêu sai cac nghiêp vu   
Ap dung sai ph ng phap kê   &  
toan
 
16
Cac nhân tô anh h ng ên kha n ng co gian lân sai sot   '      
Nh ng vân ê vê tinh chinh tr c va n ng l c cua Ban Giam ôc              
Quyên l c tâp trung vao tay môt ng i hay môt nhom ng i rât nho,           
Giam sat không co s hoat ông h u hiêu.       " 
Bât l c trong viêc s a ch a nh ng yêu kem quan trong cua kiêm soat nôi bô    " "        
…
Cac s c ep bât th ng bên trong hay t bên ngoai n vi.         
Nganh nghê ang g p kho kh n.  



Thiêu vôn kinh doanh vi loã hay phat triên qua nhanh.     
…
Cac nghiêp vu va s kiên không binh th ng:       
Cac nghiêp vu bât th ng, c biêt la gân th i iêm khoa sô, co thê anh      

          
h ng ang kê ên l i nhuân.'      ! 
Cac nghiêp vu hay ph ng phap x ly kê toan ph c tap.   &      * 
…
Môt sô nhân tô chi liên quan ên môi tr ng kê toan x ly b ng may             
tinh. Thi du nh :     Không lây c thông tin t may tinh  ! .  
Kiêm toan viên Giam ôc  
Ng n ch n va Phat " "
#
$ %
hiên GL-SS#
Xem xet co GL_SS lam anh h ng % % $ & '(
trong yêu BCTC# %
anh gia rui ro)   
Thiêt lâp cac thu tuc phat      
hiên GL-SS trên c s  & '
rui ro a anh gia  -   
iêu chinh, bô sung thu )    
tuc kiêm toan  
Thông bao vê GL-SS  
va cac phan ng   *
Thiêt lâp va duy tri hê     
thông KSNB

Cac phan ng   *
 
18
Thông bao vê gian lân, sai sot   

Cho Giam ôc (ho c ng i ng âu)  

 *  

Cho ng i s dung bao cao kiêm toan      

Cho c quan ch c n ng co liên quan& * 
 
19
Không tuân thu phap luât va quy inh     

Th c hiên sai, bo sot, không th c hiên ây u,          
không kip th i ho c không th c hiên phap luât  

   
va cac quy inh    

Không phân biêt vô tinh hay cô y   

D i danh nghia n vi ho c do ng i ai diên % - & 

   
n vi th c hiên&   

Co anh h ng ên bao cao tai chinh  '      

Kiêm toan viên Giam ôc  
Tuân thu phap luât& % # Chu y hanh vi không tuân thu lam anh % % $ & $ &
h ng trong yêu BCTC'( # %
anh gia rui ro)   
Thiêt lâp cac thu tuc xac      
inh hanh vi không tuân thu    
trên c s rui ro a anh & '   -  
gia
iêu chinh, bô sung thu )    
tuc kiêm toan  
Thông bao vê hanh vi   
không tuân thu va cac phan    
ng*
Thiêt lâp va duy tri cac     
thu tuc cân thiêt   
Cac phan ng   *
1. Hiêu biêt PL&Q& % )
2. Thiêt lâp KSNB% #
3. Xây d ng quy t c* +
4. T vân phap luât' % % #
5. Kiêm toan nôi bô& % # #
6. L u tr' ,
 
21
Cac vi du vê dâu hiêu vê hanh vi không tuân thu phap          
luât va cac quy inh     
•
a co s kiêm tra, thanh tra, iêu tra cua c quan ch c n ng ) -       & *
•
Co nh ng khoan thanh toan không ro rang "   - 

•
Gia ca mua ban qua cao ho c qua thâp so v i m c gia cua thi    

  % *   
tr ng ;
•
Co nh ng quan hê không binh th ng v i nh ng công ty co nhiêu  "    % "  
c quyên, kinh doanh qua thuân l i ho c nh ng công ty co vân 

   !

"  
ê nghi vân ;  
•
Không co ch ng t mua ban h p lê, thich h p khi thanh toan; * .  !   ! 
•
Châp hanh không ung, không ây u chê ô kê toan phai th c               
hiên ;
•
n vi a bi tô giac, ho c a co d luân không tôt trên cac )&   -   

 -     
ph ng tiên thông tin ai chung ho c t xa hôi ;&    

. - 
•
Kêt qua san xuât, kinh doanh cua doanh nghiêp không ôn inh,         
bao cao kêt qua hoat ông kinh doanh th ng xuyên biên ông…          
 
22

Kiêm soat chât l ng kiêm toan   !  
Tuân thu nguyên t c vê ao c nghê nghiêp       
Ky n ng va n ng l c    
Giao viêc
H ng d n va giam sat    
Tham khao y kiên  
Duy tri va châp nhân khach hang     
Kiêm tra
H ng d n 
Giam sat 
Kiêm tra
Toan bồ ̣
Công ty
T ng ư
h p ôngơ đ ̀
 
23
ao c nghê nghiêp)  *  

Nên tang cua trach nhiêm     
kiêm toan viên 

Vân ê luôn co tinh th i      
s

Vai tro cua tô ch c nghê    * 
nghiêp

Nhân th c cua xa hôi  *  - 